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MODELO DE CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES DE SEGUROS, RESSEGUROS, DE CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR

ANEXO III

OPERAÇÕES DE SEGUROS

1) EMISSÃO DE APÓLICE OU FATURA:

HISTÓRICO D/C CÓD. CONTA CONTA

1.1. - Prêmio de Seguro D 113111.RR Prêmios a receber – Seguros - PrêmiosC 311111.RR Prêmios emitidos - Seguros

1.2. - Custo de Apólice D 113111.RR Prêmios a receber – Seguros - PrêmiosC 314111.RR Receitas c/ custo de emissão de apólices

1.3 - IOF s/ Prêmio Emitido D 113111.RR Prêmios a receber – Seguros - PrêmiosC 21124 IOF a Recolher

1.4 – Desconto s/ Prêmio Emitido D 311161.RR Desconto s/ Prêmios Emitidos – SegurosC 113112.R.R Prêmios a receber – Seguros – Descontos

1.5. - Juros s/ Prêmio Emitido D 113111.RR Prêmios a receber – Seguros – PrêmiosC 113113.RR Prêmios a receber – Seguros – Juros a

Apropriar

1.6. - Comissão s/ Prêmio Emitido D 313111.RR Comissões s/ prêmios emitidos – SegurosC 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –

Comissões

1.7. - Juros de Comissão s/ Prêmios Emitidos

D 212412.RR Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a Apropriar

C 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões

1.8. - Prêmio de Cosseguro Cedido D 311141.RR Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros

C 212221.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios

1.9. - Juros s/ Prêmio Cosseguro cedido

D 212223.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar

C 212221.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios

1.10 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido

D 212222.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos

C 311171.RR Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros

1.11. – Comissão Cosseguro Cedido D 113225.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização

C 313231.RR Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros

1.12. – Juros s/ Comissão Cosseguro D 113225.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização

Cedido C 113223.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar

1.13. – Prêmio de Resseguro D 311151.1.RR Prêmios Resseguros Cedidos – Resseguradora Local

C 212311.RR Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios

1.14. – Comissão s/ Prêmio D 113415.RR Resseguradora – Local – Comercialização Resseguro C 313241.1.RR Comissões s/ Prêmios cedidos ao

Ressegurador – Resseguradora Local

1.1.1 FATURAS EMITIDAS ANTECIPADAMENTE

a) Pela emissão antecipada

1.13. – Prêmio Total D 19121.RR Faturas Emitidas AntecipadamenteC 29121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente

b) Pelo início da vigência da fatura

1.14. – Prêmio Total D 29121.RR Faturas Emitidas AntecipadamenteC 19121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente

1) Na letra "b", contabilizar também os eventos compreendidos entre itens 1.1 e 1.13.

2) RR= RAMO

2) CANCELAMENTO DE APÓLICE OU FATURA:


2.1. – Prêmio de Seguro D 311121.RR Prêmios Cancelados – SegurosC 113111.RR Prêmios a receber – Seguros – Prêmios

2.2. - Custo de Apólice D 314111.RR. Receitas c/ custo de emissão de apólicesC 113111.RR Prêmios a receber – Seguros – Prêmios

2.3 – Desconto s/ Prêmio Emitido D 113112.R.R Prêmios a receber – Seguros – DescontosC 311161.RR Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros

2.4. - Juros s/ Prêmio Emitido D 113113.RR Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar

C 113111.RR Prêmios a receber – Seguros – Prêmios

2.5. - Comissão s/ Prêmio Emitido D 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões

C 313111.RR Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros

2.6. - Juros de Comissão s/ Prêmio D 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões

Emitido C 212412.RR Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a Apropriar

2.7. - Prêmio de Cosseguro Cedido D 212221.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios

C 311141.RR Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros

2.8. - Juros s/ Prêmio Cosseguro D 212221.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios

Cedido C 212223.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar

2.9 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido

D 311171.RR Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros

C 212222.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos

2.10. – Comissão Cosseguro Cedido D 313231.RR Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros

C 113225.RR Seguradoras – Cosseg. Cedido – Comerc

2.11. – Juros s/ Comissão Cosseguro cedido

D 113223.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar

C 113225.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização

2.12. – Prêmio de Resseguro D 212311.RR Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios

C 311151.1.RR Prêmios Resseguros Cedidos – Resseguradora Local

2.13. – Comissão s/ Prêmio Resseguro

D 313241.1.RR Comissões s/ Prêmios cedidos ao Ressegurador – Resseguradora Local

C 113415.RR Resseguradora – Local – Comercialização

1) A título de observação, as contas de cancelamento são as mesmas da emissão, invertendo-se simplesmente o lançamento, ou seja, de "Débito" para "Crédito" e vice-versa, exceto a conta de prêmio, 311121, item 2.12) RR = Ramo

3) RECEBIMENTO DO PRÊMIO:


a) Recebimento em Banco :

3.1. – Prêmio Total D 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

C 21541 Prêmios e emolumentos recebidos – Seguros

b) Baixa da parcela :

3.2. - Prêmio de Seguro + Custo de Apólice + Juros + IOF

D 21541 Prêmios e emolumentos recebidos – Seguros


3.3 – IOF retido pelo Banco D 21124 IOF a recolherC 113111RR Prêmios a receber – Seguros – Prêmios

3.4. – Recolhimento do IOF não D 21124 IOF a recolher Retido pelo Banco C 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento –

País

3.5. – Desconto s/ Prêmio Emitido D 113112.R.R Prêmios a receber – Seguros – Descontos


3.6. - Juros s/ Prêmio Emitido D 113113.RR Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar

C 361611 Receitas financeiras - Seguros – Juros

3.7. - Transf. Comissão Corretor D 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões

C 21251.RR Comissões a Pagar – Seguros

3.8. - Juros de Comissão s/ Prêmio D 362311 Despesas financeiras – Seguros – Juros Emitido C 212412.RR Comissões s/ prêmios emitidos – Juros

a Apropriar

3.9. - Juros s/ Prêmio Cosseguro D 362331 Despesas financeiras - Cosseg. cedido – Juros

Cedido C 212223.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar

3.10 – Desconto s/ Prêmio de D 212231.RR Seguradoras – Cosseg.Cedido

Cosseguro Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos de Comissões

C 212222.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos

3.11. - Transf. Prêmio de Cosseguro D 212221.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios

Cedido + juros C 212231.RR Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos de Comissões

3.12. - Comissão Cosseguro Cedido D 212231.RR Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos de Comissões

C 113225.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização

3.13. - Juros s/ Comissão Cosseguro D 113223.RR Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar

cedido C 361631 Receitas financeiras – Cosseg. cedido – Juros

3.14. - Transf. Prêmio de Resseguro D 212311.RR Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios

C 212321.RR Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios

3.15. - Comissão s/ Prêmio D 212321.RR Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios

Resseguro C 113415.RR Resseguradora – Local – Comercialização

3.16 - IOF – Controle pela D 19131RR IOF do exercício Arrecadação C 29131RR IOF do exercício

* Cálculo pela Competência

1) RR = Ramo

4) RESTITUIÇÃO DE PRÊMIO:

HISTÓRICO D/C CÓD. CONTA CONTAa) Apropriação:

4.1. - Prêmio de Seguro D 311131.RR. Prêmios Restituídos – SegurosC 212111.RR Prêmios a Restituir – Seguros - Prêmios

4.2 – Desconto s/ Prêmio Emitido D 212112.RR. Prêmios a Restituir – Seguros – Descontos

C 311161.RR Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros

4.3. - Comissão s/ Prêmio Emitido D 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões

C 313111.RR Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros

4.4. - Prêmio de Cosseguro Cedido D 113221.RR Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Prêmios

C 311141.RR Prêmio de Cosseguro Cedido a congêneres – Seguros

4.5. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Cedido

D 311171.RR Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros

C 113222.RR. Seguradoras – País – cosseguros Cedidos – Descontos

4.6. - Comissão Cosseguro Cedido D 313231.RR. Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros

C 212235.RR Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Comercialização

4.7. - Prêmio de Resseguro D 212311.RR Prêmio de Resseguro cedido – LocalC 311151.1.RR Prêmio de Resseguro cedido – Local

4.8. - Comissão s/ Prêmio Resseg. D 313241.1.RR.

Comissões s/ prêmios de resseg. Cedido – Local

C 212325.RR Comercialização - Resseguro cedido – Local

b) Baixa e pagamento da Restituição:

4.9. Prêmio Total D 212111.RR Prêmios a Restituir – Seguros – Prêmios

C 212112.RR. Prêmios a Restituir – Seguros – Descontos

C 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

4.10 - Transferência p/ Comissão a D 21251.RR Comissões a Pagar – Seguros pagar. C 212411.RR Comissões s/ prêmios emitidos –

Comissões

1) RR = Ramo

5) PAGAMENTO DE COMISSÃO:


a) Pagamento da comissão:

5.1. - Comissão total paga D 21251.RR Comissões a Pagar – SegurosC 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento –

País

1) RR = Ramo

6) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO:


a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro:

6.1. - Indenização Total D 312111.RR. Indenizações Avisadas – SegurosC 216151.RR. Sinistros a Liquidar – Seguros

6.2. - Recuperação de Congêneres D 216154.RR. Sinistros a Liquidar - Recup. Cosseguros Cedidos

C 312211.RR. Recuperação de Indenizações de Congêneres – Seguros

6.3. – Recuperação .de Resseguro Cedido Local

D 216155.1.RR Sinistros a Liquidar – Recuperação s/Resseguros Cedidos – Resseg. Local

C 312221.1.RR Recuperação de Indenização de Resseguro – Seguros – Resseg. Local

b) Pagamento de indenizações e despesas com Sinistros:

6.4. - Pagamento ao Segurado D 216151.RR. Sinistros a Liquidar – SegurosC 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento –

País

6.5. - Recuperação Sinistro de D 113224.RR Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Sinistros

Congêneres C 216154.RR. Sinistros a Liquidar – Recup. Cosseguros Cedidos

6.6. - Recuperação . de Resseguro D 113414.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros

Cedido Local C 216155.1.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros

6.7. - Pagamento de despesas com D 312131.RR Despesas com Sinistros – Seguros Sinistros C 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento –

País

6.8. - Recuperação de Despesa com D 113224.RR Seguradoras País – Cosseg. Cedido –

Sinistros Sinistros de congêneres C 312241.RR Recuperação de Despesas de Congêneres

– Seguros

6.9. - Recuperação Despesa de D 113414.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros

Sinistro de Resseguro Cedido C 312251.1.RR Recuperação de Despesas de Resseguros – Seguros – Resseguradora Local

1 – RR = ramo

7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:


a) Salvados:

7.1. - Apropriação de Receita com D 11512.RR Bens a Venda – Salvados a Venda Salvados C 312311.RR. Salvados – Seguros

7.2. - Repasse de Salvado a D 312321.RR. Salvados Cedidos a Congêneres -Seguros Congênere C 212234.RR Seguradoras – Cosseg. Cedido a Liquidar

– Sinistros

7.3. - Repasse de Salvado de D 312331.1.RR Salvados Cedidos a Ressegurador – Resseguradora Local

Resseguro Cedido - Local C 212324.RR Resseguradoras – Reseguro a Liquidar – Resseguradora Local - Sinistros

b) Pela Venda do Salvado:

7.4. - Valor da Venda D 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

C 11512.RR Bens a Venda – Salvados a Venda

c) Ressarcimentos:

7.5. – Apropriação de Receita com D 11422 Títulos a Receber - Notas Promissórias Ressarcimento C 312411.RR. Ressarcimentos – Seguros

7.6. – Repasse ressarcimento a D 312421.RR. Ressarcimentos Cedidos a Congêneres – Seguros

Congêneres C 212234.RR Seguradoras – Cosseg. Cedido a Liquidar – Sinistros

7.7. – Repasse ressarcimento de D 312451.1.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador – Resseguradora Local

Resseguro Cedido – Local C 212324.RR Resseguradoras – Reseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Sinistros

b) Pelo recebimento da nota promissória:

7.8. - Valor da N.P. D 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

C 11422 Títulos a Receber - Notas Promissórias1) RR = Ramo

8) EMISSÃO DE COSSEGURO ACEITO:


8.1. – Prêmio de cosseguro aceito D 123121.RR Prêmios a Receber – Cosseg. AceitoC 311112.RR Prêmios Emitido - Cosseguro Aceito

8.2. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito

D 311162.RR. Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito

C 123122.RR. Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos

8.3. - Juros s/ prêmio cosseguro D 123121.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito Aceito C 123123.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito –

Juros a Apropriar

8.4. – Comissão s/ prêmio cosseguro D 313112.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos

Aceito C 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões

8.5. - Juros de comissão cosseguro D 212422.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a Aproriar

Aceito C 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões

8.6. – Resseguro s/ prêmio cosseguro D 311152.1.RR Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local

Aceito C 212311.RR Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios

8.7. – Comissão resseguro cosseguro D 113415.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização

Aceito C 313242.1.RR Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local

8.a Reclassificação quando do vencimento da parcela

8.8 - Reclassificação de Prêmios D 123211.RR Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios

C 123121.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito

8.9. – Reclassificação de Descontos D 123122.RR. Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos

C 123212.RR Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Descontos

8.10 - Juros s/ Prêmio de cosseguro D 123123.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar

C 361621RR Receitas Financeiras – Cosseg. Aceitos – Juros

8.11 - Juros s/ comissão D 362321RR Despesas Financeiras – Cosseg. Aceitos – Juros

C 212422RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a Aproriar

* Cálculo pela competência

1) RR= Ramo

9) CANCELAMENTO DE COSSEGURO ACEITO:


9.1. – Prêmio de cosseguro aceito D 311122.RR Prêmios Cancelados – Cossseg. Aceitos C 123121.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito

9.2. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito

D 123122.RR. Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos

C 311162.RR. Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito

9.3. – Juros s/ prêmio cosseguro D 123123.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar

Aceito C 123121.RR Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito

9.4. – Comissão s/ prêmio cosseguro D 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões

Aceito C 313112.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos

9.5. - Juros de comissão cosseguro D 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões

Aceito C 212422.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a Aproriar

9.6. – Resseguro s/ prêmio cosseguro D 212311.RR Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios

Aceito C 311152.1.RR Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local

9.7. – Comissão resseguro cosseguro D 313242.1.RR Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local

aceito C 113415.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização

1) A título de observação, as contas de cancelamento são as mesmas de emissão, invertendo-se simplesmente o Lançamento, ou seja, de "Débito" para "Crédito" e vice-versa, exceto a conta 311122, item 9.1.2) Caso o cancelamento seja de parcela de cosseguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme item 8.7 a 8.93) RR = Ramo

10) RECEBIMENTO DO PRÊMIO:


a) Recebimento em Banco :

10.1. - Prêmio líquido de comissão D 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

C 21542 Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos

b) Baixa da parcela :

10.2. - Prêmio de cosseguro aceito D 21542 Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos

C 123211 Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios

10.3 – Descontos s/ Prêmio Cosseguro Aceito

D 123212.RR Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Descontos

C 123211.RR Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios

10.4. - Comissão s/ prêmio D 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões

Cosseguro aceito C 21542 Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos

10.5. - Resseguro s/ prêmio D 212311.RR Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios

Cosseguro aceito C 212321.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios

10.6. - Comissão resseguro D 212321.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios

Cosseguro aceito C 113415.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização.

* Cálculo pela competência

1) Caso o cancelamento seja de parcela de cosseguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme tem 8.7 a 8.9

2) RR = Ramo

11) RESTITUIÇÃO DE COSSEGURO ACEITO:


a) Apropriação:

11.1. - Prêmio de cosseguro aceito D 311132.RR Prêmios Restituídos –Cosseg. AceitosC 212211.RR Seguradoras – Cosseg. Aceito – Prêmios

11.2 – Descontos s/ Prêmio Cosseguro Aceito

D 212212.RR. Seguradoras – Cosseg. Aceito – Descontos

C 311162.RR. Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito

11.3. - Comissão s/ prêmio cosseguro aceito

D 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseg. Aceitos – Comissões

C 313112.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos

11.4. - Resseguro s/ prêmio D 212321.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios

Cosseguro aceito C 311152.1.RR Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local

11.5. - Comissão resseguro cosseguro aceito

D 313242.1.RR Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local

C 113415.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização.

b) Pagamento da Restituição:

11.6. Prêmio líquido de comissão D 212211.RR Seguradoras – Cosseg. Aceito – PrêmiosC 212212.RR Seguradoras – Cosseg. Aceito –

DescontosC 212421.RR Comissões s/ Prêmios Emitidos –

Cosseg. Aceitos – ComissõesC 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento –

País1) RR = Ramo

12) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO DE COSSEGURO ACEITO:


a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro:

12.1. - Indenização Total D 312112.RR Indenizações Avisadas – Cosseg. AceitoC 216152.RR Sinistros a Liquidar – Cosseg. Aceito

12.2. - Recup.de Resseguro Cedido – Local

D 216155.1.RR Sinistros a liquidar - recup. Resseg.cedido-Local

C 312221.1.RR Recuperação de Indenizações de Resseguro – Resseguradora Local

b) Pagamento de indenizações e despesas com sinistros:

12.3. - Pagamento à congênere D 216152.RR Sinistros a Liquidar – Cosseg. AceitoC 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento –

País

12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local

D 113414.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros

C 216155.1RR Sinistros a liquidar - recup. Resseg.cedido-Local

12.5. - Pagamento de despesas com sinistro

D 312132.RR Despesas com Sinistros – Cosseguros Aceitos


12.6. - Recuperação de Despesa com Sinistros de Resseguro

D 113414.RR Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros

cedido Local C 312221.1.RR Recuperação de Indenizações de Resseguro – Resseguradora Local

1) RR = Ramo

13) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:


a) Receita com Salvado de cosseguro aceito:

13.1. - Recebimento do Salvado D 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

C 312312.RR Salvados – Cosseguros Aceitos

13.2. - Repasse de Salvado ao Ressegurador Local

D 312331.1.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local

C 212324.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local - Sinistros

b) Receita com Ressarcimento de cosseguro aceito:

13.3. - Recebimento do Ressarcimento

D 11131 Bancos conta Depósitos – Movimento – País

C 312412.RR Ressarcimentos – Cosseg. Aceitos

13.4. - Repasse Ressarcimento ao Ressegurador Local

D 312452.1.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local

C 212324.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local - Sinistros

1) RR = Ramo

14) PELA CONTABILIZAÇÃO DOS SEGUROS DO SFH

HISTÓRICO D/C COD.CONTA CONTA

14.1 - Pela Emissão dos Prêmios D 113111 Prêmios a receber – Seguros - PrêmiosC 311111 Prêmios emitidos - Seguros

14.2 – Pela apropriação do SFH D 311164 Prêmio Cedido a Consórcios e Fundos - FESA/FCVS

C 21284 Contas a Pagar - FESA/FCVS 100% dos Prêmios

14.3 - Pelo Recebimento dos Prêmios D 11111 CaixaC 113111 Prêmios a receber – Seguros – Prêmios

14.4 - Pelo Aviso dos Sinistros D 312124 Indenizações Avisadas – FESA/FCVSC 21119 Outras Obrigações a Pagar

D 21284 Contas a Pagar - FESA/FCVSC 312234 Recuperação de Indenizações de

Consórcios e Fundos – FESA/FCVS

14.5. Pelo Pagamento dos Sinistros D 21119 Outras Obrigações a PagarC 11111 Caixa

14.6. Pela Remuneração da Administração do FESA

D 21284 Contas a Pagar ao FESA/FCVS

C 314189 Receitas Operacionais - Administração de Seguro Habitacional SFH

14.7 Pela Apuração do Superávit/Déficit

Deficitário

Pela Constituição da Recuperação D 11417 Valores a Receber do FESA/FCVSC 21284 Contas a Pagar ao FESA/FCVS

Pelo Recebimento D 11111 CaixaC 11417 Valores a Receber do FESA/FCVS

Superavitário

Pelo Pagamento D 21284 Contas a Pagar ao FESA/FCVSC 11111 Caixa

15) AJUSTE DE CONTAS COM O RESSEGURADOR

HISTÓRICO D/C COD.CONTA CONTA

15.1 - Quando os créditos forem maiores que os débitos.

D 21231 Resseguradoras – Resseguro Emitido –Reseguradora Local

C 11341 Resseguradoras – Resseguradora Local

15.2 - Quando os débitos forem maiores que os créditos.

D 11341 Resseguradoras – Resseguradora Local.

C 21231 Resseguradoras – Resseguro Emitido –Reseguradora Local

16) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA - RAMOS ELEMENTARES:

Todas as contas envolvidas na carteira, entre elas desconto, despesas de comercialização diferidas e prêmios a receber deverão ser transferidas nas mesmas regras de amortização da Sociedade que transfere.

HISTÓRICO D/C CÓD. CONTA

CONTA

a) Na cedente :

16.1. - Transferência da PPNG D 21611 / 22311 PPNG Curto Prazo / Longo PrazoC 31121 Variação da Provisão Técnica

16.2. - Transfer. dos Prêmios Emitidos D 311142 Prêmios TransferidosC 21228 Transferência de Carteira - Seguros

16.3. - Transfer. dos Prêmios a Receber D 11328 Transferência de Carteira - Seguros C 1131 Prêmios a Receber

16.4. - Transfer. da Comissão S/Prêmios a Receber

D

C

212411

21228

Comissões S/Prêmios Emitidos – Seguros - ComissõesTransferência de Carteira - Seguros

16.5. - Estorno da Despesa de Comerc. Diferida D 313415 Variação da Comissão Diferida C 1181 Comissões Diferidas

16.6. – Transf. da Comissão a Apropriar D C

21228313114

Transferência de Carteira - SegurosComissão s/Prêmio Aceito –Transferência de Carteira

16.7. – IOF D 21124 IOF a RecolherC 21228 Transferência de Carteira - Seguros

16.8. – Sinistros a Liquidar D 216151 Sinistros a Liquidar – SegurosC 21228 Transferência de Carteira - Seguros

16.9. – IBNR D 216161 Provisão de Sinistros Ocorridos e não Avisados – Seguros

C 21228 Transferência de Carteira - Seguros

16.10. - Na Liquidação D 21228 Transferência de Carteira – Seguross C 11111 / 11113 Caixa / Banco c/ Depósitos

16.11. - Ágio Recebido pela Transferênc. D 21228 Transferência de Carteira – Seguros C 314184 Ágio na Transferência de Carteira

16.12. - Deságio da Operação D 314287 Deságio na Transferência de CarteiraC 21228 Transferência de Carteira – Seguros

b) Na Cessionária :

16.13. - Recebimento dos Prêmios D 11328 Transferência de Carteira – Seguros a Decorrer C 311114 Prêmio Aceito – Transferência de

Carteira

16.14. - Apropriação da Provisão de Prêmios Não Ganhos

D 311215 Variação de Provisões de Prêmios Não Ganho – Transferências

C 216115 Provisão de Prêmios Não Ganhos – Transferência de Carteira

16.15. – Transferência dos Prêmios a Receber

DC

113111328

Prêmios a ReceberTransferência de Carteira – Seguros

16.16. - Transfer. da Comissão S/Prêmios D 11328 Transferência de Carteira – Seguros a Receber C 212411 Comissõe S/Prêmios Emitidos –

Comissões

16.17. - Apropriação do Diferimento da Despesa de Comercialização

D 11817 Comissões Diferidas – Transferência de Carteira

C 313415 Variação de Comissão Diferidas – Transferência de Carteira

16.18. - Transf. da Comissão Sobre Prêmios a Apropriar

D 313114 Comissão s/Premio Aceito – Transferência de Carteira

C 11328 Transferência de Carteira – Seguros

16.19. - IOF D 11328 Transferência de Carteira – SegurosC 21124 IOF a Recolher

16.20. – Sinistros a Liquidar D 11328 Transferência de Carteira – SegurosC 216151 Sinistros a Liquidar – Seguros

16.21. - IBNR D 11328 Transferência de Carteira – SegurosC 216161 Provisão de Sinistros Ocorridos e não

Avisados – Seguros

16.22. - Na Liquidação D 11111 / 11113 Caixa / Banco c/ Depósitos C 11328 Transferência de Carteira – Seguros

c) Ágio/Deságio por Desequilíbrio Atuarial da Carteira : 16.23. - Ágio na Operação D 11712 Ágio na Transferência de Carteira


16.24. - Amortização do Ágio D 313114 Comissão s/ Prêmio Aceito – Transferência de Carteira

C 11712 Ágio na Transferência de Carteira16.25 – Deságio da Operação D

C

D

C

11328314184

311215.1

216115.1

Transferência de Carteira – SegurosÁgio na Transferência de Carteira

Variação da PPNG – Transferência de Carteira – DeságioProvisão de Prêmios Não Ganhos – Transferência de Carteira - Deságio

OBS. : a) A Provisão de Prêmios Não Ganhos da Cessionária será correspondente ao valor do Prêmio Transferido somado ao Deságio recebido. b) Na cessionária, o Ágio pago na transferência deverá ser apropriado ao resultado pelo prazo restante de vigência das apólices.

d) Ágio/deságio por Outros Motivos :

16.26. - Ágio pago pela Cessão D 314287 Deságio na Transferêncai de CarteiraC 11328 Transferência de Carteira – Seguros

16.27. - Deságio pela Cessão D 11328 Transferência de Carteira – SegurosC 314184 Ágio na Transferência de Carteira

Obs.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.

17) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA - VIDA INDIVIDUAL:

HISTÓRICO D/C CÓD. CONTA CONTAa) Na cedente :17.1 – Pela Transferêcia da Carteira D 2162 / 2232 Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão

Técnica Longo PrazoC 21228 Transferência de Carteira - Seguros

17.2 – Pela Liquidação da Carteira D 21228 Transferência de Carteira - SegurosC 11111/11113 Caixa / Banco c/ Depósitos

17.3. - Ágio Recebido pela Transferênc. D 21228 Transferência de Carteira - Seguros C 314184 Ágio na Transferência de Carteira

17.4. – Deságio da Operação D 314287 Deságio na Transferência de CarteiraC 21228 Transferência de Carteira - Seguros

b) Na Cessionária :17.5 - Pela Transferência da Carteira D 11328 Transferência de Carteira – Seguros

C 2162 / 2232 Provisão Técnica C.P./ L.P

17.6 - Pela Liquidação da Carteira D 11111/11113 Caixa / Banco c/ Depósitos C 11328 Transferência de Carteira – Segurosc) Ágio/Deságio por Desequilíbrio Atuarial da Carteira17.7 – Ágio na Operação D 11712 Ágio na Transferência de Carteira


17.8 – Amortização do Ágio D 313114 Comissão s/ Prêmio Aceito – Transferência de Carteira.

C 11712 Ágio na Transferência de Carteira

17.9. – Deságio pela Cessão D 11328 Transferência de Carteira – SegurosC 314184 Ágio na Transferência de Carteira

d) Ágio/Deságio por Outros Motivos :

17.10. – Ágio pago pela Cessão D 314287 Deságio na Transferência de CarteiraC 21228 Transferência de Carteira – Seguros

17.11.- Deságio pela Cessão D 11328 Transferência de Carteira – SegurosC 314184 Ágio na Transferência de Carteira

OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão

18) OPERAÇÕES RELATIVAS A RESSEGUROS CEDIDOS

HISTÓRICO D/C CÓD. CONTA CONTAContabilização do Resseguro Eventual – Risco a Decorrer

18.1. – Quando da cessão e consequente constituição da PPÑG referente ao Resseguro Cedido

D 311151.3.RR Prêmio de Resseguro Cedido – Resseguradora Eventual

C 216311.RR. PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros

18.2. – Quando do reconhecimento, pelo regime de competência, em função da

D 216311.RR PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros

Decorrência do risco, do Resseguro Cedido ao Eventual (pró rata temporis)

C 212351.RR Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Eventual - Prêmios

18.3 - Quando do aviso do Sinistro e consequente direito à recuperação do mesmo sobre Resseguro Cedido18.3.1 – Pela baixa da PPÑG, no caso de perda total:

D 216311.RR PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros

C 212351.RR Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Eventual – Prêmios

OBS: Não havendo perda total será mantido o procedimento descrito no ítem 16.1.2, reconhecimento pro-rata temporis proporcional à decorrência do risco até o seu término.

18.3.2 – Pelo direito ao ressarcimento D 113434.RR Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros

C 312221.3.RR Recuperação de Indenizações de Resseguro – seguros – Resseguradora Eventual

18.4. – Quando do ajuste de contas com o Ressegurador18.4.1 – Quando os créditos forem maiores que os débitos

D 212361.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Eventual - Prêmios

C 113434.RR Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros

18.4.2 – Quando os débitos forem maiores que os créditos:

D 113434.RR Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros

C 212361.RR Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Eventual – Prêmios

Contabilização do Resseguro Local / Admitido:18.5. – Quando da cessão: D 311151.1RR/

311151.2.RRPrêmios Resseguro Cedido – Local /Admitido

C 212311.RR./212331.R.R

Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / Admitida – Prêmios

18.6. – Quando do aviso do sinistro D 216155.1RR/216155.2.RR

Sinistros a Liquidar – Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido

C 312221.1RR/ 312221.2.RR

Recuperação de Indenizações de Resseguro – Local /Admitido

18.7 – Quando do pagamento do sinistro e consequente direito à recuperação do mesmo s/ Resseguro Cedido

D 113414R.R/ 113424RR

Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros

C 216155.1RR/ 216155.2RR

Sinistros a Liquidar – Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido

18.8. – Quando do ajuste de contas com o Ressegurador18.8.1 – Quando os créditos forem maiores que os débitos

D 212311RR/212331RR


C 113414.RR/113424.RR


18.8.2 – Quando os débitos forem maiores que os créditos:

D 113414.RR/113424.RR


C 212311RR/212331RR


OPERAÇÕES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA

1) Constituição das Provisões Técnicas


CONTA

1.1. – Benefícios a Conceder D 33211 Variação de Provisões Técnicas (Planos Bloqueados) C 21711 Prov. Mat. Benefícios a Conceder

1.2. – Apropriação de Remuneração

D 36251 Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios a Conceder

(Planos Bloqueados) C 21711 Prov. Mat. Benefícios a Conceder

1.3 – Benefícios a Conceder D 33221 Variação de Provisões TécnicasC 21721 Prov. Mat. Benefícios a Conceder

1.4. – Apropriação de Remuneração

D 36261 Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios a Conceder

C 21721 Prov. Mat. Benefícios a Conceder

1.5. – Benefícios Concedidos D 33214 Variação de Provisões Técnicas (Planos Bloqueados) C 21714 Prov. Mat. Benefícios Concedidos

1.6. – Apropriação da Remuneração

D 36254 Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos

(Planos Bloqueados) C 21714 Prov. Mat. Benefícios Concedidos

1.7. – Benefícios Concedidos D 33224 Variação de Provisões TécnicasC 21724 Prov. Mat. Benefícios Concedidos



C 21724 Prov. Mat. Benefícios Concedidos

2) Pelo início de gozo do benefício


CONTA

2.1. – Baixa da Provisão de Benefícios a Conceder

D 21711 Prov. Mat. Benefícios a Conceder

(Planos Bloqueados) C 33211 Variação de Provisões Técnicas

2.2. – Baixa da Provisão de D 21721 Prov. Mat. Benefícios a Conceder Benefícios a Conceder C 33221 Variação de Provisões Técnicas

2.3. – Constituição de Benefícios Concedidos

D 33214 Variação de Provisões Técnicas


2.4. – Constituição de Benefícios Concedidos

D 33224 Variação de Provisões Técnicas








3) Pelo provisionamento do benefício mensal a ser pago ao participante


CONTA

3.1. – Baixa da Provisão de D 21714 Prov. Mat. Benefícios Concedidos Benefícios Concedidos C 331214 Variação de Provisões Técnicas (Planos Bloqueados)

3.2. – Baixa da Provisão de D 21724 Prov. Mat. Benefícios Concedidos Benefícios Concedidos C 331224 Variação de Provisões Técnicas

3.3. – Constituição de Benefícios a Regularizar

D 33211 Despesas com Benefícios

(Planos Bloqueados) C 21715 Provisão de Benefícios a Regularizar Técnicas Comprometidas

3.4. – Constituição de Benefícios a Regularizar

D 33311 Despesas com Benefícios

C 21726 Provisão de Benefícios a Regularizar


D 36255 Despesas Financeiras s/ Provisão de Benefícios a Regularizar

(Planos Bloqueados) C 21715 Provisões Técnicas Comprometidas


D 36267 Despesas Financeiras s/ Provisão de Benefícios a Regularizar

C 21726 Provisão de Benefícios a Regularizar

3.7. – Apropriação do Pagamento

D 21715 Provisão de Benefícios a Regularizar

(Planos Bloqueados) C 11113 Bancos conta Depósitos – Mov. – País

3.8. – Apropriação do Pagamento

D 21726 Provisão de Benefícios a Regularizar


Obs: A baixa da Provisão de Benefícios Concedidos se dá especificamente para os Planos de Renda, já que para os Planos de Pecúlio a transição é feita diretamente da Provisão de Benefícios a Conceder para a Provisão de Benefícios a Regularizar no Passivo Circulante.

Os lançamentos são para o caso de Pecúlio (Benefícios a Regularizar). Para o caso de Renda (Rendas Vencidas e não Pagas) deve ser seguido o mesmo critério apenas substituindo Benefícios a Regularizar por Rendas Vencidas e não Pagas.

A reversão deve ser feita utilizando-se as mesmas contas.

4) Pela Apropriação do Excedente Financeiro


CONTA

4.1. – Pela Constituição D 362614 Despesas financeiras –Prov.Mat.Benef.a Conceder

C 217294 Provisão de Excedente Financeiro

4.2. – Pela Remuneração D 36266 Despesas Financeiras-Prov.Exc.Financeiro C 217294 Provisões de Excedente Financeiro

4.3 – Pela Incorporação do excedente à reserva do Participante

D 217294 Provisão de Excedente Financeiro

C 21721 Provisão Benefícios a Conceder

Obs: A partir deste momento a contabilização segue o já descrito para o Modelo de Benefícios.

5) Pela Apropriação do Excedente Técnico


CONTA

5.1. – Pela Constituição D 332293 Variação de Provisão Técnica. C 217293 /

224293Provisão de Excedente Técnico

5.2. – Pela Remuneração D 362691 Despesas Financeiras-Prov.Exced.Técnico C 217293 /

224293Provisões de Excedente Técnico

5.3 – Pela baixa da reserva D 217293 /

224293Provisão de Excedente Técnico

constituída C 332293 Variação de Provisão Técnica

5.4 – Pela Incorporação do excedente à reserva do Participante

D

C

33221

21721

Variação de Provisões Técnicas

Prov. Mat. Benefícios a Conceder

Obs: A partir deste momento a contabilização segue o já descrito para o Modelo de Benefícios.

6) Pela contabilização do PGBL


CONTA

6.1. – Pela Constituição D 332218.1 Variação de Provisão Técnica. C 217218.1/

224218.1Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL

6.2. – Pela Remuneração D 36261 Despesas Financeiras - Prov.Mat. Benefícios a Conceder

C 217218.1/ 224218.1

Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL

6.3 – Pelo Resgate D 217218.1/

224218.1Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL

C 332218.1 Variação de Provisão Técnica

D 3332 Despesas com Resgates C 21727 Provisão de Resgates ou Outros Valores

A Regularizar

6.4.– Pela aquisição de um Plano

D 217218.1/ 224218.1

Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL

Convencional C 332218.1 Variação de Provisão Técnica

D 33224 Variação de Provisões Técnicas C 21724 /

22424Prov. Mat. Benefícios Concedidos

Obs: A partir do item 5.2, seguindo o curso normal para apropriação de benefícios concedidos seguirá o já descrito para o Modelo de Benefícios

7) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA:


a) Na cedente :

7.1 – Pela Transferência da Carteira D 217 / 224 Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo

C 21351 Tranferência de Carteira – Previdência

7.2 – Pela Liquidação da Carteira D 21351 Tranferência de Carteira – PrevidênciaC 1111/1113 Disponível Caixa/ Bancos

7.3 – Ágio Recebido pela Transferência D 21351 Tranferência de Carteira – PrevidênciaC 335131 Ágio na Transferência de Carteira

7.4 – Deságio da Operação D 335231 Deságio na Transferência de CarteiraC 21351 Tranferência de Carteira – Previdência


7.5 – Pela Transferência da Carteira D 11368 Transferência de Carteira – PrevidênciaC 217 / 224 Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão

Técnica Longo Prazo

7.6 – Pela Liquidação da Carteira D 1111/1113 Disponível Caixa/ Bancos C 11368 Transferência de Carteira – Previdência

7.7 – Ágio pago pela Cessão D 335231 Deságio na Transferência de CarteiraC 11368 Transferência de Carteira – Previdência

7.8 – Deságio pela Cessão D 11368 Transferência de Carteira – PrevidênciaC 335131 Ágio na Transferência de Carteira

OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.

8) TRIBUTAÇÃO DE I.R. DE QUE TRATA A LEI Nº 2.222


I.R. sobre o rendimento:8.1 - Na apropriação mensal dos rendimentos brutos ao fundo:

D 112 / 122 Aplicação Financeira C.P / L.P

C 361 Receita Financeira

8.2 – Na apropriação mensal dos rendimentos brutos do fundo, à Provisão Matemática

D 3626 Despesa Financeira c/ Provisões Técnicas

C 2172 / 2242 Provisões Técnicas

8.3 – Na constituição mensal da provisão de I.R. a pagar (rendimento bruto – rendimento líquido)

D 2172 / 2242 Provisões Técnicas

C 21165 Provisão de I.R. a pagar

8.4 – No recolhimento trimestral do I.R8.4.1 - Na “baixa” das quotas do fundo D 1111 / 1113 Caixa/Bancos

C 112 / 122 Aplicação Financeira C.P / L.P

8.4.2 – No pagamento do imposto D 21165 Provisão para I.R. a pagarC 1111 / 1113 Caixa/Bancos

I.R. sobre a contribuição

8.5 – No reconhecimento da contribuição (livre de carregamento) pelo regime de caixa

D 112 / 122 Aplicação Financeira C.P / L.P

C 3312 Renda de Contribuição

8.6 – No reconhecimento da contribuição (livre de carregamento) à Provisão Matemática

D 3322 Variação da Provisão Matemática

C 2172 / 2242 Provisões Técnicas

8.7 – Na constituição mensal da provisão de I.R

D 2172 / 2242 Provisões Técnicas

C 21165 Provisão de I.R. a pagar

8.8 – No recolhimento trimestral do I.R.

8.8.1 - Na “baixa” das quotas do fundo D 1111 / 1113 Caixa/BancosC 112 / 122 Aplicação Financeira C.P / L.P

8.8.2 – No pagamento do imposto: D 21165 Provisão de I.R. a pagarC 1111 / 1113 Caixa/Bancos

OPERAÇÕES DE CAPITALIZAÇÃO

1) Contabilização das Provisões Técnicas de Benefícios das Sociedades que Operam com Capitalização.

HISTÓRICO D/C CÓD. CONTA CONTAConstituição da Reserva:

1.1. – Provisão para Resgate D 34311 Despesas com Constituição daProvisão Matemática Para Resgates

C 21811 Provisão Matemática para Resgate

1.2. – Provisão de Sorteio D 3422 Provisão para Sorteios a Realizar C 21821 Provisão para Sorteios a Realizar

1.3 – Provisão de Participação nos Lucros – Títulos Ativos

D 3423 Provisão para Participação nos Lucros

C 21831 Provisão para Participação nos Lucros de Títulos Ativos

1.4 – Provisão de Contingências D 3424 Provisão para ContingênciasC 21881 Provisão para Contingências

1.5. – Provisão Administrativa D 3425 Provisão AdministrativaC 21882 Provisão Administrativa

Reversão1.6. – Provisão de Sorteio D 21821 Provisão para Sorteio a Realizar

C 3422 Provisão para Sorteios a RealizarC 36282 Provisão para Sorteio (Juros e

Atualização)

1.7. – Provisão de Contingências D 21881 Provisão para ContingênciasD 3424 Provisão para ContingênciasC 36284 Provisão para Contingências (Juros e

Atualização).

1.8. – Provisão Administrativa D 21882 Provisão Administrativa C 3425 Provisão AdministrativaC 36285 Provisão Administrativa (Juros e

Atualização)

Atualização 1.9 – Provisão para Resgate D 36281 Provisão Matemática para Resgate

(Despesa - Juros e Atualização)C 21811 Provisão para Contingências (Juros e

Atualização).

1.10 – Provisão para Sorteio D 36282 Provisão para Sorteio (Despesa - Juros e Atualização)

C 21821 Provisão para Sorteio a Realizar

1.11 – Provisão de Participação nos Lucros - Títulos Ativos

D 36283 Provisão para Participação nos Lucros ( Despesa – Juros e Atualização)

C 21831 Provisão para Participação nos Lucros – Títulos Ativos

1.12 – Provisão de Contingências D 36284 Provisão para Contingências (Despesa - Juros e Atualização)

C 21881 Provisão para Contingências

1.13 – Provisão Administrativa D 36285 Provisão Administrativa (Despesa - Juros e Atualização)

C 21882 Provisão Administrativa

Constituição da Reserva:1.14. – Provisão Títulos Sorteados D 34321 Despesas c/ Títulos Sorteados

C 21822 Provisão de Sorteios a Pagar

Atualização 1.15 – Provisão para Resgate D 36286 Provisão para Resgate de Títulos

Vencidos D 36288 Provisão para Resgates Antecipados C 21813 Provisão para Resgate de Títulos

VencidosC 21812 Provisão para Resgate de Títulos

Antecipados

1.16 – Provisão para Participação nos Lucros – Títulos Inativos

D 36289 Provisão para Participação nos Lucros

C 21832 Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos – Vencidos (Passivo)

C 21833 Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos – Cancelados após Carência(Passivo)

1.17 – Provisão para Sorteio D 36287 Provisão para Resgates de Títulos Sorteados (Despesa – Atualização)

C 21822 Provisão de Sorteados a Pagar (Passivo)

Pela Liquidação da Provisão1.18 – Provisão para Resgate D 21813 Provisão para Resgate de Títulos

Vencidos (Passivo)D 21812 Provisão para Resgate de Títulos

Antecipados (Passivo)C 11131 Bancos Conta Movimento (Ativo)C 3412 Receita com Resgate de Títulos

Antecipados

1.19 – Provisão para Participação nos Lucros

D 21832 Provisão para Participação nos Lucros de Títulos Inativos – Vencidos(Passivo)

D 21833 Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos – Cancelados após Carência(Passivo)

C 11131 Bancos Conta Movimento (Ativo)

1.20 - Provisão para Sorteio D 21822 Provisão para Resgates de Títulos Sorteados (Despesa – Atualização)

C 11131 Bancos Conta Movimento (Ativo)C 21122 Imposto de Renda Retido de Terceiros

Pela Baixa da Provisão para Reserva Títulos

de Títulos e Constituição da Provisão para Resgate

1.21 - Provisão para Resgate D 21811 Provisão Matemática para Resgate (Passivo)

C 21813 Provisão para Resgate de Títulos Vencidos (Passivo)

C 21812 Provisão para Resgate de Títulos Antecipados (Passivo)

2) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA:


a) Na cedente :

2.1. - Pela Transferência da Carteira D 218 / 225 Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo

C 21431 Transferência de Carteira – Capitalização

2.2. - Pela Liquidação da Carteira D 21431 Transferência de Carteira – CapitalizaçãoC 1111 / 1113 Disponível Caixa/ Bancos

2.3 – Ágio Recebido pela Transferência D 21431 Transferência de Carteira – CapitalizaçãoC 344111 Ágio na Transferência de Carteira

2.4 – Deságio da Operação D 344211 Deságio na Transferência de CarteiraC 21431 Transferência de Carteira – Capitalização


2.5. - Pela Transferência da Carteira D 11378 Transferência de Carteira - CapitalizaçãoC 218 / 225 Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão

Técnica Longo Prazo

2.6. - Pela Liquidação da Carteira D 1111 / 1113 Disponível Caixa/ Bancos C 11378 Transferência de Carteira - Capitalização

2.7. – Ágio pago pela Cessão D 345211 Deságio na Transferência de CarteiraC 11378 Transferência de Carteira - Capitalização

2.8 – Deságio pela Cessão D 11378 Transferência de Carteira - CapitalizaçãoC 345111 Ágio na Transferência de Carteira

OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.

OPERAÇÕES DE COMUNS

1) REAVALIAÇÃO DE IMÓVEIS :

No caso em que o valor reavaliado, apontado no laudo de avaliação seja superior o valor contábil do imóvel na mesma data. 1.1 - Pela constituição da Reserva D 141512

142112 ou 141523142122

Terrenos/Edificações - Reavaliação

C 24141 Reserva de Reavaliação - Imóveis

1.2 - Pelo Imposto de Renda D 24141 Reserva de Reavaliação - Imóveis Devido C 22121 Prov. p/ Tributos Diferidos - Imposto de Renda

OBS: Este modelo não se aplica na hipótese em que o ajuste decorra de reavaliação de terrenos sem edificações e não haja intenção de venda em prazo previsível.

Na hipótese em que o valor reavaliado, apontado na laudo de avaliação, seja inferior ao valor contábil do imóvel, na mesma data, o ajuste resultante deverá ser:

1.3 - Tendo o imóvel sofrido D 24141 Reserva de Reavaliação - Imóveis reavaliação anterior D 383 Perda na Reavaliação de Imóveis

C 141519 Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização142119 ou141529142129

OBS: A perda na reavaliação deverá ser lançada contra a “Reserva de Reavaliação” constituída anteriormente até o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lançado como “Perda” no “Resultado não Operacional”.

1.4 - Tendo a Reserva de Reaval. D 24182 Prejuízos Acumulados sido capitalizada, total ou C 141519 Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização ou parcialmente, reclassificada 142119 ou para Reserva Especial – Lei 141529 8200, o ajuste deverá ser 142129 contabilizado.

1.5 – Especificamente, para as D 24241 Reserva de Reavaliação - Imóveis

Entidades Abertas de Previd. D 24282 Resultados Negativos Acumulados Privada sem Fins Lucrativos, C 141519 Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização no caso em que ocorra uma 142119 ou Diminuição no valor líquido dos

141529

Imóveis, resultante de reaval., o

142129

Ajuste deverá ser contabilizado.

OBS: A perda na reavaliação deverá ser lançada contra a “Reserva de Reavaliação” constituída anteriormente até o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lançado como “Resultados Negativos Acumulados”, conta redutora de “Patrimônio Líquido”.

2) RECONHECIMENTO DOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS :

2.1 – Créditos Tributários sobre D 1144 Créditos Tributários Resultados de Competência de

D 1244 Créditos Tributários

Exercícios Anteriores C 2418 Lucros ou Prejuízos Acumulados

2.2 – Créditos Tributários sobre D 1144 Créditos Tributários Resultados de Competência D 1244 Créditos Tributários do Exercício Corrente C 3911 Impostos e Contribuições

2.3 – Prov. P/ Ajuste dos Créditos D 3911 Impostos e Contribuições Tributários aos Valores C 11449 Provisão p/ Riscos s/ Créditos Prováveis de Realização C 12449 Provisão p/ Riscos s/ Créditos

2.4 – Baixa dos Créditos D 3911 Impostos e Contribuições Tributários D 11449 Provisão p/ Riscos s/ Créditos ou

D 12449 Provisão p/ Riscos s/ CréditosC 1144 Créditos Tributários ouC 1244 Créditos TributáriosD 3911 Impostos e ContribuiçõesC 11449 Provisão p/ Riscos s/ Créditos ouC 12449 Provisão p/ Riscos s/ Créditos

3) REGISTRO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO :

a) Investida3.1 – Pela proposta do pagamento ou crédito dos juros aos sócios ou

D 362961 Despesas de juros sobre o capital

Acionistas C 21114 Dividendos e bonificações e juros s/ capital próprio a pagar

3.2 – Pela reclassificação quando da elaboração da Demonstração

D 2418 Lucros ou Prejuízos Acumulados

dos Resultados mensais. C 362961 Despesas de juros sobre o capital

3.3 – Pelo pagamento dos juros s/ o capital aos sócios ou acionistas.

D 21114 Dividendos e bonificações e juros s/ capital próprio a pagar

C 1111/1113 Caixa/Bancos Conta Depósitos - Mov. País

b) Investidora3.4) Pela proposta do pagamento dos juros s/ o capital aos sócios ou

D 11413 Dividendos e juros s/ capital próprio a receber

Acionistas. C 361961 Receitas de juros sobre o capital

3.5) Pela reclassificação quando da elaboração e publicação das DC’s, quando aplicável a avaliação pelo

D 361961 Receitas de juros sobre o capital

método de equivalência patrimonial.

C 1411 / 1412 Participações Societárias – País / Exterior

3.6) Pelo recebimento de juros s/ o capital

D 1111/1113 Caixa/Bancos Conta Depósitos - Mov. País

C 11413 Dividendos e juros s/ capital próprio a receber

normas contÁbeis de seguradoras e ... · web viewlocal /admitido 18.8. – quando do ajuste de...

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