PLANEJAMENTO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO

TRIBUTÁRIO - AULA 22

Felipe Duque - 06.04.19 – Execução Fiscal: Visão da Fazenda Pública

Livros

EXECUÇÃO FISCAL APLICADA – ANÁLISE PRAGMÁTICA DO PROCESSO DE

EXECUÇÃO FISCAL – 7a edição – Juspodivm – João Aurino de Melo Filho

LEI DE EXECUÇÃO FISCAL COMENTADA E ANOTADA PARA CONCURSOS –

2a edição – Juspodivm - Arthur Moura

A FAZENDA PÚBLICA EM JUÍZO (2017) – 14a edição – Forense – Autor: Leonardo

José Carneiro da Cunha

Parte 1 – CONCEITOS

https://www.editorajuspodivm.com.br/autores/detalhe/359https://www.editorajuspodivm.com.br/autores/detalhe/464

As Execuções Fiscais são regidas pela Lei 6.830/80 aplicando-se o CPC de forma

subsidiária.

Dever fundamental de pagar tributos - Ação Direta de Inconstitucionalidade nº 2.390.

Nos termos do art. 2º, caput, da Lei 6.830/1980, a dívida ativa da Fazenda Pública é

aquela definida COMO TRIBUTÁRIA ou NÃO TRIBUTÁRIA nos termos da Lei

4.320/1964.

*Obs.: Dívida não tributária - Art. 39 da Lei 4.320/64 com rol não taxativo.

Vejam-se os seguintes conceitos propostos pelo professor Celso Antônio Bandeira de

Melo: exigibilidade: "é o atributo do ato pelo qual se impele à obediência, ao atendimento da

obrigação já imposta, sem necessidade de recorrer ao Poder Judiciário para induzir o

administrado a observá-la."; e executoriedade ou exequibilidade: "é a qualidade pela qual o

Poder Público pode compelir materialmente o administrado, sem precisão de buscar previamente

as vias judiciais, ao cumprimento da obrigação que impôs e exigiu.".

Só tem exequibilidade com a CDA - título executivo extrajudicial.

O CTN, no seu art. 156, inciso V, determina expressamente que tanto a decadência quanto

a prescrição extinguem o crédito tributário, significando dizer que o objeto da prescrição

tributária não se resume a atingir apenas a ação, mas também o próprio direito, como a

decadência.

DIREITO À RESTITUIÇÃO - “Logo, uma vez extinto à luz do artigo 156, inciso V,

do Código Tributário Nacional, o crédito tributário deixou de existir e seu posterior

pagamento é, por óbvio, indevido, trazendo aos apelados o direito à restituição, nos

termos do artigo 165, inciso I, daquele ‘Codex’.”(TJSP – Apel nº 0008799-

47.2009.8.26.0477 – 15ª Câmara de Direito Público – Rel. Des. Silva Russo – d.

12.10.2013).

Legitimidade Ativa:

- Pessoa Jurídica de Direito Público

- Correios DL 406/69

- Conselho de classe ADIN 1717

- OAB é Conselho sui generis e não pode utilizar Execução Fiscal

Legitimidade Passiva:

- Devedor

- Responsável

Súmula 392 STJ. A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até

a prolação da sentença de embargos, quando se tratar de correção de erro material ou

formal, vedada a modificação do sujeito passivo da execução.

Dispensa de ajuizamento de execução fiscal:

http://www.jusbrasil.com.br/topicos/10570420/artigo-156-da-lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966http://www.jusbrasil.com.br/topicos/10570239/inciso-v-do-artigo-156-da-lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966http://www.jusbrasil.com.br/legislacao/111984008/c%C3%B3digo-tribut%C3%A1rio-nacional-lei-5172-66http://www.jusbrasil.com.br/topicos/10569113/artigo-165-da-lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966http://www.jusbrasil.com.br/topicos/10569087/inciso-i-do-artigo-165-da-lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966

As Fazendas Públicas não promovem execuções fiscais quando a dívida for de pequeno

valor, de acordo com limites fixados em cada esfera federativa.

No âmbito federal, não são inscritos em dívida ativa os débitos de até RS 1.000,00 (mil

reais), sendo inscritos, mas não executados, os de até RS 20.000,00 (vinte mil reais).

http://www.tjsp.jus.br/Download/GeraisIntranet/SPI/CartilhaExecucoesFiscaisLeitura.pdf

Cabe apenas ao ente público avaliar se deve ou não intentar (ou nela prosseguir) a

execução fiscal. Súmula do STJ: "A extinção das ações de pequeno valor é faculdade da

Administração Federal, vedada a atuação judicial de ofício".

http://www.tjsp.jus.br/Download/GeraisIntranet/SPI/CartilhaExecucoesFiscaisLeitura.pdf

https://www.conjur.com.br/dl/justica-numeros-2017.pdf

https://www.conjur.com.br/dl/justica-numeros-2017.pdf

Efeito da inscrição em Dívida Ativa:

1) Presunção de certeza e liquidez

De acordo com o art. 3º da LEF, a Dívida Ativa regularmente inscrita goza da presunção

de certeza e liquidez.

Trata-se de uma presunção relativa, cabendo ao executado ou a terceiro, afastar a

presunção. Toda via é um título UNILATERAL, diferente dos demais títulos executivos

elencados no CPC.

Sobre a Liquidez e Certeza:

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE

INSTRUMENTO. EXECUÇÃO FISCAL. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA.

AUSÊNCIA DE NOTIFICAÇÃO DO DEVEDOR DO LANÇAMENTO DO TRIBUTO.

PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DEFICIENTE. VÍCIO QUE CONTAMINA A

CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. PRESUNÇÃO DE LIQUIDEZ E

CERTEZA DA CDA AFASTADA. DIVERGÊNCIA JURISPRUDENCIAL NÃO

CARACTERIZADA. 1. Agravo regimental interposto contra decisão que negou

provimento a agravo de instrumento porquanto o Tribunal a quo, em consonância com a

jurisprudência desta Casa, extinguiu execução fiscal por vício em sua constituição, qual

seja, não há comprovação quanto à notificação do devedor do lançamento da contribuição

de melhoria. 2. Defende o agravante que a dívida ativa regularmente inscrita goza de

presunção de certeza e liquidez, não precisando ela vir acompanhada da prova de

notificação ou de qualquer outro ato administrativo para se constituir em instrumento apto

aos fins executivos, competindo ao executado o ônus de provar a inexigibilidade total ou

parcial da quantia que está sendo cobrado. 3. Com efeito, o título executivo possui

presunção de certeza e liquidez juris tantum, admitindo prova em contrário quando

questionada sua validade em sede de execução. Contudo, o vício alegado é antecedente à

inscrição, isto é, refere-se à não ocorrência do procedimento de notificação ao

contribuinte do lançamento, fato esse que contamina a constituição do crédito tributário.

Precedentes. 4. No caso dos autos, o Tribunal a quo atestou a ausência da notificação do

lançamento. Por conseguinte, inexistindo a notificação do contribuinte, o lançamento não

se perfaz, o que torna nula a execução fiscal nele fundada. 5. Não se tem caracterizada

divergência jurisprudencial porquanto os paradigmas colacionados para esse fim não se

revestem de similitude fática com o caso em apreço. 6. Agravo regimental não provido.

(STJ - AgRg no Ag: 1265138 SP 2010/0001390-5, Relator: Ministro BENEDITO

GONÇALVES, Data de Julgamento: 16/11/2010, T1 - PRIMEIRA TURMA, Data de

Publicação: DJe 24/11/2010)

2) Presunção de Fraude

De acordo com o art. 185º do CTN. Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de

bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública,

por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa. Parágrafo único. O

disposto neste artigo não se aplica na hipótese de terem sido reservados, pelo devedor,

bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dívida inscrita.

3) Medidas coercitivas extrajudiciais

Exemplo: protesto da CDA (ART. 1º da Lei 12.767/2012.

*Obs.: O protesto de CDA só interrompe a prescrição para dívidas não tributárias, para

dívidas tributárias o protesto não interrompe a prescrição.

Parte 2 – PROCEDIMENTO NA PRÁTICA PROCESSUAL

A citação

Art. 8º - O executado será citado para, no prazo de 5 (cinco) dias, pagar a dívida com os

juros e multa de mora e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, ou garantir a

execução, observadas as seguintes normas:

I - a citação será feita pelo correio, com aviso de recepção, se a Fazenda Pública não a

requerer por outra forma;

II - a citação pelo correio considera-se feita na data da entrega da carta no endereço do

executado, ou, se a data for omitida, no aviso de recepção, 10 (dez) dias após a entrega

da carta à agência postal;

III - se o aviso de recepção não retornar no prazo de 15 (quinze) dias da entrega da carta

à agência postal, a citação será feita por Oficial de Justiça ou por edital;

IV - o edital de citação será afixado na sede do Juízo, publicado uma só vez no órgão

oficial, gratuitamente, como expediente judiciário, com o prazo de 30 (trinta) dias, e

conterá, apenas, a indicação da exequente, o nome do devedor e dos co-responsáveis, a

quantia devida, a natureza da dívida, a data e o número da inscrição no Registro da Dívida

Ativa, o prazo e o endereço da sede do Juízo.

Possibilidade de empresa em recuperação sofrer atos constritivos

http://www.stj.jus.br/sites/STJ/default/pt_BR/Comunica%C3%A7%C3%A3o/noticias/Not%C3

%ADcias/Possibilidade-de-empresa-em-recupera%C3%A7%C3%A3o-sofrer-atos-constritivos-

%C3%A9-tema-de-repetitivo

Redirecionamento da Execução

Princípio da Autonomia Patrimonial, ou seja, só a Pessoa Jurídica pode responder por

suas dívidas e não os sócios.

http://www.stj.jus.br/sites/STJ/default/pt_BR/Comunica%C3%A7%C3%A3o/noticias/Not%C3%ADcias/Possibilidade-de-empresa-em-recupera%C3%A7%C3%A3o-sofrer-atos-constritivos-%C3%A9-tema-de-repetitivohttp://www.stj.jus.br/sites/STJ/default/pt_BR/Comunica%C3%A7%C3%A3o/noticias/Not%C3%ADcias/Possibilidade-de-empresa-em-recupera%C3%A7%C3%A3o-sofrer-atos-constritivos-%C3%A9-tema-de-repetitivohttp://www.stj.jus.br/sites/STJ/default/pt_BR/Comunica%C3%A7%C3%A3o/noticias/Not%C3%ADcias/Possibilidade-de-empresa-em-recupera%C3%A7%C3%A3o-sofrer-atos-constritivos-%C3%A9-tema-de-repetitivo

Súmula 430 STJ – O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por

si só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente.

Súmula 435 STJ – Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de

funcionar no seu domicílio sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o

redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente.

https://www.dizerodireito.com.br/2014/11/e-possivel-o-redirecionamento-da.html

Há responsabilidade tributária da filial por débitos da matriz. As filiais não possuem

personalidade jurídica própria nem patrimônio separado de sua matriz, apenas para fins

fiscalizatórios e operacionais é que são encaradas separadamente.

Desconsideração da personalidade jurídica na execução fiscal e redirecionamento para

pessoa do mesmo grupo econômico:

https://www.dizerodireito.com.br/2019/04/in-aplicabilidade-do-incidente-de.html

Redirecionamento ao sócio gerente:

https://www.dizerodireito.com.br/2014/11/e-possivel-o-redirecionamento-da.htmlhttps://www.dizerodireito.com.br/2019/04/in-aplicabilidade-do-incidente-de.html

Ainda, embora seja necessário demonstrar quem ocupava o posto de gerente no momento

da dissolução, é necessário, antes, que aquele responsável pela dissolução tenha sido

também, simultaneamente, o detentor da gerência na oportunidade do vencimento do

tributo. É que só se dirá responsável o sócio que, tendo poderes para tanto, não pagou o

tributo (daí exigir-se seja demonstrada a detenção de gerência no momento do vencimento

do débito) e que, ademais, conscientemente, optou pela irregular dissolução da sociedade

(por isso, também exigível aprovada permanência no momento da dissolução irregular)

(AgRg no Resp 147.4570/SP – Relator(a) Ministro SÉRGIO KUKINA(1155) –

PRIMEIRA TURMA – Dje17.12.2014).

* Obs.: Prescrição no redirecionamento - REsp nº 1.100.777/RS Rel. Min. ELIANA

CALMON 2ª T. j 02.04.09, DJ-e 04.05.09

Execuções fiscais

Os processos de execução fiscal representam, aproximadamente, 38% do total de casos

pendentes e 75% das execuções pendentes no Poder Judiciário. Os processos dessa classe

apresentam alta taxa de congestionamento, 91%, ou seja, de cada cem processos de

execução fiscal que tramitaram no ano de 2016, apenas 9 foram baixados.

Forma de contagem do prazo da prescrição intercorrente - Informativo 635-STJ

https://dizerodireitodotnet.files.wordpress.com/2018/12/Info-635-STJ.pdf https://www.jota.info/tributos-e-empresas/tributario/stj-define-contagem-prescricao-12092018

https://dizerodireitodotnet.files.wordpress.com/2018/12/Info-635-STJ.pdfhttps://www.jota.info/tributos-e-empresas/tributario/stj-define-contagem-prescricao-12092018https://www.jota.info/tributos-e-empresas/tributario/stj-define-contagem-prescricao-12092018

Súmula 106 STJ – Proposta a ação no prazo fixado para o seu exercício, a demora na

citação, por motivos inerentes ao mecanismo da Justiça, não justifica o acolhimento da

arguição de prescrição ou decadência.

*Obs. vide aulas 7 e 8

Garantia da execução

A justiça gratuita afasta a necessidade da garantia?

A Exceção de Pré-Executividade

Súmula 393 STJ – A exceção de pré-executividade é admissível na execução fiscal

relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não demandem dilação probatória.

Certidão de dívida ativa – presunção de certeza, de liquidez e de exigibilidade

inalterada por declaração de inconstitucionalidade. Apuração de possível excesso

por meros cálculos aritméticos.

RECURSO ESPECIAL Nº 1.386.229 - PE (2013/0170295-0)

Ordem de Preferência

Parte 3 – PERSPECTIVAS E INOVAÇÕES

https://portal.fazenda.sp.gov.br/servicos/nosconformes/Paginas/Sobre.aspx

https://portal.fazenda.sp.gov.br/servicos/nosconformes/Paginas/Sobre.aspx

SABER DIREITO CURSO - EXECUÇÃO FISCAL NO NOVO CPC

https://www.youtube.com/watch?v=5Jr0568vDsI&list=PLmWJ_OhnWyh8gM4ZY2Mz5sZAsPLqKYrPb

ADVOCACIA TRIBUTÁRIA - TESE PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE

https://www.youtube.com/watch?v=yATDi38e9W4&t=642s

ADVOCACIA TRIBUTÁRIA - EXECUÇÃO FISCAL

https://www.youtube.com/watch?v=YSf9sfbt_Lo

ADVOCACIA TRIBUTÁRIA - FAZENDA PÚBLICA EM JUÍZO

https://www.youtube.com/watch?v=BuVPyVnNEC8

OFICINA PRÁTICA DE EXECUÇÃO FISCAL - PROF. PEDRO

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BONS ESTUDOS!!!!

MONITOR: ZOZIMAR RAMONDA

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