Proposta deProposta de Um Novo Sistema Um Novo Sistema

TributárioTributário

1.1. Justificativas e Fundamentos. Justificativas e Fundamentos.

4. Estrutura de Tributos.4. Estrutura de Tributos.

SUMÁRIOSUMÁRIO

3. 3. Diretrizes.Diretrizes.

5. Detalhamentos.5. Detalhamentos.

2. 2. Princípios Econômicos ClássicosPrincípios Econômicos Clássicos e Específicos.e Específicos.

1 - 1 - JUSTIFICATIVAS eJUSTIFICATIVAS e FUNDAMENTOSFUNDAMENTOS

Fortalecimento do Pacto Federativo

Otimização das vocações dos entes federados na fiscalização e arrecadação de tributos

Quantificação do potencial de arrecadação possibilitando sua imediata implementação evitando as perdas regionais.

O IOF, de imposto criado para saneamento de instituições financeiras, depois usado como imposto regulador, está se transformando em instrumento de arrecadação fiscal;

Foram criadas as contribuições do PIS/PASEP, a COFINS, a CSLL e a CIDE, que , na verdade, são impostos, disfarçados de contribuição.

Desmistificar as desculpas mais recorrentes dos defensores da centralização dos impostos sobre o consumo

•Grande diversificação de alíquotas e de base de cálculo (complexidade - diversificação de alíquotas);

•A concessão de benefício fiscais (guerra fiscal);

•A complexidade do ICMS (complexidade 27 legislações).

• na França o IVA tem cerca de 13 (treze) alíquotas; a Itália protege seus pequenos produtores com incentivos fiscais; Portugal mantém alíquota especial para seus principais produtos o vinho e o leite (complexidade - diversificação de alíquotas);

• os benefícios fiscais convivem com o IVA dos paises europeus, porque há a Zona Franca da Ilha da Madeira; a possessão espanhola, etc. (guerra fiscal);

• existe o Tribunal de Bruxelas, exatamente para dirimir as lides tributárias (guerra fiscal);

Concluindo, apresentamos um estudo que tem como

base a Arrecadação Tributária de 2005 e que demonstra,

com toda a clareza, que a centralização dos impostos

sobre o consumo implica, necessariamente, no fim do

federalismo brasileiro, e na volta à dependência direta

dos Estados e Municípios à política das províncias,”.

TributoTributo Compet.Compet. TipoTipo

IPI Federal IVA

310,56 100,00Fonte: SRF - Coordenação Geral do Sistema de Arrecadação

Arrec.Arrec. % Rel.% Rel.

COFINS FederalPIS/PASEP Federal

ICMS Estadual IVAISS Municipal Cascata

26,96 15,6786,79 17,30

21,45 6,85

154,81 49,8412,87 3,49

SUB-TOTAL 142,88 46,67

Tributação Sobre o Consumo e ContribuiçõesTributação Sobre o Consumo e Contribuições

Federal

Arrecadação Tributária Brasileira — 2005Arrecadação Tributária Brasileira — 2005

Não Cumulativos

CIDE Federal 7,68 6,85Cascata

Evolução da União na Evolução da União na Tributação Sobre o Consumo e Contribuições tendo em vistaTributação Sobre o Consumo e Contribuições tendo em vista

a Arrecadação Tributária Brasileira — 2005a Arrecadação Tributária Brasileira — 2005

Sem ContribuiçõesSem Contribuições Com Com ContribuiçõesContribuições

UNIÃO

ESTADOS

MUNICÍPIOS

UNIÃO

ESTADOS

MUNICÍPIOS

Arrecadação Tributária Brasileira com o IVA FederalArrecadação Tributária Brasileira com o IVA Federal(Adaptação dos Dados da SRF - 2005)(Adaptação dos Dados da SRF - 2005)

GovernoGoverno R$ BilhõesR$ Bilhões

Federal 590,77 93

Estadual 27,04 4,26%

Municipal 16,02 2,54%

TOTAL 633,81Fonte: SRF - Coordenação Geral do Sistema de Arrecadação

93,20%

ParticipaçãoParticipação

Distribuição da Competência Tributária Distribuição da Competência Tributária Brasileira com a criação do IVA FederalBrasileira com a criação do IVA Federal

(Adaptação dos Dados da SRF - 2005)(Adaptação dos Dados da SRF - 2005)

União

Estado

Município

2- PRINCÍPIOS ECONÔMICOS2- PRINCÍPIOS ECONÔMICOS CLÁSSICOS E ESPECÍFICOSCLÁSSICOS E ESPECÍFICOS

Capacidade Contributiva;

Eqüidade;

Anterioridade;

Legalidade;

Neutralidade;

Isonomia;

Irretroatividade;

PRINCÍPIOS:

A- Princípios Tributários e Econômicos Clássicos:

Não Comulatividade;

Imunidade Recíproca;

Progressividade;

Transparência.

Seletividade;

Não Confisco, (excepcionar os caso da aplicação de multa na sonegação).

B - Princípios Tributários e Econômicos Específicos

Simplicidade que deve ser entendida como o esforço no sentido de racionalizar o conjunto de normas e procedimentos que facilitem o pagamento do tributo;

Tributação Mista;

Federalismo Fiscal, com autonomia e competência tributária, nas três esferas de Governo, com a fixação de sanções, inclusive a nível constitucional.

3 - DIRETRIZES3 - DIRETRIZES

A Proposta de Reforma Tributária deverá observar as seguintes diretrizes:

a) a obtenção, no mínimo, do volume atual de recursos tributários necessários ao financiamento das ações de cada esfera de governo;

b) regulação das informações econômico-financeiras do contribuinte ao fisco estadual;

c) a busca da harmonização tributária internacional, visando a integração competitiva do Brasil;

d) a racionalização dos incentivos fiscais, via controle legislativo;

A Proposta de Reforma Tributária deverá observar as seguintes diretrizes:

e) nas exportações observar-se-á:

1 – Fim dos incentivos para os produtos primários não renováveis

2 – a instituição de um imposto flexível que permita a adaptação ao mercado, para os produtos primários e semi-elaborados;

4. ESTRUTURA DE TRIBUTOS.4. ESTRUTURA DE TRIBUTOS.

ContribuiçõesContribuições::

A Contribuição previdenciária privada continuará A Contribuição previdenciária privada continuará com a União.com a União.A Contribuição Pública terá sua competência A Contribuição Pública terá sua competência distribuída entre as três esferas de governodistribuída entre as três esferas de governoAlgumas contribuições serão transformadas em Algumas contribuições serão transformadas em impostosimpostos

Distribuição dos ImpostosDistribuição dos Impostos::

Federal – Renda, Movimentação Financeira e Federal – Renda, Movimentação Financeira e Regulatórios.Regulatórios.

Estadual – IVA – (Consumo com crédito fiscal).Estadual – IVA – (Consumo com crédito fiscal).

Municipal – Patrimônio.Municipal – Patrimônio.

Natureza Natureza do Impostodo Imposto

Competência Competência Tributária PlenaTributária Plena

Repartição Repartição de Receitasde Receitas

PrevidênciaPrevidência *1

Regulatórios

Renda

Movimentação Financeira

IRPF e IRPJ (CSLL) *2

IOF e IMF

União

II, IE e Ingresso de Capital

Estrangeiro

Estados e Municípios *3

Contribuição Federal

Contribuição Privada e Pis/Pasep

Natureza Natureza do Impostodo Imposto

Competência Competência Tributária PlenaTributária Plena

Repartição Repartição de Receitasde Receitas PrevidênciaPrevidência

IVA IVA (Icms, Iss, Ipi e Cofins)*5

Estados e Distrito Federal

União e Municípios *6

Contribuição Estadual

Natureza Natureza do Impostodo Imposto

Competência Competência Tributária PlenaTributária Plena

Repartição Repartição de Receitasde Receitas

Propriedade

IPTU

ITCD e M

Municípios

Contribuição Municipal

IPVA

ITR

PrevidênciaPrevidência

5. QUANTIFICACÃO5. QUANTIFICACÃO

*

UNIÃO COMPETENCIA ARRECADAÇÃO COMPETENCIA ARRECADAÇÃO

IMPOSTOSII 10.035.550.493 10.035.550.493 10.035.550.493 10.035.550.493IE 12.481.424 12.481.424 12.481.424 12.481.424IPI 28.188.393.894 21.141.295.421 0 23.466.837.917IR 137.374.628.134 137.374.628.134 137.374.628.134 137.374.628.134IOF 6.785.974.010 6.785.974.010 6.785.974.010 6.785.974.010ITR 343.961.702 343.961.702 0 343.961.702ICFCP 0 0 0 0IGF 0 0 0 0SUB TOTAL 182.740.989.657 175.693.891.184 154.208.634.061 178.019.433.680

HOJE PROPOSTA

Competência e Arrecadação dos Impostos da UniãoEstudo Comparativo (2006 X Proposta FENAFISCO)

Competência e Arrecadação das Contribuições da UniãoEstudo Comparativo (2006 X Proposta FENAFISCO)

CONTRIBUIÇÕES COMPETÊNCIA ARRECADACÃO COMPETÊNCIA ARRECADACÃOCPMF 32.090.257.201 32.090.257.201 32.090.257.201 32.090.257.201COFINS 92.474.980.598 92.474.980.598 0 102.647.228.464PIS/PASEP 24.276.526.065 24.276.526.065 24.276.526.065 24.276.526.065CSLL 28.116.301.431 28.116.301.431 28.116.301.431 28.116.301.431CIDE 7.816.858.504 7.816.858.504 7.816.858.504 7.816.858.504FUNDAF 347.290.966 347.290.966 347.290.966 347.290.966SUB TOTAL 185.122.214.765 185.122.214.765 92.647.234.167 195.294.462.631

HOJE PROPOSTA

Competência e Arrecadação dos Tributos da UniãoEstudo Comparativo (2006 X Proposta FENAFISCO)

UNIÃO COMPETENCIA ARRECADAÇÃO COMPETENCIA ARRECADAÇÃO %

IMPOSTOS 182.740.989.657 175.693.891.184 154.208.634.061 95.242.795.809

CONTRIBUIÇÕES 185.122.214.765 185.122.214.765 92.647.234.167 195.294.462.631

TOTAL 367.863.204.422 360.816.105.949 246.855.868.228 373.313.896.311 3,46%

HOJE PROPOSTA

Competência e Arrecadação dos Tributos dos Estados e DFEstudo Comparativo (2006 X Proposta FENAFISCO)

IMPOSTOS COMPETENCIA ARRECADACÃO COMPETENCIA ARRECADACÃO %ICMS - IVA 190.348.544.812 142.761.408.609 378.080.553.873 188.889.653.412IPVA 12.418.730.000 6.209.365.000 0 0ITCD 940.739.000 940.739.000 0 0*CPMA 0 0 0 0 TOTAL 203.708.013.812 149.911.512.609 378.080.553.873 188.889.653.412

DIFERENÇAS 174.372.540.061 38.978.140.803 26,00%

HOJE PROPOSTA

ICMSUF ANO ICMS ICMS COMB ICMS EE ICMS TEL SOMA % ICMS

VARI AVEL% PERDAS

OU GANHOS

PERDAS OU

GANHOS

TOTAL

200411.382.938 2.183.867 985.351 1.035.614 4.204.832 0,37 7.178.106 0,52% 59.275 11.442.213

RIO GRANDE DO SUL

2005

11.813.299 2.347.688 1.331.299 1.553.217 5.232.204 0,44 6.581.095 0,52% 61.516 11.874.8152006

12.259.931 2.416.012 1.457.278 1.567.068 5.440.358 0,44 6.819.573 0,52% 63.842 12.323.772* 2006 3.838.770

2004

5.829.455 1.169.981 780.174 584.856 2.535.011 0,43 3.294.444 -0,33% -19.450 5.810.005SANTA

CATARINA2005

6.168.785 1.298.201 785.038 680.354 2.763.593 0,45 3.405.192 -0,33% -20.583 6.148.2022006

6.527.867 1.444.143 771.337 782.309 2.997.789 0,46 3.530.078 -0,33% -21.781 6.506.086* 2006 4.788.366

2004

8.759.645 1.920.133 1.064.376 928.590 3.913.099 0,45 4.846.546 -4,12% -360.663 8.398.982PARANÁ 2005

9.263.658 2.187.190 1.354.582 1.199.243 4.741.015 0,51 4.522.643 -4,12% -381.415 8.882.2432006

9.796.671 2.346.177 1.434.527 1.399.998 5.180.702 0,53 4.615.969 -4,12% -403.360 9.393.310* 2006 3.174.210

ISSUF ANO PIB (milhões) % PIB Serviços PIB SERVIÇOS ISS (mil) ISS/ PIB Serv PROPOSTA

5% PIB SERV

2004 142.874,23 38,87% 55.535,06 554.101,11 1,38% 2.776.753,00RIO

GRANDE DO SUL

* 2005

162.768,22 38,87% 63.267,84 587.400,00 1,33% 3.163.391,77* 2006 167.389,21 38,87% 65.064,01 622.700,00 1,37% 3.253.200,47

* * 2006

2004 70.207,92 31,78% 22.311,92 308.046,84 1,38% 1.115.596,00SANTA

CATARINA* 2005

79.675,92 31,78% 25.320,83 336.332,77 1,33% 1.266.041,34* 2006 81.937,92 31,78% 26.039,69 356.544,80 1,37% 1.301.984,26

* * 2006

2004 108.698,90 39,27% 42.684,42 589.317,32 1,38% 2.134.221,00PARANÁ * 2005 123.259,61 39,27% 48.402,19 642.919,10 1,33% 2.420.109,56

* 2006 126.758,95 39,27% 49.776,33 681.555,54 1,37% 2.488.816,47* * 2006

IPIPIB

(milhões)Atividade industrial

(mil)

% PIB IPI % IPI PIB INDUSTRI

AL

% AUMENTO

IPI FUTURO

2004 142.874 57.785.393 40,44% 1.749.015.124 3,03% 11,00% 1.941.406.788

2005 162.768 65.831.508 40,44% 2.111.528.890 3,21%11,00%

2.343.797.068

2006 167.389 67.700.464 40,44% 2.275.961.391 3,36% 11,00% 2.526.317.144

* 2006

2004 70.208 34.439.631 49,05% 818.436.979 2,38% 11,00% 908.465.047

2005 79.676 39.083.322 49,05% 1.094.083.731 2,80%11,00%

1.214.432.941

2006 81.938 40.192.898 49,05% 1.161.656.162 2,89% 11,00% 1.289.438.340

* 2006

2004 108.699 40.964.879 37,69% 1.438.228.810 3,51% 11,00% 1.596.433.979

2005 123.260 46.451.313 37,69% 1.460.152.793 3,14% 11,00% 1.620.769.600

2006 126.759 47.770.066 37,69% 1.738.521.838 3,64% 11,00% 1.929.759.240

* 2006

COFINS

UF COFINS COFINS FUTURO

% AUMENTO

2004 5.002.602.755 5.552.889.058 11,00%RIO GRANDE 2005 5.338.275.782 5.925.486.118 11,00%

DO SUL 2006 5.259.352.816 5.837.881.625 11,00%* 2006

2004 2.031.503.309 2.254.968.673 11,00%SANTA

CATARINA2005

2.833.436.506 3.145.114.522 11,00%2006 3.084.860.432 3.424.195.080 11,00%

* 2006

2004 3.454.319.821 3.834.295.001 11,00%PARANÁ 2005 3.736.074.002 4.147.042.142 11,00%

2006 3.987.512.180 4.426.138.519 11,00%* 2006

IVA PROPOSTOUF ANO ICMS ICMS

PROPOSTOIPI IPI

PROPOSTOCOFINS(7,6% ) COFINS(7,6% )

PROPOSTOOCIDE ISS ISS

PROPOSTOSOMA

2004

11.382.938.000 11.442.212.774 1.749.015.124 1.941.406.788 5.002.602.755 5.552.889.058 762.906.397 554.101.110 2.776.753.000 19.451.563.386RI GRANDE 2005

11.813.299.000 11.874.814.808 2.111.528.890 2.343.797.068 5.338.275.782 5.925.486.118 648.096.314 587.400.000 3.163.391.774 20.498.599.986DO SUL 2006

12.259.930.895 12.323.772.466 2.275.961.391 2.526.317.144 5.259.352.816 5.837.881.625 658.263.450 622.700.000 3.253.200.466 21.076.208.552* 2006

2004

5.829.455.000 5.810.004.502 818.436.979 908.465.047 2.031.503.309 2.254.968.673 1.203 308.046.844 1.115.596.000 8.987.443.335SANTA

CATARINA2005

6.168.785.000 6.148.202.297 1.094.083.731 1.214.432.941 2.833.436.506 3.145.114.522 665.287 336.332.773 1.266.041.343 10.433.303.2972006

6.527.867.249 6.506.086.437 1.161.656.162 1.289.438.340 3.084.860.432 3.424.195.080 26 356.544.803 1.301.984.257 11.130.928.673* 2006

 

Com Regime Vigente (Boletim

Cotepe)

Calculado Com Princípio de Destino

Com Princípio Destino

Calculado Com Princípio

proposto (4%)

Com Princípio

misto 4 %)

ACRE 135.768.000 174.671.782 28,65% 157.864.589 16,28%

ALAGOAS 592.672.000 625.836.305 5,60% 635.200.689 7,18%

AMAPÁ 118.408.000 145.901.344 23,22% 134.731.788 13,79%

AMAZONAS (1) 1.655.936.000 (36.222.237) nota 1 1.179.459.642 nota 1

BAHIA 4.242.537.000 3.680.806.919 -13,24% 4.246.599.475 0,10%

CEARÁ 2.121.415.000 2.141.698.864 0,96% 2.239.555.517 5,57%

DISTRITO FEDERAL 1.598.339.000 1.778.091.882 11,25% 1.850.004.664 15,75%

ESPÍRITO SANTO 2.490.518.000 1.914.781.467 -23,12% 2.443.860.703 -1,87%

GOIÁS 2.615.257.000 2.095.621.059 -19,87% 2.665.145.577 1,91%

MARANHÃO 805.428.000 870.517.590 8,08% 861.120.041 6,91%

MATO GROSSO 1.556.532.000 1.602.012.989 2,92% 1.565.301.378 0,56%

MATO GR. SUL 1.243.930.000 895.652.274 -28,00% 1.197.281.183 -3,75%

MINAS GERAIS 9.223.821.000 8.865.744.203 -3,88% 9.048.687.459 -1,90%

PARÁ 1.480.002.000 1.581.927.481 6,89% 1.575.512.722 6,45%

PARAÍBA 910.423.000 1.007.930.412 10,71% 989.751.840 8,71%

PARANÁ 4.927.015.000 4.415.290.566 -10,39% 4.724.153.931 -4,12%

PERNAMBUCO 2.394.617.000 2.385.992.269 -0,36% 2.560.647.987 6,93%

PIAUÍ 467.931.000 538.138.087 15,00% 511.414.183 9,29%

RIO GR. NORTE 911.350.000 1.052.405.798 15,48% 1.002.264.076 9,98%

RIO GR. SUL 6.706.354.000 6.796.732.654 1,35% 6.741.276.234 0,52%

RIO JANEIRO 9.368.880.000 10.416.329.714 11,18% 9.798.592.093 4,59%

RONDÔNIA 557.721.000 613.147.121 9,94% 612.301.720 9,79%

RORAIMA 118.784.000 174.282.639 46,72% 146.144.638 23,03%

SANTA CATARINA 3.290.356.000 3.231.932.933 -1,78% 3.279.377.433 -0,33%

SÃO PAULO 33.693.292.000 29.673.231.818 -11,93% 31.899.762.832 -5,32%

SERGIPE 578.003.000 576.122.742 -0,33% 627.564.356 8,57%

TOCANTINS 343.416.000 356.051.258 3,68% 369.241.691 7,52%

TOTAL 94.148.705.000 87.574.629.932 -6,98% 93.062.818.441 -1,15%

FIMFIM