duplicatas descontadas
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Professor Claudio Zorzowww.claudiozorzo.com
Duplicatas Descontadas
Esta conta apresenta o valor que a empresa descontou de duplicatas a receber junto a um banco. Este procedimento de desconto de duplicata se assemelha muito a um empréstimo, só que a empresa deixa como garantia junto ao banco uma duplicata.
Caso o cliente falte com o pagamento no banco a responsabilidade é da empresa, por isto que a conta “duplicata descontada” tem uma conotação de ser uma possível obrigação para a empresa. Aparece como retificadora da conta duplicatas a receber, mas não diminui o seu saldo, ou seja, não afeta o saldo da conta duplicatas a receber.
Duplicata a receber – 200.000Duplicata descontada – (150.000)
A conta duplicata descontada tem natureza credora e representa a origem de um recurso que entrou na conta banco.
A operação de desconto de duplicata deve ser registrada quando o fato ocorrer, respeitando a oportunidade, entretanto a despesa com a taxa cobrada pelo banco será reconhecida como despesa efetiva no momento em que for transcorrendo o tempo relativo ao juro, até o vencimento do título, respeitando a competência.
É importante entender que a taxa cobrada pelo banco, no momento do desconto do recebível é uma despesa antecipada e esta deverá ser apropriada de acordo com o período de vencimento do título, conforme exemplo a seguir:
A empresa possui 100 mil de duplicata a receber, com vencimento para 30 dias; desconta o título junto ao banco com uma taxa de 5 mil. a) no momento do desconto
D – Banco – 90.000 (BP)D – Despesa antecipada – despesas financeiras a transcorrer – 5.000 (BP)C – Duplicatas descontadas – 100.000 (BP)
b) na baixa da duplicata a receber
Quando o banco informar para a empresa que o cliente quitou a duplicata descontada, esta deverá dar baixa no seu Balanço Patrimonial da seguinte forma:
D – Duplicada descontada – 100.000(BP)C – Duplicata a receber – 100.000 (BP)
Como vimos neste lançamento o saldo da conta “duplicata a receber” somente será diminuído quando o cliente efetuar o pagamento do título no banco.
É neste momento que a empresa irá reconhecer a despesa com os encargos financeiros, já que se trata de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditada no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.
D – Despesa financeira – 5.000(DRE)C – Despesa antecipada 5.000 (BP)
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c) na baixa da duplicata descontada
Caso o banco informe que a duplicata descontada não foi paga pelo cliente a empresa também deverá acertar a sua situação patrimonial, efetuando o seguinte registro:
D – Duplicata descontada – 100.000(BP)C – Banco Conta corrente – 100.000 (BP) Este lançamento é efetuado porque no momento em que o cliente deixou de pagar a duplicata no banco, a instituição financeira irá debitar o valor na conta “banco” da empresa; a relação do banco é com a empresa e não com o cliente responsável pela duplicata.
Concomitante a baixa da conta duplicata descontada a empresa deverá reconhecer como despesa efetiva as despesas financeiras a transcorrer que surgiram no momento do desconto do título.
D – Despesa financeira – 5.000(DRE)C – Despesa antecipada 5.000 (BP)
Quando o cliente não paga a duplicata, a empresa continuará com o direito e deverá tomar suas medidas para receber o título, inclusive com o protesto da duplicata. No momento em que a empresa protestar a duplicata, nascerá a conta “duplicata protestada”, que é um direito e aparecerá normalmente no ativo circulante da empresa.
D – Duplicata protestadaC – Duplicata a receber
O desconto de duplicata é diferente de “factoring”. Na operação de factoring a empresa vende o título, deixando de ser a responsável caso o cliente não pague a duplicata.
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