incentivos fiscais das Áreas de livre comÉrcio e...

INCENTIVOS FISCAIS DAS ÁREAS DE LIVRE

COMÉRCIO E AMAZÔNIA OCIDENTAL

Tabatinga, junho de 2017

ESCOPO DA APRESENTAÇÃO

CONSIDERAÇÃOS INICIAIS

REGIMES FISCAIS ESPECIAS DA REGIÃO

Amazônia Ocidental

Área de Livre Comércio

ASPECTOS LEGAIS DO BENEFÍCIO ZONA FRANCA VERDE

DIAGNÓSTICO E RESULTADOS

ACESSO A MATERIAL COMPLEMENTAR

CONSIDERAÇÃOS

INICIAIS

Informações comuns a todos os incentivos fiscais

Presidência da

República

Ministério da Industria, Comércio Exterior e Serviços

SUFRAMA

ZONA FRANCA DE

MANAUSVigência até 2073

Amazônia

Ocidental

Vigência até 2023

Área de Livre

ComércioVigência até 2050

CONSIDERAÇÕES INICIAIS

Os regimes fiscais especiais aplicados a

áreas especiais são de adesão

opcional.

CONSIDERAÇÕES INICIAIS

O foco destes incentivos tributários é

desenvolver a região.

DELIMITAÇÃO DA DISCUSSÃO

• Imposto de Importação (II)

• Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI)

• Programa de Integração Social (PIS)

• Financiamento da Seguridade Social (COFINS)

• Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS)

SUFRAMA

Imposto Sobre a Renda (IR) - Redução de 75% do Imposto sobre a Renda e

Adicionais Não Restituíveis, exclusivamente para reinvestimentos. Comum em toda

Amazônia Legal;

AFRMM – Isenção;

IOF – Isenção nas operações de câmbio;

Financiamento subsidiado para investimento pelo FDA (60% a 80%)

SUDAM

Imposto Sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) – Crédito Estímuloentre 55% a 100%. Em todos os casos as empresas são obrigadas a contribuir parafundos de financiamento ao ensino superior (UEA), turismo (FTI), P&D e às pequenase microempresas (FMPES).

SEPLAN

AMAPÁ

Macapá-SantanaBoa Vista

RORAIMA

AMAZONAS

Manaus

Itacoatiara

Tabatinga

Rio Branco

Vilhena

RONDÔNIA

Guajará-Mirim

ACRE

Cruzeiro

do Sul Porto Velho

BRASIL

Ji-Paraná

Bonfim

Brasiléia-

Epitaciolândia

Áreas de Livre Comércio

Coordenações Regionais

AMAZÔNIA OCIDENTAL

AMAZÔNIA ORIENTAL= 2 MUNICÍPIOS

REMESSA DE

MERCADORIA

PARA FORA DA

ZFM/AMOC/ALC

(Internação)

REMESSA DE

MERCADORIA PARA

DENTRO DA

ALC, AMOC e ZFM

(Internamento)

REMESSA DE

MERCADORIA

ESTRANGEIRA

ZFM/AMOC/ALC

(Importação)

REGIME ESPECIAL DA

AMAZÔNIA OCIDENTAL

REGIME ESPECIAL DA AMAZÔNIA

OCIDENTAL

COMPRA

VENDA

o II

o IPI

o ICMS

o PIS/COFINS

o IE

o IPI

o ICMS

o PIS/COFINS

COMPRA ESTRANGEIRA -II e IPI

Isenção para consumo interno, restrito a pauta

de produtos fixada pela Portaria Interministerial

MF/MPOG nº 300/1996;

Excluídos as armas e munições, perfumes,

fumo, automóveis de passageiros e bebidas

alcoólicas;

Base legal: Art. 516 do Decreto nº 6.759/2009 e

Inciso II, Art. 95 do Decreto nº 7.212/2010

Portaria Interministerial

MF/MPOG nº 300/1996

motores marítimos de centro e de popa, seus acessórios e pertences,

bem como outros utensílios empregados na atividade pesqueira,

exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricação;

máquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, pecuária e

atividades afins;

máquinas para construção rodoviária;

máquinas, motores e acessórios para instalação industrial;

materiais de construção;

produtos alimentares; e

medicamentos; e

COMPRA NACIONAL –IPI

Isenção de produtos nacionais, de produtos

advindo da ZFM, ou seus entrepostos

Isenção para consumo ou para

industrialização a partir de matéria-prima

regional;

Excluídos as armas e munições, perfumes,

fumo, automóveis de passageiros e bebidas

alcoólicas

Base legal: Inciso I, Art. 95 do Decreto

nº 7.212/2010

VENDA NACIONAL –IPI

Isenção para produtos elaborados com

matéria-prima agrícola e extrativista regional

Base legal: Inciso III, Art. 95 do Decreto

nº 7.212/2010

III - os produtos elaborados com matérias-primas agrícolas e

extrativas vegetais de produção regional, exclusive as de origem

pecuária, por estabelecimentos industriais localizados na Amazônia

Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de

Administração da SUFRAMA, excetuados o fumo do Capítulo 24 e as

bebidas alcoólicas, das Posições 22.03 a 22.06, dos Códigos

2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI

REGIME ESPECIAL DAS

ÁREAS DE LIVRE

COMÉRCIO

Criada em 1989 pela lei n.º 7.965:

Art. 1º É criada, no Município

de Tabatinga, Estado doAmazonas, área de livre

comércio de importação e

exportação e de regime fiscal

especial, estabelecida com a

finalidade de promover o

desenvolvimento da região

de fronteira do extremo oeste

daquele Estado.

ÁREA DE LIVRE COMÉRCIO DE

TABATINGA

• Bogotá: 1.090 km

• Iquitos: 203 km

• Manaus: 1.105 km

Distância entre Tabatinga e outras cidades:

TABATINGA: LOCAL ESTRATÉGICA

DIMENSÃO DA ALC DE TABATINGA

REGIME ESPECIAL DAS ÁREAS DE

LIVRE COMÉRCIO

COMPRA

VENDA

o II

o IPI

o ICMS

o PIS/COFINS

o IE

o IPI

o ICMS

o PIS/COFINS

COMPRA ESTRANGEIRA -

II e IPI

Isenção quanto destinadas ao consumo

interno, operações de serviços e aplicação

em processo industrial específicos, variável

entre as diversas ALCS:

Base legal: Art. 524 do Decreto nº

6.759/2009

COMPRA ESTRANGEIRA -

II e IPI

ao seu consumo interno;

beneficiamento, em seu território, de pescado, recursos minerais e matérias-primas de origem agrícola ou florestal;

agropecuária e à piscicultura;

instalação e operação de atividades de turismo e serviços de qualquer natureza;

estocagem para comercialização ou emprego em outros pontos do Território Nacional;

atividades de construção e reparos navais;

industrialização de outros produtos em seu território, segundo projetos aprovados pela Superintendência da Zona Franca de Manaus, consideradas a vocação local e a capacidade de produção já instalada na região;

estocagem para reexportação.

Base legal: Art. 3 da Lei nº 7.965/1989

DEFINIÇÃO LEGAL OPERAÇÃO DE

BENEFICIAMENTO

Decreto nº 7.212/2010

Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo, tal como):

I - a que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obtenção de espécie nova (transformação);

II - a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento);

III – [...] (montagem);

IV - [...] (acondicionamento ou reacondicionamento); ou

V - [...] (renovação ou recondicionamento).

COMPRA ESTRANGEIRA -II e IPI

Produtos excluídos dos benefícios:

armas e munições;

Perfumes;

Fumos;

bebidas alcoólicas;

automóveis de passageiros; e

bens finais de informática

Base legal: § 1º, Art. 3 da Lei nº 7.965/1989

COMPRA NACIONAL -IPI

Isenção e Manutenção de créditos.

Lei nº 7.965/1989

Art. 4º Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entraremna Área de Livre Comércio de Tabatinga, estarão isentos do

Imposto sobre Produtos Industrializados, quando destinados às

finalidades mencionadas no caput do art. 3º

§ 1º Ficam asseguradas a manutenção e a utilização dos

créditos do Imposto sobre Produtos Industrializados relativos às

matérias-primas, produtos intermediários e material de

embalagem empregados na industrialização dos produtos

entrados na Área de Livre Comércio de Tabatinga.


ao seu consumo interno;

beneficiamento, em seu território, de pescado, recursos minerais e matérias-primas de origem agrícola ou florestal;

agropecuária e à piscicultura;

instalação e operação de atividades de turismo e serviços de qualquer natureza;

estocagem para comercialização ou emprego em outros pontos do Território Nacional;

atividades de construção e reparos navais;

industrialização de outros produtos em seu território, segundo projetos aprovados pela Superintendência da Zona Franca de Manaus, consideradas a vocação local e a capacidade de produção já instalada na região;

estocagem para reexportação.

Base legal: Art. 3 da Lei nº 7.965/1989


armas e munições: capítulo 93;

veículos de passageiros: posição 8703 do capítulo 87 exceto ambulâncias, carros funerários, carros celulares e jipes;

bebidas alcoólicas: posições 2203 a 2206 e 2208 (exceto 2208.10 e 2208.90.0100) do capítulo 22;

fumo e seus derivados: capítulo 24.

Base legal: Art. 4º da Lei nº 7.965/1989


COMPRA NACIONAL -PIS/PASEP e COFINS

Aplicação de alíquota 0% sobre a receita de

vendas das mercadorias destinada ao

consumo e a industrialização;

Salvo se as empresas destinatárias forem

atacadistas ou varejistas do regime de

apuração não-cumulativo

Base legal: §§ 3º e 4º, art. 2º da Lei

10.996/2004

COMPRA NACIONAL -PIS/PASEP e COFINS

Deverá constar a expressão “Venda de

mercadoria efetuada com alíquota zero da

Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins” na

respectiva Nota Fiscal;

Não exigi inscrição Suframa.

Base legal: Art. 2º da Lei 10.996/2004

COMPRA NACIONAL -ICMS

Isenção no internamento para

comercialização ou industrialização ;

Crédito presumido aos estabelecimentos

destinatários do internamento.

Base legal: Convênio ICMS nº 52/1992


Convênio ICMS nº 65/1988:

Cláusula primeira - Ficam isentas do imposto às saídas de

produtos industrializados de origem nacional para

comercialização ou industrialização na Zona Franca de

Manaus, desde que o estabelecimento destinatário tenha

domicílio no Município de Manaus.

Não beneficia consumo interno;

Não beneficia ativo imobilizado; e

Não beneficia produto nacionalizado.


armas e munições;

Perfumes;

Fumo;

Bebidas alcoólicas; e

Automóveis de passageiros.

Base legal: § 1º, Cláusula primeira da Convênio ICMS n.º 65/2008.


VENDA NACIONAL -PIS/PASEP

Redução da alíquota, para 0,65%, na venda de

empresa industrial e comercial, para empresa

instalada na ZFM, na ALCs ou fora delas, desde que

esteja no regime não-cumulativo (padrão 1,65%);

Redução da alíquota, para 1,30%, na venda de


instalada fora da ZFM ou da ALCs com condições

de regime tributários específicas (padrão 1,65%);

Base legal: Art. 2ºe 3º da Lei nº 10.637/2002

VENDA NACIONAL -COFINS

Redução da alíquota, para 3%, na venda de


instalada na ZFM, na ALCs ou fora delas, desde que

esteja no regime não-cumulativo (padrão 7,60%);

Redução da alíquota, para 6%, na venda de


instalada fora da ZFM ou da ALCs com condições

de regime tributários específicas (padrão 7,60%);

Base legal: Art. 2º e 3º da Lei nº 10.833/2003

VENDA NACIONAL -PIS/PASEP e COFINS

Crédito presumido pela empresa remetente’; e

Necessita de projeto aprovado pelo Conselho de

Administração da Superintendência da Zona Franca de

Manaus – SUFRAMA.

Base legal: Art. 2ºe 3º da Lei nº 10.637/2002

e art. 2º e 3º da Lei nº 10.833/2003

REGIME ESPECIAL DAS ÁREAS DE

LIVRE COMÉRCIO

COMPRA

VENDA

o II

o IPI

o ICMS

o PIS/COFINS

o IE

o IPI

o ICMS

o PIS/COFINS

Isenção ICMS

nacional

Isenção do II

Isenção do IPI

Alíquota 0 do

PIS/Cofins

Manutenção dos créditos

ICMS

Crédito presumido PIS/Cofins

Redução Alíquota

PIS/Cofins

Isenção do IPI

• Zona Franca Verde

AONDE ENTRA A ZONA FRANCA VERDE

BENEFÍCIO ZONA

FRANCA VERDE

PERDA DE ATRATIVIDADE DAS

ALCs

COMPROMISSO FIRMADO

Necessidade de serem superados os seguintes desafios:

intensificar o adensamento das cadeias produtivas;

buscar a internacionalização da indústria local; e

irradiar os efeitos positivos do modelo em sua área de abrangência,

incluindo a alavancagem do processo de industrialização das Áreas

de Livre Comércio - ALCs, com base nas potencialidades regionais.

Justificativa à Emenda Constitucional nº 83/2014

1989: Criação ALCT

Lei nº 7.965/1989

Previsão ZFV para ALCT e demais

Lei nº 11.898/2009

Regulamentação ZFV para ALCT e

demaisDecreto nº 8.597/2015

Critérios de preponderância

Resolução CAS nº 1/2016

Evolução histórica ZFV em

Roraima

RESOLUÇÃO DO CAS N.º

001/2016

DECRETOS

REGULAMENTADORES ZFV

ALC DE BOA VISTA E BONFIM

Os produtos industrializados

nas ALCBV e ALCB ficam

isentos do Imposto Sobre

Produtos Industrializados - IPI,

quer se destinem ao seu

consumo interno, quer à

comercialização em qualquer

outro ponto do território

nacional.

Art. 4º do DECRETO nº

6.614/2008:

DEMAIS ALCs, INCLUSIVE ACRE

(...) ficam isentos do Impostosobre Produtos Industrializados– IPI, quer se destinem ao seuconsumo interno, quer àcomercialização em qualqueroutro ponto do territórionacional.

Art 1º do DECRETO nº 8.597/2015:

Lei 8.597/2015:

Art. 1º Os produtos industrializados na Área de Livre Comércio de

Tabatinga - ALCT, no Estado do Amazonas, [...] ficam isentos do Imposto

sobre Produtos Industrializados - IPI, quer se destinem ao seu consumo

interno, quer à comercialização em qualquer outro ponto do território

nacional.

§ 1º A isenção prevista no caput somente se aplica a produtos em cuja

composição final haja preponderância de matérias-primas de origem

regional [...]

INDUSTRIALIZAÇÃO COM

ISENÇÃO DO IPI

Lei 8.597/2015:

Art. 2º A isenção de que trata o art. 1º não se aplica a:

I - armas e munições;

II - fumo;

III - bebidas alcoólicas;

IV - automóveis de passageiros; e

V - produtos de perfumaria ou de toucador, preparados e

preparações cosméticas.

EXCEÇÕES DA ISENÇÃO DO IPI

Lei 8.597/2015:

Art. 2º A isenção de que trata o art. 1º não se aplica a: I - armas e

munições; II - fumo; III - bebidas alcoólicas; IV - automóveis de

passageiros; e V - produtos de perfumaria ou de toucador, preparados e

preparações cosméticas.

Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica aos produtos de

perfumaria ou de toucador, preparados e preparações cosméticas

classificados nas posições 33.03 a 33.07 da Tipi:

I - se destinados exclusivamente ao consumo interno nas áreas de livre

comércio referidas no art. 1º; ou II – [...], em conformidade com processo

produtivo básico ...

EXCEÇÕES DA ISENÇÃO DO IPI

MATÉRIA-PRIMA

REGIONAL

Natureza do

insumo

§ 1º A isenção prevista no caput somente se aplica a produtos em

cuja composição final haja preponderância de matérias-primas de

origem regional provenientes dos segmentos animal, vegetal, mineral,

exceto os minérios do capítulo 26 da Tabela de Incidência do IPI - Tipi,

aprovada pelo Decreto nº 7.660, de 23 de dezembro de 2011, ou

agrossilvopastoril, observada a legislação ambiental pertinente.

• Animal

• Vegetal

• Agrossilvopastoril

• Mineral, exceto

minérios do

capítulo 26 da TIPI

NCM DESCRIÇÃO

2601Minérios de ferro e seus concentrados, incluindo as piritas de ferro

ustuladas (cinzas de piritas).

2602

Minérios de manganês e seus concentrados, incluindo os minérios

de manganês ferruginosos e seus concentrados, de teor em

manganês de 20 % ou mais, em peso, sobre o produto seco.

2603 Minérios de cobre e seus concentrados.

2604 Minérios de níquel e seus concentrados.

2605 Minérios de cobalto e seus concentrados.

2606 Minérios de alumínio e seus concentrados.

2607 Minérios de chumbo e seus concentrados.

2608 Minérios de zinco e seus concentrados.

MINERAIS NÃO ENQUADRADOS

COMO MATÉRIA-PRIMA REGIONAL

Processo de

obtenção

§ 2º Para fins de aplicação do disposto neste artigo, entende-se por

matéria-prima de origem regional aquela que seja resultante de

extração, coleta, cultivo ou criação animal na região da Amazônia

Ocidental e no Estado do Amapá.

• Extração

• Coleta

• Cultivo

• Criação animal

Delimitação geográfica de

origem

Amazônia ocidental (Acre, Amazonas, Rondônia e Roraima)

ENQUADRAMENTO DA

MATÉRIA-PRIMA REGIONAL

NATUREZA DO INSUMO

Animal

VegetalAgrossilvopastorilMineral (salvo

exceções)

PROCESSO DE OBTENÇÃO

Extração

Coleta

Cultivo

Criação animal

DELIMITAÇÃO GEOGRÁFICA

Acre

Amazonas

Rondônia

Roraima

Amapá

CRITÉRIOS DE PREPONDERÂNCIA

Critério absoluto: caracterizado pela utilização de

matéria-prima de origem regional na composição

final do produto em percentual superior a 50%;

Critério relativo: caracterizado por percentual que

represente a utilização do total das matérias-primas

regionais em intensidade superior àquelas de outras

origens ponderadas individualmente; e

Critério por importância: caracterizado pela

importância de utilização da matéria-prima de

origem regional no produto final.

Base legal: Resolução CAS n.º 1/2016


Preponderância

absoluta:

Preponderância

relativa:

Preponderância

por importância:


ÁGUA

§ 3º A água não será considerada no cálculo da preponderância dematéria-prima regional, salvo nas seguintes condições:

I – quando estiver intrinsecamente contida na matéria-prima;

II – quando for resultante de reações químicas do processoprodutivo;

III – quando o produto final for a própria água; e

IV – quando a água utilizada possuir especificidades apenasencontradas na região pelas particularidades do local em queocorreu sua extração e que seja determinante das característicasdo produto final.

Base legal: Resolução CAS n.º 1/2016

CONSUMO

INTERNO

Regra:SUSPENSÃO/ISENÇÃO

DO II e IPI

INDUSTRIALIZAÇÃO

SUSPENSÃO DO II e IPI QUANDO TIVER DESTINAÇÃO

ESPECÍFICA CONFORME

LEI

+

COMPRAS DO MERCADO EXTERIOR

INDUSTRIALIZAÇÃOCOM

MATÉRIA PRIMA REGIONAL

ISENÇÃO DO IPI NA

INTERNAÇÃO

+

COMPRAS DO

MERCADO AMOC + AP

CRITÉRIOS DE

PREPONDERÂNCIA

1• Artesanato do Alto Solimões

2• Artesanato e Culinária Regional

3• Produção de Pescado

4• Piscicultura

Fonte: MDIC - Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior.

ARRANJOS PRODUTIVOS LOCAIS

Artesano Jóias Picolé artesanal

Gelo Olaria

ESTRUTURA PRODUTIVA (2013)

DIAGNÓSTICO E

RESULTADOS

EVOLUÇÃO DAS COMPRAS

NACIONAIS POR SEGMENTO

Fonte: Dados de internamento da Suframa

R$ -

R$ 10.000.000,00

R$ 20.000.000,00

R$ 30.000.000,00

R$ 40.000.000,00

R$ 50.000.000,00

R$ 60.000.000,00

R$ 70.000.000,00

R$ 80.000.000,00

R$ 90.000.000,00

VALOR EM 2014 VALOR EM 2015 VALOR EM 2016

EVOLUÇÕES COMPRAS NACIONAIS POR TABATINGA

Outros

Comércio

Indústria

EVOLUÇÃO DAS COMPRAS

NACIONAIS POR ALC

Fonte: Sistemas de cadastro. Dados de Nov. de 2015

QUANTIDADE DE EMPRESAS

HABILITADAS POR ALCS

SETOR Boa Vista Bonfim Brasiléia EpitaciolândiaCruzeiro do

SulGuajará Mirim

Macapá Santana Tabatinga

Agropecuária 3 1 2 1

Comércio 1.889 15 101 95 356 306 1.051 177 85

Cooperativa 4 1 2 1

Entidades sem fins lucrativos 3 1 1 4 1

Governo 3 3 1

Indústria com projeto pleno 1

Indústria com projeto simplificado

1 1 1

Indústria sem projeto 32 3 9 6 31 10

Mineração 1

Apresentação de projeto 1

Despachante 1

Serviços 308 1 11 5 44 8 145 11 4

Transportador 9 3 3

TOTAL POR MUNICÍPIO 2.256 17 117 100 416 322 1.236 199 94

Fonte: Sistemas de cadastro. Dados de Nov. de 2015

IMPACTO DOS INCENTIVOS

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

Brasil Acre ALCs sem ZFV ALCs com ZFV

Carga tributária de fármacos, por tributo e cenário de delimitação

PIS/COFINS

ICMS

IPI

II

RoraimaALCs

MATERIAL

COMPLEMENTAR

http://site.suframa.gov.br/assuntos/zfv

Seção própria no Portal da SUFRAMA

Publicações;

Legislação aplicada; e

Material relacionado aos eventos de divulgação e treinamento.

Cartilha “Zona

Franca Verde”

Explica os critérios de preponderância;

Sistematiza todo o fluxo operacional do benefício;

Linguagem simplificada para maximizar o acesso.

Obrigado

Rafael Gouveia

Economista da COGEC/Suframa

[email protected]

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