Reformas fiscales 2021, para Donatarias Autorizadas

Donatarias Autorizadas

A partir del 1o. de enero de 2021, entraron envigor diversas modificaciones fiscalesaplicables para las personas moralesautorizadas a recibir donativos deducibles.Entre las modificaciones más relevantes,podemos mencionar las siguientes:

Entidades que pueden tributar comopersonas morales con fines no lucrativos

A partir del 1o. de julio de 2021, lassiguientes personas morales únicamentepodrán tributar como personas morales confines no lucrativos, siempre que obtenganautorización para recibir donativosdeducibles:

• Sociedades y asociaciones de caráctercivil dedicadas a la investigación científicao tecnológica que se encuentren inscritasen el Registro Nacional de InstitucionesCientíficas y Tecnológicas.

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Entidades que pueden tributar comopersonas morales con fines no lucrativos

• Asociaciones o sociedades civiles queotorguen becas.

• Sociedades o asociaciones civiles que seconstituyan y funcionen en formaexclusiva para la realización deactividades de investigación opreservación de la flora o fauna silvestre,terrestre o acuática.

• Asociaciones y sociedades civilesdedicadas exclusivamente a lareproducción de especies en peligro deextinción y conservación de su hábitat.

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Erogaciones no deducibles

Las entidades autorizadas a recibir donativos deducibles tendrán la obligación de pagar el ISR asu cargo, cuando incurran en erogaciones no deducibles.

El ISR a cargo se determinará multiplicando la tasa del 35% por el monto de las erogaciones nodeducibles y se deberá pagar a más tardar en el mes de febrero de año siguiente.

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Ingresos por actividades distintas

Cuando las donatarias autorizadas obtengan ingresos por actividades distintas a los finespara los que fueron autorizados para recibir donativos, en un porcentaje mayor al 50% deltotal de los ingresos del ejercicio fiscal, perderán la autorización correspondiente.

Si en un periodo de doce meses siguientes a la pérdida de la autorización, no se obtienenuevamente dicha autorización, deberán destinar todo su patrimonio a otra donataria.

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Destino exclusivo de los activos yCausales de revocación de autorización para recibirdonativos

Destino exclusivo de los activos

Se precisa que para que las entidadessean consideradas como autorizadaspara recibir donativos deducibles,deberán destinar sus activosexclusivamente a los fines propios de suobjeto social, por el que hayan sidoautorizadas para recibir donativosdeducibles del ISR.

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Causales de revocación de autorización pararecibir donativos

Se incorpora en el texto de la Ley del ISR, diversascausales de revocación de autorización para recibirdonativos deducibles, tales como las siguientes:

• Destinar sus activos a fines distintos del objetosocial por el que obtuvieron la autorizacióncorrespondiente.

• Se conozca de cualquier hecho que constituyaincumplimiento a las obligaciones o requisitosque establezcan las disposiciones fiscales acargo de las donatarias autorizadas.

• No expedir el comprobante fiscal que amparelos donativos recibidos o expedir comprobantesfiscales de donativos deducibles para ampararcualquier otra operación distinta de la donación.

• Entre otros.

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