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Cíclo de palestras 2015Comunicação e Declaraçãode saída definitiva do Brasil

Muito se fala – A Brasilregistros faz!

Zürich, 17.4.2015 / Sergio Mitsuo Vilela

Bravest AG®

Advocacia Suíço Brasileira

Stampfenbachstrasse 138, 8006 ZürichP.O.Box 2570, 8021 Zürich

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Sergio Mitsuo Vilelasergio.vilela@bravest.ch

Advogado brasileiro (OAB/SP 220.439)Português, Inglês, Alemão e Espanhol

• Bacharel em Direito pela USP• MBA pela FundaçãoGetúlio Vargas• Mestre em Direito Internacional pela USP• Doutorando emDireito Tributário pela UZH(Universidade de Zurique)

Associações• Associação dos Advogados de São Paulo (AASP)• Associação Paulista de EstudosTributários (APET)• Câmara de Comércio Latino Americana na Suíça(Latcam)

Áreas preferenciais• Direito Tributário• Planejamento Tributário• Planejamento sucessório e patrimonial• Investimento estrangeiro• Direito corporativo e administrativo

Agenda

1. Quem deve pagar imposto? Sobre o que se paga? “Residência Fiscal”

4. Declaração de saída retroativa

3. Efeitos da declaração e da não declaração de saída definitiva

2. Comunicação (28/02) x Declaração (30/04) de saída definitiva

1.Quem deve pagar imposto? Sobre o que se paga? “Residência Fiscal”

1) Que resida nos EUA em caráter permanente;;

2) Que permaneça nos EUA por “183 dias” em três anos.

3) SEJA CIDADÃO AMERICANO.

I.R.C. § 7701(b)

1) Que resida na Suíça em caráter permanente;;

2) Que permaneça na Suíça (Cantão Zurique):

a) trabalhando, por mais de trinta dias;;

b) sem trabalhar, por mais de noventa dias.

FDTA, art 3, par 1. FTHA, art 3, par 1

1) Que resida no Brasil em caráter permanente;;

2) Que ingresse no Brasil:

a) com visto permanente, na data da chegada;;

b) com visto temporário:

1. para trabalhar com vínculo empregatício, na data da chegada;;

2. na data em que complete 184 dias, con-­secutivos ou não, de permanência no Brasil, dentro de um período de até doze meses;;

V -­ que se ausente do Brasil em caráter temporário ou se retire em caráter permanente do território nacional sem entregar a Declaração de Saída Definitiva do País, durante os primeiros doze meses consecutivos de ausência.

IN 208/2002, art. 2

Está obrigado a apresentar a Comunicação deSaída Definitiva do País o contribuinte que, em2015, se retirar do Brasil em caráter definitivo oupassar à condição de não residente no Brasil,quando houver saído do território nacional emcaráter temporário.

Até 28/02 do ano seguinte à saída.

Está obrigado a apresentar a Declaração deSaída Definitiva do País o contribuinte que, em2015, se retirar do Brasil em caráter definitivo oupassar à condição de não residente no Brasil,quando houver saído do território nacional emcaráter temporário.

Até 30/04 do ano seguinte à saída

2. Comunicação (28/02) x Declaração (30/04) de saída definitiva

Comunicação de Saída Definit iva Declaração de Saída Definit iva

01/01

25/04 (Saída efetiva)

31/12Até 28/02/2016 (Comunicação)

Até 30/04/2016 (Declaração)

Fontes no Brasil passam a ter retenção (exemplos):• Salário e aposentadoria 25%• Aluguel e ganho de capital 15%(Poupança e dividendos continuam isentos)

Essas rendas devem ser declaradas na Suíça (tratamento diferente, dependendo da legislação internade cada Cantão).

Declaração de saída é obrigatória, mas é importante analisar a sua situação específica (Conta bancáriano Brasil? Imóvel ou empresa no Brasil?).

3. Efeitos da declaração e da não declaração de saída definitiva

Tributação no exterior das rendas brasileiras e tributação no brasil das rendas brasileiras e no exterior“nos primeiros doze meses consecutivos de ausência”.

Vantagem da comunicação/declaração é justamente marcar a data “legal” em que essa saída ocorreu enão ficar sujeito ao entendimento da Receita de quando essa “ausência” começou (imagino que seriacomplicado provar ausência sem visto no exterior e mantendo conta corrente no Brasil, por exemplo).

Declarando: Pessoa fica desobrigada à declaração do imposto de renda no Brasil.

Não Declarando: Pessoa fica sujeita à bitributação X

• Mesmo sem ter feito a Comunicação, ainda é possível entregar a Declaração (sem multa) até 30/04/2015.

• Programa da Declaração de Ajuste do Imposto de Renda 2015

• Envio das declaraçãocorrespondente ao ano de saída.

• Aplicação da seguinte multa:

• a) existindo imposto devido, multa de 1% (um por cento) ao mês ou fração de atraso calculada sobre o valor do imposto devido, observados os valores mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% (vinte por cento) do imposto devido;;

• b) não existindo imposto devido, multa de R$ 165,74.

• Obs. É preciso enviar as declarações “pendentes” dos anos anteriores à saída.

• Programa da Declaração de Ajuste do ano da saída.

• Não é possível mais declarar via internet.

• Importante consultar na Receita Federal do antigo endereço, para verificar a situação do CPF.

• Prova por outros meios (registro na Suíça?) da condição de não residente.

4. Declaração retroativa

Saída em 2014 Saída entre 2013 e 2008 Saída anterior a 2008

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