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Implantação de IFRS no BB
Eduardo Cesar Pasa
(61) 9272-9118
Disclaimer: As opiniões expressas
aqui são de minha inteira
responsabilidade e não refletem,
necessariamente, a opinião do
Banco do Brasil S.A.
Agenda
• Histórico
• Novo Mercado
• Regulamentação IFRS
• Projeto IFRS
• Desafios do projeto
• Temas complexos
• Aspectos críticos
• Processo de preparação das DCs
IFRS
• Principais ajustes
• Oportunidades
• Considerações finais
Histórico
• 1994 - Variação cambial -
conversão de balanços
• 1997 - Plano de benefícios - O
Caso Previ
• 1999 - Estudos iniciais sobre US
GAAP
• 2001 - Projeto Novo Mercado
• 2002 - Projeto US GAAP
• 2008 - Projeto IFRS
• 2009 - Publicação US GAAP
• 2011 - Publicação IFRS
Novo Mercado
• DCs em conformidade com
princípios internacionais de
contabilidade
– IFRS ou
– US GAAP
• Opção pelos US GAAP
– Padrão adotado pelos bancos
brasileiros
– Acesso direto ao mercado
americano, sem necessidade de
reconciliação
Regulamentação IFRS
• Comunicado Bacen 14.259/06
• Instrução CVM 457/07
– DCs IFRS 2010 comparadas com 2009
• Resolução CMN 3.786/09
– DCs anuais 2010 facultando apresentação comparativa
• Circular Bacen 3.472/09
– Publicação no site até noventa dias, durante 5 anos
• Carta-circular Bacen 3.435/10
– Data de transição para IFRS
• Resolução CMN 3.853/10
– DFs IFRS Intermediárias
Projeto IFRS
• Inclusão do IFRS na agenda
da empresa
• Estudo das IFRSs
• Identificação de diferenças e
similaridades com BR GAAP e
US GAAP
• Premissas: – aproveitamento substancial da
estrutura de US GAAP
– máxima convergência com BRGAAP (Ex. planos de benefícios, divulgações, etc.)
Projeto IFRS
• Equipe
– 10 pessoas, sendo 1 gerente de divisão
– Segregada por assunto• PDD
• Taxa efetiva de juros e seguros
• Benefícios e segmentação
• TVM e depósitos
• Imobilizado e Intangível
• Investimentos (MEP e JV)
• Consolidação
• Diversos
• Informática e DFC
Projeto IFRS
1ª etapa (Até 30/06/2008)
• Estudo das IFRSs– Nota técnica com diagnóstico e
propostas de políticas contábeis
– Revisão do diagnóstico pelo auditor externo
– Seminário e discussões técnicas envolvendo Contadoria e gestores de produtos
– Modelagem das DCs
– Disclosure checklist
Projeto IFRS
2ª etapa
• Mapeamento de necessidades de ajustes e informações
• Anteprojeto de TI
• Demandas de alterações em sistemas
• Demandas de análises e informações aos gestores de produtos
• Plano de contas e DE/PARA
Projeto IFRS
3ª etapa (em andamento)
• Ativação de comitê Patrocinador
• Acompanhamento de projeto por PMO
• Implantação de processos nas diversas diretorias do Banco
• Elaboração do balanço de abertura e DCs de 2009 até 15.11.2010
Desafios do Projeto
• Capacitação - conhecer e interpretar as IFRSs
• Envolver áreas de negócio e unidades operacionais
• Alterações em sistemas de TI
• Modelar as DCs – ausência de benchmarking no Brasil
• Coexistência de dois padrões contábeis (BR GAAP e IFRS)
• Consolidação: 36 empresas no Brasil e 23 agências e subsidiárias no exterior
Temas complexos
• Combinações de negócios
• Metodologia de impairmentdo goodwill
• Consolidação das empresas do ramo segurador –aplicação do IFRS 4
• Baixa de ativos financeiros
• Hedge accounting
• Divulgações de instrumentos financeiros – IFRS 7
Aspectos Críticos
• Taxa efetiva de juros
– 12 sistemas legados de operações de crédito e mais de 200 produtos
– Alto custo tecnológico de implantação
– Baixo impacto nas demonstrações contábeis
• Non-Accrual
– Política contábil amparada no IAS 18 - Receitas
Aspectos Críticos
• Cálculo da provisão para
operações de crédito – PCLD
– Construção da metodologia baseada em perda incorrida e a definição dos eventos de perda
– Segregação em pools com risco de crédito similar
– Desconto dos fluxos de caixa numa base de carteira
– IBNR
Aspectos Críticos
• Incorporação de entidades
adquiridas
– Adaptação dos sistemas e processos do Banco para gerenciamento dos produtos incorporados
– Alto envolvimento das áreas contábil e tecnológica
– Ajustes decorrentes de alinhamento de políticas contábeis
Processo de preparação das
DC’s Consolidadas
Balanços e
Plano de
Contas Locais
(BR GAAP)
De-Para
Balanço Pré-
Ajuste
(IFRS)
Balanço
Ajustado
(IFRS)
Balanço
Consolidado
(IFRS)
Ajustes Eliminações
Elaboração das
Notas (IFRS)
Conciliação
entre as
Demonstrações
BR e IFRS
Análise das
DC’s
(IFRS)
Principais Ajustes
• Sale-Leaseback
• Correção monetária do imobilizado
• Baixa ativo diferido
• Ajustes das Joint Ventures e
subsidiárias
• Equivalência Patrimonial
• Provisão BNDU
• Vida útil imobilizado e depreciação
• Capital e juros
• PDD
Oportunidades
• Revisão de processos
• Automação de processos
• Redução dos custos de
captação interna e externa
• Possibilidade de
lançamento de ADRs
• XBRL
Considerações Finais
• Alinhamento e sinergia entre
processos BR GAAP e IFRS
• Novos desafios: implantação
do IFRS 9 - Instrumentos
Financeiros e da segunda fase
do IFRS 4 - Contratos de
Seguros
