COMO AUMENTARCOMO AUMENTARSEUS LUCROS COM UMA SEUS LUCROS COM UMA BOA GESTÃO CONTÁBIL?BOA GESTÃO CONTÁBIL?

• EXCLUSIVAEXCLUSIVA para Dentistas, Médicos e Clínicas. para Dentistas, Médicos e Clínicas.

Sobre o mercado, vale citar a Sobre o mercado, vale citar a frase do sociólogo Dario frase do sociólogo Dario Caldas:Caldas:

Sobre o mercado, vale citar a Sobre o mercado, vale citar a frase do sociólogo Dario frase do sociólogo Dario Caldas:Caldas:

““O século XXI será cruel para aqueles que O século XXI será cruel para aqueles que insistirem em atuar de maneira amadora, insistirem em atuar de maneira amadora, sem um projeto estratégico claro que sem um projeto estratégico claro que defina quem a empresa é e quem ela quer defina quem a empresa é e quem ela quer ser.”ser.”

(Dario Caldas)(Dario Caldas)

Matéria do Jornal O

Globo06/05/2012

Informações preciosas Informações preciosas circulam pela rede que circulam pela rede que os fiscais da receita os fiscais da receita são treinados para são treinados para enfrentar a sonegação enfrentar a sonegação com ferramentas com ferramentas modernas.modernas.

c)c)

Operação da Receita para checar imóveis de luxo continua em BH Helicóptero adaptado com câmera para captar imagens exteriores dos imóveis sobrevoa áreas nobres da Grande BH

http://www.em.com.br/app/noticia/economia/2013/04/04/internas_economia,367439/operacao-da-receita-para-checar-imoveis-

de-luxo-continua-em-bh.shtml

Matéria publicada no site: www.em.com.br - Data: 04/04/2013

O que hoje é perfeitamente rastreável pelo Governo:

• Cartão de crédito limites ate R$ 5.000,00;• Movimentação bancária elevada: à Receita Federal, através da

DIMOF. Desta forma, os depósitos bancários devem ter origem• transferências entre contas, ou outra relação que caracterize o

lastro do dinheiro;.• Plano de Saúde;• Aplicações Financeiras;• Compra de Imóveis;• Qualquer operação com informação de CPF ou CNPJ.

O que hoje é perfeitamente rastreável pelo Governo:

• Enfim, de uma forma ou de outra, todas as operações realizadas pelo contribuinte que envolvam a sua renda e o uso que faz dela, são confrontadas com as obrigações impostas às empresas de um modo geral e a atenção a todos estes detalhes no momento da montagem de sua declaração, evita problemas com o fisco federal e a retenção na malha fina.

Como o profissionalComo o profissionalda saúde atua no mercado?da saúde atua no mercado?

1)1) Como profissional liberal;Como profissional liberal;2)2) Como Pessoa Jurídica, Como Pessoa Jurídica,

criando uma empresa;criando uma empresa;3)3) Como empregado/ Como empregado/

funcionário público.funcionário público.

Para atuar profissionalmente como Para atuar profissionalmente como Pessoa Física é preciso seguir o roteiro:Pessoa Física é preciso seguir o roteiro:

1. 1. Inscrição no Conselho RegionalInscrição no Conselho Regional2. 2. Inscrição na Prefeitura (ISS Fixo)Inscrição na Prefeitura (ISS Fixo)3. 3. Alvará de LocalizaçãoAlvará de Localização4. 4. Alvará SanitárioAlvará Sanitário5. 5. Licença ambiental (Somente Licença ambiental (Somente algumas prefeituras)algumas prefeituras)

6. 6. Registro CNES ( Conselho Registro CNES ( Conselho Nacional de Estabelecimento de Nacional de Estabelecimento de Saúde)Saúde)7. 7. Livro Caixa ( Apuração Mensal Livro Caixa ( Apuração Mensal Obrigatória)Obrigatória)8. 8. Recolhimento do Carnê Leão Recolhimento do Carnê Leão MensalMensal

Obs.: É possível deixar o recolhimento do imposto mensal para o ajuste anual de Imposto de Renda? Não, embora o FISCO ainda não esteja atuando na cobrança.

Obrigações do profissional liberal:Obrigações do profissional liberal:

a)a) Emitir recibos para toda e qualquer receita Emitir recibos para toda e qualquer receita originária de sua ação profissional;originária de sua ação profissional;

b)b) Elaborar o Livro Caixa;Elaborar o Livro Caixa;c)c) Recolher mensalmente o carne leão, caso sua Recolher mensalmente o carne leão, caso sua

receita liquida seja superior a R$receita liquida seja superior a R$1.710,781.710,78;;d)d) Manter arquivados os documentos. Guias de Manter arquivados os documentos. Guias de

INSS devem ser arquivadas por 30 anos. INSS devem ser arquivadas por 30 anos.

Livro CaixaLivro CaixaÉ o escudo É o escudo protetor contra protetor contra os constantes os constantes ataques do ataques do governo.governo.

O que é registrado no livro caixa?O que é registrado no livro caixa?

Registram-se, no livro caixa, todasRegistram-se, no livro caixa, todasas receitas e todas as despesasas receitas e todas as despesasdecorrentes da atividade decorrentes da atividade profissional.profissional.

Despesas que podem ser deduzidas no livro caixa:Despesas que podem ser deduzidas no livro caixa:

• Aluguel, água, luz do consultório;Aluguel, água, luz do consultório;• Contribuições obrigatórias a entidades de classe (ABO, CRO, SINDICATO);Contribuições obrigatórias a entidades de classe (ABO, CRO, SINDICATO);• Emolumentos pagos a terceiros necessários ao funcionamento e à manutenção do Emolumentos pagos a terceiros necessários ao funcionamento e à manutenção do

consultório;consultório;• IPTU do escritório/consultório quando pago pelo contribuinte (se o imóvel for IPTU do escritório/consultório quando pago pelo contribuinte (se o imóvel for

próprio, o IPTU não é dedutível) ;próprio, o IPTU não é dedutível) ;• ISS Fixo;ISS Fixo;• Material de conservação e limpeza do escritório/consultório (peças de reposição Material de conservação e limpeza do escritório/consultório (peças de reposição

dos equipamentos e serviços);dos equipamentos e serviços);• Material de escritório;Material de escritório;• Remuneração paga a terceiros, com vínculo empregatício, INSS e FGTS;Remuneração paga a terceiros, com vínculo empregatício, INSS e FGTS;• Telefone fixo do consultório;Telefone fixo do consultório;• Material de consumo do consultório (material odontológico, exceto equipamentos e Material de consumo do consultório (material odontológico, exceto equipamentos e

bens de uso durável);bens de uso durável);• Gastos relativos com a participação em congressos e seminários;Gastos relativos com a participação em congressos e seminários;• Despesas com propaganda da atividade profissional;Despesas com propaganda da atividade profissional;• Despesas com aquisição de livros, jornais, revistas, roupas especiais etc.Despesas com aquisição de livros, jornais, revistas, roupas especiais etc.

ATENÇÃO ATENÇÃO Todos os documentos dedutíveis no Livro Caixa Todos os documentos dedutíveis no Livro Caixa devem conter:devem conter:– – Nome do profissional que executou o serviço;Nome do profissional que executou o serviço;– – CPF; CPF; – – Quando o serviço ou a venda de mercadoria tiver sido feita por Quando o serviço ou a venda de mercadoria tiver sido feita por empresa, a Nota Fiscal deverá conter o nome do beneficiário e empresa, a Nota Fiscal deverá conter o nome do beneficiário e local do consultório.local do consultório.

Não é válido:

• Qualquer receita deve ter o correspondente Qualquer receita deve ter o correspondente Documento Fiscal.Documento Fiscal.

• No caso de exercício da profissão como Profissional No caso de exercício da profissão como Profissional Liberal, o documento fiscal hábil é o recibo.Liberal, o documento fiscal hábil é o recibo.

• É preciso atentar para a nova exigência de recibo, É preciso atentar para a nova exigência de recibo, que deve conter as seguintes informações: Nome, que deve conter as seguintes informações: Nome, CPF, endereço, descrição do procedimento e o CPF, endereço, descrição do procedimento e o nome do beneficiado do serviço.nome do beneficiado do serviço.

Sobre as Receitas do ConsultórioSobre as Receitas do Consultório

Tabela Carnê Leão/IR

Ex: Saldo Livro caixa = R$ 3.400,00 X 15% = R$ 510,00 – R$ 320,60 = R$ 189,40

Ex: Saldo Livro caixa = R$ 3.400,00 X 15% = R$ 510,00 – R$ 320,60 = R$ 189,40

Exemplo de como economizarExemplo de como economizarCaso A

RECEITA DESPESA (R$)

RECIBO CLIENTE A 3.000,00

RECIBO CLIENTE B 2.100,00

RECIBO CLIENTE C 1.000,00

DENTAL 1.000,00

ALUGUEL 900,00

LUZ 120,00

PROTETICO

TOTAL 6100,00 2.020,00

SALDO 4.080,00

IR 27,50% 1.122,00

DESCONTO 790,58

VALOR A PAGAR 331,42

RECEITA DESPESA (R$)

RECIBO CLIENTE A 3.000,00

RECIBO CLIENTE B 2.100,00

RECIBO CLIENTE C 1.000,00

DENTAL 1.000,00

ALUGUEL 900,00

LUZ 120,00

PROTETICO 1.300,00

TOTAL 6.100,00 3.320,00

SALDO 2.780,00

IR 15% 417,00

DESCONTO 320,60

VALOR A PAGAR 96,40

DIFERENÇA 235,02

Carnê Leão

O Carnê-Leão é o recolhimento mensal obrigatório do “Imposto de Renda das Pessoas Físicas” a que está sujeito o contribuinte, Pessoa Física, residente no Brasil, que recebe rendimentos de outra Pessoa Física ou do Exterior.

Tabela do imposto de renda.Tabela do imposto de renda.PESSOA FÍSICA ANO 2013 :PESSOA FÍSICA ANO 2013 :

TABELA DO IRF 2013 - VIGÊNCIA DE 01.01.2013 a 31.12.2013

Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)

Até 1.710,78 - -

De 1.710,79 até 2.563,91 7,5 128,31

De 2.563,92 até 3.418,59 15 320,60

De 3.418,60 até 4.271,59 22,5 577,00

Acima de 4.271,59 27,5 790,58

Impostos e contribuições fiscais a que está Impostos e contribuições fiscais a que está sujeito o Profissional Liberal.sujeito o Profissional Liberal.

a)a) ISS fixo;ISS fixo;b)b) Carnê leão (IR pago mensalmente);Carnê leão (IR pago mensalmente);c)c) Contribuição sindical, caso possua empregado;Contribuição sindical, caso possua empregado;d)d) INSS – contribuinte obrigatório;INSS – contribuinte obrigatório;e)e) INSS e demais encargos sociais caso possua INSS e demais encargos sociais caso possua

empregado.empregado.

Criando uma Criando uma Pessoa JurídicaPessoa Jurídica

Formas mais comunsFormas mais comunsde constituição de empresa:de constituição de empresa:a)a) Sociedade limitada;Sociedade limitada;b)b) EIRELI – capital social mínima de 100 salários EIRELI – capital social mínima de 100 salários

mínimos;mínimos;c)c) Empresa individual;Empresa individual;d)d) Sociedade simples, registrada em cartório. Esta Sociedade simples, registrada em cartório. Esta

não possui caráter empresarial.não possui caráter empresarial.

Faturamento até R$

62.500,00

Faturamento superior a R$

62.500,00

Alíquota Lucro presumido

Percentual sobre o

faturamento

Percentual sobre o

faturamento

IRPJ 15% 32% 4,80% 4,80%

IRPJ ADICIONAL* 10% 32% 3,20%

CSL 9% 32% 2,88% 2,88%

PIS e COFINS 3,65% 3,65% 3,65%

TOTAL 11,33% 14,53%

(*) O Adicional só incide sobre empresas com faturamento superior a R$ 62.500,00

Impostos federais: Lucro Presumido. Base Impostos federais: Lucro Presumido. Base de cálculo: 32% do faturamento bruto.de cálculo: 32% do faturamento bruto.

Fonte: http://www.coppolavargas.com.br/article.php?recid=116Fonte: http://www.coppolavargas.com.br/article.php?recid=116

Pessoa Jurídica (PJ)Pessoa Jurídica (PJ)Regimes Tributários Regimes Tributários

- Simples;Simples;

- Lucro Presumido;Lucro Presumido;

- Lucro Real.Lucro Real.

Gestão Tributária Gestão Tributária Pessoa Jurídica (PJ) Pessoa Jurídica (PJ)

A área médica e odontológica não é passível de A área médica e odontológica não é passível de enquadramento no Simples.enquadramento no Simples.

Empresas de Próteses podem optar peloEmpresas de Próteses podem optar peloSIMPLES, utilizando a tabela V. É recomendado fazer SIMPLES, utilizando a tabela V. É recomendado fazer uma simulação antes de optar, para saber se é uma simulação antes de optar, para saber se é vantajosa a opção.vantajosa a opção.

Projeto amplia atividades favorecidas Projeto amplia atividades favorecidas pelo Simples para a área médica pelo Simples para a área médica • As novas áreas que o projeto inclui são: medicina; As novas áreas que o projeto inclui são: medicina;

medicina veterinária; odontologia; psicologia, psicanálise, medicina veterinária; odontologia; psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, etc.terapia ocupacional, etc.

• O Senado Federal analisa o Projeto de Lei Complementar O Senado Federal analisa o Projeto de Lei Complementar 467/08, que amplia o leque de atividades empresariais 467/08, que amplia o leque de atividades empresariais aptas a utilizar o Simples Nacional. aptas a utilizar o Simples Nacional.

Profissional Liberal x Empresa

Empresa

ISS – Sobre NF – 2% a 5%**

PIS – 0,65%

COFINS – 3%

CSLL – 2,88%

IR – 4,8%

Total em média 16,33%

Particularidades Fiscais:

Profissional Liberal

ISS - Anual taxa fixa *

INSS – Funcionários e Pessoal

IRRF - Carnê-leão

IR – Declaração ajuste anual

Total variável conforme tabela a seguir

Profissional Liberal x EmpresaTABELA DO IRF 2013 - VIGÊNCIA DE 01.01.2013 a 31.12.2013

Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)

Até 1.710,78 - -

De 1.710,79 até 2.563,91 7,5 128,31

De 2.563,92 até 3.418,59 15 320,60

De 3.418,60 até 4.271,59 22,5 577,00

Acima de 4.271,59 27,5 790,58

E agora, Profissional Liberal ou Pessoa Jurídica?

É uma questão financeira. Vejamos:

Receita Alíquota Imposto Dedução Saldo

Convênio A 4.300,00 27,50% 1.182,50 790,58 391,92

Convênio B 2.950,00 15% 442,50 320,60 121,90

Recibo PF liquido 3.000,00 15% 450,00 320,60 129,40

Aluguel Sala 900,00 0% - 0,00 0,00

643,22

Apuração ajuste anual 11.150,00 27,50% 3.066,25 790,58 2.275,67

A recolher 1.632,45

Simulação de Pessoa Física (PF) com despesas dedutíveis

Exemplo 1

Receita Alíquota Imposto Dedução Saldo

Convênio A 5.000,00 27,50% 1.375,00 790,58 584,42

Convênio B 4.000,00 22,50% 900,00 577,00 323,00

Recibo PF liquido 3.000,00 15% 450,00 320,60 129,40

Recibo PF liquido 2.000,00 7,50% 150,00 128,31 21,69

Aluguel Sala 1.000,00 0% 0,00 0,00 0,00

1058,51

Apuração ajuste anual 15.000,00 27,50% 4.125,00 790,58 3.334,42

A recolher 2.275,91

Exemplo 2

Orientação:

• Para um faturamento líquido tributável médio acima de R$7.000,00 é recomendado avaliar a abertura de uma Pessoa Jurídica (PJ).

• Para faturamento líquido tributável médio abaixo de R$7.000,00 uma boa gestão de despesa é o mais recomendado.

Em que ela se diferencia dos Em que ela se diferencia dos Escritórios de Contabilidade?Escritórios de Contabilidade?

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Possui um modelo próprio de produção e atendimento já testado em 03 capitais:• Vitória – ES• Belo Horizonte – MG• Belém – PA

Característicasprincipais desse modelo:• Produção centralizada de serviços• Atendimento localizado ao cliente• Investimento maior em tecnologia

Valores dos honorários:

• Pessoa Jurídica: R$ 450,00(de 0 a 03 empregados)

• Pessoa Física: R$ 290,00(de 0 a 03 empregados)

• Folha de pagamento: R$ 200,00(de 1 a 03 empregados)

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