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DELEGACIA DA RECEITA FEDERALEM FEIRA DE SANTANA – BA
TEMAS:Contribuições Sociais Previdenciárias Contribuição Social de Interesse de Categoria Profissional ou Econômica - SENAR
Jurisdição da Delegacia da Receita Federal em Feira de Santana - BA
Jurisdição:- 216 Municípios- Rede de Atendimento: 16 Agências- 5.600.000 habitantes- 4.798.812 Contribuintes Pessoas Físicas (CPF)- 95.443 Empresas
- Arrecadação em 2014:Arrecadação Fazendária................. R$ 1.843.847.742Arrecadação Previdenciária............R$ 1.991.194.681
Arrecadação total ........................... R$ 3.835.042.423 Arrecadação do Segmento Rural.. R$ 26.346.770
Delegado: AFRFB Ariston Matos Rocha
Contexto Seguridade
FOLHA DE SALÁRIOS BASES SUBSTITUTAS (exclusiva para pagamento de benefícios da
Previdência Social)
FATURAMENTO LUCRO LÍQUIDO
Previdência SocialRural
- Benefícios Previdenciários Rurais (Antigo Fundo de Assistência e Previdência do Trabalhador Rural -FUNRURAL)
- Aspectos Históricos
- Fontes de custeio
Contribuições Sociais PrevidenciáriasFundamento Constitucional
Constituição Federal:- Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (Grifei) ...- b) receita ou faturamento; (Grifei) ...- § 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei
Serviço Nacional de Aprendizagem RuralFundamento Constitucional
Constituição Federal - ATO DAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS TRANSITÓRIAS:
- Art. 62. A lei criará o Serviço Nacional de Aprendizagem Rural (SENAR) nos moldes da legislação relativa ao Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial (SENAI) e ao Serviço Nacional de Aprendizagem do Comércio (SENAC), sem prejuízo das atribuições dos órgãos públicos que atuam na área.
Contribuições Sociais Previdenciárias Rurais
Fundamento Legal (Infra-Constitucional)Lei nº 8.212/1991, Institui o plano de custeio da Seguridade Social:- Institui a contribuição social previdenciária patronal
substitutiva da agroindústria, e contribuição destinada ao SENAR, incidentes sobre o valor da receita bruta da comercialização da produção rural própria ou sobre esta e da adquirida de terceiros (art. 22-A, I, II e § 5º)
- Institui a contribuição social previdenciária patronal substitutiva do produtor rural pessoa física e a do segurado especial incidentes sobre o valor da receita bruta da comercialização da sua produção rural (art. 25, I e II);
Contribuições Sociais Previdenciárias Rurais e Destinadas ao SENAR
Fundamento Legal (Infra-constitucional)Lei nº 8.870/1994 com redação dada pela Lei nº 10.256/2001:
- Institui a contribuição social previdenciária patronal substitutiva do produtor rural pessoa jurídica e da contribuição destinada ao SENAR incidentes sobre o valor da receita bruta da comercialização de sua produção (Art. 25, I e II).
Contribuições Sociais Destinadas ao SENAR
Fundamento Legal (Infra-Constitucional)Lei nº 8.315/1991, Institui o Serviço Nacional de Aprendizagem Rural - SENAR:
- Institui o SENAR para organizar administrar e executar em todo território nacional o ensino e formação profissional rural e promover a socialmente o trabalhador rural (Art. 1º caput);
- Através de Centros instalados e mantidos pelo mesmo (SENAR) ou sob forma de cooperação.
Contribuições Sociais Previdenciárias Rurais e Destinadas ao SENAR
Fato gerador:Ocorre quando da comercialização da produção rural;Base de cálculo:- Valor da receita bruta proveniente da comercialização da produção, subprodutos e resíduos se houver;- Preço de mercado da produção, este entendido como a cotação do produto no dia e na localidade em que ocorrer o evento; - Preço de pauta ou valor comercial definido pela União, Estados, Distrito Federal ou Municípios para fins de tributação;
Contribuições Sociais Previdenciárias Rurais e Destinadas ao SENAR
Base de cálculo (continuação):- Valor da receita bruta recebido ou creditado ao produtor rural pela comercialização da sua produção com adquirente ou consumidor, pessoas físicas ou jurídicas, com cooperativas ou por meio de consignatário;- Valor da receita bruta, da agroindústria, proveniente da comercialização da produção própria e da adquirida de terceiros industrializada ou não, exceto para a agroindústria de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura.
Contribuições Sociais Previdenciárias Rurais e destinadas ao SENAR Alíquotas
(percentuais)As contribuições apuradas com base na receita bruta comercializada ou industrializada serão calculadas (em Substituição às Contribuições Patronais, inclusive SAT/RAT) mediante aplicação das alíquotas:
ContribuinteAlíquotas
Previdência SAT SENAR Total FPAS
Segurado Especial 2 % 0,1% 0,2% 2,3% 744 (Automático)
Produtor Rural Pessoa Física
2% 0,1% 0,2% 2,3% 744 (Automático)
Produtor Rural Pessoa Jurídica
2,5% 0,1% 0,25% 2,85% 744 (Automático)
Agroindústria 2,5% 0,1% 0,25% 2,85% 744 (Automático)
Contribuições Sociais Previdenciárias Rurais e destinadas ao SENAR
Responsável pelo Recolhimento Pessoa Física:O próprio produtor quando comercializa sua produção diretamente no varejo com pessoas físicas ou segurado especial.
Produtor Rural Pessoa Jurídica e Agroindústria:- Quando comercializa sua própria produção- Quando adquire produção rural de Segurado Especial e de Produtor Rural Pessoa Física na condição de sub-rogado.
Contribuição Social Previdenciária Rural IMUNIDADE
- Não há incidência da Contribuição Social
Previdenciária sobre o valor da receita bruta
proveniente de EXPORTAÇÃO DIRETA do produtor
de sua produção rural (Art. 149, § 2º, I, CF);
- Benefício aplicado, apenas, quando a produção é
comercializada diretamente com o adquirente
domiciliado no exterior (art. 170, § 1º Instrução
Normativa RFB nº 971/2009).
Contribuição Social Destinada ao SENAR NÃO é alcançada pela IMUNIDADE
- A contribuição destinada ao SENAR, incidente sobre a receita bruta proveniente de exportação NÃO está IMUNE (Art. 149, caput Constituição Federal);
- Trata-se da espécie: contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas, não abrangida, portanto, pelo benefício da imunidade (Art. 170, § 3º Instrução Normativa RFB nº 971/2009).
Receita da Comercialização, independente, da Origem será declarada
em GFIP
- Receita bruta proveniente de venda no mercado interno e/ou externo serão declaradas em GFIP, nos respectivos campos do documento, sob pena de ser(em) autuado(s) por sonegação;- Compensar integralmente o valor devido à Previdência Social, calculado sobre a venda destinada ao exterior;- Informar nos campos “Período Inicial” e “Período Final” o mês de declaração;- Recolher os valores não alcançados pela Imunidade, contribuições de segurados e destinados ao SENAR ou outras entidades.
SUB-ROGAÇÃO Informação Complementares
Fundamento LegalLei n° 8.212/1991, Art. 30, Incisos III e IV; Fazem a sub-rogação, ainda:- Entidades filantrópicas ainda que isentas das contribuições patronais;- Empresa optante pelo SIMPLES, na qualidade de adquirente;- Órgão do poder público - Prefeituras, Câmaras Municipais, Secretarias, Quartéis, Hospitais, etc...;
Dispositivo legal infringido pelo contribuinte quando não efetua o recolhimento decorrente da sub-rogação:- Artigo 168-A do Código Penal - deixa de repassar à Previdência Social as contribuições recolhidas dos contribuintes, configurando-se, em tese, crime de apropriação indébita contra a seguridade social.
SimulaçãoContribuições Previdenciárias e de
Terceiros Dados:Mês: 06/2015Folha Pagamento Setor Rural (Lavoura, etc.): $ 1.000,00Produção Rural Própria da Pessoa Jurídica: $ 1.000.000,00Produção Rural Adquirida de Pessoas Físicas: $ 1.000.000,00Contribuições:FPAS: 604 – GPS 1GPS Cód. Pagamento: 2100Empregados: $ 80,00 (8% no exemplo dado)Outras entidades (S. Educação 2,5% + INCRA 0,2%): $ 27,00FPAS: 744 – GPS 2Cód. Pagamento: 2607Previdência Social (PJ 2,6% + PF 2,1%): $ 47.000,00 Outras entidades (Senar PJ 0,25% + PF 0,2%) $ 4.500,00
SimulaçãoContribuições Previdenciárias e de
Terceiros Dados:Mês: 06/2015Folha Pagamento Setor Rural (Lavoura, etc.): $ 1.000,00P. Rural Própria da Pessoa Jurídica - exportada: $ 1.000.000,00Produção Rural Adquirida de Pessoas Físicas: $ 0,00
Contribuições:FPAS: 744 –GPS 1Cód. Pagamento 2607Previdência Social (Segurado 8%): $ 80,00 Outras entidades (Senar PJ 0,25%): $ 2.500,00
SimulaçãoContribuições Previdenciárias e de
Terceiros Dados:Mês: 06/2015Folha Pagamento Setor Rural (Lavoura, etc.): $ 1.000,00P. Rural Própria da Pessoa Jurídica - exportada: $ 1.000.000,00P. Rural Adquirida de P. Físicas (Com liminar): $ 1.000.000,00Contribuições:FPAS: 604 – GPS 1Cód. Pagamento: 2119Outras entidades (S. Educação 2,5% + INCRA 0,2%): $ 27,00 FPAS: 744 – GPS 2Cód. Pagamento 2607Previdência Social (Segurado 8%): $ 80,00 Outras entidades (Senar - PJ 0,25% + PF 0,2%) $ 4.500,00
REPRESENTAÇÃO DAS ENTIDADES À RECEITA FEDERAL
- As Entidades podem representar à Receita Federal eventuais irregularidades e/ou falta de pagamento das contribuições (Art. 111-M, Instrução Normativa RFB nº 971/2009)
Contribuições Sociais PrevidenciáriasBenefícios x Arrecadação – (Dados
Aproximados arrecadação)
Brasil (2013)
Quantidade de Benefícios AtivosUrbano Rural Total
22.151.402 9.047.641 31.199.043Valor dos Benefícios Pagos R$
Urbano Rural Total247.446.107.000 70.669.145.000 345.115.252.000
Total Arrecadado GPS R$ 269.946.688.000
Contribuições Sociais PrevidenciáriasBenefícios x Arrecadação
Bahia (2013)
Quantidade de Benefícios AtivosUrbano Rural Total
1.113.231 1.097.484 2.210.715Valor dos Benefícios Pagos R$
Urbano Rural Total12.068.074.000 8.453.822.000 20.521.896.000
Total Arrecadado GPS R$ 10.400.455.000
