O NOVO ESTATUTO NACIONAL O NOVO ESTATUTO NACIONAL DAS MPE’sDAS MPE’s

LEI COMPLEMENTAR 123/06LEI COMPLEMENTAR 123/06

CONSTITUIÇÃO FEDERALCONSTITUIÇÃO FEDERAL

Art. 146.Cabe à lei Complementar: ........ Inciso III – Art. 146.Cabe à lei Complementar: ........ Inciso III – estabelecer normas gerais em matéria de legislação estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,especialmente sobre: a) .....d) definição de tributária,especialmente sobre: a) .....d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno microempresas e para as empresas de pequeno porte,inclusive regimes especiais ou simplificados no porte,inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155,II,das contribuições caso do imposto previsto no art. 155,II,das contribuições previstas no art. 195,I e previstas no art. 195,I e §§12 e 13, da contribuição a que 12 e 13, da contribuição a que se refere o art. 239. se refere o art. 239.

CONSTITUIÇÃO FEDERALCONSTITUIÇÃO FEDERAL

Art. 146, Parágrafo únicoArt. 146, Parágrafo único – A Lei complementar de que – A Lei complementar de que

trata o inciso III,d, também poderá instituir um regime trata o inciso III,d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: I – será opcional para o contribuinte; II- observado que: I – será opcional para o contribuinte; II- poderão ser estabelecidas condições de enquadramento poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado; III- o recolhimento será unificado diferenciadas por Estado; III- o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; IV – a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser IV – a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotados cadastro compartilhadas pelos entes federados, adotados cadastro nacional único de contribuintes. nacional único de contribuintes.

CONSTITUIÇÃO FEDERALCONSTITUIÇÃO FEDERAL

Art. 146-A - Lei complementar Art. 146-A - Lei complementar

poderá estabelecer critérios poderá estabelecer critérios especiais de tributação, com o especiais de tributação, com o objetivo de prevenir objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo da competência de sem prejuízo da competência de a União, por lei, estabelecer a União, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. normas de igual objetivo.

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

O Estatuto Nacional da Microempresa e O Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, instituído da Empresa de Pequeno Porte, instituído pela pela LC n.º 123/06 (Federal),LC n.º 123/06 (Federal), estabelece estabelece tratamento diferenciado e favorecido às tratamento diferenciado e favorecido às micro e pequenas empresas e tem como micro e pequenas empresas e tem como principal novidade a criação de regime de principal novidade a criação de regime de apuração e recolhimento unificado de apuração e recolhimento unificado de tributos da União, dos Estados e dos tributos da União, dos Estados e dos Municípios, inclusive obrigações Municípios, inclusive obrigações acessórias, fiscalização e execução fiscal.acessórias, fiscalização e execução fiscal.

A LC 123/2006 altera o Sistema de Tributação A LC 123/2006 altera o Sistema de Tributação

da Federação brasileira ? da Federação brasileira ?

Estabelece regime único e centralizado de Estabelece regime único e centralizado de tributação e não apenas regime de arrecadação.tributação e não apenas regime de arrecadação.

Tributar refere-se à competência Tributar refere-se à competência tributária,abarcando a atividade de instituir e tributária,abarcando a atividade de instituir e cobrar o tributo.cobrar o tributo.

Arrecadar é apenas o exercício de uma parcela Arrecadar é apenas o exercício de uma parcela do poder de tributar correspondendo à atividade do poder de tributar correspondendo à atividade de receber o pagamento para fins de extinção de receber o pagamento para fins de extinção do crédito tributário. do crédito tributário.

Aspectos ConstitucionaisAspectos Constitucionais

O Inciso I, do O Inciso I, do § 4º do art. 60 da 4º do art. 60 da Constituição:Constituição:

Art. 60Art. 60§ 4º. Não será objeto de deliberação 4º. Não será objeto de deliberação a proposta de emenda tendente a abolir: a proposta de emenda tendente a abolir:

I- a forma federativa de EstadoI- a forma federativa de Estado; -------------; ------------- O Estabelecimento de alíquota, base de O Estabelecimento de alíquota, base de

cálculo de impostos e processo fiscal é de cálculo de impostos e processo fiscal é de natureza jurídica tributária, competência natureza jurídica tributária, competência exclusiva do ente federado.exclusiva do ente federado.

Aspectos ConstitucionaisAspectos Constitucionais

Microempresas: receita bruta, no ano Microempresas: receita bruta, no ano anterior, de até R$ 240 mil;anterior, de até R$ 240 mil;

Empresa de Pequeno Porte: receita bruta, Empresa de Pequeno Porte: receita bruta, no ano anterior, superior a R$ 240 mil até no ano anterior, superior a R$ 240 mil até R$ 2,4 milhões. R$ 2,4 milhões.

Limites de enquadramento do Limites de enquadramento do Simples NacionalSimples Nacional

Empresário é quem exerce Empresário é quem exerce profissionalmente atividade profissionalmente atividade econômica organizada para a econômica organizada para a produção ou circulação de bens ou de produção ou circulação de bens ou de serviços. Não é empresário quem serviços. Não é empresário quem exerce profissões intelectual, de exerce profissões intelectual, de natureza científica, literária ou natureza científica, literária ou artística, ainda com o concurso de artística, ainda com o concurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se auxiliares ou colaboradores, salvo se o exercício da profissão constituir o exercício da profissão constituir elemento de empresa.elemento de empresa.

ATENTE PARA O FATOATENTE PARA O FATO

Para efeito do recolhimento do ICMS e ISS:Para efeito do recolhimento do ICMS e ISS:

• a) até 1% do PIB Nacional – limite máximo de a) até 1% do PIB Nacional – limite máximo de até R$ 1,2 milhão: AC, AP, AL, MA, PB, PI, até R$ 1,2 milhão: AC, AP, AL, MA, PB, PI, RN, RR, RO, TO e SE;RN, RR, RO, TO e SE;

• b) acima de 1% até 5% do PIB Nacional – b) acima de 1% até 5% do PIB Nacional – limite máximo de até R$ 1,8 milhão: AM, CE, limite máximo de até R$ 1,8 milhão: AM, CE, ES, GO, MT, MS, PA e PE;ES, GO, MT, MS, PA e PE;

• C) 5% do PIB Nacional - limite máximo de C) 5% do PIB Nacional - limite máximo de R$ 2,4 milhão: DF, BA, RS, SC, PR, RJ, MG R$ 2,4 milhão: DF, BA, RS, SC, PR, RJ, MG e SP.e SP.

Limites diferenciados para as ME e Limites diferenciados para as ME e EPP adotados pelos EstadosEPP adotados pelos Estados

de cujo capital participe outra Pessoa Jurídica;de cujo capital participe outra Pessoa Jurídica;

Filial, sucursal ou representação de PJ fora do Filial, sucursal ou representação de PJ fora do País;País;

De cujo capital participe PF que seja inscrita De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresária ou seja sócia de outra PJ como empresária ou seja sócia de outra PJ SimplesSimples, se a receita bruta global ultrapassar R$ , se a receita bruta global ultrapassar R$ 2.400,000,00;2.400,000,00;

Cujo titular ou sócio participe com + de 10% do Cujo titular ou sócio participe com + de 10% do capital de outra PJ capital de outra PJ não não Simples, se a receita bruta Simples, se a receita bruta global ultrapassar R$ 2.400,000,00.global ultrapassar R$ 2.400,000,00.

Vedações de Empresas ao SIMPLESVedações de Empresas ao SIMPLESNão Produzindo Nenhum Efeito Legal Não Produzindo Nenhum Efeito Legal

Exemplo I

   SITUAÇÃO ISITUAÇÃO I   

SÓCIO/EMPRESASÓCIO/EMPRESA AA BB

Sócio XSócio X 50%50% 50%50%

Sócio YSócio Y 50%50% Não ParticipaNão Participa

Receita AnualReceita Anual R$ 1.200.000,00 R$ 1.200.000,00 R$ 800.000,00 R$ 800.000,00

Receita GlobalReceita Global R$ 2.000.000,00 R$ 2.000.000,00   

Explicando Situação IExplicando Situação I

Na primeira situação, as empresas Na primeira situação, as empresas interligadas são admitidas nos benefícios interligadas são admitidas nos benefícios do Estatuto Nacional porque a receita do Estatuto Nacional porque a receita bruta global não supera o limite de R$ 2,4 bruta global não supera o limite de R$ 2,4 milhões. Não importa, nesse caso, o milhões. Não importa, nesse caso, o percentual de participação do sócio X no percentual de participação do sócio X no capital das empresas ou a sua qualidade capital das empresas ou a sua qualidade de administrador. O relevante, nesse caso, de administrador. O relevante, nesse caso, é a receita.é a receita.

Nenhum efeito legal- Cont.Nenhum efeito legal- Cont.

Constituição sob a forma de Constituição sob a forma de ações;ações;

Resultante de cisão ou outra Resultante de cisão ou outra forma de desmembramento de PJ forma de desmembramento de PJ ocorrido nos últimos 5 anos;ocorrido nos últimos 5 anos;

* a exclusão não retroagirá ao * a exclusão não retroagirá ao início das atividades se o início das atividades se o excesso não for superior a 20% excesso não for superior a 20% dos limites. dos limites.

Exemplo IIExemplo II      Cujo sócio seja administrador de outra PJ, desde Cujo sócio seja administrador de outra PJ, desde

que a receita bruta global ultrapasse R$ que a receita bruta global ultrapasse R$ 2.400.000,00;2.400.000,00;

  SÓCIO/EMPRESASÓCIO/EMPRESA A B A BSócio XSócio X 50% 50% 15% 15%Sócio YSócio Y 50% 50% 85% 85%Receita AnualReceita Anual R$ 1.200.000,00 R$ 1.200.000,00 R$ 1.600.000,00 R$ 1.600.000,00 Receita GlobalReceita Global R$ 2.800.000,00 R$ 2.800.000,00

Na situação II nenhuma das empresas poderá Na situação II nenhuma das empresas poderá optar pelo Super Simples, eis que a receita bruta optar pelo Super Simples, eis que a receita bruta global é superior a R$ 2.400.000,00 isso sem falar global é superior a R$ 2.400.000,00 isso sem falar que a participação dos sócios é superior aos 10%.que a participação dos sócios é superior aos 10%.     

Mesmo Participando como Micro ou Mesmo Participando como Micro ou EPP, Não haverá nenhum Efeito EPP, Não haverá nenhum Efeito

TributárioTributário

     Que tenha por finalidade serviços Que tenha por finalidade serviços intelectuais, de natureza técnica, intelectuais, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural;científica, desportiva, artística ou cultural;

Serviços de profissão regulamentada ou Serviços de profissão regulamentada ou não e serviços de instrutor, corretor, não e serviços de instrutor, corretor, despachante ou de qualquer tipo de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios;intermediação de negócios;

Que se dedique a loteamento e à Que se dedique a loteamento e à incorporação de imóveis.incorporação de imóveis.

ContinuaçãoContinuação

     Tenha sócio domiciliado no exteriorTenha sócio domiciliado no exterior Importe ou fabrique carros e motocicletas Importe ou fabrique carros e motocicletas Exerça atividade de produção ou venda no Exerça atividade de produção ou venda no

atacadoatacado de produtos tributados pelo IPI de produtos tributados pelo IPI com alíquota com alíquota superiorsuperior a 20% ou específica a 20% ou específica

Cessão ou locação de mão-de-obraCessão ou locação de mão-de-obra Atividade de consultoriaAtividade de consultoria Possua débito no Fisco, salvo com Possua débito no Fisco, salvo com

exigibilidade suspensaexigibilidade suspensa

ALGUMAS REGRAS DE EXCEÇÃO ALGUMAS REGRAS DE EXCEÇÃO ((§1§1, ART. 17), ART. 17)

     Serviços de manutenção/reparação de Serviços de manutenção/reparação de veículos e equipamentosveículos e equipamentos

Construção de imóveis/obras de Construção de imóveis/obras de engenharia em geralengenharia em geral

Produção cultural, artística e produção Produção cultural, artística e produção cinematográficacinematográfica

Escritórios de serviços contábeisEscritórios de serviços contábeis Serviço de vigilância, limpeza ou Serviço de vigilância, limpeza ou

conservaçãoconservação Administração e locação de imóveis de Administração e locação de imóveis de

terceirosterceiros

União, União, IRPJ, salvo IRPF e ganho de capitalIRPJ, salvo IRPF e ganho de capital IPI, salvo importaçãoIPI, salvo importação CSLLCSLL COFINS, salvo importaçãoCOFINS, salvo importação PIS, salvo importaçãoPIS, salvo importação Estados e DF (ICMS) Estados e DF (ICMS) salvo SubstituiçãoTributária, salvo SubstituiçãoTributária,

importação e interestadualimportação e interestadual;; Municípios e DF (ISS), Municípios e DF (ISS), salvo ST, retenção e salvo ST, retenção e

importação.importação.

*Contribuições para o Sistema “S” isentas*Contribuições para o Sistema “S” isentas *Contribuição sindical isenta para o optante *Contribuição sindical isenta para o optante

Tributos incluídos no Simples Tributos incluídos no Simples NacionalNacional

Contribuição para a seguridade, da PJ Contribuição para a seguridade, da PJ (exceto para alguns prestadores de (exceto para alguns prestadores de serviços)serviços)

Contribuição de 1%, 2% ou 3% do SATContribuição de 1%, 2% ou 3% do SAT Contribuição de 20% sobre o valor pago a Contribuição de 20% sobre o valor pago a

contribuinte individual que lhe preste contribuinte individual que lhe preste serviçoserviço

Contribuição de 15% sobre o valor pago a Contribuição de 15% sobre o valor pago a cooperativa de trabalho contratadacooperativa de trabalho contratada

Contribuição de 2,5% e 0,1% da atividade Contribuição de 2,5% e 0,1% da atividade agroindustrial.agroindustrial.

Tributos incluídos no Simples Tributos incluídos no Simples Nacional –Cont.Nacional –Cont.

ICMS da substituição tributária e da antecipação total e ICMS da substituição tributária e da antecipação total e parcial; parcial;

ICMS da importação; ICMS da importação; ICMS devido por terceiro por força da legislação estadual; ICMS devido por terceiro por força da legislação estadual; ICMS devido na entrada no Estado de petróleo e seus ICMS devido na entrada no Estado de petróleo e seus

derivados, bem como energia elétrica, quando não derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização; destinados à comercialização ou industrialização;

ICMS devido na aquisição ou manutenção em estoque de ICMS devido na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; mercadoria desacobertada de documento fiscal;

Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação; Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação; Imposto a Propriedade de Veículos Automotores.Imposto a Propriedade de Veículos Automotores. Imposto sobre Operações Financeiras; Imposto sobre Operações Financeiras; Impostos de Importação e de Exportação; Impostos de Importação e de Exportação; Imposto sobre Propriedade Territorial Rural; Imposto sobre Propriedade Territorial Rural;

Tributos que o Simples NacionalTributos que o Simples Nacional não alcançanão alcança::

Tributos que o Simples NacionalTributos que o Simples Nacional não alcançanão alcança::

Imposto de Renda sobre as aplicações financeiras e Imposto de Renda sobre as aplicações financeiras e sobre os ganhos de capital auferidos na alienação de sobre os ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente; bens do ativo permanente;

Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas; efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas;

CPMF; CPMF; FGTS; FGTS; Contribuição Social do trabalhador e do empresário; Contribuição Social do trabalhador e do empresário; Contribuições para a COFINS e o PIS na importação; Contribuições para a COFINS e o PIS na importação; IPI na importação; IPI na importação; ISS sujeito à substituição tributária e à retenção na fonte; ISS sujeito à substituição tributária e à retenção na fonte; ISS na importaçãoISS na importação. .

Base de CálculoBase de Cálculo

Base de Cálculo: A receita bruta mensal Base de Cálculo: A receita bruta mensal auferidaauferida no mês no mês (regime de competência);(regime de competência);

Opção: receita Opção: receita recebidarecebida no mês (regime caixa), no mês (regime caixa), irretratável para todo o ano, conforme definido pela irretratável para todo o ano, conforme definido pela Resolução n.º 5 do Comitê Gestor do Simples Nacional.Resolução n.º 5 do Comitê Gestor do Simples Nacional.

Na hipótese da empresa possuir filiais, deve ser Na hipótese da empresa possuir filiais, deve ser considerado o somatório das receitas brutas de todos os considerado o somatório das receitas brutas de todos os estabelecimentos. estabelecimentos.

Base TributáriaBase TributáriaVenda: PIP, Pis/Pasep, Cofins, ICMS e ISSVenda: PIP, Pis/Pasep, Cofins, ICMS e ISSRenda/Lucro: IRPJ e CSLLRenda/Lucro: IRPJ e CSLLFolha: INSSFolha: INSS

Base de CálculoBase de Cálculo

Necessidade de discriminação das Necessidade de discriminação das receitas:receitas:

Revenda de mercadoria;Revenda de mercadoria; Venda de mercadoria industrializadas;Venda de mercadoria industrializadas; Prestação de serviços;Prestação de serviços; De locação de bem imóvel;De locação de bem imóvel; Operação de exportação;Operação de exportação; Venda de mercadoria com ST.Venda de mercadoria com ST.

Base de Cálculo possíveisBase de Cálculo possíveis

Na hipótese do Estado /DF/ Município Na hipótese do Estado /DF/ Município conceder isenção do ICMS/ISS devido por conceder isenção do ICMS/ISS devido por ME/EPP, ou ainda determine recolhimento ME/EPP, ou ainda determine recolhimento de valor fixo para esse tributos, será de valor fixo para esse tributos, será realizada redução proporcional ou ajuste realizada redução proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido.do valor a ser recolhido.

O valor a ser recolhido, exclusivamente na O valor a ser recolhido, exclusivamente na hipótese de isenção, não integrará o hipótese de isenção, não integrará o montante a ser partilhadomontante a ser partilhado com o com o respectivo município, Estado ou Distrito respectivo município, Estado ou Distrito Federal.Federal.

Base de Cálculo possíveis -Cont.Base de Cálculo possíveis -Cont.

No caso dos serviços previstos no No caso dos serviços previstos no § 20 do art. 60 § 20 do art. 60 da Lei Complementar nº 116, de 31 de Julho de da Lei Complementar nº 116, de 31 de Julho de 20032003, prestados pela ME e EPP, o tomador do , prestados pela ME e EPP, o tomador do serviço deverá reter o montante correspondente serviço deverá reter o montante correspondente na forma da legislação do município onde estiver na forma da legislação do município onde estiver localizado, localizado, que será abatido do valor a ser que será abatido do valor a ser recolhido;recolhido;

Na apuração do valor devido no mês relativo a Na apuração do valor devido no mês relativo a cada tributo, o contribuinte que apure receitas cada tributo, o contribuinte que apure receitas mencionadas nos mencionadas nos incisos IV e V do incisos IV e V do § 40§ 40 terá terá direito a direito a redução do valor a ser recolhido na redução do valor a ser recolhido na forma do Simples Nacional.forma do Simples Nacional.

Base de Cálculo possíveis -Cont.Base de Cálculo possíveis -Cont.

Da base de Cálculo do ISS Da base de Cálculo do ISS será abatido o será abatido o material fornecido pelo prestador material fornecido pelo prestador dos dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa de serviços anexa à Lei Complementar n.º 116, à Lei Complementar n.º 116, 31de julho de 2003.31de julho de 2003.

“ “ 7.02 – Execução, por administração, 7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil e outros”de construção civil e outros”

“ “ 7.03 – Reparação, conservação e 7.03 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres”portos e congêneres”

Alíquotas Alíquotas

Alíquota: Para efeito de determinação da Alíquota: Para efeito de determinação da alíquota aplicável, conforme anexos da Lei alíquota aplicável, conforme anexos da Lei Complementar n.º123/06, a empresa deve Complementar n.º123/06, a empresa deve utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de (doze) meses anteriores ao do período de apuração;apuração;

No caso de início de atividades usa-se No caso de início de atividades usa-se proporcionalizada pelo nº. de meses;proporcionalizada pelo nº. de meses;

Neste caso muda-se o critério de Neste caso muda-se o critério de estabelecimento de alíquota do ISS, que deixa estabelecimento de alíquota do ISS, que deixa de ser por atividade e passa a ser por receita de ser por atividade e passa a ser por receita bruta da empresa.bruta da empresa.

Data de vencimento do valor Data de vencimento do valor devidodevido

A data de vencimento é o último dia útil da A data de vencimento é o último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente ao primeira quinzena do mês subseqüente ao mês de competência. Exemplo: mês de competência. Exemplo: Competência - 08/2007; Vencimento - dia Competência - 08/2007; Vencimento - dia 14/09/2007. 14/09/2007.

RecolhimentoRecolhimentoOs tributos deverão ser pagos (Art. 21 Os tributos deverão ser pagos (Art. 21

LC):LC): Por meio de documento único, Por meio de documento único,

segregando por espécie de receita de:segregando por espécie de receita de: a) revenda de mercadorias;a) revenda de mercadorias; b) mercadorias industrializadas;b) mercadorias industrializadas; c) prestação de serviço e locação de c) prestação de serviço e locação de

bens móveis;bens móveis; d) mercadorias sujeitas a ST;d) mercadorias sujeitas a ST; e) Exportação direta ou indireta.e) Exportação direta ou indireta.

RecolhimentoRecolhimentoOs tributos deverão ser pagos (Art. 21 Os tributos deverão ser pagos (Art. 21

LC):LC): Por intermédio da matriz; Por intermédio da matriz; O valor não pago até a data do O valor não pago até a data do

vencimento sujeitar-se à incidência de vencimento sujeitar-se à incidência de encargos legais na forma prevista na encargos legais na forma prevista na legislação do Imposto de Renda;legislação do Imposto de Renda;

Caso tenha havido a retenção na fonte Caso tenha havido a retenção na fonte do ISS, este será definitivo e deverá ser do ISS, este será definitivo e deverá ser deduzido a a parcela do cálculo do deduzido a a parcela do cálculo do imposto do Simples Nacional. imposto do Simples Nacional.

Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias Apresentar, anualmente, declaração única e Apresentar, anualmente, declaração única e

simplificada ( Art. 25 LC);simplificada ( Art. 25 LC); Emitir nota fiscal: “ Documento emitido por ME ou Emitir nota fiscal: “ Documento emitido por ME ou

EPP optante pelo Simples Nacional” e “ Não gera EPP optante pelo Simples Nacional” e “ Não gera direito a crédito Fiscal de ICMS e de ISS”;direito a crédito Fiscal de ICMS e de ISS”;

Manter o livro-caixa, c/ movimentação financeira e Manter o livro-caixa, c/ movimentação financeira e bancária, e o Livro de Registro de Entrada ICMS;bancária, e o Livro de Registro de Entrada ICMS;

Inventário, Registro Serviços Prestados ISS;Inventário, Registro Serviços Prestados ISS; Prestar informação relativa a 3º semestre (Gia-ST) Prestar informação relativa a 3º semestre (Gia-ST)

e Sintegra;e Sintegra;

Exclusão de Ofício do Simples Exclusão de Ofício do Simples NacionalNacional

Verificada a falta de comunicação de exclusão Verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória;obrigatória;

For oferecido embaraço ou resistência à fiscalização;For oferecido embaraço ou resistência à fiscalização; A sua constituição ocorrer por interpostas pessoas;A sua constituição ocorrer por interpostas pessoas; Tiver sido constatada prática reiterada de infração Tiver sido constatada prática reiterada de infração

ao disposto na LC 123;ao disposto na LC 123; Comercializar mercadorias objeto de contrabando ou Comercializar mercadorias objeto de contrabando ou

descaminho;descaminho; Houver falta de escrituração Livro-caixa ou não Houver falta de escrituração Livro-caixa ou não

permitir a identificação da movimentação financeira permitir a identificação da movimentação financeira inclusive bancária;inclusive bancária;

Exclusão de Ofício do Simples Exclusão de Ofício do Simples Nacional- cont.Nacional- cont.

For constatada que durante o ano o valor das For constatada que durante o ano o valor das despesas pagas supera em 20% o valor de ingressos despesas pagas supera em 20% o valor de ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade;*início de atividade;*

For constatado que durante o ano-calendário o valor For constatado que durante o ano-calendário o valor das aquisições de mercadorias para comercialização das aquisições de mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de aumento de estoque, for superior a justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% do ingresso de recursos no mesmo período, 80% do ingresso de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade.excluído o ano de início de atividade. ** **

*risco de vedação a nova opção nos próximos três anos*risco de vedação a nova opção nos próximos três anos **risco de vedação a nova opção nos próximos dez anos**risco de vedação a nova opção nos próximos dez anos

Exclusão de Ofício do Simples Exclusão de Ofício do Simples NacionalNacional

Em caso de empresa em início de atividade:Em caso de empresa em início de atividade:

a) caso a receita bruta anual não exceda a 20% do limite a) caso a receita bruta anual não exceda a 20% do limite máximo: os efeitos da exclusão dar-se-ão somente no máximo: os efeitos da exclusão dar-se-ão somente no exercício seguinte e o excesso de receita bruta apurado exercício seguinte e o excesso de receita bruta apurado neste exercício será tributado com base na alíquota neste exercício será tributado com base na alíquota máxima (referente à última faixa), acrescida de 20%;máxima (referente à última faixa), acrescida de 20%;

b) caso a receita bruta anual ultrapasse em mais de b) caso a receita bruta anual ultrapasse em mais de 20% do limite máximo: os efeitos da exclusão serão 20% do limite máximo: os efeitos da exclusão serão retroativos ao início de atividade e os recolhimentos retroativos ao início de atividade e os recolhimentos devem ser feitos como se empresa normal fosse.devem ser feitos como se empresa normal fosse.

Opção ao Simples de Empresas Opção ao Simples de Empresas ainda não optantesainda não optantes

Poderão optar no prazo de 10 dias após a inscrição CNPJ e Poderão optar no prazo de 10 dias após a inscrição CNPJ e nos cadastros da Fazenda Estadual ou DF e Municipal;nos cadastros da Fazenda Estadual ou DF e Municipal;

A opção também será no Portal do Simples Nacional na A opção também será no Portal do Simples Nacional na Internet, bem como o acompanhamento quanto ao Internet, bem como o acompanhamento quanto ao deferimento;deferimento;

O deferimento ocorrerá com a conformidade da RFB, O deferimento ocorrerá com a conformidade da RFB, estados ou DF ou Municípios;estados ou DF ou Municípios;

Se a opção for considerada irregular, o Município Se a opção for considerada irregular, o Município comunicará nos dias 5, 14 e 25 de cada mês;comunicará nos dias 5, 14 e 25 de cada mês;

A data do início de atividade para o Simples Nacional, será A data do início de atividade para o Simples Nacional, será a data da última inscrição na Fazenda Estadual ou a data da última inscrição na Fazenda Estadual ou MunicipalMunicipal

Opção ao Simples de Empresas Opção ao Simples de Empresas ainda não optantes-Cont.ainda não optantes-Cont.

No caso de indeferimento da opção pelo simples, No caso de indeferimento da opção pelo simples, o rito processual seguirá o estabelecido pelo o rito processual seguirá o estabelecido pelo Código Tributário Municipal;Código Tributário Municipal;

Caso a exclusão da opção pela empresa seja Caso a exclusão da opção pela empresa seja revertida, o imposto a ser recolhido será revertida, o imposto a ser recolhido será acrescentado, apenas juros de mora;acrescentado, apenas juros de mora;

O deferimento ocorrerá com a conformidade da O deferimento ocorrerá com a conformidade da RFB, estados ou DF ou Municípios;RFB, estados ou DF ou Municípios;

Se a opção for considerada irregular, o Município Se a opção for considerada irregular, o Município comunicará nos dias 5, 14 e 25 de cada mês;comunicará nos dias 5, 14 e 25 de cada mês;

Repasse da Receita de ISS aos Repasse da Receita de ISS aos Municípios Municípios

O Banco do Brasil será a instituição O Banco do Brasil será a instituição financeira centralizadora – IFC, da financeira centralizadora – IFC, da arrecadação dos impostos do SS; arrecadação dos impostos do SS;

A partilha do produto da arrecadação A partilha do produto da arrecadação diária deverá ser creditada pela IFC e estar diária deverá ser creditada pela IFC e estar disponível aos entes federativos no 1° dia disponível aos entes federativos no 1° dia útil seguinte ao da recepção da útil seguinte ao da recepção da informação prestada pelos demais agentes informação prestada pelos demais agentes arrecadadores.arrecadadores.

O repasse do imposto arrecadado será O repasse do imposto arrecadado será depositado em conta específica da depositado em conta específica da Prefeitura no Banco do Brasil;Prefeitura no Banco do Brasil;

Da Fiscalização Da Fiscalização A fiscalização tem procedimento concorrente ou A fiscalização tem procedimento concorrente ou

seja a atuação de um ente dispensa os demais; seja a atuação de um ente dispensa os demais;

Quando houver cobrança do ISS será de Quando houver cobrança do ISS será de competência concorrente municipal;competência concorrente municipal;

O valor não pago, apurado em procedimento de O valor não pago, apurado em procedimento de fiscalização, será exigido em lançamento de ofício fiscalização, será exigido em lançamento de ofício pela autoridade competente que realizou a pela autoridade competente que realizou a fiscalização;fiscalização;

O auto de lançamento abrange todos os impostos O auto de lançamento abrange todos os impostos e contribuições devidas;e contribuições devidas;

Processo Administrativo Fiscal Processo Administrativo Fiscal

O contencioso Administrativo será de O contencioso Administrativo será de competência do órgão julgador que competência do órgão julgador que efetuar o lançamento ou a exclusão efetuar o lançamento ou a exclusão de ofício;de ofício;

Processo Judicial Processo Judicial

O processo judicial será ajuizado pela O processo judicial será ajuizado pela União, que será representada em União, que será representada em juízo pela PGN;juízo pela PGN;

Inclui-se no processo judicial todos os Inclui-se no processo judicial todos os créditos tributários inscritos na créditos tributários inscritos na Dívida Ativa;Dívida Ativa;

AnexosAnexos

Serviços ME e EPP:Serviços ME e EPP:

a) Anexos III (I a XIII, § 1, Art. 17 e § a) Anexos III (I a XIII, § 1, Art. 17 e § 5, Art. 18 da LC);5, Art. 18 da LC);

b) Anexo IV (XIII a XVIII, § 1, Art. 17 e b) Anexo IV (XIII a XVIII, § 1, Art. 17 e § 5, Art. 18 da LC);§ 5, Art. 18 da LC);

c) Anexo V (XIX a XXVIII, § 1, Art. 17 c) Anexo V (XIX a XXVIII, § 1, Art. 17 e § 5, Art. 18 da LC);e § 5, Art. 18 da LC);

Anexo IIIAnexo IIIPartilha do Simples Nacional – Serviços e Locação de Bens MóveisPartilha do Simples Nacional – Serviços e Locação de Bens Móveis

Receita Bruta em 12 meses(em R$)

ALÍQ%

IRPJ%

CSLL%

COFINS%

PIS%

INSS%

ISS%

Até 120.000,00 6,00 0,00 0,39 1,19 0,00 2,42 2,00

De 120.000,01 a 240.000,00 8,21 0,00 0,54 1,62 0,00 3,26 2,79

De 240.000,01 a 360.000,00 10,26 0,48 0,43 1,43 0,35 4,07 3,50

De 360.000,01 a 480.000,00 11,31 0,53 0,53 1,56 0,38 4,47 3,84

De 480.000,01 a 600.000,00 11,40 0,53 0,52 1,58 0,38 4,52 3,87

De 600.000,01 a 720.000,00 12,42 0,57 0,57 1,73 0,40 4,92 4,23

De 720.000,01 a 840.000,00 12,54 0,59 0,56 1,74 0,42 4,97 4,26

De 840.000,01 a 960.000,00 12,68 0,59 0,57 1,76 0,42 5,03 4,31

De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55 0,63 0,61 1,88 0,45 5,37 4,61

Anexo IIIAnexo IIIPartilha do Simples Nacional – Serviços e Locação de Bens MóveisPartilha do Simples Nacional – Serviços e Locação de Bens Móveis

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68 0,63 0,64 1,89 0,45 5,42 4,65

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93 0,69 0,69 2,07 0,50 5,98 5,00

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06 0,69 0,69 2,09 0,50 6,09 5,00

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20 0,71 0,70 2,10 0,50 6,19 5,00

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35 0,71 0,70 2,13 0,51 6,30 5,00

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48 0,72 0,70 2,15 0,51 6,40 5,00

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85 0,78 0,76 2,34 0,56 7,41 5,00

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98 0,78 0,78 2,36 0,56 7,50 5,00

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13 0,80 0,79 2,37 0,57 7,60 5,00

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27 0,80 0,79 2,40 0,57 7,71 5,00

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42 0,81 0,79 2,42 0,57 7,83 5,00

Exemplo do SN - Indústria BAExemplo do SN - Indústria BA

LOCAÇÃO BENS MÓVEIS 5 mil (LOCAÇÃO BENS MÓVEIS 5 mil (§ 5, Art. § 5, Art. 18 da LC)18 da LC)

RB últimos 12 meses $ 90 mil Anexo III RB últimos 12 meses $ 90 mil Anexo III (F1, alíq. 6%)(F1, alíq. 6%)

Alíquota = 6% - 2% = 4%Alíquota = 6% - 2% = 4%

5.000 x 4% = 200,005.000 x 4% = 200,00

RB 12 meses (EM R$)RB 12 meses (EM R$) ALIQ.ALIQ. IRPJIRPJ CSLLCSLL COFINSCOFINS PISPIS INSSINSS ISSISS

1) Até 120.000,001) Até 120.000,00 6,00%6,00% 0,00%0,00% 0,39%0,39% 1,19%1,19% 0,00%0,00% 2,42%2,42% 2,00%2,00%

Anexo IVAnexo IVPartilha do Simples Nacional – ServiçosPartilha do Simples Nacional – Serviços

Receita Bruta em 12 meses (em R$)

ALÍQ IRPJ CSLL COFINS PIS ISS

Até 120.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

Anexo IVAnexo IVPartilha do Simples Nacional – ServiçosPartilha do Simples Nacional – Serviços

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

   Por ExemploPor Exemplo: Conserto de roupas enquadrado como : Conserto de roupas enquadrado como

microempresa, aplicará a tabela do Anexo III. Tratando-se de microempresa, aplicará a tabela do Anexo III. Tratando-se de receita bruta acumulada nos últimos 12 meses inferior a R$ receita bruta acumulada nos últimos 12 meses inferior a R$ 120.000,00, deverá aplicar a alíquota de 6% sobre a receita 120.000,00, deverá aplicar a alíquota de 6% sobre a receita mensal auferida.mensal auferida.

Os Anexos III e IV, contém as tabelas aplicada no setor de serviços Os Anexos III e IV, contém as tabelas aplicada no setor de serviços e locação de bens móveis, que vão de 4,5% à 16,85% e de 6% à e locação de bens móveis, que vão de 4,5% à 16,85% e de 6% à 17,4% (já incluído o ISS).17,4% (já incluído o ISS).

RB últimos 12 meses $ 90 mil Anexo III (F1, alíq. 6%)RB últimos 12 meses $ 90 mil Anexo III (F1, alíq. 6%)

Alíquota = 6% Alíquota = 6%

5.000 x 6% = 300,005.000 x 6% = 300,00

RB 12 meses (EMR$)RB 12 meses (EMR$) ALIQ.ALIQ. IRPJIRPJ CSLLCSLL COFINSCOFINS PISPIS INSSINSS ISSISS

1) Até 120.000,001) Até 120.000,00 6,00%6,00% 0,00%0,00% 0,39%0,39% 1,19%1,19% 0,00%0,00% 2,42%2,42% 2,00%2,00%

   Por ExemploPor Exemplo: : Cursos de idiomas, receita acumulada Cursos de idiomas, receita acumulada

nos últimos 12 meses inferior a R$ 120 mil, nos últimos 12 meses inferior a R$ 120 mil, aplicará a tabela do Anexo IV, com alíquota de aplicará a tabela do Anexo IV, com alíquota de 4,5% sobre a receita mensal auferida. 4,5% sobre a receita mensal auferida. 

Os Anexos III e IV, contém as tabelas aplicada no setor de serviços Os Anexos III e IV, contém as tabelas aplicada no setor de serviços e locação de bens móveis, que vão de 4,5% à 16,85% e de 6% à e locação de bens móveis, que vão de 4,5% à 16,85% e de 6% à 17,4% (já incluído o ISS).17,4% (já incluído o ISS).

RB últimos 12 meses $ 90 mil Anexo III (F1, alíq. 4,5%)RB últimos 12 meses $ 90 mil Anexo III (F1, alíq. 4,5%)

Alíquota = 4,5% Alíquota = 4,5%

5.000 x 4,5% = 225,005.000 x 4,5% = 225,00

RB 12 meses (EMR$)RB 12 meses (EMR$) ALIQ.ALIQ. IRPJIRPJ CSLLCSLL COFINSCOFINS PISPIS INSSINSS ISSISS

1) Até 120.000,001) Até 120.000,00 4,50%4,50% 0,00%0,00% 1,22%1,22% 1,28%1,28% 0,00%0,00% 0,00%0,00% 2,00%2,00%