custeio

Novos

estudos de

previdenciário

Alessandro Mendes Cardoso

coautores: Aimberê Mansur, Anthéia Aquino Melo, Gustavo Lanna Murici, Paulo Honório de Castro Júnior, Rafael Santiago Costa, Raphael Silva Rodrigues, Simone Bento Martins Cirilo, Tathiana de Souza Pedrosa Duarte

“A técnica segura e consistente com que os autores desenvolveram os

estudos publicados no presente volume não é obra do acaso, e sim de um longo

e sólido percurso acadêmico que eles vêm trilhando há muitos anos na área

jurídico-tributária, seja na elaboração e defesa de teses e dissertações, seja

na ativa participação em congressos e seminários especializados, seja na

docência em cursos de graduação e pós-graduação.

Várias das mais importantes teses jurídicas atualmente discutidas no

contencioso tributário-previdenciário são apresentadas e desenvolvidas

na presente obra, numa abordagem objetiva e clara que interessará e será útil tanto a pesquisadores acadêmicos

quanto a magistrados, advogados e gestores jurídicos.”

Trecho do prefácio, por

Marciano Seabra de Godoi

ISBN 978-65-5589-105-8

capítulo 1

Ilegalidade da cobrança do adicional ao RAT e a Reforma da PrevidênciaAlessandro Mendes Cardoso

Capítulo 2

Reforma trabalhista e o custeio de habita-ção para trabalhadores expatriadosAlessandro Mendes Cardoso

capítulo 3

Reforma trabalhista e a exclusão do prê-mio do salário de contribuiçãoAlessandro Mendes CardosoSimone Bento Martins Cirilo

capítulo 4

Equivocada limitação da abrangência do “prêmio meritocrático”Alessandro Mendes CardosoSimone Bento Martins Cirilo

capítulo 5

A negociação do acordo PLR na interpreta-ção dos Tribunais e a reforma trabalhistaAlessandro Mendes CardosoPaulo Honório de Castro Júnior

capítulo 6

Reforma trabalhista e o entendimento da Receita Federal do Brasil sobre o au-xílio-alimentaçãoAlessandro Mendes CardosoRafael Santiago Costa

capítulo 7

Limitação da base de cálculo das contri-buições de terceiros.Alessandro Mendes CardosoTathiana de Souza Pedrosa Duarte

capítulo 8

O enquadramento do RAT em função da atividade preponderante e a jurispru-dência do CARFAlessandro Mendes CardosoTathiana de Souza Pedrosa Duarte

capítulo 9

Contribuição previdenciária não incide sobre planos abertos de Previdência Pri-vada Complementar Alessandro Mendes CardosoAnthéia Aquino Melo

capítulo 10

Estudo de caso: discussão da exigência de inclusão no salário-de-contribuição de valores referentes ao aluguel de veícu-los de empregados pelo empregadorAlessandro Mendes CardosoGustavo Lanna Murici

capítulo 11

A não incidência de contribuição previ-denciária sobre o salário-maternidade: tributação da mulher no âmbito do cus-teio previdenciárioAlessandro Mendes CardosoRaphael Silva Rodrigues

capítulo 12

Contribuições sociais gerais e de interven-ção no domínio econômico após a emenda constitucional nº 33/01Alessandro Mendes CardosoAimbere Mansur

custeio previdenciárioN

ovos estudos de

Plácido Arraes

Tales Leon de Marco

Bárbara Rodrigues

Letícia Robini[Imagem de Joel Filipe, via Unsplash]

Bárbara Rodrigues

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Nenhuma parte desta obra pode ser reproduzida, por quaisquer meios, sem a autorização prévia do Grupo D’Plácido.

W W W . E D I T O R A D P L A C I D O . C O M . B R

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Copyright © 2020, D’Plácido Editora.Copyright © 2020, Autores.

Cardoso, Alessandro MendesC268 Novos estudos de custeio previdenciário / Alessandro Mendes Cardoso. - 1. ed. - Belo

Horizonte, São Paulo : D’Plácido, 2020.254 p.

ISBN 978-65-5589-105-8

1. Direito. 2. Direito Previdenciário. I. Título.

CDDir: 341.6

Catalogação na Publicação (CIP)

Bibliotecária responsável: Fernanda Gomes de Souza CRB-6/2472

Autores

Alessandro Mendes Ca rdoso Advogado. Doutorando em Direito Público pela PUC/

MG e Mestre em Direito Tributário pela UFMG. Professor em cursos de pós-graduação do IBMEC, Faculdades Milton Campos e PUC/MG. Autor dos livros “O Dever Fundamen-tal de Recolher Tributos no Estado Democrático de Direito” e “Estudos de Custeio Previdenciário”.

Aimberê Mansu rAdvogado. Pós-graduação em Direito da Energia pelo

CEDIN (em andamento). Pós-graduado em Direito Tribu-tário pela PUC-MG. Pós-graduado em Dinâmica Jurídica da Empresa pela Fundação Getúlio Vargas (FGV). Graduado em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG)

Anthé ia Aqu ino Me loAdvogada. Especialista em Direito Tributário pelo IBET.

Graduada em Direito pela Faculdade de Direito Milton Campos.

Gustavo Lanna Mur i c iAdvogado. Doutorando em Direito Financeiro pela

USP. Mestre em Direito Público pela PUC-MG. Professor dos Cursos de pós-graduação do IEC/PUC-MG, ESA/OAB-MG, CEDIN e CAD.

Pau lo Honór io de Cas t ro Jún io r Advogado. Mestrando em Direito Tributário pela

UFMG. Mestrando em Direito Financeiro pela USP. Pós--Graduado pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributários – IBET. Presidente do Instituto Mineiro de Direito Tributário – IMDT. Coordenador da Pós-Graduação CEDIN/IBDM em Direito da Mineração.

Ra fae l San t i ago Cos taAdvogado. Mestre em Direito Ambiental e Políticas Pú-

blicas pela Universidade Federal do Amapá e Pós-Graduado em Advocacia Pública. Conselheiro Titular da 2ª Câmara do Conselho de Recursos Tributários do CART-BH.

Raphae l S i l va Rodr iguesAdvogado. Doutorado em Direito pela UFMG e pela

UAJFK, Mestre em Direito pela UFMG e Especialista em Direito Tributário pela PUC/MG. Professor Universitário em diversos Cursos de Graduação e de Pós-Graduação Lato Sen-su. Membro do Conselho Editorial e Parecerista da Revista Fórum de Direito Tributário (RFDT), Parecerista da Revista Misión Jurídica, da Facultad de Derecho de la Universidad Colegio Mayor de Cundinamarca, Bogotá, Colômbia.

S imone Bento Mar t in s C i r i l oAdvogada. Mestra em Direito Público pela Pontifí-

cia Universidade Católica de Minas Gerais (PUC-Minas). Especialista em Direito Tributário pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributários (IBET). Graduada em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG).

Tath iana de Souza Pedrosa Duar te Advogada. MBA em Direito Tributário pela Fundação

Getúlio Vargas (FGV). Graduada em Direito pela Universi-dade FUMEC.

Sumário

Prefácio 11

Apresentação 13

1. Ilegalidade da cobrança do adicional ao RAT e a Reforma da Previdência 17

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

2. Reforma trabalhista e o custeio de habitação para trabalhadores expatriados 25

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

3. Reforma trabalhista e a exclusão do prêmio do salário de contribuição 35

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

S imon e B en t o Ma r t i n s C i r i l o

4. Equivocada limitação da abrangência do ‘prêmio meritocrático’ 45

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

S imon e B en t o Ma r t i n s C i r i l o

5. A negociação do acordo PLR na intepretação dos tribunais e a reforma trabalhista 53

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

Pau l o Honó r i o d e Ca s t r o Jún i o r

6. Reforma trabalhista e o entendimento da Receita Federal do Brasil sobre o auxílio-alimentação 93

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

Ra fa e l San t i ag o Co s t a

7. Limitação da base de cálculo das contribuições destinadas à terceiros 119

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

Ta t h i ana d e Souza Ped r o s a Dua r t e

8. O enquadramento do RAT em função da atividade preponderante e a jurisprudência do CARF 145

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

Ta t h i ana d e Souza Ped r o s a Dua r t e

9. Contribuição previdenciária não incide sobre planos abertos de previdência privada complementar 167

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

An t h é i a Aqu i n o Me l o

10. Estudo de caso: Discussão da exigência de inclusão no salário de contribuição de

valores referentes ao aluguel de veículos de empregados pelo empregador 189

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

Gus t avo Lanna Mur i c i

11. A não incidência de contribuição previdenciária sobre o salário-maternidade: tributação da mulher no âmbito do custeio previdenciário 209

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

Rapha e l S i l va Rod r i g u e s

12. Contribuições sociais gerais e de intervenção no domínio econômico após a Emenda Constitucional nº 33/01 231

Al e s s and r o Mend e s Ca r d o s o

A imb e r e Man su r

11

Prefác io

Conheço pessoalmente cada um dos autores da presente coletânea. Com eles convivi por muitos anos na militância advocatícia do direito tributário. Bem mais jovens do que eu, pude acompanhar e mesmo estimular seu vigoroso de-senvolvimento intelectual e profissional.

Com o passar do tempo, eles foram refinando e apro-fundando seu conhecimento da intricada legislação relativa às contribuições previdenciárias, por necessidade das deman-das cotidianas de sua intensa “clínica fiscal” e também pelo interesse científico que desde cedo demonstraram.

A técnica segura e consistente com que os autores desenvolveram os estudos publicados no presente volume não é obra do acaso, e sim de um longo e sólido percurso acadêmico que eles vêm trilhando há muitos anos na área jurídico-tributária, seja na elaboração e defesa de teses e dis-sertações, seja na ativa participação em congressos e seminá-rios especializados, seja na docência em cursos de graduação e pós-graduação.

Várias das mais importantes teses jurídicas atualmen-te discutidas no contencioso tributário-previdenciário são apresentadas e desenvolvidas na presente obra, numa abor-dagem objetiva e clara que interessará e será útil tanto a pesquisadores acadêmicos quanto a magistrados, advogados e gestores jurídicos.

12

A publicação dessa obra, que dá continuidade a uma pri-meira publicação ocorrida em 2016, aliada ainda aos muitos outros estudos que os autores da coletânea vêm publicando em periódicos científicos e volumes coletivos, indica que vai se formando paulatinamente entre nós uma certa “escola mineira de tributação previdenciária”, que espero continue se desenvolvendo e dando muitos frutos.

Marciano Seabra de GodoiProfessor e Coordendor do Programa de Pós-

-graduação em Direito da Pontifícia Universida-de Católica de Minas Gerais

13

Apresentação

O Custeio Previdenciário é tema de grande relevância social e econômica, já que tem relação direta com a busca do equilíbrio do gasto público previdenciário e, também, com a formação do custo do trabalho na economia nacional.

Sendo sub ramo do Direito Tributário, a tributação pre-videnciária absorve a sua complexidade, que é acrescida com a sua interação com a legislação referente à benefícios previ-denciários e à regulação da Medicina e Segurança do Trabalho. Além da forte influência das normas do Direito Trabalho.

A legislação que é aplicada pelos operadores do custeio previdenciário, além de extensa e complexa, tem alto nível de mutabilidade, sendo constantes às alterações e novida-des normativas. Nesse contexto, se sobressaem as alterações da legislação trabalhista e previdenciária trazidas pela Lei n. 13.467/17 (reforma trabalhista) e a Emenda Constitucional n. 103/19 (reforma da previdência social), que além da sua grande relevância, trazem pontos de dúvidas e de questionamentos.

Também é marcante o nível de conflituosidade entre contribuintes e Fisco no que se refere à interpretação e apli-cação das normas de tributação previdenciária. O que implica que haja diversas matérias controvertidas que são objeto de análise e julgamento tanto do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), quando dos Tribunais.

14

O atual estágio da jurisprudência referente à tributação previdenciária é marcado pela alçada de importantes questões ao sistema de julgamento vinculantes, seja em recursos reti-tivos no Superior Tribunal de Justiça, ou repercussões gerais de competência do Supremo Tribunal Federal.

O acompanhamento da evolução da jurisprudência administrativa e judicial não é matéria simples, exigindo conhecimento técnico especializado e dedicação.

Temas como a definição da abrangência do salário de contribuição, com a avaliação da inclusão ou não de rubricas recebidas pelos trabalhadores, a interpretação da legislação que regulamenta a Participação nos Lucros e Resultados, os critérios de definição do grau de risco dos estabelecimentos das empresas para definição da alíquota da Contribuição ao GILRAT, o ônus do empregador de identificar quais os trabalhadores cuja remuneração será objeto do adicional do GILRAT, as dúvidas com relação à configuração do prêmio meritocrático, entre outras, são tormentosas e trazem insegu-rança jurídica, principalmente para as empresas, que precisam definir o custo dos seus funcionários, elemento essencial para a estruturação das suas atividades produtivas.

O autor e os coautores desse livro militam há muitos anos na advocacia tributária, com foco no custeio previden-ciário. Além de se dedicarem ao magistério dessa matéria. Ao aliarem a experiencia da Advocacia e consultoria empresarial às atividades docentes, os autores buscam conjugar os co-nhecimentos absorbidos nessas atividades na construção de uma base prático-teórica que lhes permitam estruturarem a sua visão em face dos temas mais importantes e controversos do custeio previdenciário.

Nesse contexto se insere a presente obra, que dando continuidade ao projeto iniciado com a publicação do livro “Estudos de Custeio Previdenciário”, ocorrida em 2016, tem o objetivo de apresentar a abordagem técnica e o mais profunda possível de temas atuais, que são de interesse para

15

aqueles que na sua atividade profissional ou econômica lidam com o sistema de custeio previdenciário. Mais uma vez sem qualquer pretensão de esgotar os temas, esperamos que este livro seja uma efetiva contribuição para o debate dos temas de custeio previdenciário, trazendo subsídios que sejam pertinentes para o seu enfrentamento, sempre voltado para a busca das soluções que sejam mais compatíveis com os objetivos elencados pela Constituição Federal, na busca da construção de uma sociedade mais livre, justa e solidária, e que permitam um sistema de custeio previdenciário que atenda os interesses de arrecadação, com os princípios e garantias constitucionalmente vinculados aos contribuintes.

Alessandro Mendes Cardoso

custeio

Novos

estudos de

previdenciário

Alessandro Mendes Cardoso

coautores: Aimberê Mansur, Anthéia Aquino Melo, Gustavo Lanna Murici, Paulo Honório de Castro Júnior, Rafael Santiago Costa, Raphael Silva Rodrigues, Simone Bento Martins Cirilo, Tathiana de Souza Pedrosa Duarte

“A técnica segura e consistente com que os autores desenvolveram os

estudos publicados no presente volume não é obra do acaso, e sim de um longo

e sólido percurso acadêmico que eles vêm trilhando há muitos anos na área

jurídico-tributária, seja na elaboração e defesa de teses e dissertações, seja

na ativa participação em congressos e seminários especializados, seja na

docência em cursos de graduação e pós-graduação.

Várias das mais importantes teses jurídicas atualmente discutidas no

contencioso tributário-previdenciário são apresentadas e desenvolvidas

na presente obra, numa abordagem objetiva e clara que interessará e será útil tanto a pesquisadores acadêmicos

quanto a magistrados, advogados e gestores jurídicos.”

Trecho do prefácio, por

Marciano Seabra de Godoi

ISBN 978-65-5589-105-8

capítulo 1

Ilegalidade da cobrança do adicional ao RAT e a Reforma da PrevidênciaAlessandro Mendes Cardoso

Capítulo 2

Reforma trabalhista e o custeio de habita-ção para trabalhadores expatriadosAlessandro Mendes Cardoso

capítulo 3

Reforma trabalhista e a exclusão do prê-mio do salário de contribuiçãoAlessandro Mendes CardosoSimone Bento Martins Cirilo

capítulo 4

Equivocada limitação da abrangência do “prêmio meritocrático”Alessandro Mendes CardosoSimone Bento Martins Cirilo

capítulo 5

A negociação do acordo PLR na interpreta-ção dos Tribunais e a reforma trabalhistaAlessandro Mendes CardosoPaulo Honório de Castro Júnior

capítulo 6

Reforma trabalhista e o entendimento da Receita Federal do Brasil sobre o au-xílio-alimentaçãoAlessandro Mendes CardosoRafael Santiago Costa

capítulo 7

Limitação da base de cálculo das contri-buições de terceiros.Alessandro Mendes CardosoTathiana de Souza Pedrosa Duarte

capítulo 8

O enquadramento do RAT em função da atividade preponderante e a jurispru-dência do CARFAlessandro Mendes CardosoTathiana de Souza Pedrosa Duarte

capítulo 9

Contribuição previdenciária não incide sobre planos abertos de Previdência Pri-vada Complementar Alessandro Mendes CardosoAnthéia Aquino Melo

capítulo 10

Estudo de caso: discussão da exigência de inclusão no salário-de-contribuição de valores referentes ao aluguel de veícu-los de empregados pelo empregadorAlessandro Mendes CardosoGustavo Lanna Murici

capítulo 11

A não incidência de contribuição previ-denciária sobre o salário-maternidade: tributação da mulher no âmbito do cus-teio previdenciárioAlessandro Mendes CardosoRaphael Silva Rodrigues

capítulo 12

Contribuições sociais gerais e de interven-ção no domínio econômico após a emenda constitucional nº 33/01Alessandro Mendes CardosoAimbere Mansur

custeio previdenciárioN

ovos estudos de