ix jornada piauiense de contabilidade contabilidade: rumo a novos desafios o papel do controle...

27
IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS. Lino Martins da Silva, Livre Docente Programa de Mestrado em Contabilidade da UERJ [email protected]

Upload: internet

Post on 21-Apr-2015

104 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE

Contabilidade: Rumo a novos desafios

O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA

TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS.

Lino Martins da Silva, Livre DocentePrograma de Mestrado em Contabilidade da [email protected]

Page 2: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

Escassez de recursos Aumento das demandas por serviços Planejamento sistemático MAS DESCONTINUO Controle aberto à sociedade Crise de identidade do sistema de controle público

Controles preventivos x Controles Detectivos x Controles corretivos Ouvidoria x Corregedoria Conformidade x Desempenho Auditoria com foco nas tarefas (com sugestão de melhorias) x Auditoria com foco nos processos (com sugestões que agreguem valor)

Maior preocupação com a responsabilização das pessoas do que na melhoria das instituições Agilidade no fluxo de informações Terceirização de serviços públicos Organizações sociais e contratos de gestão

FATOS A CONSIDERAR PARA ENTEDIMENTO DO CONTROLE NO SETOR PÚBLICO

Page 3: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

O QUE É CONTROLE INTERNO ?

Page 4: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

CONTROLE INTERNO: Foco tradicional

O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto de métodos e procedimentos que assegurem A proteção dos ativos e salvaguarda dos bens da

entidade A verificação da razoabilidade e confiabilidade

dos informes contábeis e administrativos A adesão de todos às políticas administrativas

estabelecidas O cumprimento das metas e objetivos

programados.

Page 5: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

CONTROLE INTERNO: Foco moderno

Controle interno é um processo desenvolvido pela alta administração, pelo grupo dirigente (gerencial) e por todo o pessoal para garantir com razoável certeza que os seguintes objetivos da entidade sejam atendidos: Eficiência e efetividade operacional Confiança nos registros contábeis e financeiros Conformidade: (Cumprimento das leis e regulamentos

aplicáveis).

Page 6: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

Comparativo entre os Componentes dos Modelos COSO

COSO I COSO II

FOCO: Controles internos FOCO: Gerenciamento de Riscos

Ambiente de Controle Ambiente interno

Fixação de objetivos

Identificação de eventos

Avaliação de riscos Avaliação de riscos

Resposta ao Risco

Atividades de controle Atividades de controle

Informação e Comunicação Informação e Comunicação

Monitoramento Monitoramento

Page 7: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

Compartilhar

Matriz para avaliação de risco

ProbabilidadeBaixo Alto

AltoIm

pact

o

Assumir

Baixo risco

Médio risco

Alto risco

Médio risco

Evitar – Reduzir

Mitigar controles

Reduzir – Implantar controles

Page 8: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

CONTROLE INTERNO

O QUE É O QUE NÃO É• É um processo• Incorpora a própria função de

administração e direção• Orientado para resultados e os

objetivos da entidade• Estrutura segundo a cadeia de

valor• Perpassa todos os níveis da

organização• Oferece razoável segurança• Visão holística (Transparência e

Responsabilidade)

Um fim em si mesmo Conjunto de manuais de

procedimentos ou formulários.

Estrutura orgânica formal Visão da responsabilidade

das pessoas Obediência cega aos

detentores do poder.

Page 9: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

CONTABILIDADECONTABILIDADE AUDITORIAAUDITORIAADMINISTRAÇÃO ADMINISTRAÇÃO

FINANCEIRAFINANCEIRA

CONTROLE CONTROLE INTERNOINTERNO

SISTEMAS DE CONTROLE INTERNO

Page 10: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

PODERJUDICIÁRIO

PODER EXECUTIVO

PODERLEGISLATIVO

CONTROLEINTERNO

CONTROLEINTERNO

CONTROLEINTERNO

DEMONSTRAÇÕES (A)

DEMONSTRAÇÕES DA DEMONSTRAÇÕES DA NOVA CONTABILIDADE NOVA CONTABILIDADE

PÚBLICA (B)PÚBLICA (B)

TRIBUNALDECONTAS

CONTROLEEXTERNO

A NOVA CONTABILIDADE PÚBLICAA NOVA CONTABILIDADE PÚBLICACASAMENTO DA TRANSPARENCIA COM A EVIDENCIAÇÃOCASAMENTO DA TRANSPARENCIA COM A EVIDENCIAÇÃO

PFC – RESOLUÇAO 1.111/2007

NBCASP

TRANSPARÊNCIA

EVIDENCIAÇÃO

Page 11: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

TRANSPARÊNCIA

X

EVIDENCIAÇÃO

Page 12: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

TRANSPARENCIAFOCOS DA RESPONSABILIDADE FISCAL:

1.Planejamento2.Transparência - divulgação ampla,

inclusive pela internet, de 4 novos relatórios de acompanhamento da gestão fiscal, que permitem identificar as receitas e despesas a) Anexo de Metas Fiscaisb) Anexo de Riscos Fiscaisc) Relatório de Gestão Fiscald) Relatório Resumido da Execução

Orçamentária

3.Controle4.Responsabilização

Page 13: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

Instrumentos da Transparência da Gestão Fiscal (art. 48-LRF)

os planos, orçamentos e leis de diretrizes orçamentárias;

as prestações de contas e o respectivo parecer prévio;

o Relatório Resumido da Execução Orçamentária e

o Relatório de Gestão Fiscal; e as versões simplificadas desses documentos. As contas ficarão disponíveis, durante todo o

exercício, no respectivo Poder Legislativo e no órgão técnico responsável pela sua elaboração,

para consulta e apreciação pelos cidadãos e instituições da sociedade.

DESTAQUES DESTAQUES TRANSPARÊNCIA, CONTROLE E TRANSPARÊNCIA, CONTROLE E

FISCALIZAÇÃOFISCALIZAÇÃO

Page 14: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

UNIÃOPortal da Transparência

http://www.portaltransparencia.gov.br/default.asp

MUNICIPIO DO RIO DE JANEIRO Rio Transparente

http://riotransparente.rio.rj.gov.br/

TRANSPARÊNCIATRANSPARÊNCIADUAS EXPERIENCIASDUAS EXPERIENCIAS

Page 15: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

TransparênciaConseqüências do foco de curto prazo (art. 42 da LRF)

Incentivo à Contabilidade Criativa

Código Penal Art. 359 D: Ordenar despesa não autorizada

em lei: Pena: reclusão de 1 a 4 anos

Art. 359 – F: Deixar de (......) promover o cancelamento do montante de restos a pagar inscrito em valor superior ao permitido em lei.

Pena: detenção de 6 meses a 2 anos

Page 16: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

DESTAQUES: EVIDENCIAÇÃO PRÓATIVA

Lei de Diretrizes Orçamentárias (Art. 4° LRF) evolução do patrimônio líquido nos últimos três

exercícios Destaque para a origem e a aplicação dos

recursos obtidos com a alienação de ativos avaliação da situação financeira e atuarial:

dos regimes geral de previdência social e próprio dos servidores públicos;

dos demais fundos públicos e programas estatais de natureza atuarial

demonstrativo da estimativa e compensação da renúncia de receita e da margem de expansão das despesas obrigatórias de caráter continuado.

Anexo de Riscos Fiscais, onde serão avaliados os passivos contingentes e outros riscos

Page 17: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

DESTAQUES: Evidenciação Contábil

Da Escrituração e Consolidação das Contas (Art. 50 LRF)

obedecer às normas de contabilidade pública Segregação das disponibilidades de caixa, dos recursos

vinculados; Regime de competência para Despesa e compromissos apuração complementar do resultado do fluxo financeiro receitas e despesas previdenciárias apresentadas em

demonstrativos específicos Evidenciar na escrituração o montante e variação da

dívida pública Destacar a aplicação das receitas de alienações Avaliação da eficiência dos programas com a

manutenção da contabilidade de custos; Consolidação das contas nacionais e por esfera de

governo Normas gerais editadas pelo Conselho de Gestão Fiscal

Page 18: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

DESTAQUES: Evidenciação Contábil

PSC/IFAC (Estudo 13)

Governança no Setor Público

Transparência;

Integridade;

accountability.

Responsabilidade em Prestar Contas.

Page 19: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

1)1) RESOLUÇÃO CFC 1.111/2007 - Anexo II à Resolução RESOLUÇÃO CFC 1.111/2007 - Anexo II à Resolução CFC 750/93CFC 750/93, que estabelece a , que estabelece a INTERPRETAÇÃO DOS INTERPRETAÇÃO DOS PRINCIPIOS FUNDAMENTAIS DA CONTABILIDADE PRINCIPIOS FUNDAMENTAIS DA CONTABILIDADE SOB A PERSPECTIVA DO SETOR PÚBLICOSOB A PERSPECTIVA DO SETOR PÚBLICO

2)2) ELABORAÇÃO, AMPLA DISCUSSÃO(*) E EDIÇÃO ELABORAÇÃO, AMPLA DISCUSSÃO(*) E EDIÇÃO DAS DAS NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE APLICADAS AOS SETOR PÚBLICO (NBC T’s 16)APLICADAS AOS SETOR PÚBLICO (NBC T’s 16)

AÇÕES DO CFC VOLTADOS AÇÕES DO CFC VOLTADOS À ÁREA PÚBLICAÀ ÁREA PÚBLICA

Normas Brasileiras de Contabilidade Pública: Normas Brasileiras de Contabilidade Pública:

Page 20: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

Normas Brasileiras de Contabilidade Pública: Normas Brasileiras de Contabilidade Pública:

Estrutura das NBC’s (Resolução CFC 751/93):NBC T 16.1 – CONCEITUAÇÃO, OBJETO E CAMPO DE APLICAÇÃO

NBC T 16.2 – Patrimônio e Sistemas Contábeis

NBC T 16.3 – Planejamento e seus instrumentos sob o enfoque contábil

NBC T 16.4 – Transações no Setor Publico

NBC T 16.5 – Registro Contábil

NBC T 16.6 – Demonstrações Contábeis

NBC T 16.7 – Consolidação das Demonstrações Contábeis

NBC T 16.8 – Controle Interno sob o enfoque contábil

NBC T 16.9 – Depreciação,Amortização e Exaustão

NBC T 16.10 – Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos

Page 21: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

NBCAPs - NBC T 16.8 - CONTROLE INTERNO SOB O ENFOQUE CONTÁBIL3 categorias de objetivos •operacional •contábil •normativo

5 componentes

•ambiente de controle

•mapeamento e avaliação de riscos

•procedimentos de controle

•informação e comunicação

•monitoramento

Page 22: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

CONTABILIDADECONTABILIDADE AUDITORIAAUDITORIA

O QUE DEVE SER CONTROLADO?

VISÃOCOMUM

NORMAS EINFORMAÇÕES

SOCIEDADESOCIEDADE ESTADOESTADO

FOCO DO CONTROLE

Page 23: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

OS DESAFIOS DO SETOR PÚBLICO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

Evidenciação integral do Patrimônio.(atenuantes para o art. 42 da LRF)

Dar ênfase à Contabilidade Patrimonial Principio da evidenciação Principio da universalidade dos registros

Contabilidade de Custos Gastos orçamentários x Custos efetivos Provisões e Contingências Depreciação – Amortização – Exaustão

Eliminar a Contabilidade Criativa. RESULTADO:

A NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA

Page 24: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

ALGUNS DESAFIOS Enfocar os processos e não as tarefas Dar ênfase na melhoria das instituições e não da responsabilidade das

pessoas. Estruturar as unidades de Controle Interno: como sistema e não como

uma “caixa” no organograma; Buscar a inovação e o aprimoramento contínuo; Estabelecer parcerias com Universidades e Institutos de Pesquisa para

aumentar o volume de pesquisas; Formar equipes de trabalho multifuncionais e comunicação

interdepartamental; Implantar a gestão por resultados, com foco que na eficiência e na

eficácia; Implantação de sistema integral de custos Personalização do sistema contábil (não confundir com sistemas

aplicativos)

Page 25: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

ALGUNS DESAFIOS

Revisão permanente Dos processos de trabalho Dos controles existentes nos diversos processos; identificar oportunidades de melhoria

Identificar as causas da não implementação das recomendações

Auxiliar os administradores na implementação das sugestões e recomendações.

Romper com os “mitos” e as “verdades” da burocracia instalada.

Page 26: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

ALGUNS DESAFIOS

QUALIDADE

RECOMENDAÇÕES ÚTEIS;PROPOSIÇÃO DE SOLUÇÕES;ABRANGÊNCIA.

AVALIAÇÃO

PROCESSOS, CONTROLES E OPERAÇÕES

INDEPENDÊNCIA E IMPARCIALIDADE

CUSTOESTRUTURA ENXUTA;RECOMENDAÇÕES COM VALOR AGREGADO;PRODUTIVIDADE.

TEMPOFREQÜÊNCIA;RAPIDEZ NA APRESENTAÇÃODE RESULTADOS;USO DA INFORMÁTICA.

Page 27: IX JORNADA PIAUIENSE DE CONTABILIDADE Contabilidade: Rumo a novos desafios O PAPEL DO CONTROLE INTERNO PARA TRANSPARÊNCIA E EFICIENCIA DAS CONTAS PÚBLICAS

BLOG Prof. Lino Martins da Silva http://linomartins.wordpress.com/

E-MAIL: [email protected]