programas de auditoria para contas do ativo · as contas retificadoras do ativo imobilizado que...

PROGRAMAS DEAUDITORIA PARA

CONTAS DO ATIVO

PROGRAMAS DE AUDITORIA PARAPROGRAMAS DE AUDITORIA PARACONTAS DO ATIVOCONTAS DO ATIVO

O programa de auditoria é um plano detrabalho a ser executado em campo. Esseplanejamento deve ser elaborado considerandoo objetivo da auditoria e as características daempresa a ser auditada. Nele, será definido oobjetivo do exame na área específica, aextensão e a profundidade do exame, os pontosde controle interno a serem revisados, osprocedimentos a serem adotados, a estimativade tempo gasto, a equipe de trabalho e outros.

PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA CONTAS DO ATIVOPROGRAMAS DE AUDITORIA PARA CONTAS DO ATIVO

CONTAS DO ATIVO

9Determinar se foram utilizados os princípiosfundamentais de contabilidade, em basesuniformes;

9Determinar se está corretamente classificadonas demonstrações contábeis e se asdivulgações cabíveis foram expostas por notasexplicativas;

9Apurar se realmente existem todas asdisponibilidades mencionadas no balanço;

9Assegurar-se de que existem todas asdisponibilidades que deveriam existir;


CONTAS DO ATIVO

9Assegurar-se de que os títulos negociáveis e asinversões financeiras existem realmente e sãopropriedade da empresa em exame;

9Assegurar-se, ainda, de que todos osrendimentos produzidos foram devidamenterecebidos e contabilizados;

9Apurar-se as contas a receber de cliente sãoautênticas e se têm origem em transaçãorelacionada com vendas;


CONTAS DO ATIVO

9Apurar se os valores apresentados são efetivamenterealizáveis;

9Assegurar-se de que os estoques existem fisicamente esão de propriedade da empresa auditada;

9Determinar se os estoques são apropriados para suafinalidade e se têm condições de realização, isto é,verificar se há obsolescências, defeitos, máconservação etc.;

9 Examinar os critérios de avaliação e a adequaçãodesses critérios, tendo em vista dos princípiosfundamentais de contabilidade e a correção doscálculos;


CONTAS DO ATIVO

9Verificar a existêncdia e propriedade dosprocedimentos aplicados a investimentosrelevantes;

9Constatar a existencia, posse e propriedadedos bens imobilizados/

9Examinar a adequação de contabilização doscustos, correção e depreciação doimobilizado, sua classificação contábil,consideradas a naturezaq, vida útil e utilizaçãodos mesmos.


CONTAS DO ATIVO

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

O objetivo global de um exame deauditoria é dar aos auditores provassuficientes para fundamentar seu parecersobre as demonstrações financeiras, emsua totalidade.


CONTAS DO ATIVO

OBJETIVOS E PROCEDIMENTOSEmbora os objetivos de auditoria possam variarligeiramente de um tipo para outro ativo, eles aplicam-se, de modo geral, a quase todos os tipos.ExistênciaAvaliaçãoAutorizaçãoPropriedadeRestriçõesExatidão de valoresUtilidadeApresentação nas demonstrações.


AUDITORIA DE CAIXA E BANCOS

Os procedimentos devem ser definidos emfunção dos objetivos do auditor. Uma vezque o Caixa é considerado um bem queenvolve grande risco e relativamentedifícil de ser controlado, os procedimentosde auditoria a ele destinados tendem a sermais extensos e mais detalhados que asoutras áreas.



Entre os objetivos específicos de auditoriacontam-se a verificação da existência, dapropriedade, da exatidão dos valores, adescoberta de eventuais restrições e adeterminação e apresentação fidedignanas demonstrações financeiras.Com base em tais objetivos, podem surgirprocedimentos adequados de auditoria,para compor o programa de auditoria deCaixa e Bancos.



DESFALQUES NO CAIXA

O número de métodos criados parase dar desfalques no Caixa talvez sóseja igualado pelo número depessoas que tentaram até hoje dardesfalques.



DESFALQUES NO CAIXAHá dois tipos comuns de desfalques nãoenvobertos, que são:Lapping se faz com cobranças de contasa receber e consiste em desviar osresultados de cobranças, substituindo-se omontante desviados por cobrançasposteriores.



DESFALQUES NO CAIXA

Kiting é um tipo de desfalque de Caixaque envolve os desembolsos aí feitos. É,essencialmente, um sistema de encobrirfaltas de dinheiro com transferências, emcheques, não registradas.



Caixa e Bancos (disponível): relação detipos de erros das demonstraçõesfinanceiras, objetivos de auditoria e testessubstantivos de auditoria.

LIVRO PÁGINA 353


AUDITORIA DE CONTAS A RECEBER

Há a verificação da propriedade;existência real e a exatidão dos valores;determinação da rentabilidade dacobrança; descoberta de quaisquer ônusreferentes às contas a receber edeterminação da melhor forma deapresentação das demonstraçõesfinanceiras.



EVIDÊNCIAS EXTERNAS – CONFIRMAÇÃOÉ a confirmação direta do débito com odevedor.O auditor pode usar um pedido de confirmação:Positivo – pedem ao devedor que responda se ainformação constante do pedido é correta ouincorreta. Se for incorreta, o devedor deveráapontar o erro. PÁGINA 355Negativo – são para solicitar ao devedor queresponda apenas se a informação está errada.PÁGINA 356



Evidência Interna – teste dos registroscontábeis e exame da documentaçãohábil.Procedimentos Analíticos – analisar, pelosvencimentos, os saldos de contas areceber.Controle Interno – segregação de tarefas;autorizações e procedimentos defaturamento.



LIVRO PÁGINA 359


AUDITORIA DE ESTOQUES

Determinação de que há bom controle sobre osestoques;Verificação dei que o cliente é realmente o proprietáriodo estoque;Determinação de quantidades de estoque em mão docliente;Averiguação e certeza de que o cliente atribui preçoadequado a seu estoque;Determinação se há ônus sobre o estoque;Determinação da possibilidade de venda do estoqueexistente;Determinação da forma correta de apresentação doestoque nas demonstrações financeiras.



OBSERVAÇÃO DO ESTOQUE

Esse procedimento ajuda os auditores aatingirem vários objetivos, inclusive aquelesrelativos à propriedade, quantidades, existênciareal e possibilidade de venda.Uma observação bem feita do estoque deve darao auditor a certeza com relação àscaracterísticas físicas, qualitativas equantitativas dos estoques.



PROCEDIMENTOS DO CLIENTEAntes de iniciar a contagem física dos estoques,propriamente dita, o cliente deve dar instruçõesespecíficas a todos os empregados sobre o quefazer durante a contagem física.Não cabe ao auditor contar (fazer levantamento)enquanto observa uma contagem de estoque e,sim, verificar a mesma, na base de teste edeterminar, em geral as providências para queos resultados sejam exatos. PÁGINA 362



LIVRO PÁGINA 367


AUDITORIA DO IMOBILIZADO

Determinar sua existência física e a permanência emuso;Determinar se pertence à empresa;Determinar se foram utilizados os princípios fundamentaisde contabilidade;Determinar se o imobilizado não contém despesascapitalizadas e, por outro lado, as despesas não contémitens capitalizáveis;Determinar se os bens do imobilizado foramadequadamente depreciados monetariamente embases aceitáveis;Determinar a existência de imobilizado penhorado,dado em garantia ou com restrição de uso;



CAMPO DE EXAME

Compreende os direitos que tenham por objetobens destinados à manutenção das atividadesda empresa, ou exercidos com essa finalidade,inclusive os de propriedade industrial oucomercial.Estão igualmente incluídas no campo de exameas contas retificadoras do ativo imobilizado quedigam respeito às depreciações, amortizações eexaustões.



REVISÃO DO CONTROLE INTERNOAlguns pontos de controle interno que podem ser comumenteencontrados:Contagens físicas periódicas;Balancete periódico entre as fichas individuais do imobilizado comos registros contábeis;Sistema de autorização para aquisições e vendas de bens doimobilizado;Sistema de comunicação para os casos de transferências,obsolecência ou baixas de bens do imobilizado;Limites de capitalização quanto a valores e tempo de vida útil;Segregação de funções entre o setor de compras e a recepção dosbens do imobilizado.



PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAExame físico;Confirmação;Documentos originais;Cálculo;Escrituração;Investigação;Inquérito;Registros Auxiliares;Correlação;Observação. PÁGINA 374 E 375


AUDITORIA DE INVESTIMENTOS

Determinar:9A existência de um sistema adequado de controle

interno sobre investimentos e lucros deles decorrentes;9Que os investimentos apresentados nos registros do

cliente realmente existem e são de propriedade deste;9A avaliação adequada para os investimentos e de

apresentação correta dos mesmos nas demonstraçõesfinanceiras;

9A descoberta e divulgação de eventuais ônus sobre osinvestimentos;

9O registro adequado de resultados e de receitas cominvestimentos.



EXAME E CONFIRMAÇÃO

Quando há títulos envolvidos, considera-se boa prática o auditor examiná-los econfrontá-los com a contagem feita pelocliente.Se esse procedimento for impraticável,uma alternativa pode ser a confirmaçãocom o encarregado externo da custódiados bens.



PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃOOs investimentos, em geral, são apresentadosnas demonstrações financeiras pelo custo oupelo preço de mercado, o que for mais baixo.Nos caso em que o investidor exerce algumcontrole sobre a investida, recomenda-se ométodo da participação proporcional nopatrimônio líquido e quando se trata deempresas submetidas a regulamentaçãoespecial, os investimentos são apresentadospelo valor de mercado.



LIVRO PÁGINA 380

OBRIGADO!

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Silvio Aparecido Crepaldiwww.crepaldi.adv.br

[email protected]

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