custos simplificados da administraÇÃo financeira do … · controlo estratÉgico da...
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custos simplificados
Auditoria e controlo na aplicação dos diferentes regimes
Carlos TrigacheiroInspeção-Geral de Finanças
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
VANTAGENS DA ADOÇÃO DOS MODELOS DE CUSTOS SIMPLIFICADOS
• Redução da carga administrativa para os beneficiários noâmbito dos pedidos de reembolso e / ou saldo;
• Simplificação das verificações de gestão, que permite canalizaros recursos humanos para uma análise mais técnica do projetorelacionada com o atingimento dos objetivos definidos;
• Redução do peso das auditorias;
• Diminuição da taxa de erro.2
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
PRINCIPAIS ALTERAÇÕES NO PERÍODO 2014-2020
• Alargamento aos 5 fundos EEI;
• Concretiza as formas de apoio (subvenções e ajudareembolsável);
• Torna obrigatório para operações FSE inferiores a 50 mil eurosde apoio público a pagar ao beneficiário;
• Introduz novos métodos de cálculo;
• Em geral, alarga o âmbito de aplicação para os vários métodos
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
OPÇÕES DE CUSTOS SIMPLIFICADOS
• Taxa fixa – aplica-se a categorias específicas claramenteidentificadas e consiste numa percentagem fixada previamentesobre uma ou várias outras categorias de custos elegíveis.
• Tabelas de custos unitários – cálculo com base nasatividades quantificadas, meios e recursos, realizações ouresultados multiplicados pelos valores constantes das tabelasnormalizadas de custos unitários previamente estabelecidas.
• Montantes fixos – um montante preestabelecido (justificadopela AG ou Comité de acompanhamento nos CTE), de acordocom condições predefinidas para as atividade e/ou realizações.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
VERIFICAÇÕES EM AUDITORIA E CONTROLOAs verificações variam em função do método escolhido – importaanalisar os métodos de cálculo com base em dados sobre obeneficiário (dados históricos, práticas contabilísticas,…)
• Taxa fixa – verificação do método de cálculo usado paradeterminar o financiamento e assegurar que não existeduplicação de financiamento (rubricas consideradas emduplicado).Controlo do “custo real” das categorias de custos elegíveis aosquais é aplicada a taxa.
• Tabelas de custos unitários e montantes fixos –verificação da correta aplicação do método estabelecido,através de uma análise das realizações/resultados do projeto(especial atenção para os controlos da realização – no local).
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AUTORIDADE DE AUDITORIARECENTRAR A AUDITORIA:
No âmbito das auditorias de sistemas, a AA deve centrar a suaanálise no modelo de custos simplificados adotado pela gestão,nomeadamente, deve verificar se o modelo:
• obedeceu ao processo de aprovação instituído para os FEEI;
• foi estabelecido com base num método de cálculo:
� Justo - razoável, ou seja, basear-se em factos reais e nãoser excessivo ou extremo,
� Equitativo - não deve favorecer alguns beneficiários ouoperações em detrimento de outros, e
� Verificável - deve basear-se em provas documentais quepossam ser verificadas,
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
Auditorias de sistemas
Verificar que o método de cálculo foi baseado:
i) em dados estatísticos ou outra informação objetiva;
ii) nos dados históricos verificados sobre os beneficiáriosindividuais;
iii) na aplicação das práticas habituais de contabilidade doscustos dos beneficiários individuais.
No caso da taxa fixa, auditar “normalmente” os “custos reais”.
Assegurar a inexistência de duplicação de despesas nos doismétodos.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
Auditorias de operações
No âmbito das auditorias a operações, a Autoridade deAuditoria deve verificar a correta aplicação do método de cálculoda metodologia de custos simplificados adotada.
� Não é necessário verificar os documentos de despesa,
MAS
� É necessário confirmar os pressupostos para aplicação dométodo de custos simplificados (v.g. documentos queevidenciem o cumprimento dos objetivos e a execução daoperação ou dos custos reais);
� É necessário manter a pista de auditoria.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
PARA O PERÍODO DE PROGRAMAÇÃO 14-20 (PT2020) A IGF:
• No âmbito dos processo de designação identifica astipologias de operações com opção de custos simplificados efaz uma primeira análise ao modelo adotado.
• Nas auditorias de sistemas deverá:
� validar a correta construção do modelo de custossimplificados,
� testar a correta aplicação do modelo numa amostra deoperações,
� confirmar a adequação das verificações de gestão.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
PARA O PERÍODO DE PROGRAMAÇÃO 14-20 (PT2020) A IGF:
Nas auditorias a operações deverá:
• testar a correta aplicação do modelo de cálculo, nas auditoriasrealizados através de auditores próprios;
• confirmar a adequação do trabalho efetuado pelos outrosauditores na análise da aplicação da opção de custossimplificados.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
ALGUMAS SITUAÇÕES DE ALERTA – TAXA FIXA
• A metodologia utilizada pode não respeitar as condiçõesregulamentares;
• Os resultados do método de cálculo não foram respeitados aofixar as taxas;
• Os beneficiários não respeitaram as taxas fixadas oudeclararam custos que não estavam incluídos nas categorias decustos elegíveis estabelecidos pela autoridade de gestão;
• Dupla declaração de despesas, como custos reais (custo base),montante fixo ou custo unitário e incluído na taxa fixa;
• Redução dos custos reais (custo base) sem reduçãoproporcional dos custos por taxa fixa.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
ALGUMAS SITUAÇÕES DE ALERTA – CUSTOS UNITÁRIOS E MONTANTES FIXOS
O principal objetivo dos controlos e auditorias é verificar se forampreenchidas as condições fixadas em matéria de realização ouresultados para o reembolso dos custos.
No caso dos custos unitários, deve ser confirmada a corretaaplicação da taxa ao número real de unidades produzidas.
Exemplos de situações de alerta:
• Não consideração dos resultados obtidos no cálculo domontante a reembolsar;
• Falta de justificação, ou justificação parcial, dos outputs,embora pagos na totalidade.
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AUTORIDADE DE AUDITORIA
PERSPETIVAS PARA O PT2020
• O investimento na definição de uma adequada opção de custossimplificados implica um trabalho profundo e bem sustentado.
Mas
• este investimento inicial permitirá poupar tempo e recursos nasverificações de gestão e auditorias,
e
Espera-se que reduza a taxa de erro.
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CONTROLO ESTRATÉGICO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO ESTADO
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