curso de práticas de auditoria interna_ecpbg_2013-2014_execução da auditoria_04 (rev. abr-2015)

Slide 1Execução da Auditoria
Curso de Auditoria Governamental
Matriz de Achados.
Os trabalhos de verificação dos auditores iniciam pelo conhecimento dos procedimentos internos e pelos sistemas de controles internos utilizados pelas empresas, de forma que possam avaliar o grau de confiança que estes inspiram.
Estabelecido este grau de confiança, a aplicação da auditoria se faz por testes, provas seletivas e amostragens estatísticas (ou não estatísticas) que objetivam a obtenção de provas e evidências necessárias para a formação da opinião do auditor.
Práticas de Auditoria Interna - Profª. Msc. Roseane Milanez
Roteiro Sintético da Auditoria
Carta-resposta especificando a prestação dos serviços (ofício/CI aos órgãos a serem auditados).
Seleção e/ou elaboração do programa de trabalho da auditoria.
Aplicação dos procedimentos de auditoria.
Evidenciação dos exames efetuados.
Elaboração do Relatório de Auditoria Interna.
Fluxo de Execução da Auditoria
A execução da auditoria consiste na aplicação dos programas de auditoria e o seu registro, de forma descritiva, fluxográfica ou mista, bem como na verificação de conformidade, analítica e substantiva, visando à obtenção de provas para a sustentação das observações de auditoria (Manual de Auditoria Governamental do TCE/BA - 2000).
Designação, pela Chefia Imediata, de equipe para realização de auditoria interna.
Elaboração do planejamento de auditoria pela equipe, com emissão da Matriz de Planejamento e Relatório.
Aprovação pela Chefia?
Revisão do Relatório pela equipe e encaminhamento à Chefia para novo visto/revisão.
Realização da auditoria “in loco”: reuniões com os interessados para levantamento dos controles internos da área envolvida.
Emissão de Relatório Preliminar, contendo recomendações e sugestão de prazos para cumprimento das mesmas, para discussão com os segmentos envolvidos (no caso de Auditoria Interna).
Conceito:
Representam o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
Objetivos:
Apresentar um registro permanente dos exames realizados, incluindo (1) descrições dos dados relativos ao escopo do trabalho, que são devidamente considerados no Plano de Auditoria, (2) registro da revisão e avaliação do Sistema de Controle Interno, (3) extensão do exame e testes de auditoria realizados sobre os registros e natureza e grau de adequação das informações obtidas.
Fornecer informações relevantes com relação ao planejamento de futuras auditorias;
Servir como evidência que fundamenta o Relatório de Auditoria;
Fornecer aos supervisores a oportunidade de avaliar as qualidades do trabalho e da equipe.
Outros aspectos dos PT’s:
O auditor elabora os Papéis de Trabalho para registrar todas as descobertas por ele realizadas e para comprovar o trabalho realizado;
Não apenas as análises elaboradas, mas qualquer documento obtido pelo auditor que se constitua evidência de um exame realizado ou prova de uma irregularidade também é denominado Papel de Trabalho;
Exemplos de papéis de trabalho: balanços, extratos bancários, relação de restos a pagar, CDs, DVDs, etc.
Evidências e Achados de Auditoria
Toda prova obtida pelo auditor, em fase da aplicação dos procedimentos de auditoria, deve ser evidenciada. Essa evidenciação, segundo Araújo, pode ser física, documental, testemunhal e analítica.
Evidência Física: obtida em decorrência de uma inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações.
Evidência Documental: é aquela obtida dos exames de ofícios, contratos, documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos, duplicatas quitadas, etc.) e informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade auditada.
Evidência Testemunhal: é aquela decorrente da aplicação de entrevistas ou questionários.
Evidência Analítica: decorre da conferência de cálculos, comparações, correlações e análises feitas pelo auditor, dentre outras.
As evidências, portanto, são informações obtidas durante a auditoria no intuito de documentar os achados e de respaldar as opiniões e conclusões da equipe.
Achados de Auditoria
De uma forma geral, os achados de auditoria podem ser definidos como fatos significativos (situações) que o auditor observou ou encontrou durante seu exame, e que devem ser comunicados aos responsáveis e demais interessados.
Notas fiscais de estabelecimentos diversos preenchidas por uma mesma pessoa.
Notas fiscais irregulares (inidôneas ou frias, de estabelecimentos inexistentes).
Excesso de gastos com combustíveis.
Gastos indevidos com alimentação.
Inexistência de controles internos.
Matriz de Achados
A análise dos achados de auditoria é realizada mediante utilização da Matriz de Achados, que é o documento que estrutura o desenvolvimento dos achados, explicitando, para cada um, a situação encontrada, a fundamentação legal, as evidências, os esclarecimentos do gestor, os efeitos, quando possível, e as propostas de encaminhamento relacionadas às questões de auditoria formuladas na Matriz de Planejamento, assim como os outros fatos relevantes (informações contidas na OS CCE no 001/2009 – TCE-PE).
Os efeitos são as consequências relacionadas às causas e correspondentes achados.
Nas boas práticas podem ser informadas as ações identificadas pela auditoria que, comprovadamente, levam ao bom desempenho, podendo subsidiar a proposta de recomendação ou determinação.
Matriz de Achados de Auditoria
As recomendações devem conter propostas de medidas corretivas, com fins de sanar a falha encontrada. Sugere-se parcimônia na quantidade de recomendações e priorização para a solução dos principais problemas.
Matriz de Achados de Auditoria
Nos benefícios esperados devem ser informadas as melhorias que se pretende alcançar com a adoção das recomendações e/ou determinações. Tais benefícios podem ser quantitativos e/ou qualitativos.
Paulo Freire (com adaptações).
Fonte: Livro de Contabilidade Pública do Professor Francisco Glauber Lima Mota.
Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria – Um Curso Moderno e Completo. São Paulo: Atlas, 2010.
ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos. Introdução à Auditoria: breves apontamentos de aula - aplicáveis à área governamental e aos programas de concursos públicos. Salvador: EGBA, 1998.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 3a ed. São Paulo: Atlas, 1998.
FARIAS, Roseane Milanez de. Contabilidade Pública. Apostila do Curso Preparatório para Concursos. Recife-PE, 2001.

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