formaÇÃo do preÇo de venda sob aspectos tributÁrios e financeiros profº enivaldo faccin
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FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA SOB ASPECTOS TRIBUTÁRIOS E
FINANCEIROS
Profº Enivaldo Faccin
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OBJETIVOS
O maior lucro possível em longo prazo
A empresa deve visar o futuro,
buscando a perpetuidade. As
políticas de curto prazo devem ser
usadas apenas para maximização de
lucros em ocasiões especiais, para
resultado imediato. Ex. Promoções.
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Permitir a maximização lucrativa na participação no mercado
Os lucros de vendas devem
aumentar junto com o faturamento.
O que podem contribuir para um
efeito negativo são: excesso de
estoque, fluxo de caixa negativo,
concorrência agressiva, etc.
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Maximizar a capacidade produtiva evitando ociosidade e
desperdícios
Preços muito baixos podem elevar as
vendas, porém pode não capacitar o
atendimento adequado ou o prazo de
entrega dos produtos. O preço muito
alto pode reduzir as vendas
ocasionando ociosidade da produção
e pessoal. É necessário ter o
equilíbrio entre eles.
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Maximizar o capital empregado
É necessário ter a correta fixação de
preços para obter o lucro esperado.
O retorno do capital se dá por lucros
em longo prazo.
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ASPECTOS QUE PODEM INTERFERIR NA FORMAÇÃO DO
PREÇO DE VENDA
Os aspectos que irão interferir para a correta formação do preço de venda serão: as características da demanda do produto; existência ou não de concorrência; comportamento de concorrentes e acordo com concorrentes.
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ASPECTOS ESTRATÉGICOS E MERCADOLÓGICOS
Em um mercado onde o cliente está
cada vez mais exigente devido a
grande quantidade de opções, é
necessário examinar alguns itens
antes de formar o preço de venda,
são eles:
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011O mercado;
O ambiente;
A concorrência;
O preço que o mercado está disposto
a pagar.
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COMPOSTO DE MARKETING
Os elementos básicos para atendimento do
mercado são:
Produto e serviço: Atender as necessidades do
cliente
Preço: Valor que o mercado está disposto a
pagar, considerando características e
qualidade do produto.
Ponto: Posicionamento do produto no
mercadológico
Promoção: Publicidade e promoção de vendas.
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POLITICA DE PREÇOS
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Objetivos
Penetração no mercado;
Entrada no mercado com preços
baixos para estimular o crescimento
e aumentar a participação no
mercado.
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Preço da exclusividade: estabelecer
preços altos pela inovação do
produto e futuramente baixar esse
preço.
Recuperação do caixa: estabelecer
preços para recuperar rapidamente
o capital investido.
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Demanda
Maximização dos resultados: o preço é
fixado com o objetivo de maximizar os
lucros e o retorno
Promoção de produto especifico: É fixado
um preço promocional para um
determinado produto ou linha de
produtos específicos.
Qualidade: o preço é fixado em função da
qualidade ser um diferencial
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Oportunidade: o preço é fixado de
acordo com a oportunidade de
venda. Ex. Estação, moda, etc.
Discriminação do preço: o preço é
estabelecido considerando as
características de comercialização
do produto, como época, local e
momento.
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Concorrência
Preço médio praticado: o preço é estabelecido
de acordo com o preço médio praticado pelo
concorrência
Preço mais alto ou mais baixo em
determinados patamares: em ambiente com
forte concorrência o preço é determinado pela
marca do produto, qualidade. O conhecimento
e o controle de custos é fundamental para a
empresa analisar se é possível vender em
nível superior.
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Preço competitivo: É um grande
desafio para a empresa, pois o
preço é fixado de fora pra dentro,
tendo como base o preço da
concorrência. Atendendo todos os
requisitos relacionados a política
implantada, os objetivos, a demanda
e a concorrência.
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ASPECTOS TRIBUTÁRIOS
A forma de tributação da empresa irá
interferir no levantamento de custos
e na formação do preço de vendas.
Existem 3 formas de tributação:
Simples Nacional, Lucro Presumido e
Lucro Real, nas três esferas de
governo: Federal, Estadual e
Municipal.
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SIMPLES NACIONAL
Com o objetivo de incentivar o
desenvolvimento das microempresas
e empresas de pequeno porte, a
Constituição Federal as dispensou de
suas obrigações administrativas ,
tributárias e creditícias, ou a
eliminação dessas.
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Foi criado o Sistema Integrado de
Pagamento de Impostos e
Contribuições das Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte
(SIMPLES).
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Esse sistema passou a ser um
regime de arrecadação facultativo
para o contribuinte, abrange os
seguintes impostos e
contribuições: IRPJ, IPI, CSLL,
PIS, INSS, ISS, SAT.
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011A tributação se dá com a aplicação
de alíquotas e são de acordo com o
faturamento e atividade explorada
pela empresa.
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LUCRO REAL
Imposto de renda: alíquota de 15% sobre
resultado liquido;
Contribuição social: alíquota de 9% sobre a
mesma base de calculo do IR;
COFINS: alíquota de 3%, cumulativo(sem
direito de compensação); 7,6%, não-
cumulativo(com direito de compensação nas
compras de bens e serviços)
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PIS: alíquota de 0,65%, cumulativo
(sem direito de compensação);
1,65% não-cumulativo (direito de
compensação nas compras de bens e
serviços).
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011IPI: é um imposto compensável
quando o material utilizado for
usado na fabricação de outro
produto também tributado pelo
IPI. Caso contrário fará parte do
custo de aquisição do produto.
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011ICMS: É um imposto não cumulativo e
de competência do Estado. As
principais alíquotas são: 7%, 12%, 18%,
25% e 27%.
ISS: é um tributo municipal, cuja alíquota varia de
município para município, na maioria das vezes é
de 5% sobre o valor dos serviços prestados.
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ASPECTOS ECONOMICOS E FINANCEIROS
Além dos tributos, existem outros
gastos que interferem na formação
do preço de venda, entre eles:
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Despesas Operacionais:
Aluguel da administração
Salários e encargos da
administração
Energia elétrica, água, luz e telefone
Material de expediente
IPTU e etc.
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Despesas com Vendas:
Salários e comissões com seus
encargos
Fretes sobre vendas
Marketing
Embalagens e etc.
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Despesas Financeiras:
Tarifas bancárias
Descontos bancários
IOF
Juros
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FÓRMULA DO PREÇO DE VENDA ADAPTADA PARA GARANTIR
LUCRO
A fórmula tradicional que era usada
para calcular o preço de venda é dada
pela equação:
PREÇO DE VENDA + CUSTO + LUCRO +
DESPESAS
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Onde o custo é considerado o valor de
aquisição do produto à ser comercializado,
menos os tributos compensáveis, mais os
gastos adicionais necessários para colocá-
lo em venda. O lucro será representado
por um percentual que seja suficiente para
cobrir todas as despesas e ainda conseguir
remunerar o capital investido de acordo
com o desejado pelos acionistas ou
investidores.
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Uma nova versão dessa equação passou a ser:
Custo + Lucro
1- (ICMS+PIS+COFINS)
100
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Com essa equação o nível de
recuperação dos gastos com o produto é
bem melhor, com as despesas
operacionais, administrativas e com
vendas ainda não são totalmente
analisadas pois o percentual de lucro
ainda teria que cobri-las e depois ser
tributado pelo imposto de renda e
contribuição social sobre o lucro liquido.
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FÓRMULA PROPOSTA PARA FIXAÇÃO DO PREÇO DE VENDA
Após um estudo das variáveis envolvidas
nesse processo e sabendo que o mais
importante é a empresa oferecer seus
produtos a um preço compatível com o
mercado, e que da mesma forma garanta os
lucros desejados, chega-se a seguinte
equação aplicada a empresas optantes pelo
Lucro Real.
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Custo x {1+[lucro desejado]}
PV= {1-(IRPJ+CSLL)}
1- (PIS+COFINS+ICMS+DESP. OPERACIONAIS+ DESP. VENDAS)
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Os valores devem ser informados em
centesimal, por exemplo, 20%
deverão ser informados na fórmula
0,2.
O custo é considerado o valor de
aquisição, menos os impostos
compensáveis, mais todos os gastos
necessários para colocar o produto
em condições de venda.
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O lucro desejado pode ser o
percentual que a empresa queira
como remuneração do capital
investido, já que ela alcançara
esse valor liquido de todos os
encargos, ou seja, será o lucro
liquido obtido na operação de
venda.
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0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011Quanto as despesas operacionais, a
empresa deverá adotar uma média
que poderá ser dos últimos 6 meses,
chegando a um percentual dado pela
soma das despesas dos últimos 6
meses, divididas pelo faturamento
dos últimos 6 meses.
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EXEMPLO O custo de aquisição de um produto é de R$
2000,00 com ICMS de 18% , PIS de 1,65% e
COFINS de 7,6%.
O frete para entrega de mercadoria foi de R$
100,00 com ICMS de 12% PIS de 1.65 % e
COFINS de 7,6%.
Margem de lucro 20 %
Comissões de vendas 5%
ICMS 18%
PIS 1,65%
COFINS 7,6%
Faturamento e despesas op.
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Faturamento e Desp. Operacionais
MESESDESPESAS
OPERACIONAIS
FATURAMENTO
Janeiro R$ 37.900,00 R$ 320.000,00
Fevereiro R$ 39.000,00 R$ 350.000,00
Março R$ 42.000,00 R$ 370.000,00
Abril R$ 46.000,00 R$ 400.000,00
Maio R$ 50.000,00 R$ 470.000,00
Junho R$ 48.000,00 R$ 480.000,00
TOTAL R$ 262.900,00 R$ 2.390.000,00
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ELEMENTOS LUCRO REAL SIMPLES
Valor NF Produto 2000,00 2000,00
(-) ICMS (18%) (360,00) -
(-) PIS (1,65%) (33,00) -
(-) COFINS(7,6%) (152,00) -
(=) Valor Liquido 1455,00 2000,00
Valor frete 100,00 100,00
(-) ICMS (12%) (12,00) -
(-) PIS (1,65%) (1,65) -
(-) COFINS(7,6%) (7,60) -
(=) Valor Liquido 78,75 100,00
Custo de aquisição 1533,75 2100,00
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Calculo pelo lucro real
Custo de aquisição R$1533,75 Comissões sobre vendas 5% (0,05)
ICMS sobre vendas 18% (0,18) Despesas operacionais 11% (0,11)*
PIS sobre vendas 1,65% (0,0165) IRPJ sobre lucro 15% (0,15)
COFINS sobre vendas
7,6% (0,076) Contrib. Social sobre lucro
9% (0,09)
*Desp. Operacionais/Faturamento x 100 262.900,00/ 2.390.000,00 x 100
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Custo x {1+ [lucro desejado]}
PV= [1- (IRPJ + CSLL)]
1- (PIS+COFINS+ICMS+DESP.OPERACIONAIS+ DESP.VENDAS)
1533,75 x {1+ [0,2]}
PV= [1- (0,15 + 0,09)]
1- (0,0165+0,076+0,18+0,11+0,05)
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1533,75 x {1+ [0,2]}
PV= [1- (0,24)]
1- (0,4325)
1533,75 x {1+ [0,2]}
PV= [0,76]
0,5675
PV= 1533,75 x 1 + 0,263157895
0,5675
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PV= 1937,37 = 3413,87
0,5675
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Calculo pelo Simples Nacional
Custo de aquisição
2100,00 Comissões sobre vendas
5% (0,05)
Alíquota simples nacional
11,61% (0,1161) Despesas operacionais (*)
11% (0,11)
*Desp. Operacionais/Faturamento x 100 262.900,00/ 2.390.000,00 x 100
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Fórmula
PV= Custo x {1+ [lucro desejado]}
1- (alíquota+comissões+desp. operacionais)
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PV= Custo x {1+ [lucro desejado]}1- (alíquota+comissões+desp.
operacionais)
PV= 2100,00 x {1+ [0,2]} = 2100,00 x 1,2 1-( 0,1161+0,05+0,11) 1 – 0,2761
PV= 2520,00 = 3481,140,7239
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DRE
DRE LUCRO REAL SIMPLES NACIONAL
Preço de Venda 3413,87 3481,14
(-) ICMS (18%) (614,50) -
(-) PIS (1,65%) (56,33) -
(-) COFINS (7,6 %) (259,45) -
(-) Simples Nacional (11,61%) - (404,16)
= Preço Liquido 2483,59 3076,98
(-) Custo de Aquisição (1533,75) (2100,00)
= Lucro bruto 949,84 976,98
(-) Comissões de vendas (5%) (170,69) (174,06)
(-) Desp. Operacionais (9%) (375,53) (382,93)
= Lucro antes IRPJ e CSLL 403,62 419,99
(-) IRPJ (15%) (60,54) -
(-) CSLL (9%) (36,33) -
= Lucro Liquido 306,75 419,99
Lucro liquido em % (*)20% 20%
*Lucro liquido / custo de aquisição x 100
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