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Morais Leitão, Galvão Teles, Soares da
Silva & Associados
A Responsabilidade dos Auditores: da lei à prática.IPAI – 24 de Fevereiro de 2016
Tiago Félix da [email protected]
Responsabilidade dos Auditores: os diferentes tipos de responsabilidade
1. Responsabilidade penal
2. Responsabilidade contra-ordenacional
3. Responsabilidade disciplinar
4. Responsabilidade civil
Responsabilidade dos Auditores
Auditores Externos vs. Auditores Internos
Os Auditores Externos
Os Auditores Externos podem estar sujeitos a:
Responsabilidade
Penal
Responsabilidade
Contra-ordenacional
Responsabilidade
Disciplinar
Responsabilidade
Civil
Breve enquadramento sobre a Responsabilidade Civil dos Auditores
Externos
Responsabilidade pela deficiência da informação prestada – Art.º 10.º do CdVM
Os auditores externos são responsáveis solidária e ilimitadamente perante emitentes e terceiros pela deficiência do
relatório ou do parecer, designadamente quando a informação não respeite os requisitos previstos no artigo 7.º e 8.º do
CdVM.
Responsabilidade pelo prospecto – Art.º 149.º, al. f) do CdVM
Os auditores externos que tenham certificado ou de algum modo apreciado os documentos de prestação de contas em
que o prospecto baseia. Os auditores externos são responsáveis pelo prospecto que não respeite os requisitos previstos
no artigo 135.º do CdVM.
A responsabilidade dos titulares dos órgãos de fiscalização da sociedade
A responsabilidade dos titulares dos órgãos de fiscalização da sociedade comercial: em especial, os
administradores não executivos, da Comissão de Auditoria e do Conselho Geral e de Supervisão
Responsabilidade
Penal
Responsabilidade
Contra-ordenacional
Responsabilidade
Civil
Breve Enquadramento sobre a Responsabilidade Civil dos titulares dos
órgãos de fiscalização da sociedade
A responsabilidade civil dos titulares dos órgãos de fiscalização da sociedade comercial:
administradores não executivos, da Comissão de Auditoria e do Conselho Geral e de Supervisão
Responsabilidade própria por violação dos
deveres de fiscalização – Art.º 81.º, n.º 1, do CSC.Responsabilidade solidária c/os administradores
executivos da Sociedade por actos ou omissões
destes no desempenho dos respectivos cargos
quando o dano se não teria produzido se houvessem
cumprido as suas obrigações de fiscalização – –
Art.º 81.º, n.º 2, do CSC
Breve Enquadramento sobre a Responsabilidade Civil dos titulares dos
órgãos de fiscalização da sociedade
A responsabilidade civil dos titulares dos órgãos de fiscalização da sociedade comercial:
administradores não executivos, da Comissão de Auditoria e do Conselho Geral e de Supervisão
Responsabilidade perante a sociedade
Responsabilidade perante sócios
Responsabilidade perante credores sociais
Responsabilidade perante terceiros
A responsabilidade dos Auditores Internos
Os auditores internos (colaboradores) podem, pelo exercício das suas funções, incorrer em:
Responsabilidade
Penal
Responsabilidade
Contra-ordenacional
Responsabilidade
CivilResponsabilidade
disciplinar
A responsabilidade penal dos Auditores Internos
Exemplos possíveis e práticos de responsabilidade penal dos auditores internos
Autoria ou cumplicidade em crimes de:
Falsificação de documentos – Art.º 256.º do CP
Burla – Art.º 217.º e 218.º do CP
Infidelidade – Art.º 318.º do CP
Insolvência dolosa ou negligente – Art.º 227.º e 228.º do CP
Frustração de créditos – Art.º 227.º- A do CP
Favorecimento de credores – Art.º 229.º do CP
A responsabilidade contra-ordenacional dos Auditores Internos
Princípio geral da responsabilidade contra-ordenacional das pessoas singulares
Alguns exemplos práticos de responsabilidade contra-ordenacional dos auditores internos
• Responsabilidade por contra-ordenações previstas no Código dos Valores Mobiliários
• Responsabilidade por contra-ordenações previstas no Regime Jurídico das Instituições de Crédito e
Sociedades Financeiras
A responsabilidade disciplinar dos Auditores Internos
O auditor interno responde disciplinarmente, perante o seu empregador, por qualquer violação
dos deveres a que está sujeito por lei e por contrato, ficando sujeito às seguintes sanções
disciplinares (art. 328.º do CT:
• Repreensão
• Repreensão registada
• Sanção pecuniária
• Perda de dias de férias
• Suspensão com perda de retribuição e antiguidade
• Despedimento sem indemnização ou compensação
A responsabilidade civil dos Auditores Internos
Os auditores internos, enquanto trabalhadores, podem responder civilmente pelos danos que
causarem:
• À sociedade
• A terceiros
A responsabilidade dos Auditores Internos
Algumas recomendações práticas:
• Ter sempre presente o quadro normativo (leis e normas internas da organização) aplicável à
função e a noção das possíveis responsabilidades
• Contribuir para a clareza das normas internas aplicáveis à Auditoria Interna
• Assegurar um efectivo estatuto de independência no seio das organizações
• Evitar (formal e materialmente) situações de conflitos de interesses
• Assegurar (formal e materialmente) os reportes previstos e aqueles se considerarem
necessários
• Em situações graves recorrer a aconselhamento jurídico independente
• Não facilitar!
