manual de normas e procedimentos de controle interno · normatizar o fluxograma da despesa,...

PREFEITURA MUNICIPAL DE CRATEUacuteS

CONTROLADORIA GERAL MUNICIPIO - CGM

1 Controladoria Geral do Municiacutepio

Rua Manoel Agostinho Nordm 629 Bairro Satildeo Vicente - Crateuacutes ndash CE

Manual

De

Controladoria





Apresentaccedilatildeo

A CONTROLADORIA GERAL DO MUNICIacutePIO tem a missatildeo de estar

presente junto aos administradores puacuteblicos municipais auxiliando-os no

desempenho de suas funccedilotildees e para isso exercer o controle financeiro

orccedilamentaacuterio operacional e patrimonial das entidades da Administraccedilatildeo Direta ou

Indireta conforme preconiza a Constituiccedilatildeo Federal de 1988 Lei Federal 4320 de

1964 a Lei Federal 8666 de 1993 (Lei de Licitaccedilotildees e Contratos Puacuteblicos) a Lei

Complementar 101 de 2000 e as Instruccedilotildees Normativas do Tribunal de Contas dos

Municiacutepios do Estado do Cearaacute (TCM-CE)

Com a elaboraccedilatildeo deste Manual espera-se conseguir institucionalizar

os procedimentos inerentes ao controle interno impostos pela legislaccedilatildeo vigente e

normatizar o fluxograma da despesa buscando atender aos princiacutepios da eficiecircncia

eficaacutecia economicidade e efetividade Atraveacutes da disseminaccedilatildeo do conhecimento

fazendo com que exista uma convergecircncia e racionalizaccedilatildeo das rotinas

administrativas executadas pelas entidades e oacutergatildeos puacuteblicos municipais





I - Introduccedilatildeo

O presente Manual foi desenvolvido para orientar os Gestores

Municipais quanto agraves rotinas e procedimentos inerentes ao fluxo da despesa dentro

da Prefeitura Municipal de Crateuacutes Sua apresentaccedilatildeo eacute flexiacutevel a qualquer

modificaccedilatildeo posterior que se julgar necessaacuteria

Com o objetivo maior de direcionar e uniformizar os procedimentos e

rotinas estabelecer uma sequecircncia loacutegica ao fluxo da despesa dentro da Prefeitura

Municipal de Crateuacutes forma a garantir clareza e compreensatildeo para todos que deste

utilizem Aumentar a eficiecircncia e eficaacutecia com a consequumlente reduccedilatildeo de custo dos

procedimentos administrativos

O fluxo da despesa compreende planejamento da despesa

verificaccedilatildeo da necessidade motivaccedilatildeo da despesa aprovaccedilatildeo da solicitaccedilatildeo pelo

Gestor cotaccedilatildeo de preccedilos pelo setor de compras anaacutelise inicial da Controladoria

com a verificaccedilatildeo de saldo financeiro e orccedilamentaacuterioquantitativos e valores

aprovaccedilatildeo da cotaccedilatildeo encaminhamento ao Setor de Compras caso necessite de

licitaccedilatildeo encaminhar primeiramente agrave Comissatildeo de Licitaccedilatildeo Em seguida envio agrave

Contabilidade para empenho depois de empenhada a despesa proceder a

solicitaccedilatildeo de entrega do objeto requisitado recebimento no Almoxarifado caso seja

material Tombamento atesto da Nota Fiscal pelo responsaacutevel do Setor que recebeu

o objetoserviccedilo encaminhamento do documento fiscal agrave ComprasContabilidade

para Liquidaccedilatildeo e por fim remetido o processo da despesa para anaacutelise final da

Controladoria anuecircncia superior e posterior envio agrave Tesouraria para

enquadramento no Cronograma de Pagamentos conforme a disponibilidade de

caixa da Entidade separaccedilatildeo documental na Contabilidade e envio para a Cacircmara

de Vereadores





Os procedimentos apresentados anteriormente seratildeo demonstrados

em fluxograma e cada fase do fluxo da despesa seraacute detalhada no corpo deste

trabalho

2 Procedimentos e rotinas

Neste toacutepico seratildeo apresentados os procedimentos e rotinas inerentes

a cada fase do processo de geraccedilatildeo da despesa puacuteblica

21 Planejamento

Esta fase consiste na elaboraccedilatildeo de planos e cronogramas a serem

seguidos durante o exerciacutecio financeiro Satildeo elementos baacutesicos de planejamento

Plano Plurianual (PPA) Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias (LDO) e a Lei Orccedilamentaacuteria

Anual (LOA)

Contudo cabe aos gestores juntamente com os setores estrateacutegicos

de cada Oacutergatildeo elaborar uma relaccedilatildeo de despesas necessaacuterias agrave manutenccedilatildeo de

suas atividades compreendendo o levantamento de itens a serem licitados no iniacutecio

do exerciacutecio verificando o equiliacutebrio financeiro e orccedilamentaacuterio visando atender as

necessidades do Oacutergatildeo

Em seguida deve-se fazer um levantamento no que se pretende

incrementar nas atividades jaacute desenvolvidas considerando a demanda por novos

serviccedilos e a liberaccedilatildeo de novas fontes de recursos Esse procedimento visa

contemplar na LOA todas as despesas a serem realizadas no exerciacutecio atendendo

ao princiacutepio da universalidade





O planejamento eacute de suma importacircncia para o perfeito funcionamento

da Administraccedilatildeo Puacuteblica Municipal Pois se o planejamento for bem elaborado natildeo

existiratildeo surpresas indesejadas durante o ano fazendo com que a maacutequina puacuteblica

funcione a contento Prevenindo o desperdiacutecio mau-uso e a ociosidade

22 Verificaccedilatildeo da Necessidade

Essa fase consiste na verificaccedilatildeo da necessidade de utilizaccedilatildeo daquele

objeto que se deseja solicitar Deve-se levar em consideraccedilatildeo a demanda pelo

objeto nuacutemero de usuaacuterios prazo de utilizaccedilatildeo finalidade quantidade a ser

solicitada etc Essas satildeo orientaccedilotildees geneacutericas que devem ser observadas para

qualquer solicitaccedilatildeo de despesa nesta Entidade

23 Motivaccedilatildeo da Despesa

A Motivaccedilatildeo da despesa eacute um documento que compotildee o processo de

despesa nele eacute que constaratildeo os argumentos que embasam a solicitaccedilatildeo do objeto

conforme paracircmetros evidenciados no item anterior Deve-se desprender bastante

atenccedilatildeo agrave elaboraccedilatildeo deste documento pois ele nortearaacute todo o processo da

despesa Serve de fonte de informaccedilatildeo para outros setores que participam do

processo poreacutem que natildeo fizeram parte da solicitaccedilatildeo logo natildeo conhecem o objeto

natildeo sabem a sua finalidade possivelmente

Satildeo elementos essenciais que compotildeem a Motivaccedilatildeo da Despesa

Setor requisitante

Especificaccedilatildeo fidedigna do objeto a ser adquirido

Quantidade a ser adquirida

Prazo de duraccedilatildeo do objeto (periacuteodo que a demanda pelo objeto

seraacute suportada)





Dotaccedilatildeo Orccedilamentaacuteria

Fonte de Recursos que cobriraacute a despesa

Finalidade do objeto a ser adquirido

Assinatura do solicitante

Ciecircncia e Aprovaccedilatildeo do Gestor

Anexo a este Manual consta modelo de Motivaccedilatildeo de Despesa

Sugere-se a instituiccedilatildeo desta fase da execuccedilatildeo da despesa

atraveacutes de Decreto do Executivo eou Instruccedilatildeo Normativa da Controladoria

Geral do Municiacutepio Com a finalidade de normatizar e regulamentar este

documento sob pena de ser considerado nulo ato emanado de Gestor

Municipal que natildeo atenda a esta determinaccedilatildeo cabendo ao Gestor o ocircnus da

despesa incorrida em desconformidade com a norma municipal

24 Cotaccedilatildeo de Preccedilo

Esta fase consiste em uma pesquisa de mercado para saber qual

fornecedor oferece a condiccedilatildeo mais vantajosa para o Oacutergatildeo seja menor preccedilo

melhor teacutecnica ou melhor preccedilo e teacutecnica

Eacute importante salientar que para o sucesso desta etapa do processo

depende da perfeita especificaccedilatildeo do objeto a ser adquirido De tal forma que uma

pessoa que natildeo conheccedila o produto a ser solicitado possa adquiri-lo no mercado sem

dificuldade de comunicaccedilatildeo com o fornecedor evitando assim pedidos de materiais

que natildeo atendem agrave necessidade da Entidade por falha na especificaccedilatildeo do objeto

Contudo natildeo se deve direcionar marca de produto e sim as caracteriacutesticas do

objeto que melhor atendam agrave demanda do Ente Deve-se preocupar tambeacutem em natildeo





caracterizar um objeto de forma que beneficie um fornecedor em detrimento de

outros configurando a burla a capacidade de concorrecircncia infringindo a Lei de

Licitaccedilotildees

A cotaccedilatildeo de preccedilos realizada deve conter

Pelo menos trecircs orccedilamentos

As empresas cotadas devem ser aptas a contratar com a

Administraccedilatildeo Puacuteblica

Deve-se elaborar um mapa comparativo de preccedilos dando

ecircnfase agrave oferta ganhadora

Deve existir as informaccedilotildees baacutesicas do fornecedor para que se

possa entrar em contato com o mesmo caso se concretize a

intenccedilatildeo de compra e poder proceder o empenho da despesa

se natildeo for necessaacuteria a realizaccedilatildeo de procedimento licitatoacuterio

para a aquisiccedilatildeo

Elaborar ordem de serviccedilo para que seja autorizada pelo Gestor

Verificando-se a viabilidade financeira e orccedilamentaacuteria para

realizaccedilatildeo da despesa

Deve-se anexar agrave Motivaccedilatildeo da Despesa uma coacutepia do

processo de Cotaccedilatildeo de Preccedilos

Anexo a este Manual consta um modelo de Mapa Comparativo de

Cotaccedilatildeo de Preccedilos

Sugere-se a criaccedilatildeo de um setor que centralizaria as compras a

serem feitas em toda a Prefeitura Central Uacutenica de Compras (CUC) Com esta

ferramenta o Prefeito Municipal conseguiria uniformizar os procedimentos de

compras facilitando o gerenciamento e controle destas





25 Procedimento Licitatoacuterio

Caso a despesa a ser realizada atinja limite para licitaccedilatildeo deve-se

encaminhar o processo de compra composto pela motivaccedilatildeo da despesa e cotaccedilatildeo

de preccedilos autorizada pelo Secretaacuterio para a Comissatildeo Permanente de Licitaccedilatildeo

(CPL) para que proceda a concorrecircncia puacuteblica de acordo com a modalidade e o tipo

que melhor atendam a necessidade da Administraccedilatildeo Caso contraacuterio deve-se

passar para o item 26 deste Manual

Sempre atentar para os prazos e limites de acordo com a modalidade

de licitaccedilatildeo a ser realizada considerando os criteacuterios para avaliaccedilatildeo quanto ao

fracionamento de despesa que satildeo objeto semelhante concomitantemente

(verificar a tempestividade da solicitaccedilatildeo de compra) e a finalidade verificando se a

aquisiccedilatildeo estaacute sendo motivada por fato novo

Os demais procedimentos satildeo privativos da Comissatildeo Permanente de

Licitaccedilatildeo (CPL) Poreacutem os agentes puacuteblicos devem ter um conhecimento baacutesico

sobre o assunto para evitar fracionamentos compras irregulares contrataccedilatildeo de

pessoasEmpresas inabilitadas e consequentemente devoluccedilatildeo de recursos e

outras penas administrativas ciacuteveis eou criminais dependendo da natureza da

infraccedilatildeo cometida

26 Empenho da Despesa

Esta etapa consiste na primeira fase da execuccedilatildeo da despesa

segunda a Lei Federal 4320 de 1964 conforme transcriccedilatildeo abaixo

Art 58 O empenho de despesa eacute o ato emanado de autoridade

competente que cria para o Estado obrigaccedilatildeo de pagamento pendente ou

natildeo de implemento de condiccedilatildeo (Veto rejeitado no DO 05051964)





[]

Art 61 Para cada empenho seraacute extraiacutedo um documento denominado

nota de empenho que indicaraacute o nome do credor a representaccedilatildeo e a

importacircncia da despesa bem como a deduccedilatildeo desta do saldo da dotaccedilatildeo

proacutepria

Poreacutem no municiacutepio de Crateuacutes atraveacutes deste Manual a ser

regulamentado por Decreto do Executivo eou instruccedilatildeo Normativa da Controladoria

Geral do Municiacutepio institui-se a Motivaccedilatildeo da Despesa como primeira fase da

execuccedilatildeo da despesa puacuteblica Logo seraacute o referido documento que embasaraacute a

solicitaccedilatildeo de despesa que resultaraacute no empenho da despesa conforme texto

extraiacutedo da lei em tela seraacute um ato de competecircncia do Ordenador de Despesa que

cria para a Entidade a obrigaccedilatildeo de pagamento pendente ou natildeo de implemento de

condiccedilatildeo configuram como empenho licitaccedilotildees contratos etc e em muitos casos a

nota de empenho representa o ato que cria esta obrigaccedilatildeo para o Municiacutepio

Para que a solicitaccedilatildeo de realizaccedilatildeo de despesa siga o processo faz-

se necessaacuterio o envio do processo de despesa para o Setor de Contabilidade Este

processo deve conter a motivaccedilatildeo da despesa cotaccedilatildeo de preccedilos e processo

licitatoacuterio quando for o caso para que o Setor de Contabilidade possa registrar o

evento e dar seguimento agrave solicitaccedilatildeo

Deve-se observar para a realizaccedilatildeo de obras e serviccedilos de engenharia

a existecircncia de projeto baacutesico projeto executivo e execuccedilatildeo das obras e serviccedilos

conforme art 7ordm e incisos da Lei Federal 866693

Conclui-se que se a despesa correr o curso sugerido neste Manual natildeo

existiraacute risco de empenho a posteriori despesas empenhadas indevidamente ou

inexistecircncia de saldo de dotaccedilatildeo orccedilamentaacuteria para arcar com a obrigaccedilatildeo vindoura





27 Solicitaccedilatildeo do Objeto

Depois de percorridos os passos anteriores onde fora motivada a

despesa comprovada a sua necessidade viabilidade financeira e orccedilamentaacuteria

realizada a Licitaccedilatildeo ou Contrato quando for o caso feito o empenho da despesa e

extraiacuteda a Nota de Empenho o objeto jaacute pode ser solicitado

Nessa fase o processo de despesa retorna do Setor de Contabilidade

para a Unidade Gestora Responsaacutevel para que se programe a entrega

28 Entrega do Material ou Serviccedilo

A entrega do material ou serviccedilo deve ser feita de acordo com a

necessidade da administraccedilatildeo verificando a disponibilidade de caixa para o

cumprimento da obrigaccedilatildeo de pagamento que apoacutes a entrega do objeto eacute liacutequido e

certo

Em caso de prestaccedilatildeo de serviccedilo este deve ocorrer conforme seja

conveniente agrave Administraccedilatildeo Poreacutem se for material deve ser entregue no

Almoxarifado Respeitando os procedimentos a seguir

29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo

O recebimento do material no Almoxarifado eacute realizado pelo

Responsaacutevel pela guarda e administraccedilatildeo dos bens em Almoxarifado cabendo a

este a responsabilidade administrativa civil e criminal no que se referir aos materiais

sob sua guarda





Os documentos que embasam a entrada do material eacute a Nota de

Empenho e Nota Fiscal conforme art 18 da IN TCM 0197 Pois a Nota de empenho

configura que o material a ser entregue corresponde com o material solicitado e

autorizado pelo Ordenador da Despesa e a Nota Fiscal eacute o documento que

caracteriza a entrega do material

Deve-se ter muita atenccedilatildeo por parte do Agente Responsaacutevel pelo

recebimento do material para verificar a veracidade e legalidade da Nota Fiscal que

estaacute sendo entregue Obedecendo aos seguintes criteacuterios

Verificar a legalidade do documento

Todas as Notas Fiscais devem ser atestadas pelo

Ordenador e o visto do Responsaacutevel com carimbo

contendo o nome e matriacutecula do Servidor garantindo o

atesto do recebimento do materialServiccedilos

Deve-se tirar coacutepia do documento ficando a coacutepia no Setor

e o original segue para a ContabilidadeCompras

devidamente atestado para dar prosseguimento ao

processo

Vale salientar que notas fiscais referentes a convecircnios e

aquisiccedilatildeo de veiacuteculos devem ser tiradas coacutepias

autenticadas para que os originais fiquem na

Prefeitura(arquivo separado no patrimocircnio) e a coacutepia fique

agrave disposiccedilatildeo do TCM juntamente com o processo de

despesa

A saiacuteda do material adquirido deve ser feita com base em Requisiccedilotildees

conforme art 19 da IN TCM 0197





Art 19 Os materiais guardados no almoxarifado deveratildeo ser solicitados

por escrito mediante requisiccedilatildeo onde fiquem comprovados o tipo do

material o nome e assinatura do requisitante e a destinaccedilatildeo do mesmo

Vale salientar que natildeo eacute permitida a destinaccedilatildeo geneacuterica ou seja o

material deve ser dispensado para o Setor que seraacute utilizado por exemplo natildeo pode

ser requisitado pela Secretaria de Sauacutede e sim para o Setor especiacutefico que seraacute

utilizado o material

292 Bens Permanentes

Os materiais permanentes seguem a mesma rotina dos bens de

consumo Contudo quando recebidos pelo almoxarifado o Servidor responsaacutevel

pelo controle dos bens permanentes deve ser requisitado ao almoxarifado Este

realizaraacute o tombamento do bem e registraraacute afixando a plaqueta no objeto e o

nuacutemero do tombamento deve constar na Nota Fiscal

E quando o bem for dispensado para o Setor que seraacute utilizado o

responsaacutevel pela guarda do bem assinar um termo de responsabilidade e ficaraacute

responsaacutevel de informar o Setor de Patrimocircnio do Municiacutepio caso este bem seja

movimentado para outra unidade ou transferido

210 Liquidaccedilatildeo da Despesa

Esta fase consiste no reconhecimento por parte do Oacutergatildeo da

obrigaccedilatildeo de pagamento junto agrave terceiro Conforme artigos transcritos da Lei Federal

4320 de 1964 a seguir





Art 62 O pagamento da despesa soacute seraacute efetuado quando ordenado apoacutes

sua regular liquidaccedilatildeo

Art 63 A liquidaccedilatildeo da despesa consiste na verificaccedilatildeo do direito adquirido

pelo credor tendo por base os tiacutetulos e documentos comprobatoacuterios do

respectivo creacutedito

sect 1deg Essa verificaccedilatildeo tem por fim apurar

I - a origem e o objeto do que se deve pagar

II - a importacircncia exata a pagar

III - a quem se deve pagar a importacircncia para extinguir a obrigaccedilatildeo

sect 2ordm A liquidaccedilatildeo da despesa por fornecimentos feitos ou serviccedilos

prestados teraacute por base

I - o contrato ajuste ou acordo respectivo

II - a nota de empenho

III - os comprovantes da entrega de material ou da prestaccedilatildeo efetiva do

serviccedilo

Os tiacutetulos e documentos comprobatoacuterios referidos no artigo supracitado

satildeo exatamente as notas fiscais faturas recibos e relatoacuterio de atividades

devidamente atestados pelos responsaacuteveis Somente com base nesses documentos

eacute que o Setor de Contabilidade registraraacute a liquidaccedilatildeo da despesa para entatildeo enviar

o processo da despesa para a Tesouraria para ser inserido na programaccedilatildeo de

pagamento precedido da anaacutelise final da Controladoria





211 Pagamento

Apoacutes o recebimento do material ou serviccedilo e o processo encontrar-se

devidamente liquidado pela Contabilidade com a anaacutelise final da Controladoria a

Tesouraria pode receber o processo de despesa e programar o pagamento

Nesta etapa deve-se ter bastante atenccedilatildeo para que natildeo sejam

realizados pagamentos em atraso pois os juros e multas posteriormente seratildeo

devolvidos pelos Ordenadores de Despesa

Outro ponto importante eacute no que tange as retenccedilotildees de Empreacutestimos

INSS IR e ISS que devem ser feita conforme a legislaccedilatildeo vigente sendo observado

cada caso E apoacutes a retenccedilatildeo deve-se efetuar o recolhimento ateacute o prazo legal para

natildeo configurar apropriaccedilatildeo indeacutebita e consequente penalidade do Gestor

Referente ao INSS faz-se necessaacuteria preocupaccedilatildeo redobrada referente

agrave cessatildeo de matildeo-de-obra prestaccedilatildeo de serviccedilo autocircnoma obras de engenharia e

transporte de cargas eou passageiros Essas atividades recebem tratamento

especial Natildeo devendo deixar de informar ao INSS atraveacutes da GFIP as

remuneraccedilotildees pagas a terceiros e recolhidas pois a ausecircncia desta informaccedilatildeo estaacute

sujeita agraves penalidades legais incluindo multas arbitramentos e devoluccedilatildeo de

recursos por parte dos Gestores Pois eacute atraveacutes desta informaccedilatildeo que o contribuinte

teraacute direito aos benefiacutecios da Seguridade Social





3 Consideraccedilotildees Finais

Atraveacutes deste trabalho buscou-se difundir conhecimentos no tocante agrave

execuccedilatildeo da despesa puacuteblica adequando agrave realidade do Municiacutepio de Crateuacutes

Visando trazer maior harmonia nas relaccedilotildees intersetoriais considerando que uma

Prefeitura eacute um sistema integrado formado por Oacutergatildeos que realizam atividades que

possuem uma interdependecircncia onde um setor depende do outro para funcionar

com eficiecircncia e eficaacutecia Para isso faz-se necessaacuterio o conhecimento

institucionalizado de todo o processo por parte de todos os agentes envolvidos a

partir dos Ordenadores de Despesas que satildeo os maiores responsaacuteveis pelo

sucesso ou fracasso de uma administraccedilatildeo podendo ser penalizados

posteriormente por maus procedimentos efetuados em sua gestatildeo Em

consequumlecircncia da falta de informaccedilatildeo e capacitaccedilatildeo dos profissionais envolvidos no

processo produtivo

Francisco Joseacute Nunes Carrilho Controlador Geral do Municiacutepio





Anexos

Fluxograma ndash Fluxo da Despesa

Modelo 01 - Motivaccedilatildeo da Despesa e

Modelo 02 ndash Contracapa de Processo de Despesa





Controladoria

(anaacutelise final)

Procede-se ao agrave

Liquidaccedilatildeo da

Despesa

Procede-se ao

Tombamento

(Bem Moacutevel ou Imoacutevel)





Modelo 01 - Motivaccedilatildeo de Despesa

Secretaria

Setor Requisitante

Especificaccedilatildeo do Objeto Unidade Quantidade

Obs Anexar Mapa de Comparativo de Preccedilos

Finalidade (atividade que seraacute utilizada duraccedilatildeo etc)

Informaccedilotildees Financeiras e Orccedilamentaacuterias


Fonte de Recursos

Agecircncia Bancaacuteria

Conta Bancaacuteria

Crateuacutes (CE) ___ de ___________ de _____

Assinatura do Requisitante

Ciente e de acordo em

Gestor (assinar e carimbar)






Protocolo de Recebimento

Setor Fase da Despesa Data do

Recebimento Assinatura

Secretaria Motivaccedilatildeo da Despesa

Compras Cotaccedilatildeo de Preccedilos

Secretaria Visto do Secretaacuterio

Controladoria Anaacutelise inicial

Licitaccedilatildeo Iniacutecio Proc Licitatoacuterio

Contabilidade Empenho

Secretaria Solicitaccedilatildeo do Objeto

Compras Emite a ordem de

comprasserviccedilos

Almoxarifado Atesto do Material

Contabilidade Liquidaccedilatildeo da Despesa

Controladoria Anaacutelise final

Tesouraria Pagamento da Despesa

Dados do Processo

Credor

Objeto

Nuacutemero do Empenho

Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido





Apresentaccedilatildeo

A CONTROLADORIA GERAL DO MUNICIacutePIO tem a missatildeo de estar

presente junto aos administradores puacuteblicos municipais auxiliando-os no

desempenho de suas funccedilotildees e para isso exercer o controle financeiro

orccedilamentaacuterio operacional e patrimonial das entidades da Administraccedilatildeo Direta ou

Indireta conforme preconiza a Constituiccedilatildeo Federal de 1988 Lei Federal 4320 de

1964 a Lei Federal 8666 de 1993 (Lei de Licitaccedilotildees e Contratos Puacuteblicos) a Lei

Complementar 101 de 2000 e as Instruccedilotildees Normativas do Tribunal de Contas dos

Municiacutepios do Estado do Cearaacute (TCM-CE)

Com a elaboraccedilatildeo deste Manual espera-se conseguir institucionalizar

os procedimentos inerentes ao controle interno impostos pela legislaccedilatildeo vigente e

normatizar o fluxograma da despesa buscando atender aos princiacutepios da eficiecircncia

eficaacutecia economicidade e efetividade Atraveacutes da disseminaccedilatildeo do conhecimento

fazendo com que exista uma convergecircncia e racionalizaccedilatildeo das rotinas

administrativas executadas pelas entidades e oacutergatildeos puacuteblicos municipais





























de Vereadores







trabalho




21 Planejamento




Anual (LOA)


































Setor requisitante





























































































[]




proacutepria




































certo




29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo




sob sua guarda





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido





























de Vereadores







trabalho




21 Planejamento




Anual (LOA)


































Setor requisitante





























































































[]




proacutepria




































certo




29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo




sob sua guarda





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido







trabalho




21 Planejamento




Anual (LOA)


































Setor requisitante





























































































[]




proacutepria




































certo




29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo




sob sua guarda





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido
























Setor requisitante





























































































[]




proacutepria




































certo




29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo




sob sua guarda





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido

























































































[]




proacutepria




































certo




29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo




sob sua guarda





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido
















certo




29 Almoxarifado

291 Bens de Consumo




sob sua guarda





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido





















processo






despesa














































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido












































serviccedilo











211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido





211 Pagamento



































processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido

















processo produtivo






Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido





Anexos








Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido





Controladoria




Despesa

Procede-se ao

Tombamento







Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido






Secretaria

Setor Requisitante






Fonte de Recursos


Conta Bancaacuteria


























Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido






















Dados do Processo

Credor

Objeto


Nuacutemero da NF

Valor Empenhado

Valor Liquidado

Valor Pago

IRRF ____

ISSRF ____

Valor Liacutequido

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