el caso de guatemala: período 2000-2002 -...
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Movilización de Recursos Movilización de Recursos Financieros para el Financieros para el
Desarrollo Económico. Desarrollo Económico. Política tributaria y reformas Política tributaria y reformas
tributariastributariasEl caso de Guatemala:El caso de Guatemala:
Período 2000Período 2000--20022002
Lic. Donato S. Monzón VillatoroLic. Donato S. Monzón VillatoroGerente de Planificación y Desarrollo InstitucionalGerente de Planificación y Desarrollo Institucional
Superintendencia de Administración TributariaSuperintendencia de Administración Tributaria
• Escenario Previo: Carga Tributaria del 9.4% del PIB en 1999.
• Necesidad de posibilitar recursos financieros para el cumplimiento de los compromisos adquiridos en los Acuerdos de Paz en materia de desarrollo económico en las áreas de: salud, educación, seguridad e infraestructura. Compromiso de alcanzar una carga tributaria del 12%.
• Suscripción del documento “Pacto Fiscal, por un futuro con paz y desarrollo”.
• Necesidad de modernizar la Administración Tributaria y fortalecer su capacidad coercitiva.
ESCENARIO PREVIOESCENARIO PREVIO
Las reformas legales se Las reformas legales se ubican en dos grandes fases:ubican en dos grandes fases:1.1. Acciones para ampliar la Acciones para ampliar la base tributaria inmediata y la base tributaria inmediata y la recaudación, y,recaudación, y,2.2. Acciones para fundamentar Acciones para fundamentar un proceso de modernización un proceso de modernización tributariatributaria
Código Tributario Decreto 29-2001
Ley del Impuesto sobre Circulación de VehículosDecretos 33-2001 y 70-94
Ley del Impuesto al Valor AgregadoDecreto 32-2001
Ley de Actualización de Tarifas Impositivas
Decreto 36-2001Empresas Mercantiles y
AgropecuariasTabacos y sus productos
Distribución del Petróleo crudo y sus derivados
Reformas al Código Penal, Ley contra la
defraudación y el Contrabando
Aduaneros y al Código Procesal
PenalDecreto 30-2001
II FASE: 2001
Leyes de Distribución de Bebidas Dtos. 60 al 64-2001
Ley de Supresión de Privilegios y
Beneficios Fiscales de Ampliación de la Base Imponible y de
Regularización Tributaria
Decreto 44-2000
Reformas a Las Leyes: del Impuesto sobre la Renta; de
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos; del Impuesto al Valor Agregado; de Impuesto a la
Distribución del Petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo; de Supresión de
Exenciones, Exoneraciones y Deducciones, del Impuesto a las
Empresas Mercantiles y Agropecuarias, Decreto 80-2000
Ley del Impuesto a la Distribución del
CementoDecreto 79-2000
I FASE: 2000
REFORMASREFORMASLEGALESLEGALES
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2000 533.95DECRETO 44-2000 437.45Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 9.71Impuesto Sobre la Renta 255.23Impuesto al Valor Agregado Doméstico 20.16Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo -45.55Impuesto al Valor Agregado Importaciones 197.90DECRETO 79-2000 68.10Impuesto a la Distribución del Cemento 68.10DECRETO 80-2000 22.86Impuesto Sobre la Renta 22.86DECRETO 82-2000 5.54Impuesto Sobre Bebidas 5.54
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2001 631.26DECRETO 32-2001 555.46Impuesto al Valor Agregado Doméstico 170.36Impuesto al Valor Agregado Importaciones 385.10DECRETO 33-2001 75.80Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo 74.11Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 0.26Derechos Arancelarios 1.44
TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION 1,165.21
Fuente: Estimación de la Gerencia de Planif icación y Desarrollo Institucional SAT
EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AÑOS 2000 Y 2001
Cifras en millones de Quetzales
REFORMA TRIBUTARIA MONTO
REFORMA TRIBUTARIA MONTOREFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2000 564.92DECRETO 44-2000 463.76Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 9.93Impuesto Sobre la Renta 279.80Impuesto al Valor Agregado Doméstico 22.10Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo (49.93)Impuesto al Valor Agregado Importaciones 201.86DECRETO 79-2000 76.10Impuesto a la Distribución del Cemento 76.10DECRETO 80-2000 25.06Impuesto Sobre la Renta 25.06REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2001 2,073.77DECRETO 32-2001 1,419.54Impuesto al Valor Agregado Doméstico 540.16Impuesto al Valor Agregado Importaciones 879.38DECRETO 33-2001 76.85Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo 108.78Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (31.93)DECRETO 36-2001 566.77Impuesto Sobre Empresas Mercantiles y Agropecuarias 566.77DECRETO 65-2001 10.61Impuesto Sobre Tabacos y sus Productos 10.61REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2002 103.19DECRETOS 07-2002; 08-2002; 09-2002 Y 10-2002 103.19Impuesto Sobre Distribución de Bebidas 103.19TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION 2,741.87Fuente: Estimación de la Gerencia de Planificación y Desarrollo InstitucionalNOTA: Para efectos de estimacion de metas de recaudacion, las modificaciones realizadas en elaño 2000, se consideran parte del comportamiento natural de la actividad economica.
EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DEL AÑO 2002, DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS REALIZADAS EN LOS AÑOS 2000, 2001 Y 2002
Cifras en millones de Quetzales
RUBROS 1999 2000 2001 2002 2003Salud y Asistencia Social 1,597.8 1,587.3 1,745.4 1,936.0 2,330.7 Trabajo y Prevision Social 1,605.8 1,434.4 1,745.9 1,796.9 2,599.0 Educación 3,111.0 3,384.1 4,077.7 3,846.6 4,480.0 Cultura y Deportes 195.7 281.7 299.5 380.2 419.6 Ciencia y Tecnologia 8.3 10.4 68.1 12.9 19.1 Agua y Saneamiento 285.5 290.4 372.2 375.7 402.6 Vivienda 295.3 300.6 131.3 205.7 355.6 Desarrollo Urbano y Rural 1,484.5 1,566.9 1,825.3 2,498.7 2,456.7 Medio Ambiente 58.7 80.6 125.6 171.3 216.1 Otras Actividades 238.5 258.8 36.8 97.3 13.0
TOTAL GASTO SOCIAL 8,881.1 9,195.2 10,427.8 11,321.3 13,292.4
TOTAL PRESUPUESTO 19,402.5 22,310.4 22,179.3 23,938.7 27,229.6
% DESTINADO A GASTO SOCIAL 45.77% 41.21% 47.02% 47.29% 48.82%
ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS PARA LA ESTRATEGIADE REDUCCION DE LA POBREZA
PERIODO 2000-2003(Cifras en millones de Quetzales)
CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO
DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO Y DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO Y MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIAMODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
112: Faculta a la SAT para requerir
información de terceros
163: Medidas cautelares para asegurar los intereses del fisco
162: Impulso Procesal y caducidad de la
instancia
93: Amplia las figuras constitutivas de la resis-tencia a la fiscalización
100: Facultad para revisar y requerir
información magnética
98: Se fortalecen las fa-cultades para la revisión
documental y electrónica
30:Facultad para requerir información de
terceros
53: La resolución de la prescripción debe ser aprobada por la SAT
50: Se amplían las cau-sas para la no pres-
cripción de las acciones
DISPOSICIONES PARA LA DISCIPLINA Y EL CONTROLDISPOSICIONES PARA LA DISCIPLINA Y EL CONTROL
CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO
69: Aplicación de sanciones e
infracciones tributarias
106: Posibilidad de reducción hasta por el 25% del valor omitido
85: Infracciones para el Cierre Temporal de
Empresas
119: Designación del domicilio fiscal
120: Obligación de la inscripción en el RTU y actualización de datos
88: Configuración de la Omisión de Pago de
Tributos
92: Causales para la no aplicación de la mora por pago de tributos
84: Establecimiento de sanciones
administrativas
74: Se amplia la tipificación de la
reincidencia
CODIGO PROCESAL PENALCODIGO PROCESAL PENAL
330: Improcedencia del sobreseimiento en la
defraudación y contrabando
51: Penas inconmutables por
defraudación y contrabando
Arts. 2 y 5 Conceptos de defraudación y
contrabando
72: Requisitos para la suspensión condicional
de la pena por defraudación
358: Se tipifican las modalidades de delitos y penas en el ámbito
tributario
271: Ampliación del delito de la estafa y de
su penalización
CODIGOCODIGOPROCESALPROCESAL
PENALPENAL
CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO
DISPOSICIONES PARA LA TRANSPARENCIADISPOSICIONES PARA LA TRANSPARENCIA
16d: Establecimiento de las reglas para las subastas públicas
94: Se establecen las cuotas por sanciones y el descuento hasta un
75%
165: Se establece el contenido de las
sentencias
DISPOSICIONES PARA LA CONGRUENCIA FUNCIONALDISPOSICIONES PARA LA CONGRUENCIA FUNCIONAL
CODIGO CODIGO PROCESAL PROCESAL
PENALPENAL
27: Tipificación de delitos del orden jurídico
tributario
16e y f: Multas a favor de MFP y papel del
Juez para la devolución de mercancías
CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO
56: Relación con la Ley de Contrataciones y
Proveedores del Estado
167: Uniformidad de términos de Proceso y Recurso Contencioso
Administrativo
111: Concesión de audiencia al contribu-yente ante error de
cálculo
168: Aplicación supletoria del la Ley de
lo Contencioso Administrativo
164: Emisión de una sola resolución en la
acumulación de recursos
165: Relación con la Sala de lo Contencioso
Administrativo
90: Abstención de la acción de la SAT
cuando exista indicios de delito
DISPOSICIONES PARA LA RACIONALIDAD ECONOMICADISPOSICIONES PARA LA RACIONALIDAD ECONOMICA
94 Cod. Tributario: Se incrementan las sanciones por infracciones
27 Ley de Tabacos: Incremento del 2% de la
base imponible
37 y 38 ISR: Limites de las deducciones por
donaciones
6 Cod. Procesal: Falta por Subvaluación de
mercancías
3 IEMA: Incorporación de maquilas y empresas
de ZOLIC y zonas francas
19 y 20 Ley de Circ. Vehículos: Incremento en los impuestos para vehículos marítimos y
aéreos
9 IEMA: Incremento del 1% en el impuesto
10 Ley de Bebidas: Conformación de la
Base Imponible
13 Ley Distrib. Petróleo: Dolarización de la tarifa
impositiva para petróleos
328 Cod. Procesal: Improcedencia del
sobreseimiento ante defraudación o resis-tencia a fiscalización
264 Cod. Procesal: Otorgamiento de la caución económica
cuando la fianza no sea inferior al 100%
CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO
DISPOSICIONES PARA LA MODERNIZACIONDISPOSICIONES PARA LA MODERNIZACION
105: BANCASAT
133: Direcciones y Notificaciones Electrónicas
151: Actores participantes en la
suscripción de las Actas
125: Legitimidad de los documentos electrónicos
120: Actualización RTU por ISR anual
98: Autorización de formularios electrónicos u otros medios distintos
al papel
