Custeio Custeio PrevidenciárioPrevidenciário

Contribuições dos SeguradosContribuições dos Segurados

Contribuições das EmpresasContribuições das Empresas

Contribuições dos Contribuições dos SeguradosSegurados

• Base Normativa: arts. 198, 199 e 200 Base Normativa: arts. 198, 199 e 200 do RPS.do RPS.

• Art 198 – Empregado, empregado Art 198 – Empregado, empregado doméstico e avulsodoméstico e avulso

• Art 199 – Contribuinte Individual e Art 199 – Contribuinte Individual e FacultativoFacultativo

• Art 200 – Segurado Especial*Art 200 – Segurado Especial*• Base de Cálculo: Salário de Base de Cálculo: Salário de

Contribuição – Art 214Contribuição – Art 214

Contribuição dos Contribuição dos segurados empregado, segurados empregado, empregado doméstico e empregado doméstico e

trabalhador avulsotrabalhador avulsoTabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro de 2011Salário-de-contribuição (R$)Alíquotaaté R$ 1.106,90 8,00de R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83 9,00de R$ 1.844,84 até R$ 3.689,66 11,00Portaria nº 568, de 31 de dezembro de 2010

Contribuinte Individual e Contribuinte Individual e FacultativoFacultativo

• Segurados contribuinte individual e facultativoSegurados contribuinte individual e facultativo

• A partir da competência abril/2007, para os segurados A partir da competência abril/2007, para os segurados contribuinte individual e facultativo o valor da contribuinte individual e facultativo o valor da contribuição deverá ser de 11% para quem recebe até um contribuição deverá ser de 11% para quem recebe até um salário mínimo e de 20% para quem recebe acima do salário mínimo e de 20% para quem recebe acima do salário-base (mínimo), caso não preste serviço a salário-base (mínimo), caso não preste serviço a empresa(s), que poderá variar do limite mínimo ao limite empresa(s), que poderá variar do limite mínimo ao limite máximo do salário de contribuição. máximo do salário de contribuição. A partir da competência abril/2006, o segurado A partir da competência abril/2006, o segurado contribuinte individual (autonômo, que trabalha por conta contribuinte individual (autonômo, que trabalha por conta própria e empresário ou sócio de sociedade empresária, própria e empresário ou sócio de sociedade empresária, cuja receita bruta anual no ano-calendário anterior seja de cuja receita bruta anual no ano-calendário anterior seja de até R$ 36.000,00), que optar pela exclusão do direito ao até R$ 36.000,00), que optar pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, poderá contribuir com 11% sobre o valor de salário poderá contribuir com 11% sobre o valor de salário mínimo (LC 123, de 14/12/2006). mínimo (LC 123, de 14/12/2006).

Tabelas Contribuinte Tabelas Contribuinte Individual e FacultativoIndividual e Facultativo

• Tabela de contribuição para segurados Tabela de contribuição para segurados contribuinte individual e facultativo para contribuinte individual e facultativo para pagamento de remuneração a partir de 1º de abril pagamento de remuneração a partir de 1º de abril de 2007de 2007Plano Simplificado de Previdência Social (Plano Simplificado de Previdência Social (PSP) )

• Salário-de-contribuição (R$)Salário-de-contribuição (R$) Alíquota (%)Alíquota (%)• R$ 545,00 (valor mínimo) R$ 545,00 (valor mínimo) *11*11• De 545De 545,01,01 (valor mínimo) até 3.689,66 (valor máximo) (valor mínimo) até 3.689,66 (valor máximo)

2020• **No caso de contribuinte individual que trabalha por No caso de contribuinte individual que trabalha por

conta própria (não preste serviço para empresa) ou conta própria (não preste serviço para empresa) ou facultativo, que abram mão da aposentadoria por facultativo, que abram mão da aposentadoria por tempo de contribuiçãotempo de contribuição

Plano Simplificado de Plano Simplificado de Previdência Social - PSPSPrevidência Social - PSPS

• O que é o Plano Simplificado de Previdência ? O que é o Plano Simplificado de Previdência ? • É uma forma de inclusão previdenciária com percentual de contribuição É uma forma de inclusão previdenciária com percentual de contribuição

reduzido de 20% para 11% para algumas categorias de segurados da reduzido de 20% para 11% para algumas categorias de segurados da Previdência Social Previdência Social

• Na forma anterior, a contribuição mínima para todos os segurados era de Na forma anterior, a contribuição mínima para todos os segurados era de 20% sobre o salário mínimo. 20% sobre o salário mínimo.

• Quem pode pagar na forma do Plano Simplificado de Previdência Quem pode pagar na forma do Plano Simplificado de Previdência Social?Social?

• O contribuinte individual que trabalha por conta própria sem relação de O contribuinte individual que trabalha por conta própria sem relação de trabalho com empresa ou equiparada; trabalho com empresa ou equiparada;

• O empresário ou sócios da sociedade empresária (contribuinte individual) O empresário ou sócios da sociedade empresária (contribuinte individual) cuja receita bruta anual no ano-calendário anterior seja de R$ 36.000,00; cuja receita bruta anual no ano-calendário anterior seja de R$ 36.000,00;

• O segurado facultativo; O segurado facultativo; • Quem não pode pagar na forma do Plano Simplificado de Quem não pode pagar na forma do Plano Simplificado de

Previdência Social?Previdência Social?• O contribuinte individual prestador de serviços (exceto o empresário ou O contribuinte individual prestador de serviços (exceto o empresário ou

sócios da sociedade empresária cuja receita bruta anual no ano-sócios da sociedade empresária cuja receita bruta anual no ano-calendário anterior seja até R$ 36.000,00), pois a responsabilidade pelo calendário anterior seja até R$ 36.000,00), pois a responsabilidade pelo recolhimento é da empresa; recolhimento é da empresa;

• O Contribuinte Individual prestador de serviços é a pessoa física que O Contribuinte Individual prestador de serviços é a pessoa física que presta serviços à pessoa jurídica ou cooperativa. O valor do salário de presta serviços à pessoa jurídica ou cooperativa. O valor do salário de contribuição é limitado ao salário mínimo. contribuição é limitado ao salário mínimo.

• A inscrição para pagamento de contribuições para a A inscrição para pagamento de contribuições para a Previdência Social:Previdência Social:

• A inscrição na Previdência Social para quem deseja pagar na forma A inscrição na Previdência Social para quem deseja pagar na forma do PSPS, não difere da regra geral. do PSPS, não difere da regra geral.

• Se o segurado já possui uma inscrição, seja um número de PIS ou de Se o segurado já possui uma inscrição, seja um número de PIS ou de PASEP ou NIT, não precisa fazer nova inscrição. Este número é que PASEP ou NIT, não precisa fazer nova inscrição. Este número é que será utilizado para fins de pagamento das contribuições. será utilizado para fins de pagamento das contribuições.

• Para quem não é inscrito na Previdência Social, a inscrição será Para quem não é inscrito na Previdência Social, a inscrição será realizada por meio da realizada por meio da Internet ou pelo 135 não precisando ir a uma ou pelo 135 não precisando ir a uma agência da Previdência Social; agência da Previdência Social;

• A inscrição na Previdência SocialA inscrição na Previdência Social• A inscrição na Previdência Social será COMO CONTRIBUINTE A inscrição na Previdência Social será COMO CONTRIBUINTE

INDIVIDUAL OU FACULTATIVO, não havendo diferença da INDIVIDUAL OU FACULTATIVO, não havendo diferença da realizada atualmente.realizada atualmente.O segurado se inscreve na Previdência Social por categoria e não O segurado se inscreve na Previdência Social por categoria e não por forma de pagamento. por forma de pagamento.

• Início do recolhimento no percentual de 11% Início do recolhimento no percentual de 11% • O recolhimento com alíquota de 11% iniciou a partir da competência O recolhimento com alíquota de 11% iniciou a partir da competência

04/200704/2007, e pode ser pago até o dia , e pode ser pago até o dia 15 15 de cada mês; de cada mês; • Pagamento de competências anteriores a essa, o percentual será de Pagamento de competências anteriores a essa, o percentual será de

20% do salário-de- contribuição. 20% do salário-de- contribuição.

• Quais os benefícios oferecidos para o segurado que contribui Quais os benefícios oferecidos para o segurado que contribui com 11% sobre o salário mínimo:com 11% sobre o salário mínimo:

• Aposentadoria por idade , Auxílio-doença, Salário-maternidade, Aposentadoria por idade , Auxílio-doença, Salário-maternidade, Pensão por morte , Auxílio-reclusão, Aposentadoria por invalidez. Pensão por morte , Auxílio-reclusão, Aposentadoria por invalidez.

• O que ele não tem direito ? O que ele não tem direito ? • 1- O segurado que estiver contribuindo com 11% do salário 1- O segurado que estiver contribuindo com 11% do salário

mínimo, não terá os seguintes direitos:mínimo, não terá os seguintes direitos:• De computar esse período de contribuição de 11% para fins de De computar esse período de contribuição de 11% para fins de

requerimento de uma aposentadoria por tempo de requerimento de uma aposentadoria por tempo de contribuição(espécie 42); e contribuição(espécie 42); e

• De computar esse período de contribuição de 11% para fins de De computar esse período de contribuição de 11% para fins de contagem recíproca (certidão de tempo de contribuição-CTC). contagem recíproca (certidão de tempo de contribuição-CTC).

• Complementação do pagamento Complementação do pagamento • Caso ele pague no valor de 11% do salário mínimo e depois queira Caso ele pague no valor de 11% do salário mínimo e depois queira

contar esse tempo de contribuição para fins de obtenção de contar esse tempo de contribuição para fins de obtenção de aposentadoria por tempo de contribuição ou CTC, deverá aposentadoria por tempo de contribuição ou CTC, deverá complementar a contribuição mensal, mediante o recolhimento de complementar a contribuição mensal, mediante o recolhimento de mais 9%, incidente sobre o salário mínimo, acrescido de juros mais 9%, incidente sobre o salário mínimo, acrescido de juros moratórios, exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento moratórios, exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento do benefício ou da CTC. do benefício ou da CTC.

• A contribuição complementar de 9%,incidente sobre o salário A contribuição complementar de 9%,incidente sobre o salário mínimo, será exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento mínimo, será exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento do benefício ou da CTC;do benefício ou da CTC;

• Orientações GeraisOrientações Gerais• O segurado contribuinte individual, o empresário ou O segurado contribuinte individual, o empresário ou

sócios da sociedade empresária cuja receita bruta sócios da sociedade empresária cuja receita bruta anual no ano-calendário anterior seja de até R$ anual no ano-calendário anterior seja de até R$ 36.000,00 e o segurado facultativo, que pagam a 36.000,00 e o segurado facultativo, que pagam a alíquota de 20% atualmente sobre salário-de-alíquota de 20% atualmente sobre salário-de-contribuição igual a salário mínimo, podem a contribuição igual a salário mínimo, podem a qualquer momento, iniciar seu pagamento com qualquer momento, iniciar seu pagamento com alíquota de 11% sobre valor do salário mínimo. alíquota de 11% sobre valor do salário mínimo. Mesma situação se aplica ao que vier a pagar 11% e Mesma situação se aplica ao que vier a pagar 11% e quiser retornar a pagar 20%. Não é uma regra quiser retornar a pagar 20%. Não é uma regra vitalícia, podendo a qualquer momento optar. vitalícia, podendo a qualquer momento optar.

• Caso o segurado exerça atividades simultâneas e se Caso o segurado exerça atividades simultâneas e se uma delas for como Contribuinte individual por conta uma delas for como Contribuinte individual por conta própria, poderá optar pelo recolhimento de 11% do própria, poderá optar pelo recolhimento de 11% do salário mínimo, referente a atividade de CI. salário mínimo, referente a atividade de CI.

• Entretanto, o período contribuído com 11% não será Entretanto, o período contribuído com 11% não será considerado para fins de aposentadoria por tempo de considerado para fins de aposentadoria por tempo de contribuição e CTC. contribuição e CTC.

Obrigações da Empresa – Obrigações da Empresa – Contribuições dos Contribuições dos

SeguradosSeguradosDescontar e recolher as contribuições do Descontar e recolher as contribuições do empregado, avulso e contribuinte individual a empregado, avulso e contribuinte individual a seu serviço.seu serviço.

Alíquota de Desconto do Contribuinte Individual: Alíquota de Desconto do Contribuinte Individual: 11% empresas em geral11% empresas em geral20% entidade beneficente de assistência 20% entidade beneficente de assistência

socialsocialImportante: No total, o Contribuinte Individual Importante: No total, o Contribuinte Individual

não precisa recolher mais do que sobre o teto não precisa recolher mais do que sobre o teto do RPSdo RPS. . Entretanto, quando ele presta serviço a Entretanto, quando ele presta serviço a várias empresas, ele mesmo deverá comprovar várias empresas, ele mesmo deverá comprovar às empresas seguintes que não necessitam às empresas seguintes que não necessitam fazer o desconto da contribuição em tela, pois fazer o desconto da contribuição em tela, pois do contrário elas efetuarão o desconto.do contrário elas efetuarão o desconto.

Contribuinte Individual – Contribuinte Individual – Trabalhando Trabalhando

Concomitantemente para Concomitantemente para Empresas, Pessoas Físicas e Empresas, Pessoas Físicas e

Por Conta PrópriaPor Conta PrópriaO contribuinte individual que, no mesmo mês, O contribuinte individual que, no mesmo mês, prestar serviços a empresas e, prestar serviços a empresas e, concomitantemente, a pessoas físicas ou concomitantemente, a pessoas físicas ou exercer atividade por conta própria deverá, exercer atividade por conta própria deverá, para fins de observância do limite máximo de para fins de observância do limite máximo de salário-de-contribuição, recolher a contribuição salário-de-contribuição, recolher a contribuição incidente sobre a remuneração recebida de incidente sobre a remuneração recebida de pessoas físicas ou pelo exercício de atividade pessoas físicas ou pelo exercício de atividade por conta própria por conta própria somente se a remuneração somente se a remuneração recebida ou creditada das empresas não recebida ou creditada das empresas não atingir o referido limite.atingir o referido limite.

Custeio das EmpresasCusteio das Empresas

• Arts. 201 e 202 do RPSArts. 201 e 202 do RPS• Contribuições das Empresas em Contribuições das Empresas em

GeralGeral• Casos Especiais (SUBSTITUIÇÃO)Casos Especiais (SUBSTITUIÇÃO)• Associação Desportiva com Time de Associação Desportiva com Time de

Futebol ProfissionalFutebol Profissional• Produtor Rural Pessoa FísicaProdutor Rural Pessoa Física• Produtor Rural Pessoa JurídicaProdutor Rural Pessoa Jurídica• AgroindústriaAgroindústria

Contribuições – Empresas Contribuições – Empresas em Geralem Geral

Contribuição dos Clubes de Contribuição dos Clubes de Futebol ProfissionalFutebol Profissional