indicadores básicos definitivos para todo contador, consultor, o asesor tributario al finalizar...

Indicadores básicos definitivos para todo Contador, Consultor, o Asesor tributario al

finalizar 2009 e inicio del 2010

Material preparado por

JOSÉ HERNANDO ZULUAGA MARÍN CEO Actualicese.Com

ENERO 31 DE 2010

Concepto Valor o porcentaje

Descripción y Comentarios

Petróleo/Barril al 31 de Diciembre de 2009

US$ 79.88 Los usos mas comunes son:47% Gasolina para motores de explosión. 22% Gasoil. Este es el combustible para barcos y maquinaria pesada. 8% Kerosene. Combustible para aviación, tanto civil como militar. 2% Petroquímica Todos los productos químicos que se producen a partir de petróleo; esto incluye plásticos, abonos químicos, medicamentos.



Euro al 31 de Diciembre de 2009

$ 2.947.55 Moneda oficial de la Unidad Europea desde el 1 de enero de 1999. Entro en circulación progresivamente a partir del 1 de enero de 2002



Café Colombiano a 31 de diciembre de 2009

US$ 1.92 En el país se asigna un precio por carga de café de 10 arrobas que es de $ 700.000 a la fecha. En este año hubo un alza, pues paso de US$ 1.30 a US$ 1.92



Libra de azúcar Colombiana a 31 de diciembre de 2009

17.5 centavos de US$

El azúcar es una importante fuente de celulosa en la dieta alimenticia moderna, pero es frecuentemente asociado a calorías vacías. El 70% de la azúcar se produce a partir de la caña de azúcar y el restante 30% de la remolacha



Precio del gramo de Oro al 31 de Diciembre de 2009

$ 69.170 Es una mercancía más que un patrón monetario la emisión monetaria es independiente de la cantidad de oro que se posea. No existe relación directa entre la cantidad de reservas de oro y la cantidad de dinero en circulación.



Tasa Representativa del mercado

$2.243.23 TRM Indicador de tasa de cambio de pesos por dólar. Utilizado para ajustar valores al final del período en operaciones en dólares y llevarlos en el registro contable, en moneda funcional diferente.



Revaluación en el año 2009

8.89% Se denomina así al efecto de la disminución del dólar frente al peso colombiano, afecta exportaciones, pero favorece a deudores en dólares.



Tasa Representativa promedio en el 2009

$2.154.19 TRM. Es una herramienta útil para planeación, de uso por parte de Financieros, para establecer la realidad en la devaluación o en la revaluación, diaria, mensual o anual y cómo afecta los flujos de caja. El Banco de la República lo calcula diariamente



DTF al 31 de diciembre de 2009

4.11% Tasa aplicable a Certificados de Depósito a Término Fijo. Nació en 1.982; creados para permitir la colocación de préstamos a la mediana y pequeña empresa. Es calculado semanalmente Es una tasa de interés resultante del promedio ponderado de tasas y captaciones 90 días.Porcentaje de donde parte el sector financiero para el pago o bien el cobro de intereses.



UVR al 31 de Diciembre de 2009

186.2734 Unidad de Valor Real constante. Información básica, del crecimiento de las deudas cuando han sido establecidas con este factor. Opera a partir del 1º de enero de 2000. Es calculado diariamente.



Aumento del UVR en 2009

3.386% Comparación hecha con el UVR al terminar el 2006



IPC para ingresos medios 2009 entre el 1o. de Octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.

3.33% Es el denominado reajuste fiscal. Establecido por la ley 1111 de 2006 para ajustar el UVR de cada año, lo informa el Dane y es obtenido entre el 1o. de Octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este. La DIAN debe informarlo antes del 1o. de Enero de cada año. La UVT para 2009 fue de $ 23763 y para el 2010 $ 24.555



IPC para ingresos medios entre el 1º de Enero de y el 31 de Diciembre de 2009

2.13% a)Índice de precios al Consumidor; (antes denominado para empleados) Vigente para ajustar los avalúos técnicos con fundamento en el artículo 64 del decreto 2949 de 1.993. b) Bonos de Solidaridad para la Paz. Los rendimientos de esta inversión generan rendimientos del 110% de la variación de precios al consumidor para ingresos medios certificados por el DANE.



IPC Índice de precios al consumidor 2009

2.00% Es el factor de crecimiento de los precios de acuerdo con la canasta establecida por el DANE.



Tasa para liquidar rendimientos presuntivos en el 2009

9.82% Aplicable para liquidar los rendimientos presuntivos por préstamos de socios a las empresas o viceversa; es el DTF a Diciembre 31 del l año inmediatamente anterior



Tasa para liquidar Rendimientos presuntivos para 2010

4.11% Aplicable para liquidar los rendimientos presuntivos por préstamos de socios a las empresas o viceversa; es el DTF a Diciembre 31 del año inmediatamente anterior



Aumento del Salario mínimo del 2009 al 2010

3.64258% Establecido por Decreto , al no presentarse acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras



Aumento del auxilio de Transporte del 2009 al 2010




Aumento de la suma de salario mínimo y auxilio de transporte del 2009 al 2010




Interés de Mora, DIAN entre 1º.de Enero y 31 Marzo 2010

24,21% Por ordenamiento de Ley se liquidará cada 3 meses con base en las cifras que da la Superintendencia Financiera, denominado de Usura, comercialmente



Impuesto de Renta 2007

34% Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la ley 1111 de 2006.



Impuesto de Renta 2008 y años siguientes

33% Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la ley 1111 de 2006



Impuesto de renta para Entidades del régimen especial

20% Tasa impositiva asignada a estas entidades cuando llenan los requerimientos establecidos



Impuesto de timbre para 2010

0.0% Termina la vigencia del impuesto de timbre para contratos hechos según parámetros del articulo 519 del Estatuto Tributario



Impuesto de Timbre para el 2009

0.05% Tasa establecida por la ley 1111 de 2006



Renta presuntiva para 2006

6% Tasa aplicable a patrimonios, que supone deben rentar por lo menos dicho porcentaje



Renta presuntiva 2007 y años siguientes

3% Tasa aplicable del 2007 en adelante, y que fue rebajada en 3 puntos con relación al 2006



Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2010

$147.330.000 Indica que a valores de contratos menores a esta cifra no le aplicará el porcentaje de este impuesto



Salario mínimo 2010

$ 515.000 Valor sobre el cual se fundamentan, las liquidaciones de horas extras, y otra gran cantidad de factores que de él dependen.



Salario mínimo diario

$ 17.167 Nace de dividir el valor mensual por treinta



Auxilio de Transporte

$ 61.500 Valor a pagar a asalariados que ganen menos de dos salarios mínimos y a los cuales deba pagarse en virtud a la distancia de su casa de habitación del trabajo.



Salario integral

$ 6.695.000 Es el resultado de multiplicar el salario mínimo por diez y a su vez de aumentar a dicho valor el factor prestacional del 30 ( salario mínimo por 13)



Sanción Mínima tributaria

$ 246.000 Aplicable como sanción mínima por diversos incumplimientos frente a obligaciones tributarias. 10 UVT



Porcentaje de pago al fondo de pensiones en el 2010

16% Valor establecido como aporte del patrón y del trabajador para el sostenimiento del fondo de pensiones.



Porcentaje que paga el trabajador al fondo de pensiones

4% Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del trabajador



Porcentaje que paga el patrono al fondo de pensiones

12% Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del patrono



Porcentaje que paga el trabajador independiente al fondo de pensiones

16% Mientras no salga otra norma este porcentaje deberá pagarlo el trabajador independiente para tener derecho a pensión.



Número de semanas a cotizar para pensión

1175 Número establecido en las leyes relacionadas con pensión y que seguirá aumentado 25 semanas por año hasta el 2015



Cotización obligatoria de Salud

12.5% Obligaciones total que pagan patrono y trabajador para tener acceso al servicio de salud



Corresponde al patrono de la cotización obligatoria de salud

8.5% Parte de la obligación que corresponde al patrón



Corresponde al trabajador de la cotización obligatoria de salud

4% Parte de la obligación que corresponde al trabajador



Retiros exentos del pago del impuesto a los gravámenes financieros

$ 8.594.000 Beneficio establecido para quienes tienen una sola cuenta de ahorro 350 UVT



Ingresos brutos de comerciantes personas naturales en el año anterior por lo cual quedan obligados a aplicar retenciones en la fuente

$ 712.890.000 Las personas naturales en general no están obligados a hacer retenciones en la fuente pero lo hacen cuando siendo comerciantes sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior excedan esta cifras. 30.000 UVT X 23.763



Base a partir de la cual se aplica retención en la fuente por servicios

$ 98.000 La prestación de servicios tiene diferentes porcentajes de retención sin embargo el retenedor no tiene obligación de aplicarla sino a partir de esta cifra 4 UVT



Base a partir de la cual se aplica Retención en la Fuente por Otros ingresos tributarios

$ 663.000 Para los otros ingresos entre los cuales están las (compras) hay diferentes porcentajes de retención sin embargo el retenedor no tiene obligación de aplicarla sino a partir de esta cifra 27 UVT



Base a partir de la cual se aplica retención en la fuente por Loterías y rifas, apuestas y similares

$ 1.179.000 Base establecida expresamente, a partir de la cual en forma obligatoria debe aplicarse retención en la fuente 48 UVT



Base a partir de la cual se aplica Retención en la fuente en colocación independiente de juegos de suerte y azar

$ 123.000 Base establecida expresamente, a partir de la cual obligatoriamente debe aplicarse retención en la fuente 5 UVT



Límite a partir del cual se deben aplicar avalúos técnicos (art 64 del 2649/93) 20 Salarios mínimos

$ 9.938.000 A la propiedad planta y equipo debe hacerse avalúo técnico cada tres años según lo establecido en el artículo 64 del Decreto 2649 de 1.993, sin embargo no es obligación cuando el activo individualmente considerado no sobrepasa este valor (20 X 496.900)



UVT aplicable para el 2010

$ 24.555 Nace de multiplicar $ 23.763 UVT del 2009 por el factor de reajuste 3.33%



UVT aplicable para el año 2007

$ 20.974 Nace de multiplicar $ 20.000 UVT el 2006 por el factor de reajuste 4.87%




$ 20.000 Unidad de Valor Tributario establecido por primera vez en la ley 1111 de 2006, aplicable de acuerdo con lo establecido en los artículos 51 y 52 de dicha Ley a los valores absolutos vigentes a 31 de diciembre de 2005. Medida de valor que permite ajustar los valores absolutos relacionados con impuestos y sanciones administrados por la DIAN. Se reajusta anualmente con la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios entre el 31 de Octubre del año anterior y el siguiente.



Vigencia del Beneficio de auditoría por los 4 años

2007 a

2010

Beneficio utilizable por las personas naturales o jurídicas quienes dentro de unos plazos de 6,12 o 18 meses no quieren ser revisados por la DIAN., implica el aumento del impuesto de renta por voluntad propia tomando como base el impuesto de renta del año inmediatamente anterior.

Concepto

Beneficio de Auditoría, Veces del IPC del año 2009



Beneficio o de auditoría a los 18 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en

2.5 veces Año gravable 2009 2.5 X 2% =5% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 2.5 veces el IPC del año (2%). Si han transcurrido 18 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.



Beneficio de auditoría a los 12 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en

3 veces Año gravable 2009 3 X 2% =6% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 3.0 veces el IPC del año (2%). Si han transcurrido 12 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.




5 veces Año gravable 2009 5 X 2% =10% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 5 veces el IPC del año (2%), si han transcurrido 6 mese la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.

Concepto

Beneficio de Auditoría Veces del IPC del año

2008




2.5 veces Año gravable 2008 2.5 X 7.67% =19.18% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 2.5 veces el IPC del año (7.67%) si han transcurrido 18 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.



Beneficio de auditoría a los 12 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en

3 veces Año gravable 2008 3 X 7.67% = 23.01%Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 3.0 veces el IPC del año (7.67%), si han transcurrido 12 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.




5 veces Año gravable 2008 5 X 7.67% = 38-35%Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 5 veces el IPC del año (7.67%) si han transcurrido 6 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta



Valor de la tarjeta profesional de Contador público

$200.000 Cada año la Junta Central de Contadores y con Base en el aumento del salario mínimo 3.64258%; aumenta este valor por Resolución.



Valor del certificado de antecedentes disciplinarios persona natural

$ 17.000 Cada año la Junta Central de Contadores y con Base en el aumento del salario mínimo 3.64258% ; aumenta este valor por Resolución



Valor del certificado de antecedentes disciplinarios de las personas jurídicas

$ 34.000 Cada año la Junta Central de Contadores y con Base en el aumento del salario mínimo 3.64258% ; aumenta este valor por Resolución



Registro de Personas Jurídicas

$ 2.569.000 Cada año la Junta Central de Contadores y con Base en el aumento del salario mínimo 3.64258% ; aumenta este valor por Resolución



Porcentaje de Reteiva general

50% Retención que se hace del Iva que se paga sobre las facturas de compra en el momento de hacer el pago, aplicable por Grandes contribuyentes y los inscritos en el régimen común.



Porcentaje de Reteiva aplicable por sistema financiero en tarjeta débito o crédito

10% Retención que se hace del Iva que hacen las entidades financieras a los poseedores de tarjetas débito o crédito en el momento de registrar ingreso en las cuentas.



Aumento autorizado para avalúos catastrales bienes urbanos

3% Porcentaje establecido por Decreto con base en la meta de inflación del Banco de la República para el año 2010



Aumentos autorizados para avalúos catastrales de bienes rurales

3% Porcentaje de aumento máximo establecido por le gobierno para que sean aplicados por los Municipios para los bienes rurales no cultivados.



Meta de inflación del Banco de la República -2010

3% Meta que prevé el Banco Central colombiano como meta del año 2008, de la cual se derivan aumentos en diversos sectores de la economía



Alza de cuotas de Administración en Propiedad horizontal

Asamblea Esta alza no depende del gobierno sino de la autonomía de las Asambleas.



Aumento en contratos de arrendamiento de locales comerciales

Convenio Aumento en contratos de personas particulares que dependen de lo convenido en el contrato; no interviene para nada el gobierno.



Plazo máximo de expedición de Certificados para terceros

15 de Marzo

de 2010

Decreto 4929 del 17 de Diciembre de 2009



Son exentos los pagos laborales recibidos en un

25% Los pagos laborales especialmente para el cálculo de la Retención en la fuente son exentos en este porcentaje



Se podrán depreciar en un solo año fiscalmente los Activos con un valor igual o inferior a 50 UVT

$ 1.228.000 En el año 2009 el valor era de $ 1.188.000

Concepto Valor o porcentaje Descripción y Comentarios

Límite de Empresas para ser vigiladas por Supersociedades liquidando 30.000 SML del 2010

$ 15,450.000.000 Año 2009 ( 30.000 X 496-900= $14.907.000.000

Concepto

Están obligados a tener Revisor Fiscal



a) Sociedades Comerciales con Activos Totales a 31 de Diciembre liquidando 5.000 por el salario mínimo legal del año anterior

$ 2.484.500.000 Año 2011 se liquidará con un salario mínimo de $ 515.000



b) Sociedades comerciales con Ingresos Brutos a 31 de Diciembre liquidando 3.000 por el salario mínimo legal del año anterior

$ 1.490.700.000 Año 2011 se liquidará con un salario mínimo de $ 515.000



Impuesto vehículos automotores de un valor hasta $ 35.738.000

1.5% La base para liquidar este impuesto es el valor del vehículo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte



Impuesto a vehículos automotores de más de $35.738.000 y hasta $ 80.410.000




Impuesto a vehículos automotores de más de $ 80.410.000




Incremento en el SOAT

3.64% SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes de Tránsito, el cual cubre a todos los vehículos de servicio público y particular que transiten por el territorio nacional, ampara a los peatones y ocupantes del vehículo asegurado en caso de accidente



Incremento en arrendamiento de bienes raíces urbanos utilizados para vivienda

3% Si el contrato es celebrado antes del 10 de Julio de 2003



Incremento en arrendamiento de bienes raíces urbanos utilizados para vivienda

2% Si el contrato es celebrado después de 10 de Julio de 2003, se incrementa en el IPC del año .



Incremento en arrendamiento de bienes raíces urbanos no utilizados

Lo convenido

en el contrato



Incremento del avalúo catastral de bienes raíces urbanos y rurales no cultivados

3% Para el 2010 el avalúo catastral se incrementó un tres por ciento. Sin embargo, aquellos con uso diferente al agropecuario tendrán un incremento del 3 por ciento.



Incremento del avalúo catastral en predios rurales cultivados

0% El avalúo catastral de los predios rurales dedicados a las actividades agropecuarias no tendrá reajuste para la vigencia de 2010.



Incremento en el valor de la administración en una propiedad horizontal

El porcentaje

que determine

la Asamblea General.

Copropiedades .Sistema jurídico que regula el sometimiento a la Ley de Propiedad Horizontal de un edificio o conjunto, construido o por construirse.



Aumento de las Tarifas Notariales

3% Resolución 10301 de 2009



Aumento del impuesto sobre consumo de licores, vinos, aperitivos y similares

3% Es un impuesto Departamental



Aumento en Pensiones

Pensionados Aumento del 2% a pensionados con valor superior al salario mínimo Aumento del 3.64258 % pensionados con salario mínimo



Aumento salarial para empleados públicos

2% Decreto del Gobierno



Aumento en la tarifa de la Imprenta Nacional

3% La Imprenta Nacional de Colombia es una Empresa Industrial y Comercial del Estado colombiano, empresa de artes gráficas dedicada a la edición, impresión, divulgación y comercialización de las normas, documentos y publicaciones de las entidades del sector oficial del orden nacional



Para garantizar el acceso a servicios de salud

de 800 a 1.100

salarios mínimos legales

vigentes

El Gobierno aumentaría la cobertura de este seguro en cerca de 34 por ciento. No obstante, no habría incremento en las primas que pagan los usuarios este año.



Aumento del presupuesto Nacional del 2010 sobre el 2009

7.8% El presupuesto de 2010 es de 148.3 billones y el presupuesto de 2009 fue de 137.4 billones



Meta y cumplimiento recaudo de impuestos de la DIAN 2009

En billones de

pesos

Meta:$ 68.9Recaudo $ 64.640



Seguimiento a la Evasión en Colombia

En Renta y Ventas

Renta 28% bajó al 27%IVA 22 % bajó al 21%



Bajo el Control del sistema MUISCA (Modelo-Único-Ingresos-Servicio-Control-Automatizado)

Renta y otros

Renta: 1.850.410 IVA 673.524Régimen simplificado 5.035.482Inscritos RUT 6.828.949Usuarios Aduaneros 110.229



Sobretasa ambiental

Ciudad de Cali

1.5 por mil sobre el avalúo catastral. Empieza a ser cobrado en el 2010



Certificado Judicial

Emitido por el DAS

Antes del 2010 valor $ 20.500 a partir del 1º de Enero de 2010 $15.000



Zonas Francas

Informa la DIAN

Eran 11- Antes de la ley 1004 de 2005 Hoy son 46 -Después de la Ley 1004 de 2005

Concepto Valor Número o porcentaje


Grandes Contribuyentes

7.226 Responsables del impuesto de renta 2008



Personas Jurídicas




Personas naturales




Declarantes del IVA

437.082 Responsables del impuesto a las ventas 2008



Declaraciones presentadas virtualmente

4.990.680 Desde el año 2006.En el 2009 se presentaron 2.276.678



Agentes de Retención en la fuente

409.083 Año 2008



Aprehensiones hechas por la DIAN y POLFA ( Policía Fiscal Aduanera)

$ 390.513 millones

Año 2009 E hizo la DIAN 192.999 acciones de control



Deuda Externa subió a

$ 51.204 millones

Año 2009



Denuncias penales hechas por la DIAN ante la Fiscalía

2027 En el año 2009 fueron instauradas; por omisión de Agente retenedor, cuyo valor asciende a 41.000 millones



Declarantes de impuesto al patrimonio. 2011 a 2014

9230 3.170 Pagarán el 2.4% (0.6% x 4) patrimonio entre 3.000 a 5.000 Millones 6.060 Pagarán el 4.8%(1.2% X 4) patrimonio de 5.000 millones o más.

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