FUNRURAL

JANEIRO DE 2015

DEPTO. TRIBUTÁRIO INSTRUTOR (A): CISSA ELY / DANIELA PAGOTTO

TRIBUTO - É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, INSTITUÍDA EM LEI E COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.

FUNRURAL - Retém na comercialização da produção rural pessoa física.

ALIQUOTA: 2,3%

2,1% MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA0,2% OUTRAS ENTIDADES -SENAR

CONCEITOS

Base LegalA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DENOMINADA FUNRURAL, DESTINADA AO CUSTEIO DO

SEGURO DE ACIDENTE DO TRABALHADOR RURAL, INICIALMENTE PREVISTA NA LEI COMPLEMENTAR NO 11/71, INCIDENTE QUANDO DA COMERCIALIZAÇÃO DO PRODUTO AGROPECUÁRIO, APRESENTAVA A SEGUINTE REDAÇÃO:

“ ART. 15. OS RECURSOS PARA O CUSTEIO DO PROGRAMA DE ASSISTÊNCIA AO TRABALHADOR RURAL PROVIRÃO DAS SEGUINTES FONTES:

I – DA CONTRIBUIÇÃO DE 2% ( DOIS POR CENTO ) DEVIDA PELO PRODUTOR SOBRE O VALOR COMERCIAL DOS PRODUTOS RURAIS, E RECOLHIDA:

TAL CONTRIBUIÇÃO SOCIAL FOI RECEPCIONADA PELA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988, CONSOANTE SE OBSERVA NO ART. 34, § 5O, DO ATO DAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS TRANSITÓRIAS, BEM COMO, NO ART. 195, INC. I, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988:

“ ART. 195. A SEGURIDADE SOCIAL SERÁ FINANCIADA POR TODA SOCIEDADE, DE FORMA DIRETA E INDIRETA, NOS TERMOS DA LEI, MEDIANTE RECURSOS PROVENIENTES DOS ORÇAMENTOS DA UNIÃO, DOS ESTADOS, DO DISTRITO FEDERAL E DOS MUNICÍPIOS, E DAS SEGUINTES CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS: I – DO EMPREGADOR, DA EMPRESA, E DA ENTIDADE A ELA EQUIPARADA NA FORMA DA LEI, INCIDENTES SOBRE:

Fonte: Artigo- FUNRURAL. CONTRIBUINTE. RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO TRIBUTO – POR Fernando J. Máximo Moreira e Adriano de Amorim Alves - Advogados Tributaristas.

Nos termos do quanto disposto na lei. No 8.870/94 cominado com a lei 8.2121991, o FUNRURAL deve incidir sobre o faturamento do Produtor Rural, sendo este “o faturamento” , equiparado a “receita bruta” e ao “ resultado da comercialização” do produto rural, para efeitos de incidência tributária, consoante entendimento já pacificado na jurisprudência.

LEI: 8.212/1991

Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de que tratam os incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na alínea a do inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é de: (Redação dada pela Lei nº 10.256, de 2001)

I - 2% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção; (Redação dada pela Lei nº 9.528, de 10.12.97).

II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para financiamento das prestações por acidente do trabalho. (Redação dada pela Lei nº 9.528, de 10.12.97).

FATO GERADOR - Regra geral

V – Contribuinte Individual

a) a pessoa física, proprietária ou não, que explora atividade agropecuária, a qualquer título, em caráter permanente ou temporário, em área superior a 4 (quatro) módulos fiscais; ou, quando em área igual ou inferior a 4 (quatro) módulos fiscais ou atividade pesqueira, com auxílio de empregados ou por intermédio de prepostos; ou ainda nas hipóteses dos §§ 10 e 11 deste artigo; (Redação dada pela Lei nº 11.718, de 2008).

b) a pessoa física, proprietária ou não, que explora atividade de extração mineral - garimpo, em caráter permanente ou temporário, diretamente ou por intermédio de prepostos, com ou sem o auxílio de empregados, utilizados a qualquer título, ainda que de forma não contínua; (Redação dada pela Lei nº 9.876, de 1999).

Base Legal: Art. 12, V da Lei 8212/1991(Seguridade Social) c/c Lei: 8.870/94

VII – como segurado especial:

a pessoa física residente no imóvel rural ou em aglomerado urbano ou rural próximo a ele que, individualmente ou em regime de economia familiar, ainda que com o auxílio eventual de terceiros a título de mútua colaboração, na condição de:  (Redação dada pela Lei nº 11.718, de 2008).

a) produtor, seja proprietário, usufrutuário, possuidor, assentado, parceiro ou meeiro outorgados, comodatário ou arrendatário rurais, que explore atividade: (Incluído pela Lei nº 11.718, de 2008).

1. agropecuária em área de até 4 (quatro) módulos fiscais; ou (Incluído pela Lei nº 11.718, de 2008).

2. de seringueiro ou extrativista vegetal. (...) b) pescador artesanal ou a este assemelhado, . (...) c) cônjuge ou companheiro, bem como filho maior de 16 (dezesseis) anos.

(...) (...) Base Legal: Art. 12, VII da Lei 8212/1991(Seguridade Social)

ANTECIPAÇÃO DE TRIBUTOS NA FONTE

O Funrural é um tributo devido pelo produtor, no entanto, o fisco atribuiu as comercializadoras como substitutas tributárias, ou seja, a obrigação de reter do valor respectivo ao tributo do produtor e recolher para aos cofres públicos.

BASE LEGAL: Lei 8212/91.Art. 30. A arrecadação e o recolhimento das contribuições ou de outras importâncias devidas à Seguridade Social obedecem às seguintes normas: (Redação dada pela Lei n° 8.620, de 5.1.93)

IV - a empresa adquirente, consumidora ou consignatária ou a cooperativa ficam sub-rogadas nas obrigações da pessoa física de que trata a alínea "a" do inciso V do art. 12 e do segurado especial pelo cumprimento das obrigações do art. 25 desta Lei, independentemente de as operações de venda ou consignação terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com intermediário pessoa física, exceto no caso do inciso X deste artigo, na forma estabelecida em regulamento; (Redação dada pela Lei 9.528, de 10.12.97)

DISCUSSÃO

Lei 8.540/92 - FUNRURAL e Incidência sobre Receita Bruta da Comercialização da Produção (Informativos STF nº 409 - 14 à 18/11/2005)

Data: 23/11/2005

23/11/2005 - Lei 8.540/92 - FUNRURAL e Incidência sobre Receita Bruta da Comercialização da Produção (Informativos STF nº 409 - 14 à 18/11/2005)O Tribunal iniciou julgamento de recurso extraordinário em que se discute a constitucionalidade do art. 1º da Lei 8.540/92, que, dispondo sobre a contribuição do empregador rural para a seguridade social - FUNRURAL, altera dispositivos da Lei 8.212/91 (artigos 12, V e VII; 25, I e II; 30, IV). Na espécie, os recorrentes, empresas adquirentes de bovinos de produtores rurais, impugnam acórdão do TRF da 1ª Região que, com base na referida legislação, desprovera sua apelação, ao fundamento de serem eles responsáveis, por substituição tributária, pela retenção e recolhimento das contribuições sociais dos empregadores rurais, pessoas naturais, incidentes sobre a receita bruta da comercialização dos produtos. Sustentam ofensa aos artigos 146, III; 154, I; e 195, I, e §§ 4º e 8º, da CF. O Min. Marco Aurélio, relator, conheceu do recurso e deu-lhe provimento para desobrigar os recorrentes da retenção e do recolhimento aludidos, declarando a inconstitucionalidade do art. 1º da Lei 8.540/92. Entendeu que houve bitributação, ofensa ao princípio da isonomia e criação de nova fonte de custeio sem lei complementar. Considerando as exceções à unicidade de incidência de contribuição previstas nos artigos 239 e 240 das Disposições Constitucionais Gerais, concluiu que se está exigindo do empregador rural, pessoa natural, a contribuição social sobre a folha de salários, como também, tendo em conta o faturamento, da COFINS, e sobre o valor comercializado de produtos rurais (Lei 8.212/91, art. 25), quando o produtor rural, sem empregados, que exerça atividades em regime de economia familiar, só contribui, por força do disposto no art. 195, § 8º, da CF, sobre o resultado da comercialização da produção. Além disso, a incidência da contribuição sobre a receita bruta proveniente da comercialização pelo empregador rural, pessoa natural, constitui nova fonte de custeio criada sem observância do art. 195, § 4º, da CF, uma vez que referida base de cálculo difere do conceito de faturamento e do de receita. Após, o julgamento foi suspenso com o pedido de vista do Min. Eros Grau.

RE 363852/MG, rel. Min. Marco Aurélio, 17.11.2005. (RE-363852)

INCONSTITUCIONALIDADE

Na Prática

Os processos de em relação ao Funrural poderão ocorrer das seguintes formas:

1 – Não Recolhimento Neste caso, o produtor entra em contato com a Fiagril, e

deverá apresentar uma cópia do processo/decisão que devera ser encaminhada para o jurídico e tributário para análise e validação.

A decisão estando apta deverá ser apresentada o restante da documentação para o não recolhimento do Funrural, ele pode ser beneficiado em um processo individual, na qual ele apresenta:

Na Prática

Cópia do Processo com liminar/decisão favorável para o não recolhimento;

Certidão de objeto e pé.

Assinar junto a Fiagril o Termo de Ciência;

Assinar junto a Fiagril o Termo de Responsabilidade.

1.1 - INDIVIDUAL

E o produtor ainda poderá ser beneficiado em ações coletivas através das Entidades de classe que é o caso da Aprosoja – MT /AIBA-BA e Sindicato Rural de Lucas do Rio Verde (18/04/2008), entre outras, devendo apresentar a seguinte documentação:

- Atestado de Associado (onde o produtor deverá estar associando antes da propositura da ação – no caso da aprosoja antes do dia 19/02/2010 – documentação impressa no site:

http://www.aprosoja.com.br/servicos/Paginas/Funrural.aspx consulta associado). - Solicitação de adesão à ação judicial sobre "funrural" (não retenção).

- Assinar junto a Fiagril o Termo de Ciência;

- Assinar junto a Fiagril o Termo de Responsabilidade.

1.2 - ENTIDADES DE AÇÕES DE CLASSE – APROSOJA/AMBA

Neste caso, o produtor entra em contato com a Fiagril, e deverá apresentar uma cópia do processo/decisão que devera ser encaminhada para o jurídico e tributário para análise e validação.

A decisão estando apta deverá ser apresentada o restante da documentação para que seja efetuado o Depósito Judicial relativo ao Funrural (2,1%), na qual ele apresenta:

- Cópia do Processo com liminar/decisão favorável para o não recolhimento;

- Certidão de objeto e pé. - Assinar junto a Fiagril o Termo de Ciência Depósito

Judicial; - Apresentar cópia da Guia de Depósito Judicial com todos

os dados devidamente preenchido.

2 – Depósito judicial.

CONTRATOS FIXO: A comercialização da mercadoria. (nota a nota).

CONTRATOS A FIXAR: Incidirá na nota de complemento, ou seja, é nela que fixará o valor da mercadoria, assim ao lançar esta nota abrangerá todo o contrato, ou seja, as demais notas já lançadas.

Modalidades dos contratos

Do procedimento interno Tributário

-Abertura do Help Desk para o jurídico que nos encaminhará o chamado para ser inserido na Planilha Relação de Produtores e inserção das informações no SAP que poderão ser visualizados na XK03.

-Cálculo - No primeiro dia útil de cada mês iniciamos o cálculos dos tributos, a identificação dos produtores é feita de forma manual, uma vez que a legislação continua vigente, e as decisões judiciais são particularidades que tratamos caso a caso.

-Após identificado os produtores, encaminhamos uma lista para analise do jurídico, estes por sua vez verificarão se houve algum tipo de alteração processo.

-Se não tiver alteração efetuaremos a restituição do valor/Depósito Judicial;

-Nos casos de restituição, haverá um lançamento bloqueado com vencimento dia 20 de cada mês, a filial observará se há algum tipo de pendência do produtor na Fiagril antes de efetuar a liberação do pagamento.

Explicitar ainda ao produtor rural que mensalmente precisamosinformar ao fisco(Receita Federal/Ministério da Previdência) uma

planilha que contém as seguintes informações: 1 – Estabelecimento da movimentação rural; 2 – Mês/Ano da movimentação; 3 – Data da Operação; 4 – Nome do Produtor Rural; 5 – CPF do Produtor; 6 – Número da Nota fiscal relativa à Operação; 7 – Valor da Nota Fiscal; 8 – Percentual de 2,1% 9 – Tipo da Determinação Judicial (Depósito Judicial – Não

Recolhimento); 10 – Número da Ação Judicial; 11 – Em caso de Depósito Judicial – a data do depósito 12 – Cópia autenticada da Guia de Depósito Judicial.

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

Caso seja necessário fornecer alguma informação aos produtores as planilhas estarão disponíveis em:

G:\DEPARTAMENTOS\Tributario\FUNRURAL – onde estão salvas por ano.

Ressalvo que esta vedada a disponibilização destas planilhas em Excel, se necessário printar a tela ou imprimir, nas planilhas foram utilizadas várias fórmulas que se forem utilizadas de forma incorreta poderão acarretar transtornos.

As guias de depósito Judicial também estão disponíveis na rede.

Efetuadas as apurações e recolhidos os valores para o fisco, Não podemos compensar com a devolução, ou seja, uma vez pago, não há como reaver.

A Fiagril não é parte para solicitar reembolso.

Devoluções

RECOMENDAÇÕES IMPORTANTES PARA EVITAR

AUTUAÇÕES

• Informar ao Produtor que a documentação somente terá validade após a validação do jurídico;

• o fato gerador é a comercialização e NÃO o pagamento;

• Conforme as movimentações serão efetuadas as consultas da situação do processo;

• Liminar Cassada ou reversão do processo, a Fiagril efetuará o recolhimento do Funrural para o Fisco;

• Nos casos de reversão – os valores que já foram devolvidos para os produtores serão recolhidos para o fisco acrescidos de juros e multa – a filial deverá informar o produtor, bem como cobrá-lo;

DÚVIDAS