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PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS
ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS
CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
Exercício de Fixação 1
Elaborado por Ribeiro (2017): A empresa Comercial Sabino apresenta a seguinte demonstração do
resultado do Exercício no período de 2017.
Demonstração do Resultado do Exercício
Comercial Sabino
1/1/2017 a 31/12/2017 Em R$
Receita Bruta de Vendas 1.076.250,00
(-) Impostos s/Vendas (161.437,50)
= Receita Líquida 914.812,50
(-) CMV (645.750,00)
= Lucro Bruto 269.062,50
Despesas com vendas e administrativas 0,00
Perda estimada de crédito de liquidação duvidosa (6.150,00)
Serviços de terceiros (18.757,50)
Salários e encargos sociais (47.232,00)
Despesas c/ Depreciações (32.349,00)
Despesas financeiras (10.086,00)
= Lucro Antes do IR/CSLL 154.488,00
(-) IR/CSLL (38.622,00)
= Lucro Líquido 115.866,00
Durante o ano de 2017 a empresa propôs distribuir aos seus acionistas a quantia de 57.933.
Sabe-se que a empresa não tem direito a recuperar créditos tributários.
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
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ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS
CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
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CONTABILIDADE AVANÇADA
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Exercício de Fixação 2
Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Constru-eco S/A no mês de janeiro
elabore da Demonstração do Valor Adicionado.
Demonstração do Resultado do Exercício 2/1/2017 a 31/1/2017
Constru-eco S/A
Valores em R$
Receita Bruta 456,640,00
Vendas de Mercadorias 456,640,00
(-) Deduções da Receita Bruta (119,868,00)
Tributos Incidentes sobre Vendas (119,868,00)
Devoluções -
Descontos concedidos -
(=) Receita Líquida 336,772,00
(-) Custos da Mercadoria Vendida (134,619,19)
Custo das Mercadorias Vendidas (134,619,19)
(=) Lucro Bruto 202,152,81
(-) Despesas Operacionais (146,400,45)
Despesas de Vendas (7,985,00)
PECLD (7,985,00)
Despesas Administrativas (137,315,45)
Despesas com salários (60,762,83)
Despesas com 13º Salário (7,265,42)
Despesa com férias (9,687,22)
Despesa com INSS (18,384,44)
Despesa com INSS sobre 13º Salário (1,947,13)
Despesa com INSS sobre Férias (2,596,18)
Despesa com FGTS (4,861,03)
Despesa com FGTS sobre 13º Salário (581,23)
Despesa com FGTS sobre Férias (774,98)
Despesa com vale refeição (8,407,50)
Despesa com vale transporte (2,764,23)
Despesa com Pró-labore (10,500,00)
Despesa com água (600,00)
Despesa com energia (726,00)
Despesa com telefone (700,00)
Despesa com material de consumo (2,000,00)
Despesa com depreciação veículos (1,743,38)
Despesa com depreciação prédios (1,733,33)
Despesa com depreciação móveis (511,11)
Despesa com depreciação informática (191,67)
Despesa com amortização software (433,33)
Despesa com amortização marca e patente (144,44)
Despesas Gerais -
Outras Receitas Operacionais -
Outras Despesas Operacionais -
Resultado da Equivalência Patrimonial -
Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 55,752,36
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CONTABILIDADE AVANÇADA
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Resultado Financeiro Líquido (1,100,00)
Receitas financeiras 1,400,00
Despesas financeiras (2,500,00)
(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 55,752,36
Imposto de Renda (8,362,85)
Contribuição Social Sobre o Lucro (5,017,71)
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 42,371,80
Part. de Administradores, Empregados, etc. -
(=) Resultado Líquido do Exercício 42,371,80
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
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CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 8.553,81
Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência:
Imposto A pagar A recuperar
PIS 7.534,56 15.496,14
COFINS 34.704,64 71.376,16
ICMS 77.628,80 167.400
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Exercício de Fixação 3
Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Constru-eco S/A no mês de
fevereiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado.
Demonstração do Resultado do Exercício 1/2/2017 a 28/2/2017
Constru-eco S/A
Valores em R$
Receita Bruta 3,670,200,00
Vendas de Mercadorias 3,670,200,00
(-) Deduções da Receita Bruta (963,427,50)
Tributos Incidentes sobre Vendas (963,427,50)
Devoluções -
Descontos concedidos -
(=) Receita Líquida 2,706,772,50
(-) Custos da Mercadoria Vendida (1,272,544,88)
Custo das Mercadorias Vendidas (1,272,544,88)
(=) Lucro Bruto 1,434,227,63
(-) Despesas Operacionais (275,006,46)
Despesas de Vendas (97,222,50)
PECLD (97,222,50)
Despesas Administrativas (174,015,98)
Despesas com salários (87,185,00)
Despesas com 13º Salário (7,265,42)
Despesa com férias (9,687,22)
Despesa com INSS (25,465,58)
Despesa com INSS sobre 13º Salário (1,947,13)
Despesa com INSS sobre Férias (2,596,18)
Despesa com FGTS (6,974,80)
Despesa com FGTS sobre 13º Salário (581,23)
Despesa com FGTS sobre Férias (774,98)
Despesa com vale refeição (7,550,51)
Despesa com vale transporte (2,948,90)
Despesa com Pró-labore (10,500,00)
Despesa com água (700,00)
Despesa com energia (1,043,63)
Despesa com telefone (1,100,00)
Despesa com seguro (875,00)
Despesa com material de consumo -
Despesa com depreciação veículos (1,937,08)
Despesa com depreciação prédios (2,166,67)
Despesa com depreciação móveis (666,67)
Despesa com depreciação empilhadeira (883,33)
Despesa com depreciação informática (500,00)
Despesa com amortização software (500,00)
Despesa com amortização marca e patente (166,67)
Despesas Gerais -
Outras Receitas Operacionais 3,992,50
Reversão PECLD 3,992,50
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Outras Despesas Operacionais (3,116,67)
Despesa por desvalorização de ativos (3,116,67)
Resultado da Equivalência Patrimonial 47,434,81
Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 1,207,531,81
Resultado Financeiro Líquido (3,767,98)
Receitas financeiras 1,409,80
Despesas financeiras (5,177,78)
(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 1,207,531,81
Imposto de Renda (181,129,77)
Contribuição Social Sobre o Lucro (108,677,86)
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 917,724,17
Part. de Administradores, Empregados, etc. -
(=) Resultado Líquido do Exercício 917,724,17
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS
ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS
CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 185.265,57
Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência:
Imposto A pagar A recuperar
PIS 60.558,30 13.590,23
COFINS 278.935,20 98.700,00
ICMS 623.934,00 62.597,40
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Exercício de Fixação 4
Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Construmais S/A no mês de
fevereiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado.
Demonstração do Resultado do Exercício 1/2/2017 a 28/2/2017
Construmais S/A
Valores em R$
Receita Bruta 502,590,00
Vendas de Mercadorias 502,590,00
(-) Deduções da Receita Bruta (131,929,88)
Tributos Incidentes sobre Vendas (131,929,88)
Devoluções -
Descontos concedidos -
(=) Receita Líquida 370,660,13
(-) Custos da Mercadoria Vendida (239,835,00)
Custo das Mercadorias Vendidas (239,835,00)
(=) Lucro Bruto 130,825,13
(-) Despesas Operacionais (26,801,41)
Despesas de Vendas -
PECLD -
Despesas Administrativas (26,801,41)
Despesas com salários (14,866,67)
Despesas com 13º Salário (1,433,33)
Despesa com férias (1,911,11)
Despesa com INSS (3,984,27)
Despesa com INSS sobre 13º Salário (384,13)
Despesa com INSS sobre Férias (512,18)
Despesa com FGTS (1,189,33)
Despesa com FGTS sobre 13º Salário (114,67)
Despesa com FGTS sobre Férias (152,89)
Despesa com vale refeição -
Despesa com vale transporte -
Despesa com Pro-labore -
Despesa com água (400,00)
Despesa com energia (544,50)
Despesa com telefone (600,00)
Despesa com material de consumo -
Despesa com depreciação veículos (708,33)
Despesa com depreciação prédios -
Despesa com depreciação móveis -
Despesa com depreciação informática -
Despesa com amortização software -
Despesa com amortização marca e patente -
Despesas Gerais -
Outras Receitas Operacionais -
Outras Despesas Operacionais -
Resultado da Equivalência Patrimonial -
Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 104,023,71
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ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS
CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
Resultado Financeiro -
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 104,023,71
Imposto de Renda (15,603,56)
Contribuição Social Sobre o Lucro (9,362,13)
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 79,058,02
Part. de Administradores, Empregados, etc. -
(=) Resultado Líquido do Exercício 79,058,02
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS
ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS
CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 33.797,30.
Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência:
Imposto A pagar A recuperar
PIS 8.292,74 5.375,70
COFINS 38.196,84 24.760,80
ICMS 85.440,30 55.284,00
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Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
Estudo de Caso 1
Com base nos dados da empresa Paranaiba e Santos S/A elabore a DVA para o mês de março de 2018.
Demonstração do Resultado do Exercício
Paranaiba e Santos S.A - 01/03/2018 a 31/03/2018 R$
3.01 Receita de Venda de Bens e/ou Serviços R$ 18.227.800,00
3.02.01 Impostos sobre Vendas -R$ 3.077.173,75
3.02.01.001 PIS sobre Vendas -R$ 298.489,95
3.02.01.002 COFINS sobre Vendas -R$ 1.374.862,80
3.02.01.003 ICMS sobre Vendas -R$ 1.266.321,00
3.03.02 Devolução de Vendas -R$ 137.500,00
3.02.02.001 Devolução de Vendas -R$ 137.500,00
3.03.03 Receita Líquida R$ 15.150.626,25
3.04 Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos -R$ 8.999.608,75
3.05 Resultado Bruto R$ 6.151.017,50
3.06 Despesas/Receitas Operacionais -R$ 2.614,51
3.06.01 Despesas com Vendas -R$ 172.937,98
3.06.01.001 Despesa com Salários -R$ 10.338,74
3.06.01.002 Despesa com Vale Transporte -R$ 565,00
3.06.01.003 Despesa com Vale Refeição -R$ 1.250,00
3.06.01.004 Despesa com Vale Alimentação -R$ 2.350,00
3.06.01.005 Despesa com FGTS -R$ 899,02
3.06.01.006 Despesa com Férias -R$ 1.222,22
3.06.01.007 Despesa com FGTS sobre Férias -R$ 97,78
3.06.01.008 Despesa com INSS Patronal -R$ 2.881,00
3.06.01.009 Despesa com INSS Patronal Férias -R$ 327,56
3.06.01.010 Despesa com Décimo Terceiro -R$ 416,67
3.06.01.011 Despesa com INSS Patronal décimo terceiro -R$ 245,67
3.06.01.012 Despesa com FGTS sobre Décimo Terceiro -R$ 73,33
3.06.01.013 Despesa com Perda Estimada -R$ 152.271,00
3.06.02 Despesas Gerais e Administrativas -R$ 249.402,47
3.06.02.001 Despesa com água -R$ 200,00
3.06.02.002 Despesa com energia -R$ 453,75
3.06.02.003 Despesa com telefone -R$ 700,00
3.06.02.004 Despesa com Materiais de uso e consumo -R$ 5.000,00
3.06.02.005 Despesa com multas -R$ 130,16
3.06.02.006 Despesas com IPTU -R$ 10.000,00
3.06.02.007 Despesa com Fretes -R$ 368,75
3.06.02.008 Despesa Provisão Ação Civil -R$ 5.000,00
3.06.02.009 Despesa com Seguros -R$ 2.083,33
3.06.02.010 Despesa com Depreciação Veículos -R$ 7.916,67
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CONTABILIDADE AVANÇADA
1/2019
Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
3.06.02.011 Despesa com depreciação Edifícios -R$ 2.117,50
3.06.02.012 Despesa com depreciação móveis e utensílios -R$ 8.333,33
3.06.02.013 Remuneração dos administradores R$ -
3.06.02.014 Participação dos colab. e adm. no lucro -R$ 209.848,98
3.06.02.015 Reversão Perda Estimada de Crédito de Liquidação Duvidosa R$ 2.750,00
3.06.03 Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos R$ -
3.06.04 Outras Receitas Operacionais R$ -
3.06.05 Outras Despesas Operacionais R$ -
3.06.06 Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 419.725,95
3.07 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos R$ 6.148.402,99
3.08 Resultado Financeiro -R$ 75,90
3.08.01 Receitas Financeiras R$ 603,76
3.08.02 Despesas Financeiras -R$ 679,66
3.09 Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ 6.148.327,10
3.10 Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro -R$ 2.161.196,53
3.10.01 Corrente -R$ 2.161.196,53
3.10.02 Diferido R$ -
3.11 Resultado Líquido das Operações Continuadas R$ 3.987.130,57
3.12 Resultado Líquido de Operações Descontinuadas R$ -
3.12.01 Lucro/Prejuízo Líquido das Operações Descontinuadas R$ -
3.12.02 Ganhos/Perdas Líquidas sobre Ativos de Operações Descontinuadas R$ -
3.13 Lucro/Prejuízo Consolidado do Período R$ 3.987.130,57
3.13.01 Atribuído a Sócios da Empresa Controladora R$ -
3.13.02 Atribuído a Sócios Não Controladores R$ -
3.99 Lucro por Ação - (Reais / Ação) R$ -
3.99.01 Lucro Básico por Ação R$ -
3.99.01.01 ON R$ -
3.99.02 Lucro Diluído por Ação R$ -
3.99.02.01 ON R$ -
Valores dos tributos a recuperar.
Tributo Valor
PIS R$ 186.882,44
COFINS R$ 860.791,83
ICMS R$ 792.857,50
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DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
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8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
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Estudo de Caso 2
A empresa Melhor Conforto S.A é uma indústria especializada na fabricação de Camas de
Casal, possuindo como missão “produzir camas que proporcione maior conforto aos nossos
clientes para seu momento de descanso”, e como visão “ser reconhecida pelos seus clientes,
fornecedores, colaboradores, buscando sempre a preservação do meio ambiente, para tornar-
se assim, a melhor empresa na produção de cama do Brasil”. Sabe-se que a empresa somente
realiza venda para os estados do Sudeste, com exceção do Espírito Santo. Em decorrência de
ser uma empresa de capital aberto, com ações na B3 (Brasil, Bolsa e Balcão) – oriunda da
fusão entre a BM&F BOVESPA e CETIP, à empresa é obrigada a realizar a divulgação da
Demonstração do Valor Adicionado (DVA), conforme previsto no artigo 176, inciso V, da
Lei nº 6.404/1976, que foi incluído por meio da Lei nº 11.638/2007.
A empresa ganhou na justiça em 20 de julho de 2018, a exclusão do ICMS da base de cálculo
do PIS e da COFINS, conforme decisão proferida pelo Supremo Tribunal Federal (STF), e,
portanto, nas vendas realizadas em agosto a empresa já faz uso desse direito.
Para a realização desta questão é disponibilizado em sequência a Demonstração do Resultado
do Exercício da empresa para o mês de agosto de 2018 e informações complementares.
Demonstração do Resultado do Exercício 1/8/2018 a 31/8/2018
Melhor Conforto S.A
Valores em R$
Receita Bruta R$ 1.000.000,00
Venda de produtos acabados R$1.000.000,00
(-) Deduções da Receita Bruta R$198.400,00
Tributos Incidentes sobre Venda de produtos acabados R$ 201.400,00
Devoluções de venda -R$ 3.000,00
(=) Receita Líquida R$801.600,00
(-) Custos da Mercadoria Vendida -R$280.700,00
Custo dos Produtos Vendidos -R$ 280.700,00
(=) Lucro Bruto R$520.900,00
(-) Despesas Operacionais -R$394.777,50
Despesas de Vendas -R$1.000,00
PECLD -1.000,00
Despesas Administrativas -R$409.477,50
Despesas com salários -R$ 195.750,00
Despesa com Pró-labore -R$ 45.792,00
Despesa com INSS -R$ 60.385,50
Despesa com FGTS -R$ 15.660,00
Despesa com vale alimentação -R$ 9.000,00
Despesa com vale transporte -R$ 5.000,00
Despesa com água -R$ 10.500,00
Despesa com energia -R$ 11.000,00
Despesa com telefone -R$ 1.150,00
Despesa com seguro -R$ 1.500,00
Despesa com material de consumo -R$ 7.760,00
Juros sobre capital próprio -R$ 22.980,00
Despesa com depreciação/amortização -R$ 23.000,00
Outras Receitas Operacionais R$25.700,00
Reversão PECLD R$ 1.700,00
Venda líquida de ativos imobilizados R$ 24.000,00
Outras Despesas Operacionais -R$10.000,00
Despesa por desvalorização de ativos -R$ 10.000,00
Resultado de Equivalência Patrimonial R$129.750,00
Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 129.750,00
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Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos R$255.872,50
Resultado Financeiro -R$5.100,00
Receitas Financeiras R$ 1.900,00
Despesas Financeiras -R$ 7.000,00
(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$250.772,50
Imposto de Renda -R$ 37.615,88
Contribuição Social Sobre o Lucro -R$ 22.569,53
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas R$190.587,10
Part. de Administradores, Empregados, etc. -R$ 19.058,71
(=) Resultado Líquido do Exercício R$171.528,39
Os valores dos impostos incidentes sobre a venda e a recuperar são apresentados na
sequência.
TRIBUTOS OBRIGAÇÃO RECUPERAR
PIS R$ 14.520,00 R$ 50.000,00
COFINS R$ 66.880,00 R$ 120.000,00
ICMS R$ 120.000,00 R$ 189.000,00
Total R$ 201.400,00 R$ 359.000,00
A conta depreciação acumulada presente no Balanço Patrimonial tem saldo de R$ 88.300,00.
Os dividendos foram de R$ 30.130,00.
Com base na DRE e informações complementares faça a DVA.
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
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CONTABILIDADE AVANÇADA
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Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
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Estudo de Caso 3
A empresa G.C. SANTOS EIRELI é uma entidade que trabalha com a industrialização de
máquinas e equipamentos para serem utilizados na colheita da soja pelas vastas lavouras
brasileiras. A sua missão é “construir máquinas com qualidade para auxiliar você a aumentar
a produção brasileira de soja”, cuja missão seja “construir as melhores máquinas para serem
usadas na produção de soja do país”. Apesar de não ser uma sociedade de capital aberto, a
empresa adota as normas brasileiras de contabilidade, sendo que para a elaboração das
demonstrações contábeis é utilizada a NBC TG 26 (APRESENTAÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS), sendo que a Demonstração do Resultado do Exercício,
no ano de 2017 é apresentada em sequência.
Demonstração do Resultado do Exercício 1/1/2017 a 31/12/2017
G.C. SANTOS EIRELI
Valores em R$
Faturamento R$ 5.705.500,00
IPI -R$ 570.550,00
Receita Bruta R$ 5.134.950,00
Venda de Produtos industrializados R$5.134.950,00
(-) Deduções da Receita Bruta -R$ 1.017.153,63
Impostos -R$ 911.453,63
Devoluções -R$ 105.700,00
(=) Receita Líquida R$ 4.117.796,38
(-) Custos da Mercadoria Vendida -R$ 170.000,00
Custo dos Produtos Vendidos -R$ 170.000,00
(=) Lucro Bruto R$ 3.947.796,38
(-) Despesas Operacionais -R$ 1.370.300,15
Despesas de Vendas serviços -R$ 102.500,00
PECLD -R$ 102.500,00
Despesas Administrativas -R$ 1.248.700,15
Despesas com salários -R$ 120.300,00
Despesas com Férias -R$ 160.399,96
Despesas com 13º salário -R$ 120.300,00
Despesa com Pró-labore -R$ 180.000,00
Despesa com INSS -R$ 116.280,19
Despesa com FGTS -R$ 32.080,00
Despesa com vale alimentação -R$ 68.500,00
Despesa com vale transporte -R$ 90.900,00
Despesa com iptu -R$ 27.600,00
Despesa com energia -R$ 66.000,00
Despesa com telefone -R$ 20.460,00
Despesa com seguro -R$ 118.500,00
Despesa com depreciação/amortização -R$ 127.380,00
Outras Receitas Operacionais R$ 86.900,00
Reversão PECLD R$ 28.900,00
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Venda líquida de ativos imobilizados R$ 58.000,00
Outras Despesas Operacionais -R$ 106.000,00
Despesa por desvalorização de ativos -R$ 106.000,00
Resultado de Equivalência Patrimonial -R$ 91.300,00
Resultado de Equivalência Patrimonial -R$ 91.300,00
Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos R$ 2.486.196,23
Resultado Financeiro -R$ 167.000,00
Receitas Financeiras R$ 11.900,00
Despesas Financeiras -R$ 178.900,00
(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ 2.319.196,23
Imposto de Renda -R$ 347.879,43
Contribuição Social Sobre o Lucro -R$ 208.727,66
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas R$ 1.762.589,13
Part. de Empregados -R$ 127.787,71
(=) Resultado Líquido do Exercício R$ 1.634.801,42
A empresa apresenta outras informações:
Tributo OBRIGAÇÃO RECUPERAR
PIS R$ 84.726,68 R$ 125.700,00
COFINS R$ 390.256,20 R$ 486.070,00
ICMS R$ 744.567,75 R$ 480.000,00
IPI R$ 570.550,00 R$ 275.600,00
Total R$ 1.790.100,63 R$ 1.367.370,00
Depreciação
Acumulada R$ 408.000,00
Dividendos declarados R$ 451.600,00
Com base nas informações apresentadas nesta questão, elabore a Demonstração do Valor
Adicionado, conforme preconizado na NBC TG 09.
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Empresa: Período: (EM R$)
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) Outras receitas
1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão / (Constituição)
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e
COFINS)
2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
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2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
6.3) Outras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta
8.1.2 – Benefícios
8.1.3 – F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 – Federais
8.2.2 – Estaduais
8.2.3 – Municipais
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 – Juros
8.3.2 – Aluguéis
8.3.3 – Outras
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio
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Prof. Ms. Geovane Camilo dos Santos
8.4.2 – Dividendos
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
8.4.4 – Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
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Questão concurso – retirada internet
Na DVA da Jacobina S/A o Valor Adicionado total a distribuir é igual a: