etica profesional del cpa

8/19/2019 Etica Profesional del CPA

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INDICE

Contenido Págin

Introducción…………………………………………..………………………………….…...I

YÉTICA PROFESIONAL, VALORES, NORMAS Y LEGISLACIÓN APLICALE AL CONTA!OR

P"LICO Y A#!ITOR......................................................................................................$

CAPIT#LO I . ETICA Y LA PROFESION !E CONTA!OR P"LICO Y A#!ITOR.....$

$.$ ORIGEN Y FIN !E LA ETICA.................................................................................$

$.% EL !EER !E SER................................................................................................%

$.& LOS ACTOS !EL 'OMRE Y LOS ACTOS '#MANOS.......................................&

$.( INTELIGENCIA ) VOL#NTA! ) LIERTA!...........................................................&

$.* CRITERIO !E VALORACIÓN MORAL...................................................................(

$.+ !IFERENTES CLASES !E VALORES..................................................................(

$. VIRT#!ES MORALES ...........................................................................................*

$.- NORMAS MORALES Y NORMAS #R/!ICAS ....................................................

$.0 ETICA PROFESIONAL...........................................................................................-

$.$1 PROFESION !E CONTA!OR P"LICO Y A#!ITOR......................................$*

$.$$ ORGANI2ACIÓN PROFESIONAL !E LOS CONTA!ORES P"LICOS Y

A#!ITORES................................................................................................................$0

$.$% NORMAS !E CONTAILI!A! FINANCIERA Y NORMAS ESTRICTAMENTE

PROFESIONALES......................................................................................................%$

$.$& FIN !E LA PROFESION !E CONTA!OR P"LICO........................................%%

$.$( LA CONTA!#RIA P"LICA IN!EPEN!IENTE.................................................%+


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CAPIT#LO II ASPECTOS LEGALES Y NORMATIVOS !EL CONTA!OR P"LICO Y

A#!ITOR....................................................................................................................%0

%.$ LA RESPONSAILI!A! LEGAL !EL CONTA!OR P"LICO Y A#!ITOR........%0%.% NORMAS #RI!ICAS...........................................................................................&$

%.& LEYES !E CAR3CTER GENERAL......................................................................&$

%.( LEYES Y !ISPOSICIONES ESPEC/FICAS A LA PROFESIÓN !EL CONTA!OR

P"LICO Y A#!ITOR................................................................................................&

%.* OTRAS LEYES.....................................................................................................($

%.+ NORMAS EMITI!AS POR LA S#PERINTEN!ENCIA !E ANCOS .................(-

%. NORMA !E A#!ITORIA GENERALMENTE ACEPTA!A, RELACIONA!A CON LA

PREPARACIÓN !EL CONTA!OR P"LICO Y A#!ITOR........................................*1

%.- G#/AS !E A#!ITORIA INTERNA........................................................................*&

%.0 NORMAS INTERNACIONALES !E A#!ITORIA.................................................*(

%.$1 CÓ!IGO !E ÉTICA IFAC PARA CONTA!ORES P"LICOS Y A#!ITORES .**

CAPIT#LO III NORMAS !E EITICA PROFESIONAL, INSIT#TO G#ATEMALTECO !E

CONTA!ORES P#LICOS Y A#!ITORES...............................................................*-

&.$ APLICAILI!A! !E LAS NORMAS.....................................................................*-

&.% ACT#ACION EN F#NCIÓN !EL INTERES NACIONAL......................................*-

&.& RESPONSAILI!A! 'ACIA LA SOCIE!A! ......................................................*0

&.( RESPONSAILI!A! 'ACIA 4#IEN CONTRATA SERVICIOS...........................++

&.* RESPONSAILI!A! 'ACIA LA PROFESIÓN....................................................1

&.+ SANCIONES.........................................................................................................(

&. INTERPRETACIONES Y MO!IFICACIONES......................................................*

&.- Vi56nci7.................................................................................................................*


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CAPIT#LO IV, CASO PR3CTICO..............................................................................+

CONCL#SIONES........................................................................................................0

RECOMEN!ACIONES...............................................................................................-1

ILIOGRAFIA .............................................................................................................-$


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INTRODUCCIÓN

L78 Nor978 d6 Étic7 Pro:68ion7; 8on 9on87?i;id7d68,

8on t79?i@n un7 6rr79i6nt7 d6 tr7?7Bo cuo o?B6tiDo >rinci>7; 68 6; ?i6n co9n. L78>r6Di8ion68 d6 ;78 nor978 d6 @tic7 cu?r6n ;o8 >rinci>io8 ?;in78 6n ;7 >ron87?i;id7d d6

co9>ort7r86 d6 t7; 97n6r7 =u6 8u ?u6n7 :6 6 int65rid7d no >u6d7 cu68tion7r86.

!6riD7do d6 68to8 78>6cto8 ;78 Nor978 d6 Étic7 Pro:68ion7;, >787n 7 86r ;o8 >i;7r68

:und796nt7;68 8o?r6 ;o8 cu7;68 86 8u8t6nt7 6; 7ctu7r di7rio d6; Cont7dor P?;ico

Auditor, 7 =u6 d6?ido 7 ;o8 con8t7nt68 c79?io8 6n 6; r687ri7; ;o8 86rDicio8

d6 68t6 8on r6=u6rido8 con 97or :r6cu6nci7 c7r57ndo 6n @; un7 5r7n r68>on87?i;id7d

7; 6>r687r 8u o>inión >ro:68ion7; 78u9i6ndo ;7 o?;i57ción d6 97nt6n6r un crit6rio ;i?r6

6 i9>7rci7;.

E; >r686nt6 tr7?7Bo conti6n6 un7 5u7 =u6 >u6d6 86r d6 9uc7 uti;id7d 7; E8tudi7nt6

d6 Auditor7, dic7 co9>i;7ción 68t< d687rro;;7d7 6n ;o8 c7>tu;o8 8i5ui6nt68H

En 6; c7>tu;o I 86 96ncion7n ;o8 78>6cto8 56n6r7;68 d6; 8i5ni:ic7do d6 ;7 Étic7 ;7

Mor7;, 6; 9@todo uti;i7do >or ;7 @tic7 >7r7 ;7 co9>r6n8ión u97n7, ;o8 >ro?;6978 =u6

ti6n6 =u6 7:ront7r 7nt68 ;o8 di8tinto8 crit6rio8 d6 ;7 Conduct7 'u97n7, 78 t79?i@n 86

7c6 96nción d6 ;7 r6;7ción =u6 ;7 @tic7 ti6n6 con otr78 di8ci>;in78, ;78 di:6r6nci78

6i8t6nt68 con ;7 Mor7; co9o 68 Di8t7 ;7 Étic7 >or >7rt6 d6 ;o8 >ro:68ion7;68.

E; c7>tu;o II 86 7c6 96nción d6 7;5un78 di8>o8icion68 ;657;68 7 ;78 cu7;68 68t<

r65ido 6; >ro:68ion7; d6 ;7 Cont7dur7 P?;ic7 >7r7 8u 7ctu7r d6ntro d6 ;7 8oci6d7d

5u7t697;t6c7.

En 6; C7>tu;o III, 86 d68cri?6n ;78 Nor978 d6 Étic7 >7r7 5r7du7do8 6n Cont7dur7

P?;ic7 Auditor7, >ro9u;57d78 >or 6; In8tituto Gu7t697;t6co d6 Cont7dor68 P?;ico8


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Auditor68, =u6 d6?6r;ir86 7 c7?7;id7d >or cu7;=ui6r Cont7dor P?;ico

Auditor 65r687do d6 cu7;=ui6r uniD6r8id7d d6; t6rritorio 5u7t697;t6co.

Por con8i5ui6nt6 6n 6; c7>tu;o IV 86 d687rro;;7 ;7 7>;ic7ción d6 ;78 Nor978 d6 Étic7 ;7 ;65i8;7ción 8uB6to8 7 6;;o8.


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CAPITULO I

ÉTICA Y LA PROFESION DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR.

1.1 ORIGEN Y FIN DE LA ETICA

E; o9?r6 68 un 86r d6 n7tur7;67 8oci7; =u6 :or97 >7rt6 d6 co9unid7d68 =u6 ti6n6n

un 8i8t697 d6 n6c68id7d68 o?B6tiDo8 68t7?;6cido8. A; 9i89o ti69>o, c7d7 indiDiduo

>o866 cu7;id7d68 intrn86c78 =u6 ;7 di8tin5u6n d6 otro8 o9?r68, >6cu;i7rid7d68 =u6

;6 d7n un7 >6r8on7;id7d c7r6r8on7 7 >6r8on7 =u6 ;o 7c6nr67ccion7r 7nt6 ;78 in:;u6nci78 6t6rn78 d6 97n6r7 >7rticu;7r.

C7d7 indiDiduo d6?6 cu9>;ir un7 86ri6 d6 nor978 56n6r7;68 d6 conduct7 =u6 ;6 8on

7>;ic7?;68 co9o 7 c7d7 uno d6 ;o8 d69687r d6 =u6 86 6ncu6ntr6

u?ic7do 6n un ti69>o 68>7cio d6ntro d6 8itu7cion68 concr6t78 =u6 8on :or978

>7rticu;7r68 d6 >ro?;6978 56n6r7;68, 7nt6 ;o8 cu7;68 r67ccion7r< con8id6r7ndo t7nto

8u8 c7r7ct6r8tic78 n6c68id7d68 indiDidu7;68 co9o ;78 6i56nci78 d6; 5ru>o 7; =u6

ti6n6 n6c68id7d d6 >6rt6n6c6r co9o 6nt6 686nci7;96nt6 8oci7;.

A >7rtir d6 ;o 7nt6rior, >od69o8 d6cir =u6 ;7 @tic7 68 un7 686nci7 nor97tiD7 cuo

o?B6to 68 6; 68tudio d6 ;7 ?ond7d o 97;d7d d6 ;o8 7cto8 u97no8, t7nto 6n ;o =u6

r68>6ct7 7 8 9i89o8 co9o 6n :unción d6 ;7 8oci6d7d.

1.1.1 C!"te!#$ti"$ de % Éti"&

Seminario de Integración Profesional Página | 1


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L7 @tic7 )9ro>i796nt6 ;7 nor97 @tic7J 68 7?8o;ut7, ;o =u6 8i5ni:ic7 =u6 8u

D7;id6 no 86 6ncu6ntr7 8u>6dit7d7 7 nor978 6tr7K78, 8ino =u6 >or 6; contr7rio, 68

6;;7 ;7 =u6 d6t6r9in7.

L7 nor97 @tic7 68 uniD6r87;, >u68 o?;i57 7 todo8 ;o8 o9?r68 =u6 86 6ncu6ntr7n 6n

i5u7;d7d d6 circun8t7nci78, cu;tur7;68, 6tc.

L7 nor97 @tic7 68 inDio;7?;6, 6nt6ndi@ndo86 >or inDio;7?i;id7d ;7 n7tur7;67 d6 ;7

>ro>i7 nor97, =u6 no >i6rd6 8u D7;or 7un cu7ndo 867 Dio;7d7.

1.' EL DEBER DE SER

L7 @tic7 68 un7 ci6nci7 nor97tiD7. Ori6nt7 ;7 conduct7 >rro:und796nt6 7; d6?6r d6 86r con:or96 7 ;7 r6ct7

r7ón no con ;o =u6 nor97;96nt6 86 7c6 o 86 7c6>t7. Si 7c78o ;7 @tic7 ;6 int6r687

;o =u6 86 7c6 68 >7r7 d68cu?rir ;7 @tic7 9i897 6n 6878 7ccion68 u97n78.

L7 @tic7 no 68tudi7 ;o nor97; d6 6co 8ino ;o nor97; d6 d6r6co, ;o =u6 d6?6

8uc6d6r, ;o 68t7?;6cido d6 un 9odo r7cion7;, 7un cu7ndo d6 6co ;7 conduct7

u97n7 86 r67;ic6 d6 otro 9odo ordin7ri796nt6.

Lo nor97tiDo ;o :;7no8 :u6d6n 86>7r7r86 >or co9>;6to, 7 =u6 t7nto ;o nor97tiDo co9o ;o

:or 6;;o



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68t< diri5id7 7 ;o :u6d6n cont69>;7r86

d68d6 do8 >unto8 d6 Di8t7H

E; >ri96ro, 6n ;78 7ccion68 d6; o9?r6 co9o un7 68>6ci6 DiDi6nt6 d6t6r9in7d7 >or 8u

n7tur7;67 :8ic7, 68 d6cir, todo 7=u6;;o =u6 7c6 o 6B6cut7 d6riD7do d6 8u 68tructur7

7ni97;.

E; 865undo, ;o8 7cto8 d6; o9?r6 ori5in7do8 >or 8u r7ónH int6;i56nci7, Do;unt7d

;i?6rt7d. Lo8 7cto8 :und7do8 6n 8u int6;i56nci7 7c6n =u6 6 o9?r6 tr78ci6nd7 8u

n7tur7;67 7ni97; >7r7 conD6rtir;o 6n un o9?r6 u97noH todo 7=u6;;o =u6 6B6cut7 6;

o9?r6 con 8u r7ón ;o 7c6 9;ic7

d6 ;78 D6c68 ;7 r6nunci7 7 ;o8 c79ino8 no 6;65ido8 =u6 7 8u D6 ;6 56n6r7 un >687r

no >u6d6 865uir todo8 ;o8 c79ino8.

E8t78 circun8t7nci78 8on c7>tur7d78 6n ;7 conci6nci7 u97n7 7 tr7D@8 d6 8u

int6;i56nci7 86 >;7nt67n ;78 diD6r878 7;t6rn7tiD78, d6;i?6r7 ;o8 >ro8 ;o8 contr78 d6

c7d7 un7 >ro>on6 7 8u Do;unt7d ;o8 c79ino8 9ro>i7do8 con:or96 7 8u r7ón.



9/86

En ;7 r6unión d6 ;7 int6;i56nci7 ;7 Do;unt7d 8ur56 6; conc6>to d6 ;7 ;i?6rt7d u97n7

co9o un7 cu7;id7d d6 ;7 Do;unt7d >or ;7 cu7; 6;65i9o8 un ?i6n con >r6:6r6nci7 7 otro8.

L7 d6;i?6r7ción 6n 9uco8 c78o8 68 7uto9;6B7Hr6=ui6r6 r6:;6ion68 9i7do >7r7 ;7

D7;or7ción 9or7 d6 ;o8 9i89o8 >or=u6H

7 Actu7r con:or96 7 ;7 r6ct7 r7ón 68 7ctu7r con:or96 7 ;7 686nci7 d6; o9?r6.

? A; 7ctu7r con:or96 7 ;7 r6ct7 r7ón 6; o9?r6 tr78ci6nd6 7; 7?8o;uto >or 6;

6B6rcicio d6 687 :7cu;t7d.

c A; 7ctu7r con:or96 7 ;7 r6ct7 r7ón ;o8 indiDiduo8 uti;i7n un7 ?786 o?B6tiD7 =u6

>6r9it6 ;7 coincid6nci7 d6 D7;or68 8oci7;68 u D7;or68 d6 ;7 >6r8on7 7nt6 ;7

>ro>i7 8oci6d7d.

d So;796nt6 ;78 ;668 co8tu9?r68 6t6rior68 >u6d6n 86r cu9>;id78 86r 96r97n6nt68 6n ;7 96did7 d6 8u 7d6cu7ción 7 ;7 Bu8t7 r7ón.

1./ DIFERENTES CLASES DE -ALORES

Lo8 D7;or68 7n 8ido c;78i:ic7do8 tr7dicion7;96nt6 6n D7ri78 c;7868H

• V7;or68 in:r7u97no8

• V7;or68 in:r79or7;68



10/86

• V7;or68 9or7;68

1./.1 -%o!e$ *o!%e$

Lo8 D7;or68 9or7;68 8on 7=u6;;o8 =u6 >6r:6ccion7n 7; o9?r6 u97no 6n ;78 9u68to =u6 ti6n6n =u6 D6r con ;78 c7u878 :in7;68 d6 todo8

8u8 7cto8, 8on ;78 r7on68 97rtici>7ción 6n 6; 7?8o;uto.

Sin 69?7r5o, ;7 ?ond7d 9or7; no con8i8t6 6n 7ctu7r 9


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L78 Dirtud68 9or7;68 8on 9uc78, no o?8t7nt6, d6 7cu6rdo 7 ;o8 68tudio8o8 d6 ;7 @tic7

;7 9or7;id7d, tod78 >u6d6n r6ducir86 7 cu7tro Dirtud68, ;;797d78 ;78 Dirtud68 9or7;68c7rdin7;68H

• L7 >rud6nci7

• L7 Bu8tici7

• L7 :ort7;67

• L7 t69>;7n7

1.5.1 L P!4den"i

S6r >rud6nt6 68 d6B7r =u6 ;7 int6;i56nci7 Bu5u6 ;o8 7cto8 u97no8 6n cu7nto 7 8u

9or7;id7d. L7 i9>rud6nci7 68 ;o contr7rio 7 7cto r6:;6iDo, 68 ;7 7cción 7uto9rud6nt6 68 6; 7cto >6n87do, 68 ;7 7cción d6 ;7 96Bor 7;t6rn7tiD7, 68 6;

r6conoci9i6nto d6 :7;t7 d6 in:or97ción, 68 ;7 ?8=u6d7 d6 97or in:or97ción, d6 96;7 7; 6B6rcicio

>ot6nt6 d6 ;7 r6ct7 r7ón.

1.5.' L 64$ti"i



12/86

E8 ;7 7r9on7 =u6 Di?r7 6n todo 6; uniD6r8o =u6 conoc6 6; o9?r6H c7d7 co87 6n 8u

;u57r… 7 c7d7 =ui6n ;o =u6 ;6 corr68>ond6. L7 Bu8tici7 68 ;7 96did7 6n =u6 d6?6

d7r86 6; 7cto u97no cu7ndo 86 6t6riori7, >7rticu;7r96nt6 7nt6 otro 7nt6 ;o8

5ru>o8 8oci7;68, 7 ;o8 =u6 86 un6 d6 97n6r7 irr696di7?;6 >7r7 ;o5r7r d6 97n6r7 96r:6cción. E; o9?r6 68 un 86r 8oci7;.

L7 Bu8tici7 con9ut7tiD7 68 ;7 r6ct7 r7ón d6; o9?r6 :r6nt6 7 otro. L7 Bu8tici7

di8tri?utiD7 6n ;7 r6ct7 r7ón d6; o9?r6 :r6nt6 7 ;7 8oci6d7d.

1.5.( L Fo!t%e7

L7 :ort7;67 68 ;7 Dirtud =u6 6B6rc6 6; o9?r6 >7r7 cu9>;ir con ;o8 dict7do8 d6 ;7 r6ct7

r7ón, ;o =u6 i9>id6 ;78 di:icu;t7d68 d6 ord6n >7r7 7ctu7r corr6ct796nt6, ;o8 87cri:icio8

>7r7 ;o5r7r 6; ?i6n, ;7 c7>7cid7d d6 r68i8tir 97nt6n6r86 :ir96 7nt6 todo8 ;o8 >6;i5ro8

=u6 7:6ct7n 8u 6i8t6nci7 6; cu9>;i9i6nto d6 tod78 8u8 r68>on87?i;id7d68 con8i5o

9i89o, con 6; otro , 6n 56n6r7;, con ;7 8oci6d7d 6n =u6 DiD6.

1.5.+ L Te28%n7

En ;7 Dirtud d6; o9?r6 >7r7 r65u;7r 8u conduct7 >roD6ni6nt6 d6 ;o8 7>6tito8

r6;7cion7do8 con 8u n7tur7;67 7ni97;, cuo 7?u8o d68?ord7 6n :u6r78 >78ion7;68

=u6 do9in7n 6; r68to d6 8u8 7ctiDid7d68, inc;u6ndo 8u r7cion7;id7d.

1.9 NOR*AS *ORALES Y NOR*AS 6UR:DICAS

L78 nor978 9or7;68 8on r65;78 56n6r7;68 =u6 diri56n ;7 conduct7 d6; o9?r6 >7r7=u6 8u8 7cto8 867n 9or7;96nt6 ?u6no8 con:or96 7 ;7 r6ct7 r7ón.



13/86

L78 nor978 Burdic78 8on r65;78 9or7;68 68t7?;6cid78 6n ;78 ;668 =u6 diri56n ;7

conduct7 d6 ;o8 indiDiduo8 6n cu7nto @8t7 ti6n6 6:6cto8 6n ;7 8oci6d7d.

L7 nor97 9or7; 68 7utóno97, r6>r686nt7 6; d6?6r 86r d6 ;7 conci6nci7 indiDidu7; 6n

todo8 ;o8 7cto8 d6; o9?r6. L7 nor97 Burdic7 68 6t6róno97, r6>r686nt7 6; d6?6r 86r

d6 ;o8 o9?r68 6 in8titucion68 8oci7;68 7nt6 ;7 ;6 no o?8t7nt6 ;7 ;6 d6?6r 86r 9or7;

6; indiDiduo 7; cu9>;ir con ;7 ;6 7ct7 con:or96 7 8u r6ct7 r7ón. E; D6rd7d6ro >od6r

d6 ;7 ;6 >6r97n6nt6, 6n ;7 i8tori7 d6; o9?r6, r68id6 6n ;7 9or7;id7d d6 ;7 9i897.

L7 nor97 9or7; >6r8i5u6 6; ?i6n indiDidu7; ;7 nor97 Burdic7 >6r8i5u6 6; ?i6n co9n,

>6ro 68t7 ;ti97 86r< 9or7; 8i r67;96nt6 56n6r7 6; ?i6n indiDidu7;.

1.; ETICA PROFESIONAL

L7 @tic7 >ro:68ion7; 68 un7 >7rt6 d6 ;7 @tic7 =u6 68tudi7 ;o8 d6?6r68 ;o8 d6r6co8 d6

;o8 >ro:68ioni8t78.

L7 @tic7 >ro:68ion7; >u6d6 con8id6r7r86 d68d6 do8 >unto8 d6 Di8t7H 6; 68>6cu;7tiDo 6;>runto d6 Di8t7 68>6cu;7tiDoH 7n7;i7 ;o8 >rinci>io8 :und796nt7;68 d6 ;7 9or7;

indiDidu7; 8oci7; ;o8 >on6 d6 r6;i6D6 6n 6; 68tudio d6 ;o8 d6?6r68 >ro:68ion7;68.

!68d6 6; >unto d6 Di8t7 >r7r7 87ti8:7c6r 6; ?i6n co9n.

1.;.1 CONCEPTO DE PROFESIÓN



14/86

E; t@r9ino >ro:68ión 68 u87do d6 di:6r6nt68 97n6r78 6n ;7 Did7 di7ri7. #n78 D6c68

d6ci9o8 d6 7;5ui6n =u6 7c6 9u ?i6n ;78 co878, o =u6 ti6n6 un7 7?i;id7d >7rticu;7r

>7r7 7c6r 7;5oH 68 un >ro:68ion7;. En otr78 oc78ion68 ;;7979o8 >ro:68ion7; 7 un

indiDiduo =u6 86 d6dic7 6n >7rticu;7r 7 un7 7ctiDid7d d6 ti69>o co9>;6to >or ;o =u6

r6ci?6 co9>6n87cion68 6n 6:6ctiDo.

E8t7 97n6r7 t7n >6cu;i7r d6 d68i5n7r 7 un >ro:68ion7; 6n ;7 Did7 cotidi7n7 6nci6rr7 do8

co878H 7?i;id7d68 >7rticu;7r68 co9>6n87ción. No o?8t7nt6 d6?69o8 86r 9r6ci8o8.

A; tr7?7Bo ;o >od69o8 c;78i:ic7r 865n ;7 c;786 d6 7?i;id7d68 6nH tr7?7Bo8 :8ico8,

o:icio8 tr7?7Bo8 int6;6ctu7;68.

E; tr7?7Bo :8ico 86 ?787 >r6:6r6nt696nt6 6n ;78 c7>7cid7d68 :8ic78 d6; o9?r6. En

cu7;=ui6r tr7?7Bo d6 68t6 ti>o int6rDi6n6n 6n 7;5n 5r7do ;7 int6;i56nci7 u97n7, ;7 cu7;

7c6 6; tr7?7Bo 9i89o 9ond6n 7 7?i;id7d68 >7rticu;7r68 >7r7 7c6r ;78 co878. S6 tr7t7 7 d6

un7 7ut@ntic7 68>6ci7;i7ción d6; tr7?7Bo =u6 r6=ui6r6 d6 ci6rto8 >6rodo8 d6

6ntr6n79i6nto, 7cu9u;7ción d6 6>6ri6nci78 ci6rto8 conoci9i6nto8, dond6 i9>6r7n

;78 7?i;id7d68 97nu7;68. En ;o8 o:icio8 86 di8tin5u6n ;78 c7t65or78 86r 7>r6ndi,

o:ici7; 9768tro. E; 7>r6ndi n6c68it7 86r 5ui7do 6n 8u 7>r6ndi7B6, 6; o:ici7; 68 6; =u6

87?6 7c6r 8u tr7?7Bo 8in n6c68id7d d6 5u78 6; 9768tro 68 6; =u6 7 7d=uirido

9768tr7 6n 6; =u67c6r no co96t6 6rror68.

Lo8 tr7?7Bo8 int6;6ctu7;68 8on 7=u6;;o8 =u6 r6=ui6r6n 6n 97or 5r7do ;7 int6rD6nción

d6 ;7 int6;i56nci7. I9>on6n ci6rto8 >6rodo8 n6c687rio8 d6 6cu7ción :or97;

6ntr6n79i6nto 6>;cito >7r7 7d=uirir 7?i;id7d68 6n un7 ;7?or d6t6r9in7d7.

E; tr7?7Bo int6;i56nt6 86 5r7d7 6n do8 niD6;68H 6; t@cnico 6n 8 9i89o 6; >ro:68ion7;.

L7 di:6r6nci7 6ntr6 79?o8 86 :und796nt6 6n do8 co878H



15/86

7 E; tr7?7Bo >ro:68ion7; r6=ui6r6 d6 97or 6duc7ción 8in 69?7r5o r68u;t7

in7d9i8i?;6 >6n87r =u6 no r6=ui6r6 t79?i@n d6 ;7r5o8 >6rodo8 d6

6ntr6n79i6nto >rro:68ion7; r6=ui6r6 686nci7;96nt6 d6 to97r d6ci8ion68. Ei56 ;7

7>;ic7ción d6 todo8 ;o8 conoci9i6nto8 6>6ri6nci78 7d=uirid78 >7r7 ;7 8o;ución

d6 >ro?;6978 >7rticu;7r68 d6 ;7 r797 >ro:68ion7; d6 =u6 86 tr7t6.

E8 6; 6B6rcicio >;6no d6 ;78 c7>7cid7d68 d6; o9?r6H u87r ;7 r7ón con >rud6nci7,

68t7?;6c6r 7;t6rn7tiD78, r6:;6ion7r 8o?r6 ;78 9i8978, 68tudi7r 6; >ro?;697,inD68ti57r 96dir con86Bo ;;657r 7; :in 7 8o;ucion68 concr6t78.

E; >ro:68ioni8t7 68 6; =u6 ti6n6 9768tr7 6n 6; tr7?7Bo t@cnico. E8 6; ci6nt:ico =u6 u87

8u ci6nci7 6n un c79>o concr6to d6; 7c6r. E8 6; d6?6r 7c6r ;o corr6cto, ;o corr6cto

68 ;o =u6 86 7c6 con:or96 ;o dict7 ;7 9i897 r7ón, >6ro un7 r7ón 6duc7d7

6ntr6n7d7 >or ;7r5o8 >6rodo8 6n un7 r797 >7rticu;7r d6 n6c68id7d68.

1.;.' RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

L7 r68>on87?i;id7d >ro:68ion7; 86 d6riD7 d6 =u6 ;o8 otro8 7cud7n 7; 6>6rto, >7r7 =u6

@8t6 con 8u 9768tr7 ;;65u6 7 conc;u8ion68 8in 6rror68 8o?r6 ;o8 >ro?;6978 =u6 6;;o8

ti6n6n, d6 6co 6; >ro:68ion7; to97 ;78 d6ci8ion68 >or ;o8 otro8 o ;o8 induc6, 7868or7

o 7con86B7, no o?8t7nt6 ;o8 6rror68 ;o8 8u:r6n ;o8 otro8H >6rd6r ;7 87;ud ;7 >ro>i7Did7, ;7 ;i?6rt7d o =u6?r7nto8 6conó9ico8 i9>ort7nt68.



16/86

A8 ;7 r68>on87?i;id7d d6; >ro:68ion7; 86 9id6 con:or96 7; ri685o d6 =ui6n ;o contr7tó

, con86cu6nt696nt6 6n 6; d6D6nir i8tórico, ;7 8oci6d7d, concr6t796nt6 ;o8

5o?i6rno8, 87ncion7n 7 ;78 >ro:68ion68 =u6 con8id6r7n Dit7;68 >7r7 6; ?i6n co9n ;78

condicion7n 7; cu9>;i9i6nto d6 ci6rto8 r6=ui8ito8 con 6; :in d6 7865ur7r 6; 6B6rcicio d6;

d6?6r >ro:68ion7;.

1.;.( PROFESIONES AUTORIro:68ion68 7utori7d78 co9o ;7 d6 9@dico, 7?o57do, in56ni6ro, cont7dor >?;ico,

6cono9i8t7, 7r=uit6cto otr78 68t;ir 6Did6nci7d796nt6 7nt6 6; >ro>io

5o?i6rno o ;78 9i8978 >ro:68ion68 ;7r5o8 >6rodo8 d6 6duc7ción 6ntr6n79i6nto, 78

co9o con8t7nt6 7ctu7;i7ción >7r7 8u 6:ici6nt6 86rDicio, >or 6; 6:6cto d6 ;78 5r7D68

con86cu6nci78 d6 ;o8 6rror68 >ro:68ion7;68 6n 6; ?i6n co9n.

E8t7 c;786 d6 >ro:68ion7;68 r68u;t7n Dit7;68 >7r7 ;7 >ro>i7 6i8t6nci7 d6; ?i6n co9n.

No >od69o8 i975in7rno8 7 un7 8oci6d7d >riD7d7 d6 87;ud 9@dic7, 865urid7d Burdic7,

865urid7d :8ic7 6n ;7 con8trucción, o ;7 865urid7d 6n ;78 tr7n87ccion68 6conó9ic78.

En 6:6cto ;78 >ro:68ion68 ti6n6n un :in corr6cto =u6 r68u;t7 indi8>6n87?;6 >7r7 6;

?i6n68t7r d6 ;78 co9unid7d68.

1.;.+ DEREC)OS PROFESIONALES

L7 8oci6d7d 7 tr7D@8 d6 8u8 5o?i6rno8 69it6 nor978 Burdic78 r68>6cto 7 ;o8 contr7to8

>ro:68ion7;68 r68>on87?i;id7d corr68>ondi6nt6, 8in 69?7r5o 6; >ro:68ion7; ti6n6

d6r6co8. A=u =u6r69o8 r68c7t7r do8 d6 6;;o8, >6rtin6nt68 6n 68t7 introducciónH 6;

;9it6 d6 ;7 r68>on87?i;id7d 6; onor7rio.



17/86

1.;. LI*ITE DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

N7di6 68t< o?;i57do 7 ;o i9>o8i?;6, ni 7 ;o i9>o8i?;6 >rro?;6978 >r6ri6nci7 7cu9u;7d7 ;7 di8>oni?i;id7d d6

68to8 6;696nto8.

L7 8oci6d7d co9o 5o?i6rno 86 6ncu6ntr7 7 8u D6 ;i9it7d7 >7r7 69itir nor978

>ro:68ion7;68 concr6t78 >7r7 c7d7 >ro:68ión, t7nto >or 8u co9>;6Bid7d t@cnic7 co9o

>or 6; inconD6ni6nt6 d6 r6ducir ;7 r68>on87?i;id7d >ro:68ion7; 7 ;7 7>;ic7ción

n69ot@cnic7 d6 r65;796nto8 Burdico8. !6 7 8ur56n 6n 6; ti69>o ;o8 5ru>o8

>ro:68ion7;68 =u6 7d=ui6r6n 7nt6 ;7 8oci6d7d ;7 r68>on87?i;id7d d6 7utorr65u;7r86 conD6rtir86 6n 7ui;i7r68 indi8>6n87?;68 d6; Bu6.

Lo8 5ru>o8 >ro:68ion7;68 7nt6 ;7 i9>6rio87 n6c68id7d d6; ?i6n co9n co9o

r68>u68t7 7 ;7 con:i7n7 d6 ;7 >ro>i7 8oci6d7d, 86 6ri56n co9o cu6r>o8 7utóno9o8

6n 97or o 96nor 5r7do d6 7cu6rdo 7; ti>o d6 >ro:68ión, 68t7?;6c6n nor978 :or97;68

o in:or97;68 =u6 con8titu6n crit6rio8 d6 7cción t@cnic7 @tic7 >ro:68ion7;68.

1.;./ )ONORARIO PROFESIONAL

E; onor7rio >ro:68ion7; 68 ;7 Bu8t7 co9>6n87ción =u6 r6ci?6 6; >ro:68ioni8t7 6n un

7rr65;o concr6to, cu7 >ro>orción d6?6 86r 6n :unción d6; 68:u6ro dir6cto d6; 7rr65;o

, 6; indir6cto, d6riD7do d6 ;o8 68:u6ro8 con8u9ido8 >7r7 7d=uirir 97nt6n6r

7ctu7;i7d78 ;78 7?i;id7d68 int6;6ctu7;68 >7rticu;7r68, dur7nt6 ;7r5o8 >6rodo8 d6

ti69>o, >ro?7?;696nt6 dur7nt6 ;7 Did7 :8ic7 d6; >ro:68ion7;.



18/86

1.;.5 DIGNIDAD PROFESIONAL

L7 di5nid7d 68 un Buicio d6 D7;or =u6 86 7tri?u6 7 ;78 co878 7 ;78 >6r8on78. L78

co878 6n cu7nto t7;68 D7;6n >or 8u :in 6i8t6nci7;, ;78 >6r8on78 6n tr7to 7 8u d6?6r

>roD6ni6nt6 d6 8u n7tur7;67 r7cion7;.

#n7 >6r8on7 68 di5n7 cu7ndo 86 8u?ordin7 con 8u int6;i56nci7, ;i?6rt7d Do;unt7d, 7

;o8 >rinci>io8 d6 ;7 r6ct7 r7ón. #n >ro:68ion7; 68 di5no cu7ndo 8u?ordin7 8u8

7ctiDid7d68 >ro:68ion7;68 7; cu9>;i9i6nto >;6no d6 ;78 :in7;id7d68 =u6 ;6 8on >ro>i78

6n ?6n6:icio d6; ?i6n co9n.

Sin 69?7r5o, 6; indiDiduo 86 6ncu6ntr7 i9>6dido >7r7 ;o5r7r >or 8 8o;o 6;

r6conoci9i6nto 8oci7; d6 8u >ro:68ión, , >or ;o t7nto, d6 97n6r7 irr696di7?;6 d6?675r69i7r86 con 8u8 co;6578 >7r7 68t7?;6c6r 5u78 conBunt78 d6 7cción 8o;id7ri7,

7r9ónic7 con8i8t6nt6. L7 di5nid7d >ro:68ion7; ;7 i9756n >ro:68ion7; 8on, 6n 68t6

86ntido, 8inóni9o8 8on ;7 ?786 d6 ;7 con:i7n7 6n =u6 86 8u8t6nt7 ;7 6i8t6nci7

9i897 d6 ;7 >ro:68ión.

1.;.9 FIN DE LA PROFESIÓN

L78 >ro:68ion68 8ur56n >7r7 ;7 87ti8:7cción d6 un7 n6c68id7d i9>ort7nt6 d6; ?i6n

co9n, cu7 9or7;id7d 86 d6riD7 d6 68t7 :in7;id7d 86 i9>on6 7; indiDiduo 7 ;o8

5ru>o8 >ro:68ion7;68 co9o 6; d6?6r >ro:68ion7;, =u6 no 68 otr7 co87 =u6 ;7

conducción d6 ;o8 86rDicio8 >ro:68ion7;68 ?7Bo ;7 5u7 d6 ;78 Dirtud68 9or7;68 d6

>rud6nci7, Bu8tici7, :ort7;67 t69>;7n7. E; :in o>6ri8 d6; 7cto >ro:68ion7; 68 ?u6no

>or 8u >ro>i7 n7tur7;67, 8in 69?7r5o 6; :in o>6r7nt68, 6; =u6 >6r8i5u6, 6; =u6 6B6cut7;7 >ro:68ión, d6?6 cu9>;ir, t79?i@n, con ;o8 r6=ui8ito8 d6 ;7 @tic7, 7 :in d6 =u6 ;7 7cción

>ro:68ion7; r68u;t6 ;o 96r:6ct7 >o8i?;6.



19/86

Lo8 códi5o8 d6 conduct7 d6 ;o8 >ro:68ioni8t78 8on, 56n6r7;96nt6 6n 6; 5ru>o 8oci7;,

7utóno9o8. Son conBunto d6 r65;78 d6 conduct7 d6cidid78 >or ;7 >ro:68ión >7r7 7utoJ

r65u;7r86 6n 6; cu9>;i9i6nto d6 8u d6?6r >ro:68ion7;. Son 6; r68u;t7do d6 un7

>ro:68ión 97dur7 6 int6;i56nt6 =u6 >ro9u6D6 6; ?i6n co9n 7 tr7D@8 d6 8u8 >ro>io8

86rDicio8.

Lo8 códi5o8 d6 conduct7, >ro:68ion7;68 86 ;6 i9>on6n 7; indiDiduo >or ;o t7nto, 6n

68t6 86ntido, 8on 6t6róno9o8 no o?8t7nt6 ;7 Doc7ción >6r8on7; ;o8 7tri?uto8

>ro>io8 d6 ;7 int6;i56nci7 7c6n =u6 6; >ro:68ioni8t7 r6conoc7 6n 8u >ro>i7 inti9id7d

6; d6?6r >ro:68ion7;, 6; cu7; co9o t7; 68 9uco 9ro:undo =u6 ;78 r65;78d6t7;;7d78 6n un 68crito.

1.;.; NOR*AS PROFESIONALES

L7 7ctiDid7d >ro:68ion7; 6n cu7nto t7; ti6n6 r6>6rcu8ión 6n 6; ?i6n co9n, d6 7 =u6

;78 or57ni7cion68 >ro:68ion7;68 d68d6 8i69>r6 7n 69itido crit6rio8 =u6 con8titu6n

con 97or o 96nor :or97;id7d nor978 =u6 5u7n ;7 7cción.

L78 nor978 >ro:68ion7;68 8on nor978 >r6cto 7; d6?6r 7c6r

d68d6 do8 >unto8 d6 Di8t7H 6; t@cnico 6; @tico.

L78 nor978 t@cnic78 86 6ncu6ntr7n 78oci7d78 97r7 r68o;D6r >ro?;6978 >ro:68ion7;68 nor978 @tic78 86 id6nti:ic7n con ;7 conduct7

7do>t7d7 >or 6; >ro:68ioni8t7 6n ;7 8o;ución d6 dico8 >ro?;6978.



20/86

1.;.1= CARACTERISTICAS DE UNA PROFESION

#n7 >ro:68ión 68 t7; cu7ndoH

7 E8 un tr7?7Bo =u6 r6=ui6r6 7?i;id7d68 68>6c:ic78 int6;6ctu7;68 7d=uirid78 >or

;7r5o8 >6rodo8 d6 6duc7ción 6ntr6n79i6nto.

? Ei56 6; 97nt6ni9i6nto con8t7nt6 7ctu7;i7ción d6 conoci9i6nto8 dur7nt6 ;7

Did7 d6 8u 6B6rcicio.

c E8 un tr7?7Bo co9>6n87do Bu8t796nt6 >or ;7 8oci6d7d 96di7nt6 un onor7rio=u6 r6conoc6 6; 68:u6ro d6 97nt6n6r ;7 c7>7cid7d >ro:68ion7;.

d L7 8oci6d7d 7 tr7D@8 d6 ;o8 5o?i6rno8 o d6 ór57no8 >ro:68ion7;68 68t7?;6c6

condicion68 9ni978 =u6 757n 6Did6nt68 ;7 7d=ui8ición 6; 97nt6ni9i6nto d6

;78 7?i;id7d68 >7rticu;7r68.

6 Lo8 >ro:68ion7;68 86 75ru>7n 6n Co;65io8 >7r7 >r686rD7r 6 incr696nt7r 6;

>7tri9onio int6;6ctu7; d6 ;7 >ro:68ión, d6:inir ;7 r68>on87?i;id7d ;o8 d6r6co8

d6 8u8 78oci7do8, 96di7nt6 ;7 69i8ión d6 nor978 crit6rio8, :or97;68 o

in:or97;68, r68>6cto 7 78unto8 >ro>io8 d6 ord6n t@cnico o @tico 7 :in d6

87ti8:7c6r c7?7;96nt6 ;78 n6c68id7d68 68>6c:ic78 d6; ?i6n co9n.

1.1= PROFESION DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

En ;7 97or7 d6 ;78 n7cion68 86 6ncu6ntr7 r6conocid7 ;7 >ro:68ión d6 Cont7dor P?;ico 7uditor, co9o un7 >ro:68ión d6 7;to niD6;. Lo8 5o?i6rno8 d6 ;o8 >7868

dir6ct796nt6 o 7 tr7D@8 d6 cu6r>o8 co;65i7do8, 68t7?;6c6n ;o8 r6=ui8ito8 n6c687rio8

>7r7 7utori7r 6; 6B6rcicio d6 ;7 cont7dur7 >?;ic7.



21/86


22/86

• Cont7?i;id7d 7d9ini8tr7tiD7• Co9>ut7ción• Auditori7•

I9>u68to8• Fin7n78

1.1=.1.( Co28%e2ent!i$

Econo97

L668

M7t69ort79i6nto

Ad9ini8tr7ción

1.1=.1.+ P!4e de C8"idd

A5r657 IFAC =u6 68 n6c687rio 6D7;u7r ;7 c7>7cid7d >ro:68ion7; >7r7 d6t6r9in7r 8i 6;

c7ndid7to 7 ;7 >ro:68ión r6n6 ;7 8u97 d6 conoci9i6nto8 r6;6D7nt68 >7r7 6; 6B6rcicio

>ro:68ion7;, 8i 68 c7>7 d6 7>;ic7r 6; conoci9i6nto 7d=uirido 7 ;7 8o;ución d6 ;o8

>ro?;6978 >rro:68ion7; 7; tr7?7Bo.

!6 ;o 7nt6rior 86 d6duc6 =u6 6; 6796n >ro:68ion7; d6?6 6:6ctu7r86 d68>u@8 d6 ;o8

68tudio8 uniD6r8it7rio8, d68>u@8 d6 =u6 6; c7ndid7to cu9>;7 ;o8 r6=ui8ito8 d6

6B6rcicio >rr6Dio, 7 ;78 ord6n68 d6 otro8 cont7dor68 >?;ico8 6>6ri96nt7do8.



23/86

1.1=.1. Ee!"i"io P!á"ti"o P!e?io

L78 nor978 d6 IFAC 68t7?;6c6n co9o 9ni9o un >;7o d6 & 7Ko8 d6 6B6rcicio8>r?;ico8 6>6ri96nt7do8.

S6K7;7 IFAC =u6 68to8 r6=ui8ito8 d6?6r7n 86r cu?i6rto8 >or ;78 68cu6;78, 6; 5o?i6rno

;7 >ro>i7 >ro:68ión, d6 7cu6rdo 7 ;o8 97rco8 Burdico8 d6 c7d7 >78 ;7 :i;o8o:7

>ro>i7 6n 97t6ri7 6duc7cion7; d6 >ro:68ioni8t78. Sin 69?7r5o c7d7 >78 d6?6r7

>od6r d69o8tr7r @8t78 condicion68, ;7 >ro:68ión d6?6r7 inDo;ucr7r86 dir6ct7 o

indir6ct796nt6 6n todo 68t6 >roc68o.

1.1=.1./ Ed4""i>n P!o0e$ion% Contin4

IFAC 86K7;7 =u6 todo8 ;o8 cont7dor68 >?;ico8 d6?6n 865uir un >ro5r797 7nu7; d6

6duc7ción >ro:68ion7; continu7, d6 cu7ndo 96no8 &1 or78 7nu7;68 d6 7ctiDid7d68

68tructur7;68 d6 7>r6ndi7B6, 7 :in d6 7865ur7r 6; 97nt6ni9i6nto d6 ;7 c7>7cid7d

>ro:68ion7;. L7 >ro:68ión d6?6 inDo;ucr7r86 7>ro>i7d796nt6 >7r7 Di5i;7r 6;

cu9>;i9i6nto d6 68t6 r6=ui8ito.

1.1=.1.5 Re4i$ito$ de Ed4""i>n Ent!en2iento de T"ni"o$ en Conti%idd

IFAC >ro>orcion7 79>;i78 nor978 r68>6cto8 7 ;o8 r6=ui8ito8 d6 6duc7ción

6ntr6n79i6nto d6 t@cnico8 6n cont7?i;id7d 7K7d6 =u6 ;78 or57ni7cion68

>ro:68ion7;68 d6 cont7dor68 >?;ico8 d6?6n 6B6rc6r in:;u6nci7 8i5ni:ic7tiD7 6n 6; cu6r>o

6nc7r57do d6 ;7 7d9ini8tr7ción, 6duc7ción 6ntr6n79i6nto d6 t@cnico8.



24/86

E8t7 ;ti97 di8>o8ición 9u68tr7 6; d6?6r d6 86r ;7 >ro:68ión co;65i7d7 d6 cont7dor68

>?;ico8H ;7 >ron87?i;id7d d6 ;7

>ro:68ión =u6 no >u6d6 in:;uir ?7Bo >r6t6to 7;5uno. L7 >ro:68ión 9@dic7 d6?6 5ui7r 6

in:;uir 6n ;o8 6n:6r96ro8, 6n ;7 >roducción d6 96dicin78 6n 6; d687rro;;o d6

t6cno;o57 co9>ut7cion7; 6n 8u r797.

C;7ro =u6 d6?6 r6conoc6r86 ;7 :unción r68>on87?i;id7d d6 ;o8 5o?i6rno8 6n 78unto8

6duc7tiDo8, >6ro 68to8 no 7ct7n, ;o8 >ro:68ion7;68 d6?6n in8i8tir 6:6ctu7r con ;7

>rud6nci7 n6c687ri7.

1.11 ORGANIro:68ión 86 75ru>7n >7r7 ;o5r7r d6 97n6r7

96Bor 6; cu9>;i9i6nto d6 8u8 >ro>i78 :in7;id7d68. Sin 69?7r5o, ;78 or57ni7cion68 d6

cont7dor68 >?;ico8 8on in8titucion68 not7?;68 t7nto 6n ;o8 niD6;68 n7cion7;68,

r65ion7;68 9undi7;68.

En ;o8 niD6;68 n7cion7;68 ;o8 cont7dor68 >?;ico8 :or97n co;65io8 68t7t7;68,

>roDinci7;68 o ;oc7;68, no o?8t7nt6 68to8 5ru>o8 >7rci7;68 86 int65r7n 6n co;65io8

n7cion7;68 o :6d6r7do8 ;o cu7; ti6n6 co9o 6:6cto8 ;7 7>ro?7ción d6 ;7 >rro:68ion7; intr7J:ront6r78.

Lo8 5ru>o8 >ro:68ion7;68 d6 ;o8 >7868, 7 8u D6, :or97n in8titucion68 >ro:68ion7;68r65ion7;68, >7r7 int6rc79?i7r t6cno;o57 d687rro;;7r >rro?;6978 co9un68 d6 ;7 r65ión, t7;68 co9o ;7 A8oci7ción Int6r796ric7n7 d6

Cont7?i;id7d, ;78 =u6 :or978 ;o8 >7868 6uro>6o8 ;o8 d6 ;7 r65ión d6; >7c:ico o ;78

d6 ;o8 >7868


25/86

Sin 69?7r5o 8on 8o?r687;i6nt68 ;78 or57ni7cion68 9undi7;68 d6 cont7dor68 >?;ico8

co9o ;7 F6d6r7ción Int6rn7cion7; d6 Cont7dor68 P?;ico8, IFAC Int6rn7cion7;

F6d6r7ción o: Account7nt8 6; co9it@ d6 Nor978 Int6rn7cion7;68 d6 Cont7?i;id7d,

IASC Int6rn7cion7; Accountin5 St7nd7rd8 Co9it@, =ui6n68 75ru>7n 7 ;78

or57ni7cion68 n7cion7;68 r65ion7;68 d6 c6rc7 d6 -1 >7868, 8u97ndo un7

969?r6c7 8u>6rior 7 ;o8 %,111,111 d6 cont7dor68 >?;ico8.

L7 969?r6c7 d6 ;o8 >7868 7 ;o8 ór57no8 Int6rn7cion7;68 d6 IFAC d6 IASC 68

8i9u;t6ndi6nt68 68>6ci7;i7d78 6n ;7 7t6nción d6 >ro?;6978 concr6to8.

IASC ti6n6 co9o :uncion68 ?r6Di7, >ru6?78 d6 c7>7cid7d >ro:68ion7; 6B6rcicio >r6Dio

>rro:68ion7; contin7.

c R6=ui8ito8 d6 6duc7ción 6ntr6n79i6nto d6 t@cnic78 6n cont7?i;id7d.

% Nor978 8o?r6 @tic7 >ro:68ion7;

& Nor978 int6rn7cion7;68 d6 Auditori7

( Nor978 d6 Cont7?i;id7d 7d9ini8tr7tiD7



26/86

* Nor978 d6 in:or97ción :in7nci6r7, cont7?i;id7d 7uditori7 6n 6; 86ctor >?;ico.

1.1' NOR*AS DE CONTABILIDAD FINANCIERA Y NOR*AS ESTRICTA*ENTEPROFESIONALES

L78 nor978 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7 8on >rinci>7;96nt6 un >7tri9onio 8oci7;

r68>on87?i;id7d d6 todo8 ;o8 86ctor68 8oci7;68 =u6 int6rDi6n6n 6n ;7 >r6>7r7ción ;7

uti;i7ción d6 ;7 in:or97ción :in7nci6r7 d6 ;78 6ntid7d68. L7 >7rtici>7ción d6 ;o8

cont7dor68 >?;ico8 6n ;7 6;7?or7ción d6 ;78 nor978 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7 86

Bu8ti:ic7 >or 8u c7>7cid7d 6>6rt7 6n ;7 97t6ri7, 8in 69?7r5o 7 68t6 r68>6cto 8u7ctu7ción 68 96r796nt6 7ccid6nt7;, 8u >7>6; 68 6; d6 un 756nt6 =u6 o:r6c6 7 ;7

8oci6d7d 7;t6rn7tiD78 >7r7 ;7 8o;ución d6 >ro?;6978 cont7?;68. Sin 69?7r5o un7 D6

=u6 ;7 8oci6d7d 7c6>t7 o 7do>t7 un7 >ron6 6n ;7 8oci6d7d n7di6 d6?6 7c6r ;o

contr7rio, ni 8i=ui6r7 ;o8 cont7dor68 >?;ico8 =u6 ;7 >ro>u8i6ron.

E8t7 n7tur7;67 d6 97or >ro>i6d7d d6 ;7 nor97 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7 =u6

r6c;797 tod7 ;7 8oci6d7d, 68 ;o =u6 Bu8ti:ic7 ;7 or57ni7ción ind6>6ndi6nt6 d6 IASC d6

IFAC, =u6 7c6 7 ;7 >ri96r7 un7 nor97 9ro:68ion7;.

En c79?io ;78 nor978 d6 ;7 F6d6r7ción Int6rn7cion7; d6 Cont7dor68 P?;ico8 IFAC

8on 9unto d6 Di8t7 >ro:68ion7;, ti6n6n =u6 D6r 9ro?;6978 d6; indiDiduo 7nt6 6; cu9>;i9i6nto d6 8u8 d6?6r68 >ro:68ion7;68.

!i:6r6nci78 6ntr6 @8t78H

7 L78 nor978 >ro:68ion7;68 8on 7utóno978, 68 d6cir ;7 >ro:68ión 7 d6cidido

7do>t7r;78 co9o r65;78 d6; =u67c6r ;7 ?u6n7 conduct7 >ro:68ion7;.



27/86

? L78 nor978 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7 8on 6t6róno978, un7 D6 =u6 7n 8ido

87ncion7d78 >or ;7 8oci6d7d 8on i9>6r7tiD78 >7r7 todo8.

E; >od6r d6 7c6r nor978 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7 r68id6 6n ;o8 >roc68o d6

7u8cu;t7ción >?;ic7 7d68ión 8oci7;. L7 nor97 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7 un7 D6

7c6>t7d7 86 >u6d6 9odi:ic7r 8ó;o 8i ;7 >ro>i7 8oci6d7d 7c6>t7 ;7 9odi:ic7ción 6n ;o8

>roc68o8 d6 7u8cu;t7ción.

L78 nor978 >ro:68ion7;68, di8tint78 7 ;78 nor978 d6 cont7?i;id7d :in7nci6r7, r6=ui6r6n

8o;796nt6 6; con86n8o d6 ;o8 >ro:68ioni8t78, 8u con8i8t6nci7 con ;7 :in7;id7d >ro>i7 d6

;7 >ro:68ión, 6; ri5uro8o cu9>;i9i6nto d6; ord6n Burdico 8oci7; =u6 o>6r7 co9o97rco 5;o?7; d6 ;7 7cción >ro:68ion7; co;65i7d7 6 indiDidu7;.

1.1( FIN DE LA PROFESION DE CONTADOR PÚBLICO

IFAC 86K7;7 6n 6; >unto > d6 ;7 introducción d6 8u Códi5o d6 Étic7H

#n 6;696nto c7r7ct6r8tico d6 un7 >ro:68ión 6n ;7 7c6>t7ción d6 8u r68>on87?i;id7d

7ci7 6; >?;ico. E; >?;ico d6 ;7 >ro:68ión d6 ;7 cont7dur7 con8i8t6 6n c;i6nt68,

conc68ion7rio8 d6 cr@dito, 5o?i6rno8, 69>;67do8 69>;67dor68, inD6r8ioni8t78, ;7

co9unid7d :in7nci6r7 d6 n65ocio8, otro8 =u6 d68c7n87n 6n ;7 o?B6tiDid7d 6

int65rid7d d6 ;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 >7r7 97nt6n6r un 7d6cu7do :uncion79i6nto

d6; co96rcio. Lo 7nt6rior i9>on6 un7 r68>on87?i;id7d d6 int6r@8 >?;ico 68t< d6:inido

co9o 6; ?i6n68t7r co;6ctiDo d6 ;7 co9unid7d d6 >6r8on78 6 in8titucion68 7 ;78 =u6

8irD6 6; cont7dor >ro:68ion7;.



28/86

!6 ;7 cu7; r687;t7n ;o8 conc6>to8 8i5ui6nt68H

7 4u6 ;7 :in7;id7d ;ti97 d6 ;7 >ro:68ión 86 6ncu6ntr7 d6t6r9in7d7 >or ;7

n6c68id7d 8oci7; d6 97nt6n6r un 7d6cu7do :uncion79i6nto d6; co96rcio.

? 4u6 6; int6r@8 >?;ico 68t< d6:inido >or 6; ?i6n68t7r co;6ctiDo d6 ;7 co9unid7d

d6 >6r8on78 6 in8titucion68 7 ;78 =u6 8irD7 6; cont7dor >ro:68ion7;.

!68>u@8 IFAC 6n 6; >unto $1 d6 dic7 introducción indic7H

L7 r68>on87?i;id7d d6; cont7dor >ro:68ion7; no 68 6c;u8iD796nt6 >7r7 87ti8:7c6r ;78

n6c68id7d68 d6 un c;i6nt6 o 69>r687 indiDidu7;. L7r nor978 d6 ;7 >ro:68ión 6n ;7

cont7?i;id7d 68tor 6; int6r@8 >?;ico, >or 6B69>;oH

• Lo8 7uditor68 ind6>6ndi6nt68 7ud7n 7 97nt6n6r ;7 int65rid7d 6:ici6nci7 d6

;o8 68t7do8 :in7nci6ro8 =u6 86 >r686nt7n 7 in8titucion68 :in7nci6r78 co9o 7>oo

>7rci7; >7r7 >r@8t79o8, 7ccioni8t78 >7r7 o?t6n6r c7>it7;

• Lo8 6B6cutiDo8 :in7nci6ro8 8irD6n 6n diD6r878 68>6ci7;id7d68 d6 ;7

7d9ini8tr7ción :in7nci6r7 6n or57ni7cion68, contri?u6n 7; u8o 6:6ctiDo d6 ;o8

r6cur8o8 d6 ;7 or57ni7ción

• Lo8 7uditor68 int6rno8 >roD66n ;7 865urid7d d6 un 8ó;ido 8i8t697 d6 contro;

int6rno =u6 7u96nt7 ;7 con:i7?i;id7d d6 ;7 in:or97ción :in7nci6r7 6t6rn7 d6;

69>;67dor

• Lo8 6>6rto8 6n i9>u68to8 7ud7n 7 68t7?;6c6r con:i7n7 6:ici6nci7 6n ;7

7>;ic7ción d6 ;o8 9i89o8



29/86

• Lo8 con8u;tor68 56r6nci7;68 ti6n6n r68>on87?i;id7d con 6; int6r@8 >?;ico >or ;7

to97 d6 ?u6n78 d6ci8ion68 dir6ctiD78 8ó;id78.

En 68t7 >7rt6 IFAC 8u?r77 do8 cu68tion68 tr78c6nd6nt7;68H

c 4u6 ;78 nor978 d6 ;7 >ro:68ión 68tor 6;

int6r@8 >?;ico no 6c;u8iD796nt6 >or ;78 n6c68id7d68 d6; c;i6nt6 o 69>r687

=u6 ;o contr7t6.

d S6K7;7 ;o8 c79>o8 concr6to8 d6 ;7 :in7;id7d in96di7t7 d6; cont7dor >?;icoH ;7

in:or97ción cont7?;6 >7r7 diD6r8o8 u8o8 6; contro; int6rno d6 ;o8 n65ocio8, 8u

c7>7cid7d d6 7868or79i6nto 6n ;o8 9i89o8. '7c6 r6:6r6nci7 7 8u >r6ndi6nt6 co9o 7 ;7 >r;ic7

do8 :7868 >ro>i78 d6 ;7 in:or97ción cont7?;6H in:or97ción 7d6cu7d7 6

in:or97ción con:i7?;6.

Munto $$ d6 ;7 cit7d7 introducción, IFAC dic6 7 ;7 ;6tr7H

Lo8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 ti6n6n un >7>6; i9>ort7nt6 6n ;7 8oci6d7d. Lo8

inD6r8ioni8t78, 7cr66dor68, 69>;67dor68 otro8 86ctor68 d6 ;7 co9unid7d d6

n65ocio8, 7d69?;ico 6n 56n6r7;, con:7n 6n ;o8 cont7dor68

>ro:68ion7;68 >7r7 t6n6r un7 8ó;id7 cont7?i;id7d 6 in:or97ción :in7nci6r7, 6:6ctiDo

97n6Bo :in7nci6ro con86Bo co9>6t6nt6 7c6rc7 d6 un7 D7ri6d7d d6 97t6ri78 6n

n65ocio8 6 i9>u68to8. L7 7ctitud co9>ort79i6nto8 d6 ;o8 cont7dor68 6; >ro>orcion7r

t7;68 86rDicio8 ti6n6n un i9>7cto 6n 6; ?i6n68t7r 6conó9ico d6 8u co9unid7d >78.



30/86

IFAC 6n 68t7 >7rt6 8u?r77H

6 E; 5r7do d6 i9>ort7nci7 o ur56nci7 d6 ;o8 86rDicio8 d6 ;7 >ro:68ión d6 cont7dor

>?;ico >7r7 ;7 8oci6d7d.

Si r6to979o8 ;o8 >or ;78 ;6tr78 d6 7 7 ;7 6, >od69o8 d6:inir ;o8

conc6>to8 =u6 8i5u6nH

1.1(.1 C28o de Ee!"i"io P!o0e$ion%

L7 in:or97ción cont7?;6, 6; contro; int6rno d6 ;78 6ntid7d68, ;7 7868or7 6n 97t6ri7

d6 n65ocio8 :und7d7 6n 8u8 7?i;id7d68 6>6ri6nci7.

V7ri7?;68 d6 ;7 >r68t7ción d6; 86rDicio >ro:68ion7;

•

Cont7dur7 ind6>6ndi6nt6• Cont7dur7 7; 86rDicio int6rno d6 ;78 6ntid7d68

Pro?;69ro:68ion7;

• In:or97ción >6rtin6nt6 >7r7 ;7 to97 d6 d6ci8ion68

• In:or97ción cont7?;6 >7r7 ;o8 to97dor68 d6 d6ci8ion68

#8u7rio8 d6 ;o8 86rDicio8 >ro:68ion7;68

• C;i6nt68 d6; cont7dor >?;ico ind6>6ndi6nt6



31/86

• E9>r6878 >7r7 6; cont7dor >?;ico 7; 86rDicio int6rno d6 ;78 9i8978

• Int6r@8 >?;ico d6 diD6r8o8 86ctor68 d6 ;7 8oci6d7d

1.1(.' Fin%idd Ú%ti2 de % P!o0e$i>n

M7nt6n6r 6; 7d6cu7do :uncion79i6nto d6; co96rcio 7 tr7D@8 d6 ;7 6;7?or7ción

>r686nt7ción d6 in:or97ción cont7?;6 d6 ;78 6ntid7d68 d6 n65ocio8, r6;6D7nt6

con:i7?;6 >7r7 ;7 to97 d6 d6ci8ion68 d6 diD6r8o8 u8u7rio8, 6; 97nt6ni9i6nto d6;

contro; int6rno d6 ;78 tr7n87ccion68 6n dico8 n65ocio8, 6; con86Bo >ro:68ion7;

?787do 6n 8u8 7?i;id7d68 6>6ri6nci78 68>6c:ic78 7d=uirid78 6n ;7r5o8 >6rodo8 d6

6ntr6n79i6nto.

1.1(.( Ne"e$idd So"i%

L7 ur56nci7 d6 ;7 n6c68id7d d6 ;o8 86rDicio8 >ro:68ion7;68 6n 97t6ri7 d6 cont7dur7

>?;ic7 d6>6nd6 d6; 5r7do d6 d687rro;;o 68ti;o 6conó9ico 7do>t7do >or ;78

8oci6d7d68. L78 n7cion68 con 7;to d687rro;;o 6conó9ico ?787do 6n 6; conc6>to d6

96rc7do, inici7tiD7 >riD7d7 d69ocr7ti7ción d6; c7>it7;, ti6n6n un7 int6n87 n6c68id7d

6n 86rDicio8 6:ici6nt68 d6 cont7dur7 >?;ic7. En con86cu6nci7 ;7 5;o?7;i7ción

6conó9ic7 r6=ui6r6 d6 86rDicio8 6:ici6nt68 d6 cont7dur7 >?;ic7.

1.1+ LA CONTADURIA PÚBLICA INDEPENDIENTE

L7 cont7dur7 >?;ic7 r6:;6B7 7 un7 >ro:68ión nic7 6 int65r7d7, no o?8t7nt6 68 6B6rcid7

>or do8 :or978H

7 L7 >r?;ic7 ind6>6ndi6nt6,



32/86

? L7 >rr687.

En ;7 >r?;ic7 ind6>6ndi6nt6 d68t7c7 >ri9ordi7;96nt6 ;7 7ctiDid7d d6 7uditori7d6 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8 >7r7 6:6cto8 d6 ;7 69i8ión d6 un7 o>inión >ro:68ion7;

r68>6cto 7 8i dico8 68t7do :in7nci6ro8 86 6ncu6ntr7n corr6ct796nt6 6;7?or7do8 d6

7cu6rdo con >rinci>io8 d6 cont7?i;id7d 56n6r7;96nt6 7c6>t7do8 o Nor978

Int6rn7cion7;68 d6 Cont7?i;id7d.

L7 7uditor7 6t6rn7 con8titu6 ;7 ;7?or >ro:68ion7; >or ;7 cu7; ;7 8oci6d7d otor57

97or r6conoci9i6nto 7; cont7dor >?;ico , >or t7nto 96r6c6 un @n:78i8 68>6ci7;,

8o?r6 todo cu7ndo 86 7?;7 d6 ;o8 :in68 d6 ;7 cont7dur7 >?;ic7.

L7 n6c68id7d d6 ;7 7uditor7 6t6rn7 co9o 7ctiDid7d >ro:68ion7; 8ur56 d6 ;o8 u8u7rio8

d6 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8, ;o8 cu7;68 c76n 6n do8 5r7nd68 5ru>o8H

7 A=u6;;o8 =u6 ti6n6n conoci9i6nto8 dir6cto8 d6 ;78 o>6r7cion68 d6 un n65ocio

d6 8u 8itu7ción :in7nci6r7, d6 97n6r7 t7; =u6 6;;o8 >u6d6n 7>r6ci7r 6; 5r7do d6

corr6cción d6 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8.

? A=u6;;o8 =u6 o ?i6n no ti6n6n 686 conoci9i6nto dir6cto o 86 6ncu6ntr7n

;i9it7do8 >7r7 o?t6n6r;o, n6c687ri796nt6 d6?6n con:i7r 6n otr7 >6r8on7 =u6

d6t6r9in6 6; 5r7do d6 corr6cción d6 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8,

L7 5r7n 97or7 d6 ;o8 u8u7rio8 d6 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8 c76n 6n 6; 865undo 5ru>o,

>or ;78 circun8t7nci7 86K7;7d78 d6?6n con:i7r 6n otr7 >6r8on7, 6n 6; dict796n d6;

cont7dor >?;ico.



33/86

En 865uid7 86 96ncion7n 7;5un78 circun8t7nci78 =u6 7?und7n 8o?r6 ;7 n6c68id7d d6;

tr7?7Bo d6 7uditori7H

7 !6?ido 7; t797Ko co9>;6Bid7d d6 7;5uno8 n65ocio8 7ctu7;68, 7 nu96ro8o869>;67do8, 56r6nt68 >ro>i6t7rio8 =u6 c7r6c6n d6; conoci9i6nto dir6cto d6 ;78

o>6r7cion68 d6; n65ocio.

? A >687r d6 ;7 in:;u6nci7 =u6 >u6d7 6B6rc6r un 7cr66dor 8o?r6 6; 7d9ini8tr7dor,

6; >ri96ro nor97;96nt6 no 86 6ncu6ntr7 6n >o8ición d6 7c6r D6ri:ic7cion68

dir6ct78 d6 ;7 in:or97ción >r686nt7d7 >or 6; 865undo.

c L7 d69ocr7ti7ción d6; c7>it7; i9>;ic7 nu96ro8o8 inD6r8ioni8t78 =u6 no ti6n6n

conoci9i6nto dir6cto d6 ;78 o>6r7cion68 d6 ;o8 n65ocio8.

d Sin nin5un7 97;7 int6nción 7;5uno8 r68>on87?;68 d6 ;7 7d9ini8tr7ción ;;657n 7

>r6>7r7r 68t7do8 :in7nci6ro8 6n57Ko8o8 d6?ido 7 8u o>ti9i89o.

6 A D6c68 8on >r6>7r7do8 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8 d6 97n6r7 6n57Ko87, >or >7rt6

d6 ;7 7d9ini8tr7ción, con 97;7 int6nción.

: En 7;5uno8 n65ocio8 ;78 o>6r7cion68 8on 9u co9>;6B78 >7r7 ;7 >ro>i7

7d9ini8tr7ción, d6 t7; 97n6r7 =u6 r6=ui6r6n d6 un 68>6ci7;i8t7 >7r7 8u d6?id7

cont7?i;i7ción.



34/86

CAPITULO II

ASPECTOS LEGALES Y NOR*ATI-OS DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

'.1 LA RESPONSABILIDAD LEGAL DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR.

L7 r68>on87?i;id7d ;657; d6; un Auditor 68 un t697 co9>;ic7do, @8t7 nor97;96nt68ur56, cu7ndo 7;5un7 >6r8on7 8u:r6 un7 >@rdid7 co9o r68u;t7do d6 ;7 con:i7n7 =u6

d6>o8itó 6n ;o8 E8t7do8 Fin7nci6ro8, =u6 7n cu7ndo 77n 68t7do cu?i6rto8 >or un

In:or96 d6 Auditor7, 8on 6ncontr7do8 >o8t6rior96nt6 6n57Ko8o8 o con 6rror68 d6

i9>ort7nci7

L7 7ctu7ción conduct7 d6; Cont7dor P?;ico Auditor dur7nt6 6; d687rro;;o d6 8u

>ro:68ión 68t< r65u;7d7 >or un conBunto d6 nor978 ;668 7 ;78 cu7;68 ti6n6 =u6

8uB6t7r86, 8i6ndo d6 8u97 i9>ort7nci7 6; conoci9i6nto d6 68t78 ;668 >7r7 todo

>ro:68ion7;, >u68 8i incurr6 6n d6;ito >or i5nor7nci7 d6 ;7 ;6, @8t7 no ;o 6i96 d6 ;78

r68>on87?i;id7d68 ciDi;68 >6n7;68 =u6 d6 6;;o 86 d6riD6n, d6 con:or9id7d con ;o

68ti>u;7do >or ;7 ;6 d6; Or57ni89o udici7; n7di6 >u6d6 7;657r i5nor7nci7 d6 ;6.

Con 6; o?B6to d6 conoc6r ;78 r68>on87?i;id7d68 ;657;68 d6; Cont7dor P?;ico Auditor,

86 >r686nt7 ;7 diDi8ión d6 ;78 9i8978H

$. R68>on87?i;id7d ciDi;, >or d7Ko8 =u6 c7u86n r7ón d6 do;o o cu;>7H



35/86

%. R68>on87?i;id7d >6n7;, >or ;o8 d6;ito8 cri9in7;68 6n =u6 incurr7 7; r67;i7r 8u ;7?or.

&. R68>on87?i;id7d >ro:68ion7;, >or ;78 in:r7ccion68 =u6 co96t7 7 ;78 nor978 d6

7ctu7ción =u6 d6?6 o?86rD7r.

A;5uno d6 ;o8 >rinci>io8 6n =u6 86 8u8t6nt7 ;7 r68>on87?i;id7d d6; Auditor 8onH

E; 7uditor 86 >r686nt7 7 8 9i89o co9o un 6>6rto, >or con8i5ui6nt6 d6?6 >roc6d6r

con 6; 9i89o 5r7do d6 7?i;id7d =u6 >u6d6 68>6r7r86 d6 cu7;=ui6r >ro:68ion7;.

T79>oco 86 incurr6 ;657;96nt6 6n r68>on87?i;id7d 8i 6; c;i6nt6 i9>on6 r68triccion68

=u6 no >6r9it7n 6; d68cu?ri9i6nto d6 un :r7ud6. A8 9i89o, 6; 7uditor no 68

r68>on87?;6 6n ;o8 c78o8 d6 :r7ud68 cuid7do8796nt6 >;7n67do8, 8i69>r6 =u6 un7

>6rici7 r7on7?;6 no u?i6r6 >6r9itido d68cu?rir;o8.

#n 6rror in6cu87?;6 68 un7 n65;i56nci7 >7r7 con 6; c;i6nt6 >u6d6 con8tituir un

:r7ud6 con r6;7ción 7 t6rc6ro8.

E; Auditor no d6?6 r6D6;7r ;o8 78unto8 d6 8u8 c;i6nt68 7 t6rc6r78 >6r8on78.



36/86

E; Auditor no 68 un 7865ur7dor, 7 96no8 =u6 78u97 687 9i8ión.

Todo8 ;o8 >rinci>io8 d68crito8 7nt6rior96nt6 >6r9it6n 7>r6ci7r con ;7 97or

c;7rid7d ;7 :or97 6n =u6 d6?6 7ctu7r 6; 7uditor, >7r7 no >roc6d6r con

n65;i56nci7 7:6ct7r 8u r68>on87?i;id7d ;657;.

'.' NOR*AS 6URIDICAS.

Son ;78 =u6 86 :und796nt7n 6n ;o8 >rinci>io8 56n6r7;68 d6 d6r6co, 97t6ri7;io8icion68 ;657;68 69itid78 >or ;o8 or57ni89o8

co9>6t6nt68.

L7 >ro:68ión d6; Cont7dor P?;ico Auditor 68t< r65id7 >or nor978 ;668 =u6 6;

>ro:68ion7; d6?6 cu9>;ir >7r7 >od6r d6869>6K7r86 6n :or97 d6coro87, 68t78 86

c;78i:ic7n d6 ;7 8i5ui6nt6 97n6r7H

L668 d6 c7ro8icion68 68>6c:ic78 7 ;7 >ro:68ión d6; Cont7dor P?;ico Auditor68

Otr78 L668.

'.( LEYES DE CARCTER GENERAL



37/86

Con8titución Po;tic7 d6 ;7 R6>?;ic7 d6 Gu7t697;7

Nu68tr7 c7rt7 975n7, :u6 6;7?or7d7 >or ;7 A879?;67 N7cion7; Con8titu6nt6,>u?;ic7d7 6; & d6 Bunio d6 $0-* con Di56nci7 7 >7rtir d6; $( d6 6n6ro d6 $0-+, ;7 cu7;

ti>i:ic7 ;o 8i5ui6nt6H

Artcu;o &(H conti6n6 ;o r6:6r6nt6 7; !6r6co d6 78oci7ción, 6; cu7; 6=uiD7;6 7 ;7

;i?6rt7d =u6 ti6n6n ;78 >6r8on78 d6 75ru>7r86 con :in68 ti;68 ;cito8, o 867,

co9>7ti?;68 con ;7 6i8t6nci7 d6 ;7 8oci6d7d d6; E8t7do. L78 :or978 d6 78oci7ción

6n Gu7t697;7 8onH P7rtido8 >o;tico8, co9it@8 cDico8 6;6ctor7;68 78oci7cion68 con

:in68 >o;tico8. S6 6c6>t7 6; c78o d6 ;7 co;65i7ción >ro:68ion7;.

Artcu;o -H conti6n6 ;o r6:6r6nt6 7; r6conoci9i6nto d6 5r7do8, ttu;o8, di>;o978 6

incor>or7cion68, indic7 =u6 8ó;o 86r;o978 otor57do8 >or ;78 uniD6r8id7d68 ;657;96nt6 7utori7d78 or57ni7d78 >7r7

:uncion7r 6n 6; >78, 87;Do ;o di8>u68to >or tr7t7do8 int6rn7cion7;68

Artcu;o 01H conti6n6 ;o r6:6r6nt6 7 ;7 Co;65i7ción >ro:68ion7;, ;7 co;65i7ción d6 ;o8

>ro:68ion7;68 uniD6r8it7rio8 68 o?;i57tori7 t6ndr< >or :in68 ;7 8u>6r7ción 9or7;,

ci6nt:ic7, t@cnic7 97t6ri7; d6 ;78 >ro:68ion68 uniD6r8it7ri78 6; contro; d6 8u

6B6rcicio.

L6 Or5


38/86

E; !6cr6to d6; Con5r68o d6 ;7 R6>?;ic7 N96ro &%*, 69itido 6; %- d6 6n6ro d6 $0(,

conti6n6 ;o 8i5ui6nt6H

Artcu;o *&H 68t7?;6c6 =u6 no 86 r6conoc6n o:ici7;96nt6 9;o978 d668tudio =u6 ;o8 otor57do8 >or ;7 #niD6r8id7d d6 S7n C7r;o8 d6 Gu7t697;7, 78 co9o

;o8 o?t6nido8 6n uniD6r8id7d68 68cu6;78 6tr7nB6r78 >or >6r8on78 =u6 ;;6n6n ;o8

r6=ui8ito8 d6 incor>or7ción, :iB7do8 >or ;7 ;6 87;Do ;o 68t7?;6cido 6n Tr7t7do8

Int6rn7cion7;68. Lo8 ttu;o8 6>6dido8 >or uniD6r8id7d68 c6ntro796ric7n78, t6ndr?;ic7 7; uni:ic7r86 ;o8 >;7n68 >ro5r7978 d6 68tudio.

Artcu;o *(H conti6n6 6; r6conoci9i6nto d6 ;o8 ttu;o8 d6 >ro:68ion7;68 d6

uniD6r8id7d68 d6 otro8 >7868, =u6 6n Dirtud d6 Tr7t7do8 Int6rn7cion7;68 u?i6r6n

o?t6nido u o?tuDi6ron 7utori7ción ;657; >7r7 6B6rc6r ;7 >ro:68ión 6n ;7 R6>?;ic7.

Artcu;o **H 68t7?;6c6 6; d6869>6Ko d6 ;o8 c7r5o8 =u6 r6=ui6r6n ttu;o >ro:68ion7;,

=u6 6; E8t7do no >odr< no9?r7r 7 >6r8on78 =u6 con:or96 7 ;7 ;6 no >u6d7n 6B6rc6r

;7 >ro:68ión 6n 6; >78.

L6 d6 Co;65i7ción O:ici7; O?;i57tori7 >7r7 6; 6B6rcicio d6 ;78 Pro:68ion68

#niD6r8it7ri78

EL &1 d6 noDi69?r6 d6 %11$, :u6 69itido 6; !6cr6to %J%11$ L6 d6 Co;65i7ción

Pro:68ion7; O?;i57tori7, >u?;ic7do 6; %$ d6 dici69?r6 d6 %11$ con Di56nci7 7 >7rtir

d6; %% d6 dici69?r6 d6 %11$.



39/86

E; Artcu;o $H conti6n6 L7 co;65i7ción d6 ;o8 >ro:68ion7;68 uniD6r8it7rio8 =u6 68

o?;i57tori7, t7; co9o ;o 68t7?;6c6 ;7 Con8titución Po;tic7 d6 ;7 R6>?;ic7 ti6n6 >or

:in68 ;7 8u>6r7ción 9or7;, ci6nt:ic7, t@cnic7, cu;tur7;, 6conó9ic7 97t6ri7; d6 ;78

>ro:68ion68 uniD6r8it7ri78 6; contro; d6 8u 6B6rcicio, d6 con:or9id7d con ;78 nor978

d6 68t7 ;6.

L7 #niD6r8id7d d6 S7n C7r;o8 ;78 d6978 d6?6rro:68ion7; 6n ;o8 96868 d6 6n6ro Bunio d6 c7d7

7Ko, ;7 nó9in7 d6 ;o8 >ro:68ion7;68 =u6 86 77n 5r7du7do dur7nt6 6; >6rodo, con

8u8 corr68>ondi6nt68 d7to8 56n6r7;68 d6 ;6.

E8tro:68ion7;68 65r687do8 d6 ;78 di8tint78 uniD6r8id7d68 d6?id796nt6

7utori7d78 >7r7 :uncion7r 6n 6; >78, =u6 u?i6r6n o?t6nido 6; ttu;o o ttu;o8

>or ;o 96no8 6n 6; 5r7do d6 ;ic6nci7do

% Lo8 >ro:68ion7;68 incor>or7do8 7 ;7 #niD6r8id7d d6 S7n C7r;o8 d6 Gu7t697;7

& Lo8 >ro:68ion7;68 5r7du7do8 6n ;78 di8tint78 uniD6r8id7d68 d6; 6tr7nB6ro, cuo8

ttu;o8 867n r6conocido8 6n Gu7t697;7 6n Dirtud d6 tr7t7do8 conD6nio8

int6rn7cion7;68 7c6>t7do8 r7ti:ic7do8 >or 6; E8t7do =u6 d6866n 6B6rc6r 8u

>ro:68ión 6n 6; >78

( Lo8 >ro:68ion7;68 uniD6r8it7rio8 5r7du7do8 6n 6; 6tr7nB6ro =u6 :or96n >7rt6 d6

>ro5r7978 d6 >o8t5r7do, 6ntr6n79i6nto u otr78 7ctiDid7d68 or57ni7d78 >7r7

d687rro;;7r86 6n 6; t6rritorio d6 ;7 R6>?;ic7 >or ;78 di8tint78 uniD6r8id7d68 d6;>78.



40/86

E; incu9>;i9i6nto 6n 6; r6=ui8ito d6 ;7 co;65i7ción 7nt68 d6; inicio d6 cu7;=ui6r

7ctiDid7d =u6 i9>;i=u6 6; 6B6rcicio d6 8u >ro:68ión, 7r< r68>on87?;6 >6n7;96nt6 7;

>ro:68ion7;, 7; 6B6rc6r un7 >ro:68ión 8in 68t7r ;657;96nt6 7utori7do.

E; Artcu;o *H conti6n6 ;o8 R6=ui8ito8 d6 c7;id7d >7r7 6; 6B6rcicio d6 ;78 >ro:68ion68

uniD6r8it7ri78 68t7?;6c6 =u6 68 i9>r68cindi?;6 t6n6r ;7 c7;id7d d6 co;65i7do 7ctiDo.

Códi5o Proc687; CiDi; M6rc7nti;

E; $( d6 86>ti69?r6 d6 $0+&, :u6 69itido 6; !6cr6to L6 $1 Códi5o Proc687; CiDi; 96rc7nti;, 6; cu7; 6ntró 6n Di56nci7 6; $6ro. !6 Bu;io d6 $0+(, =u6 conti6n6 6n ;o

8i5ui6nt6H

E; Artcu;o $11H tr7t7 d6 ;7 Ei?ición d6 ;i?ro8 d6 Cont7?i;id7d d6 Co96rcio, L7

>6r8on7 =u6 n6c68it6 >r6>7r7r un7 7cción o r6ndir un7 >ru6?7, >odr< >6dir ;7

6i?ición d6 ;i?ro8 d6 cont7?i;id7d d6 co96rcio, >7r7 7c6r con8t7r ;o8 6tr69o8

conduc6nt68 =u6 ;6 int6r686n. E; Bu6 >odr< di8>on6r =u6 6; 6796n d6 ;o8 ;i?ro8 86

>r7cti=u6 6n 6; Tri?un7; o 6n 6; do9ici;io u o:icin7 d6; du6Ko d6 ;o8 9i89o8, >or un

cont7dor >?;ico o 7uditor, =u6 r6ndir< 8u dict796n 7; tri?un7;.

Códi5o P6n7;

Con :6c7 * d6 Bu;io d6 $0& :u6 d7do 6n 6; Con5r68o d6 ;7 R6>?;ic7 d6 Gu7t697;7

6; !6cr6to $J& =u6 68t7?;6c6 ;o 8i5ui6nt6H

E; Artcu;o $$H tr7t7 d6; !6;ito do;o8o, =u6 6; d6;ito 68 do;o8o, cu7ndo 6; r68u;t7do 7

8ido >r6Di8to o cu7ndo, 8in >6r865uir 686 r68u;t7do, 6; 7utor 86 ;o r6>r686nt7 co9o

>o8i?;6 6B6cut7 6; 7cto.



41/86

E; Artcu;o $%H tr7t7 d6; !6;ito cu;>o8o, =u6 6; d6;ito 68 cu;>o8o con oc78ión d6

7ccion68 u o9i8ion68 ;cit78, 86 c7u87 un 97; >or i9>rud6nci7, n65;i56nci7 o i9>6rici7.

Lo8 6co8 cu;>o8o8 8on >uni?;68 6n ;o8 c78o8 6>r68796nt6 d6t6r9in7do8 >or ;7

L6.

E; Artcu;o %%&H tr7t7 d6 ;7 R6D6;7ción d6; 86cr6to >ro:68ion7;, 68t7?;6c6 =u6 =ui6n,

8in Bu8t7 c7u87, r6D6;7r6 o 69>;67r6 6n >roD6co >ro>io o 7B6no un 86cr6to d6; =u6 86

7 6nt6r7do >or r7ón d6 8u 68t7do, o:icio, 69>;6o, >ro:68ión, o 7rt6, 8in =u6 con 6;;ooc78ion7r6 o >udi6r6 oc78ion7r >6rBuicio, 86r< 87ncion7do con >ri8ión d6 86i8 96868 7

do8 7Ko8 o 9u;t7 d6 ci6n 7 un 9i; =u6t7;68.

E; Artcu;o &%$H tr7t7 d6 ;7 F7;86d7d 97t6ri7;, =u6 =ui6n ici6r6 6n todo o 6n >7rt6, un

docu96nto >?;ico :7;8o, o 7;t6r7r6 uno D6rd7d6ro, d6 9odo =u6 >u6d7 r68u;t7r

>6rBuicio, 86r< 87ncion7do con >ri8ión d6 do8 7 86i8 7Ko8.

E; Artcu;o &%%H tr7t7 d6 ;7 F7;86d7d id6o;ó5ic7, indic7ndo =ui6n con 9otiDo d6

otor579i6nto, 7utori7ción o :or97;i7ción d6 un docu96nto >?;ico, in86rt7r6 o

ici6r6 in86rt7r d6c;7r7cion68 :7;878 conc6rni6nt68 7 un 6co =u6 6; docu96nto d6?7

>ro?7r, d6 9odo =u6 >u6d7 r68u;t7r >6rBuicio, 86r< 87ncion7do con >ri8ión d6 do8 7

86i8 7Ko8.

Códi5o CiDi;



42/86

!6cr6to L6 $1+ 69itido 6; $( d6 86>ti69?r6 d6 $0+&.

En 6; Artcu;o $++-H tr7t7 d6 ;o8 Pro:68ion7;68, 6; >ro:68ion7; 68 r68>on87?;6 >or ;o8

d7Ko8 o >6rBuicio8 =u6 c7u86 >or i5nor7nci7 o n65;i56nci7 in6cu87?;68, o >or

diDu;57ción d6 ;o8 86cr6to8 =u6 conoc6 con 9otiDo d6 8u >ro:68ión.

En Artcu;o %1%H dic6 =u6 ;o8 >ro:68ion7;68 =u6 >r68t6n 8u8 86rDicio8 ;o8 =u6 ;o8

8o;icit6n, 8on ;i?r68 >7r7 contr7t7r 8o?r6 onor7rio8 condicion68 d6 >75o.

E; Artcu;o %1%-Hconti6n6 ;o r6:6r6nt6 7 ;7 :7;t7 d6 conD6nio, ;7 r6tri?ución d6;

>ro:68ion7; 86 r65u;7r< d6 con:or9id7d con 6; 7r7nc6; r68>6ctiDo , 8i no u?i6r6, 86r<

:iB7d7 >or 6; Bu6, to97ndo 6n con8id6r7ción ;7 i9>ort7nci7 dur7ción d6 ;o8 86rDicio8

;78 circun8t7nci78 6conó9ic78 d6; =u6 d6?6 >757r;o8.

E; Artcu;o %1%0H 86 r6:i6r6 7 =u6 6; >ro:68ion7; ti6n6 d6r6co, 7d6975u6n ;o8 578to8 =u6 77 6:6ctu7do con 9otiDo d6 ;o8

86rDicio8 >r68t7do8, Bu8ti:icro?


43/86

Por 96dio d6; Acu6rdo Pr68id6nci7;, d6; d7 d6 noDi69?r6 d6 $00+ :u6 7>ro?7d7 ;7

8o;icitud d6 ;o8 >ro:68ion7;68 d6 ;7 Cont7dur7 P?;ic7 >7r7 ;7 cr67ción d6; In8tituto

Gu7t697;t6co d6 Cont7dor68 P?;ico8 Auditor68 6; cu7; 6n 8u 7rtcu;o +o.

Cont69>;7 ;o8 r6=ui8ito8 >7r7 >6rt6n6c6r 7; In8tituto, =u6 8on ;o8 8i5ui6nt68H

$ T6n6r 6; ttu;o d6 Cont7dor P?;ico Auditor, 6t6ndido >or 7;5un78

uniD6r8id7d68 d6; >78 o d6 C6ntro79@ric7, 865n conD6nio c6ntro796ric7no

8o?r6 6; 6B6rcicio d6 Pro:68ion7;68 #niD6r8it7rio8

% T6n6r 6; ttu;o d6 Cont7dor P?;ico Auditor o 8u 6=uiD7;6nt6 o?t6nido 6n 6;

6tr7nB6ro 68t7r incor>or7do d6 con:or9id7d con ;78 ;668 d6; >78.

& Lo8 5u7t697;t6co8 n7tur7;68 =u6 no t6ni6ndo ttu;o uniD6r8it7rio d6 Cont7dor

P?;ico Auditor, >o867n cu7;id7d68 9or7;68, int6;6ctu7;68 6>6ri6nci7

r6conocid7 6n 6; 6B6rcicio d6 ;7 >ro:68ión, 8i69>r6 =u6 >r6Di796nt6 77n

;;6n7do 7 87ti8:7cción ;o8 r6=ui8ito8 6i5ido8 6n ;o8 68t7tuto8 d6; r65;796nto

r68>6ctiDo, >u6d6n >6rt6n6c6r 7; In8tituto.

!6ntro d6 ;o8 o?B6tiDo8 d6; in8tituto :u6ron :iB7do8 ;o8 8i5ui6nt68H

$ E8ti9u;7r 6; >ro5r68o d6 ;7 >ro:68ión d6 Cont7dor P?;ico Auditor 6n

Gu7t697;7, co9o 96dio d6 contri?uir 7; d687rro;;o 6conó9ico d6; >78



44/86

% Pro9oD6r 97nt6n6r nor978 6;6D7d78 d6 @tic7 >ro:68ion7; 6n ?6n6:icio d6 ;o8

int6r6868 d6; >?;ico 6n 56n6r7;

& Pro9oD6r 6; d687rro;;o d6 ;78 ci6nci78 cont7?;68 97t69


45/86

r6;7ción d6 d6>6nd6nci7, 6; =u6 d6?6 86r cu?i6rto >or 6; >ro:68ion7; contr7t7do

no >or ;7 >6r8on7 indiDidu7; o Burdic7 =u6 contr7t7 8u8 86rDicio8.

For97 d6 >75o

7 #no >or ci6nto, $Q 8o?r6 todo tr7?7Bo >ro:68ion7; d6 ;78 ci6nci78 6conó9ic78

6n =u6 86 r6ci?7n onor7rio8.

? #no >or ci6nto, $Q 8o?r6 87;7rio8 96n8u7;68 ?6n6:icio8 6conó9ico8

7dicion7;68 =u6 >6rci?7n >or tr7?7B7r 6n Or57ni89o8 d6; E8t7do 8u8

6ntid7d68 7utóno978 d68c6ntr7;i7d78 6; 86ctor >riD7do.

En nin5n c78o 6; ti9?r6 86r< 96nor d6 D6int6 =u6t7;68 96n8u7;68.

E8 i9>ort7nt6 =u6 6; >ro:68ion7; t6n57 >r686nt6 ;7 o?;i57ción tri?ut7ri7 =u6 ti6n6 7nt6

8u >ro:68ión, no 8o;796nt6 >or ;o8 ?6n6:icio8 =u6 o?t6ndror 6; :ort7;6ci9i6nto

d6 8u >ro:68ión.

L6 d6 Cont7dor68

Aun=u6 c78i no 86 conoc6 d6 8u 6i8t6nci7, 6n Gu7t697;7 86 6ncu6ntr7 Di56nt6 ;7 L6

d6 Cont7dor68, ;7 cu7; :u6 69itid7 6n 6; Go?i6rno d6; G6n6r7; or56 #?ico, 69itid7 >or

96dio d6; !6cr6to No. %(*1, 6n 6; 7Ko d6 $0(1. L7 cu7; 6ntr6 otr78 68ti>u;7cion68

conti6n6H



46/86

En 6; Artcu;o $. Lo8 Cont7dor68 T6n6dor68 d6 Li?ro8, =u6d7n o?;i57do8 7 6i5ir

;7 docu96nt7ción conc6rni6nt6 7 ;78 7not7cion68 >7rtid78 =u6 d6?7n 786nt7r 6n ;o8;i?ro8 r65i8tro8 d6 cont7?i;id7d. !ic7 docu96nt7ción 7?r< d6 7Bu8t7r86 7 ;78

:or97;id7d68 d6 ;6.

En 6; Artcu;o %. Lo8 Cont7dor68 T6n6dor68 d6 ;i?ro8 =u6 86 7;;6n 7; 86rDicio d6

;78 E9>r6878 Lucr7tiD78, t6ndr6r7cion68 d6 ci6rr6 d6

6B6rcicio d6?id796nt6 t6r9in7d78 r65i8tr7d78 6n ;o8 ;i?ro8 >rinci>7;68 7ui;i7r68 6n

;7 9i897 :6c7 6n =u6 86 >r686nt6 ;7 !6c;7r7ción ur7d7 d6 >75o.

En 6; Artcu;o &. Lo8 Cont7dor68 T6n6dor68 d6 Li?ro8, no >odrrinci>io 7 8u8

7not7cion68, 8i ;o8 ;i?ro8 d6 cont7?i;id7d no 68ton87?;68 7nt6 ;78

o:icin78 d6; contro; d6; i9>u68to 8o?r6 ;78 uti;id7d68 d6 ;78 69>r6878 ;ucr7tiD78, >or

;78 :7;t78 6 irr65u;7rid7d68 =u6 co96ti6r6n 6n 6; d6869>6Ko d6 8u8 7tri?ucion68, =u6

oc78ion7r6n 7tr78o8 di:icu;t7d68 6n ;78 r6Di8ion68 =u6 d6?6n >r7ctic7r ;o8

in8>6ctor68 d6 ;78 96ncion7d78 o:icin78.

'. OTRAS LEYES



47/86

Códi5o d6 Co96rcio d6 Gu7t697;7

EL !6cr6to N96ro %J1 d6; Con5r68o d6 ;7 R6>?;ic7 d6 Gu7t697;7, códi5o d6Co96rcio, :u6 69itido con :6c7 %- d6 6n6ro d6 $01 6ntró 6n Di56nci7 6; $. !6

6n6ro d6 $0$, ti>i:ic7 ;o 8i5ui6nt6H

E; Artcu;o $-*H tr7t7 d6 ;7 d68i5n7ción d6 ;o8 cont7dor68, 7uditor68 o ;o8 co9i87rio8,

d6?6ror ;7 7879?;67 ordin7ri7 7nu7; =u6 >r7cti=u6 ;7 6;6cción d6

7d9ini8tr7dor68 >7r7 6; 6B6rcicio d6 8u8 :uncion68 d6>6nd6ror 96dio d6 6>6rto8 ;7

cont7?i;id7d ;o8 docu96nto8 d6 ;7 8oci6d7d, cu7;=ui6r n96ro d6 7ccioni8t78,

7un=u6 r6>r686nt6 9inor7, ti6n6 6; d6r6co >7r7 no9?r7r un 7uditor o co9i87rio >7r7

=u6 >or cu6nt7 d6 ;7 8oci6d7d :i8c7;ic6 ;78 o>6r7cion68 8oci7;68 78t7 =u6 ;7 unt7

G6n6r7; d6 7ccioni8t78 757 ;7 d68i5n7ción corr68>ondi6nt6.

E; Artcu;o $- conti6n6 6; Proc6di9i6nto >7r7 6;65ir o r69oD6r. P7r7 ;7 6;6cción d6

co9i87rio8, ;o8 cu7;68 >u6d6n 86r o no 7ccioni8t78, 8i :u6r6n 9roc6d6r< co9o ;o d6t6r9in7 6; Artcu;o $$* d6 68t6 Códi5o.



48/86

P7r7 ;7 r69oción d6 ;o8 7uditor68 o d6 ;o8 co9i87rio8 86 >roc6d6r< co9o 86 68t7?;6c6

>7r7 ;7 r69oción d6 7d9ini8tr7dor68 6n ;o8 Artcu;o8 $- $0 d6 68t6 Códi5o.

E; Artcu;o $--H Atri?ucion68. Son 7tri?ucion68 d6 ;o8 7uditor68 o d6 ;o8 co9i87rio8,

7d696ci7;68, ;7 68critur7 8oci7; o ;7

A879?;67 G6n6r7; 8on ;78 8i5ui6nt68H

$ Fi8c7;i7r ;7 7d9ini8tr7ción d6 ;7 8oci6d7d 679in7r 8u ?7;7nc6 56n6r7;

d697r7 c6rcior7r86 d6 8u D6r7cid7d r7on7?;6

67ctitud.

% V6ri:ic7r =u6 ;7 cont7?i;id7d 867 ;;6D7d7 6n :or97 ;657; u87ndo >rinci>io8 d6

cont7?i;id7d 56n6r7;96nt6 7c6>t7do8.

& '7c6r 7r=u6o8 >6riódico8 d6 c7B7 D7;or68.

( Ei5ir 7 ;o8 7d9ini8tr7dor68 in:or968 8o?r6 6; d687rro;;o d6 ;78 o>6r7cion68

8oci7;68 o 8o?r6 d6t6r9in7do8 n65ocio8.

* ConDoc7r 7 ;7 7879?;67 56n6r7; cu7ndo ocurr7n c7u878 d6 di8o;ución 86

>r686nt6n 78unto8 =u6, 6n 8u o>inión, r6=ui6r7n d6; conoci9i6nto d6 ;o8

7ccioni8t78.

+ So96t6r 7; con86Bo d6 7d9ini8tr7ción 7c6r =u6 86 in86rt6n 6n ;7 756nd7 d6

;78 7879?;678, ;o8 >unto8 =u6 68ti96n >6rtin6nt68.

A8i8tir con Do, >6ro 8in Doto, 7 ;78 r6union68 d6; con86Bo d6 7d9ini8tr7ción,

cu7ndo ;o 68ti96n n6c687rio.



49/86

- A8i8tir con Do, >6ro 8in Doto, 7 ;78 7879?;678 56n6r7;68 d6 7ccioni8t78

>r686nt7r 8u in:or96 dict796n 8o?r6 ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8, inc;u6ndo ;78

inici7tiD78 =u6 7 8u Buicio conD6n57n.

0 En 56n6r7;, :i8c7;i7r, Di5i;7r 6 in8>6ccion7r 6n cu7;=ui6r ti69>o ;78 o>6r7cion68

d6 ;7 8oci6d7d.

E; Artcu;o $-0 86 r6:i6r6 7 ;7 Inco9>7ti?i;id7d. No >odr6r8on78 =u6 no 867n ciud7d7no8 5u7t697;t6co8.

% Lo8 >ro:68ion7;68 =u6 68t@n in7?i;it7do8 >7r7 6; 6B6rcicio d6 8u >ro:68ión.

& 4ui6n68 con:or96 7 ;7 ;6 68t@n in7?i;it7do8 >7r7 86r co96rci7nt68.

( Lo8 69>;67do8 o :uncion7rio8 d6 ;7 8oci6d7d.

* L78 >6r8on78 =u6 86 6ncu6ntr6n, 6n r6;7ción con ;o8 7d9ini8tr7dor68 o

56r6nt68 d6 ;7 8oci6d7d, 6n ;o8 c78o8 =u6 d6n ;u57r 7 ;7 r6cu87ción d6 Bu6c68.

E; Artcu;o $0$H 68t7?;6c6 ;7 R68>on87?i;id7d. Lo8 cont7dor68, 7uditor68 o ;o8

co9i87rio8, 68t;ir 8u8 d6?6r68 con tod7 di;i56nci7 8on

r68>on87?;68 7nt6 ;o8 7ccioni8t78 d6 ;7 8oci6d7d, 6n ;7 :or97 68t7?;6cid7 6n 6; Códi5o

CiDi; >7r7 ;o8 >ro:68ion7;68. Lo8 cont7dor68, 7uditor68 o ;o8 co9i87rio8 o?86rD7ror

r7ón d6 8u c7r5o.



50/86

E; Artcu;o **% tr7t7 d6 ;78 Pu?;ic7cion68 d6 ?7;7nc68. L7 8oci6d7d cr67dor7 d6?6r<

>u?;ic7r 7nu7;96nt6 8u ?7;7nc6, r6Di87do >or cont7dor 7utori7do o 7uditor, d6ntro d6

;o8 tr68 96868 =u6 8i57n 7; ci6rr6 d6; 6B6rcicio 8oci7; corr68>ondi6nt6. Si ;7 >u?;ic7ción

86 o9iti6r6, cu7;=ui6r t6n6dor >odr< 6i5ir =u6 86 757, 8i no 86 ici6r6 d6ntro d6;

968 =u6 8i57 7; r6=u6ri9i6nto, >odr< d7r >or D6ncido8 ;o8 ttu;o8 =u6 ;6 corr68>ond7n.

Códi5o Tri?ut7rio

E; códi5o tri?ut7rio :u6 cr67do >7r7 6Dit7r 7r?itr7ri6d7d68 7?u8o8 d6 >od6r, t7nto d6;8uB6to >78iDo co9o d6 ;o8 >ro:68ion7;68 =u6 ;6 7868or7n 6n ;7 :or97 d6 có9o r67;i7r

8u8 in:or968 contri?ucion68 :i8c7;68, d6 t7; 97n6r7 =u6 68 n6c687rio d6:inir 7;5uno8

t@r9ino8 uti;i7do8 =u6 6n dic7 ;6 86 68t7?;6c6nH

7 Autor68 d6; d6;itoH

865n 6; Artcu;o 1

Son Lo8 r68>on87?;68 d6 ;78 in:r7ccion68 tri?ut7ri78 6n =u6 incurr7n

? Autor68H

865n 6; Artcu;o -1

S6 con8id6r7n 7utor68H

• Lo8 4u6 To97n P7rt6 !ir6ct7 En L7 EB6cución !6; '6co # O9i8ión



51/86

E; Cont7dor P?;ico Auditor, 68t7 r6;7cion7do dir6ct796nt6 con ;7 >7rt6 :or97; d6 ;o8

i9>u68to8 d6 ;7 69>r687, 68t6 7rtcu;o r68>on87?i;i7 7; >ro:68ion7; co9o 6B6cutor d6

;78 7ccion68 78 co9o ;7 7d9ini8tr7ción 68 r68>on87?;6 >or 86r 8uB6to >78iDo.

Por ;o t7nto, 6; =u6 6B6cut7 68 6; >ro:68ion7; 68 6; =u6 con 8u :ir97 7D7;7 ;7

in:or97ción cont7?;6 d6 ;7 69>r687.

E; >ro:68ion7; >r6>7r7 ;o8 in:or968 :i8c7;68, >7r7 68to 7c6 u8o d6 8u8 conoci9i6nto8

>roc6di9i6nto8 ;cito8, >6ro ;7 7d9ini8tr7ción >u6d6 cr67r un 79?i6nt6 d6 6D78ión o

d6:r7ud7ción =u6 >u6d6 inDo;ucr7r 6n d6;ito 7; >ro:68ion7;.

E; Cont7dor P?;ico Auditor d6?6 r6c77r t7r678 =u6 :7;t6n 7 ;7 9or7;, 6; ri685o d6

co;7?or7r con 7cto8 contr7rio8 7 ;7 @tic7, indi5no8, =u6 :7;t6n 7 ;7 >ro?id7d =u6 86

ti>i:ic7n 6n 6; Códi5o P6n7;.

• Lo8 =u6 Induc7n Indir6ct796nt6 7 otro 7 EB6cut7r ;7 In:r7cciónH

L7 7d9ini8tr7ción 68 ;7 r68>on87?;6 d6 >ro>orcion7r ;7 in:or97ción 7; Cont7dor

P?;ico Auditor, 8i induc6 o >ro>orcion7 in:or97ción incorr6ct7 con 6; i:ic7 co9o un 75r7D7nt6 cu7ndo

86 7ccion6, o9it7 o co7duD6n 6n ;7 co9i8ión d6; d6;ito.

E8 i9>ort7nt6 t6n6r 8i69>r6 >r686nt6 ;78 Nor978 d6 @tic7, =u6 96ncion7n ;7o?;i57ción 7 r6c77r t7r678 =u6 no cu9>;7n con ;7 9or7;, 8i 6; >ro:68ion7; 68 un7

>6r8on7 con 7;to8 D7;or68 9or7;68, 7un=u6 ;7 7d9ini8tr7ción tr7t6 d6 inDo;ucr7r;o 6n

7cto8 i;cito8, 8u crit6rio o?B6tiDo i9>6dir< =u6 c79?i6.



52/86

• Lo8 =u6 >7rtici>6n 6n ;7 6B6cución, 8in ;o8 cu7;68 no 86 u?i6r6 6:6ctu7do ;7

in:r7cción

Lo8 68t7do8 :in7nci6ro8 8on r68>on87?i;id7d d6 ;7 7d9ini8tr7ción, ;7 in:or97ción

cont6nid7 6n ;o8 68t7do8 :in7nci6ro8 68 >r6>7r7d7 >or 6; d6>7rt796nto d6 cont7?i;id7d

d6 un7 69>r687, >7r7 >r6>7r7r ;7 in:or97ción :in7nci6r7 int6rDi6n6nH cont7dor, 7uditor

int6rno d69r6>7r6n dict7rtici>6n 6n

68t6, 68tor ;7 >7rtici>7ción 8in ;o8 cu7;68 no 86

u?i6r6 6:6ctu7do ;7 in:r7cción.

• R68>on87?i;id7d !6 Lo8 Pro:68ion7;68 O T@cnico8 S65n E; Artcu;o -%

!6 con:or9id7d con 68t6 7rtcu;o, Lo8 >ro:68ion7;68 o t@cnico8 d6?6n 69itir 8u8

dictrinci>io8 ;657;68, ci6nt:ic78 o t@cnic78

7>;ic7?;68.

A; >r6>7r7r ;7 in:or97ción :in7nci6r7 d6 un7 69>r687 86 d6?6 68t7r 7ctu7;i7do 6n

nor978 >rinci>io8 ;657;68, 7>;ic7r86 ;78 ;668 Di56nt68 co9o ;o 8on ;7 ;6 d6;

i9>u68to 7; D7;or 75r657do, ;7 ;6 d6; i9>u68to 8o?r6 ;7 r6nt7, ;6 d6 i9>u68to 8o?r6

>roducto8 :in7nci6ro8, ;78 =u6 86 r6;7cion6n con ;7 7ctiDid7d 6conó9ic7 d6 ;7



53/86

69>r687, 7d69on87?i;id7d d6; >ro:68ion7; 97nt6n6r86 7ctu7;i7do 6n 97t6ri7 tri?ut7ri7, ;7

c7;id7d d6 ;7 in:or97ción >ro>orcion7d7 86 d6?6 7 ;o 7ctu7;i7do =u6 68t7 >u6d7 68t7r

6n ;7 di8ci>;in7 ;o8 >roc6di9i6nto8 d6 cont7?i;id7d, =u6 no 8i5u6n un >7trón

68trict796nt6 r5ido, >or ;o =u6 ;o8 ri685o8 d6?6n 6D7;u7r86, >or ;78 in:r7ccion68 =u6

86 ti>i:ic7n 6n 6; Códi5o Tri?ut7rio, 6n ;7 7ctu7;id7d.

'./ NOR*AS E*ITIDAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

R68o;ución MJ*%J0%

Punto 86to d6; Act7 $1%J0%, corr68>ondi6nt6 7 ;7 868ión c6;6?r7d7 >or ;7 unt7

Mon6t7ri7 6; 0 d6 dici69?r6 d6 $00%.

R65;796nto >7r7 ;7 Auditori7 Et6rn7 d6 ;78 In8titucion68 Fin7nci6r78 d6

Gu7t697;7.

L7 unt7 Mon6t7ri7 R68o;Dió, 9odi:ic7r >or 8u8titución tot7;, 6; R65;796nto >7r7 ;7

Auditori7 Et6rn7 d6 ;78 In8titucion68 Fin7nci6r78 d6 Gu7t697;7, 7>ro?7do 6nR68o;ución MJ*%(J0%. E8t7?;6ci6ndo =u6 >7r7 ;78 7uditori78 6t6rn78 d6 ;78

in8titucion68 :in7nci6r78 86 d6?6n 7t6nd6r ;78 nor978 cont6nid78 6n 6; R65;796nto

7n6o 7 ;7 >r686nt6 R68o;ución.



54/86

An6o d6 ;7 R68o;ución MJ*%J0% d6 ;7 unt7 Mon6t7ri7, R65;796nto >7r7 ;7

Auditori7 Et6rn7 d6 ;78 In8titucion68 Fin7nci6r78 d6 Gu7t697;7.

Artcu;o $. S6 cr67 6; R65i8tro d6 Auditor68 Et6rno8 6n ;7 Su>6rint6nd6nci7 d6

7nco8, 6n 6; cu7; >odrro:68ion7;68 o :ir978 d6 7uditori7

int6r687do8 6n >r68t7r 86rDicio8 d6 7uditori7 6t6rn7 7 ;78 in8titucion68 :in7nci6r78. L7

in:or97ción ?7r7 ;7 in8cri>ción 6n dico r65i8tro 86 68t7?;6c6 6n 6; 7n6o =u6

:or97 >7rt6 d6; >r686nt6 r65;796nto

Artcu;o %. No >odrro:68ion7;68 =u6H

7 S67n :uncion7rio8 d6; 7nco d6 Gu7t697;7 o d6 ;7 Su>6rint6nd6nci7 d6 7nco8

? S67n d6udor68 9oro8o8 d6 cu7;=ui6r 6ntid7d :in7nci6r7

c S6 6ncu6ntr6n 8u8>6ndido8 o in7?i;it7do8 >7r7 6B6rc6r ;7 >ro:68ión >or 6;

Co;65io d6 Econo9i8t78, Cont7dor68 P?;ico8 Auditor68

Ad9ini8tr7dor68 d6 E9>r6878 d6 Gu7t697;7.

L78 ;i9it7cion68 7nt6rior68 86r;ic7?;68 7 ;o8 >ro:68ion7;68 =u6 :or97n >7rt6 d6

:ir978 d6 7uditori7. S6 6c;u6 d6 68t78 ;i9it7cion68 7 ;o8 8ocio8 =u6 68tuDi6r7n

r6tir7do8 t69>or7; o d6:initiD796nt6 d6 ;78 9i8978, 8itu7ción =u6 d6?6r< 7c6r86

con8t7r 6n 6; r65i8tro corr68>ondi6nt6.

Artcu;o (. L7 contr7t7ción d6 7uditor68 6t6rno8 >or >7rt6 d6 ;78 in8titucion68



55/86

:in7nci6r78 d6?6r< co9unic7r86 7 ;7 Su>6rint6nd6nci7 d6 7nco8 d6ntro d6 ;o8 di6

d78 d6 6:6ctu7d7.

'.5 NOR*A DE AUDITORIA GENERAL*ENTE ACEPTADA@ RELACIONADA CON

LA PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

'.5.1 No!2 De A4dito!i No. +1. C8"it"i>n Contin4

A A;c7nc6

L7 >r686nt6 Nor97 7d697cit7ción

Continu7, >ro9u6D6 6; cu9>;i9i6nto d6 ;78 Nor978 d6 Auditori7, 68>6ci7;96nt6 ;o8

conc6>to8 6>r687do8 6n ;7 Nor97 d6 Auditori7 No.$, 6n ;o r6;7cion7do con ;78

Nor978 P6r8on7;68, ;7 cu7; 68t7?;6c6 6n 6; >o867

un7 >r6>7r7ción >6r97n6nt6, ;o =u6 8i5ni:ic7 =u6 7d69o867, d6?6 68t7r 7; d7 6n todo8 ;o8 conc6>to8 r6;7cion7do8 con 8u c79>o, 7

6:6cto d6 >od6r 8o8t6n6r con8t7nt696nt6 8u c7;id7d >ro:68ion7;.

OETIVOS

Lo8 O?B6tiDo8 d6 68t7 nor97 8onH

7 Pro9oD6r ;7 c7>7cit7ción con8t7nt6 6; d687rro;;o d6 ;o8 >ro:68ion7;68 d6 ;7

Cont7dur7 P?;ic7 Auditori7 con 6; >ro>ó8ito d6 97nt6n6r ;7 c7;id7d d6 ;o8

86rDicio8.



56/86


57/86

* S6 68t7?;6c6 6; Cr@dito >or C7>7cit7ción Continu7, cu7 78i5n7ción 86 d6t6r9in7r<

con:or96 6; 7>@ndic6 d6 68t7 Nor97, 6; cu7; to97 d6 r6:6r6nci7 ;7 dur7ción d6 ;7

7ctiDid7d d6 c7>7cit7ción, ;7 6D7;u7ción, 6;

o?B6tiDo d6 ;7 7ctiDid7d, 6; >7>6; d6869>6K7do >or 6; >ro:68ion7; 6;

t697rio d687rro;;7do.

+ Todo Cont7dor P?;ico Auditor d6?6 co9>;6t7r un 9ni9o d6 &1 cr@dito8 7nu7;68 >or

C7>7cit7ción Continu7.

C Vi5i;7nci7 Y Contro;

7 E; >6rodo d6 c7;i:ic7ción >or C7>7cit7ción Continu7 86r< 7nu7;,

co9>r6nd6 d6; 1$ d6 6n6ro 7; &$ d6 dici69?r6 d6 c7d7 7Ko.

? E; IGCPA ;;6D7r< contro; d6 ;o8 cr@dito8 =u6 ;6 corr68>ond7n 7 ;o8 >7rtici>7nt68

6 in8truccion68 6n ;78 7ctiDid7d68 d6 C7>7cit7ción Continu7 =u6 6; 9i89o

or57nic6 7ctiDid7d68 6t6rn78 d6?id796nt6 7cr6dit7d78

c E; Cont7dor P?;ico Auditor, =u6 d6867 o?t6n6r ;o8 cr@dito8 >or c7>7cit7ción

continu7 d6 ;78 7ctiDid7d68 =u6 no 8on or57ni7d78 >or 6; IGCPA, d6?6r< 7c6r

;;657r 7; 9i89o, ;78 con8t7nci78 d6 >7rtici>7ción 7nt68 d6; &$ d6 6n6ro d6 c7d7

7Ko cu9>;i6ndo con ;o8 r6=ui8ito8 68>6c:ico8 =u6 86 68t7?;6c6n 6n 6;

7>@ndic6 d6 d6:inición d6 7ctiDid7d68, 6; cu7; d6?6 86r 7ctu7;i7do >6riódic796nt6.



58/86

d E; IGCPA, >u?;ic7r< 6n 6; 968 d6 :6?r6ro d6 c7d7 7Ko un7 ; i8t7 d6 ;o8

Cont7dor68 P?;ico8 Auditor68 =u6 cu9>;i6ron con ;7 Nor97 d6

C7>7cit7ción Continu7.

6 A >7rtir d6; 968 d6 97ro 86 6ntr657r;i6ron con ;7 >r686nt6 Nor97.

'.9 GU:AS DE AUDITORIA INTERNA.

L7 C7rr6r7 d6; Cont7dor P?;ico Auditor, cu6nt7 con ;7 7ud7 d6 ;78 Gu78 d6

7uditor7 Int6rn7, =u6 >ro>orcion7n conc6>to8 ?;ic7?;68 7 di:6r6nt68 ort7nt68 6ntr6 ;78 cu7;68 86 >u6d6n

96ncion7rH

$ 3r67 d6 co9>r78

% InD6nt7rio8

& V6nt78 otro8 in5r68o8

( Cr@dito8 cu6nt78 >or co?r7r

* T68or6r7

+ Cu6nt78 >or >757r

Nó9in78 >;7ni;;78

- Pro>i6d7d, P;7nt7 E=ui>o

0 !6>r6ci7cion68

$1Pr@8t79o8 7nc7rio8.



59/86

'.; NOR*AS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

L78 nor978 int6rn7cion68 d6 7uditori7 =u6 68t7?;6c6n 8o?r6 ;7 int65rid7d >ro>i6d7dcon =u6 d6?6 conducir86 un Cont7dor P?;ico Auditor 8on ;78 8i5ui6nt68H

L7 NIA 0%1 68t7?;6c6 6n 8u >7r7 r67;i7r >roc6di9i6nto8

conD6nido8 r68>6cto d6 ;7 in:or97ción :in7nci6r7H 4u6 6; 7uditor d6?6r< cu9>;ir con 6;

Códi5o d6 Étic7 >7r7 Cont7dor68 Pro:68ion7;68 69itido >or ;7 F6d6r7ción

Int6rn7cion7; d6 Cont7dor68 IFAC. Lo8 >rinci>io8 @tico8 =u6 5o?i6rn7n ;78r68>on87?i;id7d68 >ro:68ion7;68 d6; 7uditor >7r7 68t6 ti>o d6 tr7?7Bo 8onH

7 int65rid7d

? o?B6tiDid7d

c co9>6t6nci7 >ro:68ion7; d6?ido cuid7do

d con:id6nci7;id7d

6 >ro:68ion7;i89o

: 68t6nd6nci7 no 68 un r6=ui8ito >7r7 tr7?7Bo8 con >roc6di9i6nto8 conD6nido8, 8in

69?7r5o ;o8 t@r9ino8 u o?B6tiDo8 d6 un tr7?7Bo, o ;78 nor978 n7cion7;68, >u6d6n

r6=u6rir =u6 6; 7uditor cu9>;7 con ;o8 r6=ui8ito8 d6 ind6>6nd6nci7 d6; Códi5o d6

Étic7d6 IFAC. !ond6 6; 7uditor no 867 ind6>6ndi6nt6 86 d6?6r7 7c6r un7 d6c;7r7ción

7 686 6:6cto 6n 6; in:or96 d6 r68u;t7do8 d6 6co8.

L7 NIA 0$1 6n 8u >7r7 r67;i7r 68t7do8 :in7nci6ro8.

4u6 6; 7uditor d6?6r< cu9>;ir con 6; Códi5o d6 Étic7 >7r7 Cont7dor68 Pro:68ion7;68



60/86

69itido >or ;7 F6d6r7ción Int6rn7cion7; d6 Cont7dor68. Lo8 >rinci>io8 @tico8 =u6

5o?i6rn7n ;78 r68>on87?i;id7d68 >ro:68ion7;68 d6; 7uditor 8onH

7 ind6>6nd6nci7

? int65rid7d

c o?B6tiDid7d

d co9>6t6nci7 >ro:68ion7; d6?ido cuid7do

6 con:id6nci7;id7d

: conduct7 >ro:68ion7;

5 68tu6d6 7>r6ci7r 6n ;7 ;6ctur7 d6 ;o8 >6r9it6 D6r ;7 uni:or9id7d =u6 86 ;6 6i56 con ;7 =u6 d6?6 co9>ort7r86 6; Cont7dor

P?;ico Auditor 6n 6; ro:68ion7; 7 un niD6; int6rn7cion7;.

'.1= CÓDIGO DE ÉTICA IFAC PARA CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES

L7 F6d6r7ción Int6rn7cion7; d6 Cont7dor68 P?;ico8 Auditor68 7 68t7?;6cido

co9it@8 >7r7 d687rro;;7r 69itir >ronunci79i6nto8 7 no9?r6 d6; Con86Bo 8o?r6 un7

D7ri6d7d 79>;i7 d6 78unto8 >ro:68ion7;68.

IFAC con8id6r7 =u6 ;o8 78unto8 7 ;o8 cu7;68 corr68>ond6n t7;68 >ronunci79i6nto8

7ud7rro:68ión cont7?;6 7 tr7D@8 d6;

9undo. Sin 69?7r5o, d6?6 r6conoc6r86 =u6 6n ord6n 7 d687rro;;7r t7;68

>ronunci79i6nto8 ;78 condicion68 ;657;68, 8oci7;68 6conó9ic78 =u6 >r6D7;6c6n 6n

c7d7 >78 7:6ct7r;ic7n ;o8

>ronunci79i6nto8. A >687r d6 68t7 condición, 68 i9>ort7nt6 =u6 c7d7 >ro:68ión



61/86

n7cion7; t6n57 un conBunto d6 >ronunci79i6nto8 d6 68t7r7 cu?rir 6; 6B6rcicio >ro:68ion7; cont7?;6.

L7 int6nción d6 68t6 Códi5o int6rn7cion7; 68 =u6 8irD7 co9o 9od6;o 8o?r6 6; cu7; 86

?786n ;78 ori6nt7cion68 @tic78 n7cion7;68. E8t7?;6c6 68t7r7 ;o8

cont7dor68 >ro:68ion7;68 86K7;7 ;o8 >rinci>io8 :und796nt7;68 =u6 d6?6n 86r

o?86rD7do8 >or >7rt6 d6 ;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 6n ord6n 7 ;o5r7r ;o8 o?B6tiDo8

co9un68. L7 >ro:68ión cont7?;6 o>6r7 6n 6; 9undo 6n un 6ntorno con di:6r6nt68

cu;tur78 r6=u6ri9i6nto8 r65u;7dor68. Sin 69?7r5o, 8i69>r6 86 d6?6 r68>6t7r ;7

int6nción ?


62/86

'.1=.' P!in"i8io$ 04nd2ent%e$

P7r7 ;o5r7r ;o8 o?B6tiDo8 d6 ;7 >ro:68ión cont7?;6, ;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 ti6n6n

=u6 o?86rD7r un7 c7ntid7d d6 >r6Jr6=ui8ito8 o >rinci>io8 :und796nt7;68.

Lo8 >rinci>io8 :und796nt7;68 8onH

Int65rid7d

O?B6tiDid7d

Co9>6t6nci7 >ro:68ion7; d6?ido cuid7do

Con:id6nci7;id7d

Co9>ort79i6nto >ro:68ion7; E8t7rt68H

$. L7 P7rt6 A 7>;ic7 7 todo8 ;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 7 96no8 =u6 86 68>6ci:i=u6

d6 otr7 97n6r7.

%. L7 P7rt6 7>;ic7 8o;796nt6 7 7=u6;;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 6n 6B6rcicio

>ro:68ion7; >?;ico.

&. L7 P7rt6 C 7>;ic7 7 ;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 69>;67do8, t79?i@n >u6d6

7>;ic7r, 6n ;78 circun8t7nci78 7>ro>i7d78, 7 ;o8 cont7dor68 >ro:68ion7;68 6n

6B6rcicio >ro:68ion7; >?;ico =u6 86 6ncu6ntr6n 69>;67do8.

CAPITULO III

NOR*AS DE ETICA PROFESIONAL

INSTITUTO GUATE*ALTECO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES



63/86

(.1 APLICABILIDAD DE LAS NOR*AS

L78 >r686nt68 nor978 d6 o?86rD7nci7 56n6r7; >7r7 ;o8 Cont7dor68 P?;ico8

Auditor68 65r687do8 d6 ;78 di8tint78 uniD6r8id7d68 d6; >78 o d6?id796nt6

incor>or7do8.

(.' ACTUACION EN FUNCIÓN DEL INTERES NACIONAL

&.%.$ E8 d6?6r d6 todo >ro:68ion7; 6B6rc6r 6n :unción d6; int6r@8 n7cion7; 6n t7;

86ntido contri?uir 7; d687rro;;o d6; >78 6;6D7r 6; niD6; d6 Did7 d6 ;7 >o?;7ción.

&.%.% E8 inco9>7ti?;6 ;7 7ctu7ción >ro:68ion7; cu7ndo 86 i9>;i=u6 7c6>t7r, 7d9ini8tr7r,

7D7;7r, r6>r686nt7r o 7868or7r 69>r6878 no 7utori7d78 >7r7 o>6r7r 6n 6; >78 o

cu7ndo 68t7ndo 7utori7d78 8u8 o?B6tiDo8 co9>r6nd6n o>6r7cion68 no r6D6;7d78 6n 6;

>roc68o d6 7utori7ción o no inc;uid78 6n ;78 ;ic6nci78 conc68ion68.

&.%.& E8 o?;i57ción d6; >ro:68ion7; cu9>;ir o?86rD7r ;78 ;668 d6; >78.

(.( RESPONSABILIDAD )ACIA LA SOCIEDAD



64/86

&.&.$ Ind6>6nd6nci7 d6 crit6rio. A; 6>r687r 8u o>inión >ro:68ion7;, 6; cont7dor

P?;ico Auditor 78u96n ;7 o?;i57ción d6 97nt6n6r un crit6rio ;i?r6 6 i9>7rci7;.

&.&.$.$ S6 con8id6r7 =u6 no 7 ind6>6nd6nci7 ni i9>7rci7;id7d >7r7 6>r687r un7

o>inión, =u6 8irD7 d6 ?786 7 t6rc6ro8 >7r7 to97r d6ci8ion68, cu7ndo 6; Cont7dor

P?;ico AuditorH

S67 cónu56 o 86 6ncu6ntr6 d6ntro d6 ;o8 5r7do8 d6 ;6, d6; >ro>i6t7rio o 8ocio

>rinci>7; d6 ;7 69>r687 o d6 7;5n dir6ctor, 7d9ini8tr7dor o 69>;67do d6;c;i6nt6 =u6 t6n57 int6rD6nción i9>ort7nt6 6n ;7 7d9ini8tr7ción d6 ;78 69>r6878

o 7ctiDid7d68 d6; >ro>io c;i6nt6.

S67, 77 8ido 6n 6; 6B6rcicio 8oci7; =u6 dict79in6 o 6n r6;7ción con 6; cu7; 86

;6 >id6 8u o>inión o t6n57 conD6nio8 >7r7 86r dir6ctor, 9i69?ro d6; Con86Bo d6

Ad9ini8tr7ción, 7d9ini8tr7dor o 69>;67do d6 ;7 69>r687 c;i6nt6 o d6 un7

6ntid7d 7:i;i7d7, 8u?8idi7ri7 o =u6 68t6 Dincu;7d7 6conó9ic7 o

7d9ini8tr7tiD796nt6 con ;7 96ncion7d7 69>r687, cu7;=ui6r7 =u6 867 ;7 :or97

co9o 86 ;6 d68i5n6 86 ;6 r6tri?u7n 8u8 86rDicio8.

T6n57, 77 t6nido 6n 6; 6B6rcicio 8oci7; =u6 dict79in6 o 6n r6;7ción con 6; cu7;

86 ;6 >id6 8u o>inión o >r6t6nd7 t6n6r 7;5un7 in56r6nci7 o Dincu;7ción6conó9ic7 con ;7 69>r687 c;i6nt6 o ;78 Dincu;7d78 con @8t7 d6 ;78 indic7d78 6n

6; inci8o 7nt6rior 6n un 5r7do t7; =u6 >u6d7 7:6ct7r 8u ;i?6rt7d d6 crit6rio.



65/86

R6ci?7 >7rtici>7ción 8o?r6 ;o8 r68u;t7do8 d6; 78unto =u6 86 ;6 6nco96ndó 7

:7Dor68 6conó9ico8 68>6ci7;68 6>r686 8u o>inión 6n circun8t7nci78 con ;78

cu7;68 8u r6tri?ución d6>6nd7 d6 dico8 r68u;t7do8.

!6869>6K6 un >u68to >?;ico 6n un7 o:icin7 =u6 t6n57 in56r6nci7 6n ;7

r6Di8ión d6 ;78 d6c;7r7cion68 >7r7 :in68 :i8c7;68, :iB7ción d6 i9>u68to8

otor579i6nto d6 6c6>cion68, conc68ion68 o >6r9i8o8 d6 tr78c6nd6nci7.

!6869>6K6 un >u68to >?;ico o >riD7do 6n un7 d6>6nd6nci7 u o:icin7 =u6

t6n57 in56r6nci7 6n ;78 d6ci8ion68 8o?r6 6; no9?r79i6nto d6 Cont7dor P?;ico

Auditor, >7r7 >r68t7r 86rDicio 7 d6>6nd6nci78 o 69>r6878 68t7t7;68 o >riD7d78

7 8u D6 o:r6c7 8u8 86rDicio8 co9o Cont7dor P?;ico Auditor

ind6>6ndi6nt6.

&.&.$.% No 86 con8id6r7 :7;t7 d6 ind6>6nd6nci7 ;7 r67;i7ción 8i9u;tr6 =u6 ;7 >r68t7ción d6 ;o8

86rDicio8 no inc;u7 ;7 >7rtici>7ción d6; Cont7dor P?;ico Auditor 6n ;7 to97 d6

d6ci8ion68.

&.&.% Pr6>7r7ción c7;id7d >ro:68ion7;. E; Cont7dor P?;ico Auditor ti6n6n ;7

o?;i57ción d6 97nt6n6r 8u niD6; d6 co9>6t6nci7 dur7nt6 6; 6B6rcicio d6 8u c7rr6r7

>ro:68ion7;. So;o d6?6r< contr7t7r tr7?7Bo8 =u6 @; 8u8 78oci7do8 8u >6r8on7;

68>6r6n >od6r r67;i7r d6 7cu6rdo 7 8u co9>6t6nci7 >ro:68ion7;.

&.&.%.$ E; 6co d6 =u6 6; Cont7dor P?;ico Auditor 7c6>t6 un contr7to >ro:68ion7;

i9>;ic7 8u co9>ro9i8o 6n 6; 86ntido =u6 ti6n6 co9>6t6nci7 n6c687ri7 >7r7 r67;i7r 6;



66/86

tr7?7Bo =u6 7>;ic7r< 8u8 conoci9i6nto8 7?i;id7d68 con di;i56nci7 cuid7do d6

r7on7?;68. Por t7nto d6?6r< 7?8t6n6r86 d6 7c6>t7r o d6 continu7r >r68t7ndo 8u8

86rDicio8 6n cu7;=ui6r 78unto =u6 no 867 c7>7 d6 cu9>;ir 7 96no8 =u6 t6n57 6;

con86Bo ;7 7ud7 =u6 ;o c7>7cit6 >7r7 r67;i7r 8u tr7?7Bo 87ti8:7ctori796nt6.

&.&.& C7;id7d >ro:68ion7; d6 ;o8 tr7?7Bo8. En 7 >r68t7ción d6 cu7;=ui6r 86rDicio 86

68>6r7 d6; Cont7dor P?;ico Auditor un D6rd7d6ro tr7?7Bo >ro:68ion7; >or ;o =u6

8i69>r6 t6ndr< >r686nt6 ;78 di8>o8icion68 nor97tiD78 d6 ;7 >ro:68ión =u6 867n

7>;ic7?;68 7; tr7?7Bo 68>6ci:ico =u6 68t6 d6869>6K7ndo. Actu7r7 78i9i89o con ;7

int6nción 6; cuid7do ;7 di;i56nci7 d6 un7 >6r8on7 r68>on87?;6.

&.&.&.$ S6 con8id6r7 =u6 6; Cont7dor P?;ico Auditor :7;t7 7 ;7 c7;id7d >ro:68ion7; d6

8u tr7?7Bo cu7ndoH

No o?ti6n6 6Did6nci7 8u:ici6n

etica profesional del cpa

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