Instituto do Emprego e Formação Profissional, IPDelegação Regional do Centro

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Nesta unidade foi-nos proposto executar lançamentos de

regularização de contas para apuramento de resultados, identificar os documentos

relacionados com a prestação de contas assim como aplicar as Normas Contabilísticas e

de Relato Financeiro.

As contas anuais devem dar uma imagem verdadeira e apropriada do património,

da situação financeira, bem como dos resultados da sociedade. A imagem verdadeira e

apropriada das Demonstrações Financeiras, é conseguida, desde que na sua elaboração

sejam observados determinados conceitos, princípios e normas contabilísticas e que

tenham determinadas características qualitativas que vão permitir que a informação

financeira por elas fornecida seja compreensível pelos seus utentes, nomeadamente:

– Relevância

– Fiabilidade

– Comparabilidade

No final do ano devem ser expostos o seguinte mapas:

Balancete de Verificação do Razão do mês de Dezembro => Regularização

de Contas (Inventário Anual, Créditos Incobráveis, Amortizações, Provisões,

Acréscimos e Diferimentos) => Balancete Rectificado => Apuramento de Resultados

(Resultados Operacionais, Resultados Financeiros, Resultados Extraordinários,

Resultados Líquidos do Exercício) => Balancete Final => Balanço e Demonstração

de Resultados => Encerramento das Contas do Balanço.

Meios financeiros líquidos

    Esta classe inclui as disponibilidades imediatas a as aplicações de tesouraria de curto

prazo.

As disponibilidades em moeda estrangeira são expressas no balanço do final do

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UFCD 21

Encerramento anual das contas

Formadora: Sílvia Neves

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exercício ao câmbio em vigor nessa data.

As diferenças de câmbio apuradas são contabilizadas nas contas 68.87 “Outros gastos e

perdas - Diferenças de câmbio desfavoráveis” e 69.2 “ Gastos e perdas de financiamento

– Diferenças de câmbio desfavoráveis”ou 78.87 “Outros rendimentos e ganhos -

Diferenças de câmbio favoráveis” ou 78.61 “ Outros rendimentos e ganhos - Diferenças

de câmbio favoráveis

Deverá ser utilizado o câmbio de compra da moeda ou cheque, já que é este o valor

realizável para a empresa. Deve ser anexado ao documento de lançamento a tabela de

câmbios utilizados.

Caixa - O saldo de caixa em 31/Dez na contabilidade, deve conferir, como é lógico, com

a existência física em "cofre". Depósitos à ordem - Os extractos da contabilidade devem

ser conferidos com os extractos enviados pelo banco e as diferenças devem ser

reconciliadas. Os juros das contas de depósitos são creditados na conta 79.11 “ Juros,

dividendos e outros rendimentos similares – juros obtidos de depósitos”, pela sua

totalidade, sendo debitadas as contas de depósitos respectiva e pela retenção efectuada,

a conta 24.2 “Estado e Outros Entes Públicos – Retenção de impostos sobre o

rendimento”.

ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS

Esta conta destina-se a permitir o registo dos Gastos e dos Rendimentos nos exercícios a

que respeitam. O uso desta conta tem a ver fundamentalmente com o princípio da

especialização dos exercícios que nos diz que "rendimentos e os gastos são

reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu recebimento ou

pagamento, devendo incluir-se nas demonstrações financeiras dos períodos a que

respeitam.

Para análise das subcontas da conta 28 Diferimentos, convém-nos relembrar que:

DESPESAS - São obrigações de carácter financeiro (aquisições de bens e serviços

independentemente do seu pagamento ou consumo);

GASTOS - São consumos e utilizações de bens e serviços, independentemente da sua

aquisição;

RECEITAS - São direitos de carácter financeiro (vendas de bens e prestação de serviços

independentemente do seu recebimento ou da sua formação);

RENDIMENTOS - Correspondem a produção de bens ou serviços, independentemente

da sua venda.

Ora a conta 27 “Outras contas a receber e a pagar” e 28 “Diferimentos” servir-nos-á

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para atribuir a cada exercício económico os respectivos consumos e utilizações de bens

e serviços (gastos) e as correspondentes produções de bens e serviços (rendimentos),

independentemente da sua aquisição/venda e ou do pagamento/recebimento,

respectivamente.

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