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REGINA HELENA COSTA
Curso de r DIREITOTRIBUTARIO
CONSTITUiCcedilAtildeO E COacuteDIGO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL
7 ediccedilatildeo
revista e atualizada
2017
saraiva
STJ00103781
ISBN 978-85-472middot1382-4
DADOS INTERNACIONAIS DE CATAI06ACcedilAtildeO NA PUBUCACcedilAtildeO CCIP)ANGEacutelICA IlACQUA CRB-II7057
eesta CUIscJ f CoIII - 7bull
- 2017
t middot~ (_2 DiI - Bt1IiI 3 0inIIIJ ~ -lI(JIIIItIO - 1 1IuIo
16-1281 CDU 343362(8t)
iacutendice para cataacutelogo sistemaacutetico
1 Direito tributaacuterio 343362(81)
0818 de tecbamente da ediccedilatildeG 13-12-2016
Duacutevidas Acesse wwweditorasaraivacombrdireito
Nenhuma parte desta publicaccedilatildeo poderaacute ser reproduzida por qualquer meio ou forma sem apreacutevia autorizaccedilatildeo da Editora Saraiva Aviolaccedilatildeo dos direitos autorais eacute crime estabelecido na lei n 961098 e punido pelo art 184 do Coacutedigo Penal
Cl CAE
1
Presidente Vice-presidente
Diretora editorial
Conselho editorial
Presidetde Consultor acadecircmico
Gerente editOrial
EdiccedilaacuteG
Produccedilto editorial
DlagramaccedilaacuteG e revIsatildeG
ComunlcaccedilaacuteG e MKT C
ProduccedilAo lraacuteflca
ImpressAo e acabamento
bull41llCllCllW Av elas NaccedilOes ~ 1221 1 SllDrB PtnIIIInIs - Mo-SP - CP 8642M02
middotSAC De2laPal __ 3 1_
Eduardo Mufarej
Claudio lensing
Flaacutevia Alves Bravin
Car10s Ragazzo
Murilo Angeli Dias dos Santos
Thais de Camargo Rodrigues
Eveline Gonccedilalves Denardi
VerOnica pjvisan Reis
Ana Cristina Garcia (coord)
luciana Cordeiro Shirakawa
Clarissa Boraschi Maria (coord)
Guilherme H M Salvador
Kelli Priscila Pinto
Marllia Cordeiro
Mocircnica landi
Surane Velienich
Tatiana dos Santos Romatildeo
Tiago Dela Rosa
Know-How Editorial
Elaine Cristina da Silva
Roney Camelo
Mar1iRampim
Prol Editora Graacutefica
STJ00103781
dorias e Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de
paI e de Comunicaccedilatildeo
los
1 e Territorial Urbana
ulos Automotores
ica
iacutedica
er Natureza
[moacuteveis
ortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens
ial Rural
)ireito Brasileiro
15)
ldustrializados
1da 3il Regiatildeo
Sumaacuterio
Sobre a Autora 5
7Abreviaturas Apresentaccedilatildeo 17
Nota agrave 711 ediccedilatildeo 19
Nota agrave (jf1 ediccedilatildeo 21
Nota agrave SE ediccedilatildeo 23
Nota agrave 411 ediccedilatildeo 25
Nota agrave JB ediccedilatildeo 27
Nota agrave 2f1 ediccedilatildeo 29
Parte I - Fundamentos do Direito Tributaacuterio
1 A tributaccedilatildeo e os direitos fundamentais 33
11 Conceito de tributaccedilatildeo 33
12 Tributaccedilatildeo e direitos fundamentais 34
l3 Escorccedilo histoacuterico da tributaccedilatildeo 37
2 Perfil do Direito Tributaacuterio 40
21 Conceito e objeto 40
22 Autonomia 40
23 Relacionamento com outros ramos do Direito 42
3 Fontes do Direito Tributaacuterio 45
31 Conceito e espeacutecies 45
32 Fontes legislativas 45
321 Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 45
322 Lei complementar 48
323 Lei ordinaacuteria 52
324 Medida provisoacuteria 52
325 Decreto legislativo 54
326 Resoluccedilatildeo 54
9
STJ00103781
33 Atos administrativos normativos 55
331 Decretos 55
332 Instruccedilotildees 56
34 Jurisprudecircncia 57
35 Doutrina 58
Parte 11 - Sistema Constitucional Tributaacuterio
1 A disciplina constitucional da tributaccedilatildeo 61
11 O sistema tributaacuterio nacional 61
12 Normas tributaacuterias fora do capiacutetulo do sistema tributaacuterio nacional 65
13 As alteraccedilotildees promovidas por emendas constitucionais 67
2 Competecircncia tributaacuteria 70
21 Conceito e caracteriacutesticas 70
22 Reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias 72
23 Fiscalidade) extrafiscalidade e parafiscalidade 75
24 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 77
3 Limitaccedilotildees ao poder de tributar 78
31 Consideraccedilotildees gerais 78
32 Princiacutepios constitucionais 79
321 Princiacutepios gerais com especial repercussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81
3211 Seguranccedila juriacutedica 81 3212 Dignidade da pessoa humana 82 3213 Isonomia 83 3214 Legalidade 84 3215 Princiacutepio republicano 85 3216 Princiacutepios federativo e da autonomia municipaL 85 3217 Moralidade 86 3218 Supremacia do interesse puacuteblico sobre o particular 87 3219 Funccedilatildeo social da propriedade 87
322 Princiacutepios especiacuteficos 88
3221 Legalidade tributaacuteria 89 3222 Anterioridade da lei tributaacuteria geneacuterica especial e nonashy
gesimal 91 3223 lrretroatividade da lei tributaacuteria 95 3224 Praticabilidade tributaacuteria 96 3225 Natildeo obstacircncia do exerciacutecio de direitos fundamentais por via
da tributaccedilatildeo 98 3226 Generalidade da tributaccedilatildeo 99 3227 Capacidade contributiva 100 3228 Vedaccedilatildeo da utilizaccedilatildeo de tributo com efeito de confisco 102 3229 Natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 104
10
STJ00103781
l
55 32210 Uniformidade geograacutefica vedaccedilatildeo da tributaccedilatildeo diferenciada
55 da renda das obrigaccedilotildees da diacutevida puacuteblica e da remuneraccedilatildeo dos
56 servidores e vedaccedilatildeo agrave isenccedilatildeo heteroacutenoma 104
32211 Natildeo diferenciaccedilatildeo tributaacuteria entre bens e serviccedilos em razatildeo de sua procedecircncia ou destino 105
57
58 33 Imunidades 106
donal Tributaacuterio 331 Conceito 106
61 332 Classificaccedilatildeo 107
333 Imunidades geneacutericas 11061 3331 Imunidade reciacuteproca 111io sistema tributaacuterio nacional 65 3332 Templos de qualquer culto 112 constitucionais 67 3333 Imunidades contidas no art ISO VI c 113
70 33331 Partidos poliacuteticos e suas fundaccedilotildees 117
33332 Entidades sindicais de trabalhadores 11870 33333 Instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia socia 119) 72
3334 Livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 126lidade 75 3335 Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
77 no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
78 autores brasileiros eou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais 78 ou arquivos digitais que os contenham salvo na etapa
79 de replicaccedilatildeo industrial de miacutedias oacutepticas de leitura a laser 128
~percussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81 334 128
Imunidades especiacuteficas81
lana 82 4 Tributo e suas espeacutecies 132 83 41 Conceito constitucional de tributo 132 84 42 Definiccedilatildeo legal 132 85
43 Espeacutecies 135 autonomia municipaL 85
431 Impostos 13786 4311 Classificaccedilatildeo dos impostos 139puacuteblico sobre o particular 87
432 Taxas 141fade 87 88 4321 Taxa de poliacutecia 142
4322 Taxa de serviccedilo 14489 4323 Pedaacutegio 147utaacuteria geneacuterica especial e nonashy4324 Taxa e tarifa 14891
433 Contribuiccedilatildeo de melhoria 150butaacuteria 95
96 434 Empreacutestimo compulsoacuterio 153
o de direitos fundamentais por via 435 Contribuiccedilotildees 155 98 4351 Contribuiccedilotildees sociais 158
atildeo 99 4352 Contribuiccedilotildees interventivas (CIDEs) 160 100 4353 Contribuiccedilotildees no interesse de categorias profissionais ou
tributo com efeito de confisco 102 econocircmicas 165 de pessoas e bens 104 4354 Omtribuiccedilatildeo para o custeio do serviccedilo de iluminaccedilatildeo puacuteblica 166
11
STJ00103781
Parte 111 - O CTN e Suas Normas Gerais
1 O papel do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 171
2 Capacidade tributaacuteria ativa 175
3 Legislaccedilatildeo tributaacuteria vigecircncia interpretaccedilatildeo integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178
31 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 178
32 Vigecircncia conceito 183
321 Vigecircncia no tempo 184
322 Vigecircncia no espaccedilo 185
33 Interpretaccedilatildeo e seus meacutetodos 186
34 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 192
35 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 194
4 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 199
41 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal e acessoacuteria 199
42 A dissensatildeo doutrinaacuteria 200
43 Relaccedilatildeo juriacutedica sancionatoacuteria 204
44 Criacuteticas 204
5 Fato gerador 206
51 Fato gerador conceito 206
52 A disciplina do CTN 207
53 A hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria e seus aspectos 213
531 Antecedente aspectos material espacial e temporaL 214
532 Consequente aspecto pessoal 215
5321 Sujeito ativo 216 5322 Sujeiccedilatildeo passiva tributaacuteria consideraccedilotildees gerais 217 5323 Solidariedade 219 5324 Capacidade tributaacuteria passiva 221 5325 Domiciacutelio tributaacuterio 223
533 Sujeiccedilatildeo passiva indireta ou responsabilidade no CTN 224
5331 Sucessatildeo 227 5332 Responsabilidade em sentido estrito 231 5333 Substituiccedilatildeo 234 5334 Nossa opiniatildeo 237
54 Consequente aspecto quantitativo 238
6 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 242
61 Creacutedito tributaacuterio conceito 242
62 Lanccedilamento conceito natureza juriacutedica e eficaacutecia 243
621 Criteacuterios para o lanccedilamento 247
12
STJ00103781
622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
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sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
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m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
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cia 359
361
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365
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)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
ISBN 978-85-472middot1382-4
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- 2017
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1 Direito tributaacuterio 343362(81)
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Cl CAE
1
Presidente Vice-presidente
Diretora editorial
Conselho editorial
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ComunlcaccedilaacuteG e MKT C
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ImpressAo e acabamento
bull41llCllCllW Av elas NaccedilOes ~ 1221 1 SllDrB PtnIIIInIs - Mo-SP - CP 8642M02
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Eduardo Mufarej
Claudio lensing
Flaacutevia Alves Bravin
Car10s Ragazzo
Murilo Angeli Dias dos Santos
Thais de Camargo Rodrigues
Eveline Gonccedilalves Denardi
VerOnica pjvisan Reis
Ana Cristina Garcia (coord)
luciana Cordeiro Shirakawa
Clarissa Boraschi Maria (coord)
Guilherme H M Salvador
Kelli Priscila Pinto
Marllia Cordeiro
Mocircnica landi
Surane Velienich
Tatiana dos Santos Romatildeo
Tiago Dela Rosa
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Elaine Cristina da Silva
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Mar1iRampim
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dorias e Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de
paI e de Comunicaccedilatildeo
los
1 e Territorial Urbana
ulos Automotores
ica
iacutedica
er Natureza
[moacuteveis
ortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens
ial Rural
)ireito Brasileiro
15)
ldustrializados
1da 3il Regiatildeo
Sumaacuterio
Sobre a Autora 5
7Abreviaturas Apresentaccedilatildeo 17
Nota agrave 711 ediccedilatildeo 19
Nota agrave (jf1 ediccedilatildeo 21
Nota agrave SE ediccedilatildeo 23
Nota agrave 411 ediccedilatildeo 25
Nota agrave JB ediccedilatildeo 27
Nota agrave 2f1 ediccedilatildeo 29
Parte I - Fundamentos do Direito Tributaacuterio
1 A tributaccedilatildeo e os direitos fundamentais 33
11 Conceito de tributaccedilatildeo 33
12 Tributaccedilatildeo e direitos fundamentais 34
l3 Escorccedilo histoacuterico da tributaccedilatildeo 37
2 Perfil do Direito Tributaacuterio 40
21 Conceito e objeto 40
22 Autonomia 40
23 Relacionamento com outros ramos do Direito 42
3 Fontes do Direito Tributaacuterio 45
31 Conceito e espeacutecies 45
32 Fontes legislativas 45
321 Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 45
322 Lei complementar 48
323 Lei ordinaacuteria 52
324 Medida provisoacuteria 52
325 Decreto legislativo 54
326 Resoluccedilatildeo 54
9
STJ00103781
33 Atos administrativos normativos 55
331 Decretos 55
332 Instruccedilotildees 56
34 Jurisprudecircncia 57
35 Doutrina 58
Parte 11 - Sistema Constitucional Tributaacuterio
1 A disciplina constitucional da tributaccedilatildeo 61
11 O sistema tributaacuterio nacional 61
12 Normas tributaacuterias fora do capiacutetulo do sistema tributaacuterio nacional 65
13 As alteraccedilotildees promovidas por emendas constitucionais 67
2 Competecircncia tributaacuteria 70
21 Conceito e caracteriacutesticas 70
22 Reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias 72
23 Fiscalidade) extrafiscalidade e parafiscalidade 75
24 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 77
3 Limitaccedilotildees ao poder de tributar 78
31 Consideraccedilotildees gerais 78
32 Princiacutepios constitucionais 79
321 Princiacutepios gerais com especial repercussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81
3211 Seguranccedila juriacutedica 81 3212 Dignidade da pessoa humana 82 3213 Isonomia 83 3214 Legalidade 84 3215 Princiacutepio republicano 85 3216 Princiacutepios federativo e da autonomia municipaL 85 3217 Moralidade 86 3218 Supremacia do interesse puacuteblico sobre o particular 87 3219 Funccedilatildeo social da propriedade 87
322 Princiacutepios especiacuteficos 88
3221 Legalidade tributaacuteria 89 3222 Anterioridade da lei tributaacuteria geneacuterica especial e nonashy
gesimal 91 3223 lrretroatividade da lei tributaacuteria 95 3224 Praticabilidade tributaacuteria 96 3225 Natildeo obstacircncia do exerciacutecio de direitos fundamentais por via
da tributaccedilatildeo 98 3226 Generalidade da tributaccedilatildeo 99 3227 Capacidade contributiva 100 3228 Vedaccedilatildeo da utilizaccedilatildeo de tributo com efeito de confisco 102 3229 Natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 104
10
STJ00103781
l
55 32210 Uniformidade geograacutefica vedaccedilatildeo da tributaccedilatildeo diferenciada
55 da renda das obrigaccedilotildees da diacutevida puacuteblica e da remuneraccedilatildeo dos
56 servidores e vedaccedilatildeo agrave isenccedilatildeo heteroacutenoma 104
32211 Natildeo diferenciaccedilatildeo tributaacuteria entre bens e serviccedilos em razatildeo de sua procedecircncia ou destino 105
57
58 33 Imunidades 106
donal Tributaacuterio 331 Conceito 106
61 332 Classificaccedilatildeo 107
333 Imunidades geneacutericas 11061 3331 Imunidade reciacuteproca 111io sistema tributaacuterio nacional 65 3332 Templos de qualquer culto 112 constitucionais 67 3333 Imunidades contidas no art ISO VI c 113
70 33331 Partidos poliacuteticos e suas fundaccedilotildees 117
33332 Entidades sindicais de trabalhadores 11870 33333 Instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia socia 119) 72
3334 Livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 126lidade 75 3335 Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
77 no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
78 autores brasileiros eou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais 78 ou arquivos digitais que os contenham salvo na etapa
79 de replicaccedilatildeo industrial de miacutedias oacutepticas de leitura a laser 128
~percussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81 334 128
Imunidades especiacuteficas81
lana 82 4 Tributo e suas espeacutecies 132 83 41 Conceito constitucional de tributo 132 84 42 Definiccedilatildeo legal 132 85
43 Espeacutecies 135 autonomia municipaL 85
431 Impostos 13786 4311 Classificaccedilatildeo dos impostos 139puacuteblico sobre o particular 87
432 Taxas 141fade 87 88 4321 Taxa de poliacutecia 142
4322 Taxa de serviccedilo 14489 4323 Pedaacutegio 147utaacuteria geneacuterica especial e nonashy4324 Taxa e tarifa 14891
433 Contribuiccedilatildeo de melhoria 150butaacuteria 95
96 434 Empreacutestimo compulsoacuterio 153
o de direitos fundamentais por via 435 Contribuiccedilotildees 155 98 4351 Contribuiccedilotildees sociais 158
atildeo 99 4352 Contribuiccedilotildees interventivas (CIDEs) 160 100 4353 Contribuiccedilotildees no interesse de categorias profissionais ou
tributo com efeito de confisco 102 econocircmicas 165 de pessoas e bens 104 4354 Omtribuiccedilatildeo para o custeio do serviccedilo de iluminaccedilatildeo puacuteblica 166
11
STJ00103781
Parte 111 - O CTN e Suas Normas Gerais
1 O papel do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 171
2 Capacidade tributaacuteria ativa 175
3 Legislaccedilatildeo tributaacuteria vigecircncia interpretaccedilatildeo integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178
31 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 178
32 Vigecircncia conceito 183
321 Vigecircncia no tempo 184
322 Vigecircncia no espaccedilo 185
33 Interpretaccedilatildeo e seus meacutetodos 186
34 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 192
35 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 194
4 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 199
41 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal e acessoacuteria 199
42 A dissensatildeo doutrinaacuteria 200
43 Relaccedilatildeo juriacutedica sancionatoacuteria 204
44 Criacuteticas 204
5 Fato gerador 206
51 Fato gerador conceito 206
52 A disciplina do CTN 207
53 A hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria e seus aspectos 213
531 Antecedente aspectos material espacial e temporaL 214
532 Consequente aspecto pessoal 215
5321 Sujeito ativo 216 5322 Sujeiccedilatildeo passiva tributaacuteria consideraccedilotildees gerais 217 5323 Solidariedade 219 5324 Capacidade tributaacuteria passiva 221 5325 Domiciacutelio tributaacuterio 223
533 Sujeiccedilatildeo passiva indireta ou responsabilidade no CTN 224
5331 Sucessatildeo 227 5332 Responsabilidade em sentido estrito 231 5333 Substituiccedilatildeo 234 5334 Nossa opiniatildeo 237
54 Consequente aspecto quantitativo 238
6 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 242
61 Creacutedito tributaacuterio conceito 242
62 Lanccedilamento conceito natureza juriacutedica e eficaacutecia 243
621 Criteacuterios para o lanccedilamento 247
12
STJ00103781
622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
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sua disciplina constitucional 334
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336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
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cia 359
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365
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lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
dorias e Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de
paI e de Comunicaccedilatildeo
los
1 e Territorial Urbana
ulos Automotores
ica
iacutedica
er Natureza
[moacuteveis
ortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens
ial Rural
)ireito Brasileiro
15)
ldustrializados
1da 3il Regiatildeo
Sumaacuterio
Sobre a Autora 5
7Abreviaturas Apresentaccedilatildeo 17
Nota agrave 711 ediccedilatildeo 19
Nota agrave (jf1 ediccedilatildeo 21
Nota agrave SE ediccedilatildeo 23
Nota agrave 411 ediccedilatildeo 25
Nota agrave JB ediccedilatildeo 27
Nota agrave 2f1 ediccedilatildeo 29
Parte I - Fundamentos do Direito Tributaacuterio
1 A tributaccedilatildeo e os direitos fundamentais 33
11 Conceito de tributaccedilatildeo 33
12 Tributaccedilatildeo e direitos fundamentais 34
l3 Escorccedilo histoacuterico da tributaccedilatildeo 37
2 Perfil do Direito Tributaacuterio 40
21 Conceito e objeto 40
22 Autonomia 40
23 Relacionamento com outros ramos do Direito 42
3 Fontes do Direito Tributaacuterio 45
31 Conceito e espeacutecies 45
32 Fontes legislativas 45
321 Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 45
322 Lei complementar 48
323 Lei ordinaacuteria 52
324 Medida provisoacuteria 52
325 Decreto legislativo 54
326 Resoluccedilatildeo 54
9
STJ00103781
33 Atos administrativos normativos 55
331 Decretos 55
332 Instruccedilotildees 56
34 Jurisprudecircncia 57
35 Doutrina 58
Parte 11 - Sistema Constitucional Tributaacuterio
1 A disciplina constitucional da tributaccedilatildeo 61
11 O sistema tributaacuterio nacional 61
12 Normas tributaacuterias fora do capiacutetulo do sistema tributaacuterio nacional 65
13 As alteraccedilotildees promovidas por emendas constitucionais 67
2 Competecircncia tributaacuteria 70
21 Conceito e caracteriacutesticas 70
22 Reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias 72
23 Fiscalidade) extrafiscalidade e parafiscalidade 75
24 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 77
3 Limitaccedilotildees ao poder de tributar 78
31 Consideraccedilotildees gerais 78
32 Princiacutepios constitucionais 79
321 Princiacutepios gerais com especial repercussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81
3211 Seguranccedila juriacutedica 81 3212 Dignidade da pessoa humana 82 3213 Isonomia 83 3214 Legalidade 84 3215 Princiacutepio republicano 85 3216 Princiacutepios federativo e da autonomia municipaL 85 3217 Moralidade 86 3218 Supremacia do interesse puacuteblico sobre o particular 87 3219 Funccedilatildeo social da propriedade 87
322 Princiacutepios especiacuteficos 88
3221 Legalidade tributaacuteria 89 3222 Anterioridade da lei tributaacuteria geneacuterica especial e nonashy
gesimal 91 3223 lrretroatividade da lei tributaacuteria 95 3224 Praticabilidade tributaacuteria 96 3225 Natildeo obstacircncia do exerciacutecio de direitos fundamentais por via
da tributaccedilatildeo 98 3226 Generalidade da tributaccedilatildeo 99 3227 Capacidade contributiva 100 3228 Vedaccedilatildeo da utilizaccedilatildeo de tributo com efeito de confisco 102 3229 Natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 104
10
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l
55 32210 Uniformidade geograacutefica vedaccedilatildeo da tributaccedilatildeo diferenciada
55 da renda das obrigaccedilotildees da diacutevida puacuteblica e da remuneraccedilatildeo dos
56 servidores e vedaccedilatildeo agrave isenccedilatildeo heteroacutenoma 104
32211 Natildeo diferenciaccedilatildeo tributaacuteria entre bens e serviccedilos em razatildeo de sua procedecircncia ou destino 105
57
58 33 Imunidades 106
donal Tributaacuterio 331 Conceito 106
61 332 Classificaccedilatildeo 107
333 Imunidades geneacutericas 11061 3331 Imunidade reciacuteproca 111io sistema tributaacuterio nacional 65 3332 Templos de qualquer culto 112 constitucionais 67 3333 Imunidades contidas no art ISO VI c 113
70 33331 Partidos poliacuteticos e suas fundaccedilotildees 117
33332 Entidades sindicais de trabalhadores 11870 33333 Instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia socia 119) 72
3334 Livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 126lidade 75 3335 Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
77 no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
78 autores brasileiros eou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais 78 ou arquivos digitais que os contenham salvo na etapa
79 de replicaccedilatildeo industrial de miacutedias oacutepticas de leitura a laser 128
~percussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81 334 128
Imunidades especiacuteficas81
lana 82 4 Tributo e suas espeacutecies 132 83 41 Conceito constitucional de tributo 132 84 42 Definiccedilatildeo legal 132 85
43 Espeacutecies 135 autonomia municipaL 85
431 Impostos 13786 4311 Classificaccedilatildeo dos impostos 139puacuteblico sobre o particular 87
432 Taxas 141fade 87 88 4321 Taxa de poliacutecia 142
4322 Taxa de serviccedilo 14489 4323 Pedaacutegio 147utaacuteria geneacuterica especial e nonashy4324 Taxa e tarifa 14891
433 Contribuiccedilatildeo de melhoria 150butaacuteria 95
96 434 Empreacutestimo compulsoacuterio 153
o de direitos fundamentais por via 435 Contribuiccedilotildees 155 98 4351 Contribuiccedilotildees sociais 158
atildeo 99 4352 Contribuiccedilotildees interventivas (CIDEs) 160 100 4353 Contribuiccedilotildees no interesse de categorias profissionais ou
tributo com efeito de confisco 102 econocircmicas 165 de pessoas e bens 104 4354 Omtribuiccedilatildeo para o custeio do serviccedilo de iluminaccedilatildeo puacuteblica 166
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Parte 111 - O CTN e Suas Normas Gerais
1 O papel do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 171
2 Capacidade tributaacuteria ativa 175
3 Legislaccedilatildeo tributaacuteria vigecircncia interpretaccedilatildeo integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178
31 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 178
32 Vigecircncia conceito 183
321 Vigecircncia no tempo 184
322 Vigecircncia no espaccedilo 185
33 Interpretaccedilatildeo e seus meacutetodos 186
34 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 192
35 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 194
4 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 199
41 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal e acessoacuteria 199
42 A dissensatildeo doutrinaacuteria 200
43 Relaccedilatildeo juriacutedica sancionatoacuteria 204
44 Criacuteticas 204
5 Fato gerador 206
51 Fato gerador conceito 206
52 A disciplina do CTN 207
53 A hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria e seus aspectos 213
531 Antecedente aspectos material espacial e temporaL 214
532 Consequente aspecto pessoal 215
5321 Sujeito ativo 216 5322 Sujeiccedilatildeo passiva tributaacuteria consideraccedilotildees gerais 217 5323 Solidariedade 219 5324 Capacidade tributaacuteria passiva 221 5325 Domiciacutelio tributaacuterio 223
533 Sujeiccedilatildeo passiva indireta ou responsabilidade no CTN 224
5331 Sucessatildeo 227 5332 Responsabilidade em sentido estrito 231 5333 Substituiccedilatildeo 234 5334 Nossa opiniatildeo 237
54 Consequente aspecto quantitativo 238
6 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 242
61 Creacutedito tributaacuterio conceito 242
62 Lanccedilamento conceito natureza juriacutedica e eficaacutecia 243
621 Criteacuterios para o lanccedilamento 247
12
STJ00103781
622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
358
cia 359
361
361
lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
33 Atos administrativos normativos 55
331 Decretos 55
332 Instruccedilotildees 56
34 Jurisprudecircncia 57
35 Doutrina 58
Parte 11 - Sistema Constitucional Tributaacuterio
1 A disciplina constitucional da tributaccedilatildeo 61
11 O sistema tributaacuterio nacional 61
12 Normas tributaacuterias fora do capiacutetulo do sistema tributaacuterio nacional 65
13 As alteraccedilotildees promovidas por emendas constitucionais 67
2 Competecircncia tributaacuteria 70
21 Conceito e caracteriacutesticas 70
22 Reparticcedilatildeo de competecircncias tributaacuterias 72
23 Fiscalidade) extrafiscalidade e parafiscalidade 75
24 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 77
3 Limitaccedilotildees ao poder de tributar 78
31 Consideraccedilotildees gerais 78
32 Princiacutepios constitucionais 79
321 Princiacutepios gerais com especial repercussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81
3211 Seguranccedila juriacutedica 81 3212 Dignidade da pessoa humana 82 3213 Isonomia 83 3214 Legalidade 84 3215 Princiacutepio republicano 85 3216 Princiacutepios federativo e da autonomia municipaL 85 3217 Moralidade 86 3218 Supremacia do interesse puacuteblico sobre o particular 87 3219 Funccedilatildeo social da propriedade 87
322 Princiacutepios especiacuteficos 88
3221 Legalidade tributaacuteria 89 3222 Anterioridade da lei tributaacuteria geneacuterica especial e nonashy
gesimal 91 3223 lrretroatividade da lei tributaacuteria 95 3224 Praticabilidade tributaacuteria 96 3225 Natildeo obstacircncia do exerciacutecio de direitos fundamentais por via
da tributaccedilatildeo 98 3226 Generalidade da tributaccedilatildeo 99 3227 Capacidade contributiva 100 3228 Vedaccedilatildeo da utilizaccedilatildeo de tributo com efeito de confisco 102 3229 Natildeo limitaccedilatildeo ao traacutefego de pessoas e bens 104
10
STJ00103781
l
55 32210 Uniformidade geograacutefica vedaccedilatildeo da tributaccedilatildeo diferenciada
55 da renda das obrigaccedilotildees da diacutevida puacuteblica e da remuneraccedilatildeo dos
56 servidores e vedaccedilatildeo agrave isenccedilatildeo heteroacutenoma 104
32211 Natildeo diferenciaccedilatildeo tributaacuteria entre bens e serviccedilos em razatildeo de sua procedecircncia ou destino 105
57
58 33 Imunidades 106
donal Tributaacuterio 331 Conceito 106
61 332 Classificaccedilatildeo 107
333 Imunidades geneacutericas 11061 3331 Imunidade reciacuteproca 111io sistema tributaacuterio nacional 65 3332 Templos de qualquer culto 112 constitucionais 67 3333 Imunidades contidas no art ISO VI c 113
70 33331 Partidos poliacuteticos e suas fundaccedilotildees 117
33332 Entidades sindicais de trabalhadores 11870 33333 Instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia socia 119) 72
3334 Livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 126lidade 75 3335 Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
77 no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
78 autores brasileiros eou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais 78 ou arquivos digitais que os contenham salvo na etapa
79 de replicaccedilatildeo industrial de miacutedias oacutepticas de leitura a laser 128
~percussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81 334 128
Imunidades especiacuteficas81
lana 82 4 Tributo e suas espeacutecies 132 83 41 Conceito constitucional de tributo 132 84 42 Definiccedilatildeo legal 132 85
43 Espeacutecies 135 autonomia municipaL 85
431 Impostos 13786 4311 Classificaccedilatildeo dos impostos 139puacuteblico sobre o particular 87
432 Taxas 141fade 87 88 4321 Taxa de poliacutecia 142
4322 Taxa de serviccedilo 14489 4323 Pedaacutegio 147utaacuteria geneacuterica especial e nonashy4324 Taxa e tarifa 14891
433 Contribuiccedilatildeo de melhoria 150butaacuteria 95
96 434 Empreacutestimo compulsoacuterio 153
o de direitos fundamentais por via 435 Contribuiccedilotildees 155 98 4351 Contribuiccedilotildees sociais 158
atildeo 99 4352 Contribuiccedilotildees interventivas (CIDEs) 160 100 4353 Contribuiccedilotildees no interesse de categorias profissionais ou
tributo com efeito de confisco 102 econocircmicas 165 de pessoas e bens 104 4354 Omtribuiccedilatildeo para o custeio do serviccedilo de iluminaccedilatildeo puacuteblica 166
11
STJ00103781
Parte 111 - O CTN e Suas Normas Gerais
1 O papel do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 171
2 Capacidade tributaacuteria ativa 175
3 Legislaccedilatildeo tributaacuteria vigecircncia interpretaccedilatildeo integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178
31 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 178
32 Vigecircncia conceito 183
321 Vigecircncia no tempo 184
322 Vigecircncia no espaccedilo 185
33 Interpretaccedilatildeo e seus meacutetodos 186
34 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 192
35 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 194
4 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 199
41 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal e acessoacuteria 199
42 A dissensatildeo doutrinaacuteria 200
43 Relaccedilatildeo juriacutedica sancionatoacuteria 204
44 Criacuteticas 204
5 Fato gerador 206
51 Fato gerador conceito 206
52 A disciplina do CTN 207
53 A hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria e seus aspectos 213
531 Antecedente aspectos material espacial e temporaL 214
532 Consequente aspecto pessoal 215
5321 Sujeito ativo 216 5322 Sujeiccedilatildeo passiva tributaacuteria consideraccedilotildees gerais 217 5323 Solidariedade 219 5324 Capacidade tributaacuteria passiva 221 5325 Domiciacutelio tributaacuterio 223
533 Sujeiccedilatildeo passiva indireta ou responsabilidade no CTN 224
5331 Sucessatildeo 227 5332 Responsabilidade em sentido estrito 231 5333 Substituiccedilatildeo 234 5334 Nossa opiniatildeo 237
54 Consequente aspecto quantitativo 238
6 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 242
61 Creacutedito tributaacuterio conceito 242
62 Lanccedilamento conceito natureza juriacutedica e eficaacutecia 243
621 Criteacuterios para o lanccedilamento 247
12
STJ00103781
622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
358
cia 359
361
361
lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
l
55 32210 Uniformidade geograacutefica vedaccedilatildeo da tributaccedilatildeo diferenciada
55 da renda das obrigaccedilotildees da diacutevida puacuteblica e da remuneraccedilatildeo dos
56 servidores e vedaccedilatildeo agrave isenccedilatildeo heteroacutenoma 104
32211 Natildeo diferenciaccedilatildeo tributaacuteria entre bens e serviccedilos em razatildeo de sua procedecircncia ou destino 105
57
58 33 Imunidades 106
donal Tributaacuterio 331 Conceito 106
61 332 Classificaccedilatildeo 107
333 Imunidades geneacutericas 11061 3331 Imunidade reciacuteproca 111io sistema tributaacuterio nacional 65 3332 Templos de qualquer culto 112 constitucionais 67 3333 Imunidades contidas no art ISO VI c 113
70 33331 Partidos poliacuteticos e suas fundaccedilotildees 117
33332 Entidades sindicais de trabalhadores 11870 33333 Instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e de assistecircncia socia 119) 72
3334 Livros jornais perioacutedicos e o papel destinado agrave sua impressatildeo 126lidade 75 3335 Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
77 no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
78 autores brasileiros eou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais 78 ou arquivos digitais que os contenham salvo na etapa
79 de replicaccedilatildeo industrial de miacutedias oacutepticas de leitura a laser 128
~percussatildeo no acircmbito tributaacuterio 81 334 128
Imunidades especiacuteficas81
lana 82 4 Tributo e suas espeacutecies 132 83 41 Conceito constitucional de tributo 132 84 42 Definiccedilatildeo legal 132 85
43 Espeacutecies 135 autonomia municipaL 85
431 Impostos 13786 4311 Classificaccedilatildeo dos impostos 139puacuteblico sobre o particular 87
432 Taxas 141fade 87 88 4321 Taxa de poliacutecia 142
4322 Taxa de serviccedilo 14489 4323 Pedaacutegio 147utaacuteria geneacuterica especial e nonashy4324 Taxa e tarifa 14891
433 Contribuiccedilatildeo de melhoria 150butaacuteria 95
96 434 Empreacutestimo compulsoacuterio 153
o de direitos fundamentais por via 435 Contribuiccedilotildees 155 98 4351 Contribuiccedilotildees sociais 158
atildeo 99 4352 Contribuiccedilotildees interventivas (CIDEs) 160 100 4353 Contribuiccedilotildees no interesse de categorias profissionais ou
tributo com efeito de confisco 102 econocircmicas 165 de pessoas e bens 104 4354 Omtribuiccedilatildeo para o custeio do serviccedilo de iluminaccedilatildeo puacuteblica 166
11
STJ00103781
Parte 111 - O CTN e Suas Normas Gerais
1 O papel do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 171
2 Capacidade tributaacuteria ativa 175
3 Legislaccedilatildeo tributaacuteria vigecircncia interpretaccedilatildeo integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178
31 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 178
32 Vigecircncia conceito 183
321 Vigecircncia no tempo 184
322 Vigecircncia no espaccedilo 185
33 Interpretaccedilatildeo e seus meacutetodos 186
34 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 192
35 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 194
4 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 199
41 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal e acessoacuteria 199
42 A dissensatildeo doutrinaacuteria 200
43 Relaccedilatildeo juriacutedica sancionatoacuteria 204
44 Criacuteticas 204
5 Fato gerador 206
51 Fato gerador conceito 206
52 A disciplina do CTN 207
53 A hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria e seus aspectos 213
531 Antecedente aspectos material espacial e temporaL 214
532 Consequente aspecto pessoal 215
5321 Sujeito ativo 216 5322 Sujeiccedilatildeo passiva tributaacuteria consideraccedilotildees gerais 217 5323 Solidariedade 219 5324 Capacidade tributaacuteria passiva 221 5325 Domiciacutelio tributaacuterio 223
533 Sujeiccedilatildeo passiva indireta ou responsabilidade no CTN 224
5331 Sucessatildeo 227 5332 Responsabilidade em sentido estrito 231 5333 Substituiccedilatildeo 234 5334 Nossa opiniatildeo 237
54 Consequente aspecto quantitativo 238
6 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 242
61 Creacutedito tributaacuterio conceito 242
62 Lanccedilamento conceito natureza juriacutedica e eficaacutecia 243
621 Criteacuterios para o lanccedilamento 247
12
STJ00103781
622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
358
cia 359
361
361
lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
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Parte 111 - O CTN e Suas Normas Gerais
1 O papel do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 171
2 Capacidade tributaacuteria ativa 175
3 Legislaccedilatildeo tributaacuteria vigecircncia interpretaccedilatildeo integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178
31 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 178
32 Vigecircncia conceito 183
321 Vigecircncia no tempo 184
322 Vigecircncia no espaccedilo 185
33 Interpretaccedilatildeo e seus meacutetodos 186
34 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 192
35 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 194
4 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria 199
41 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal e acessoacuteria 199
42 A dissensatildeo doutrinaacuteria 200
43 Relaccedilatildeo juriacutedica sancionatoacuteria 204
44 Criacuteticas 204
5 Fato gerador 206
51 Fato gerador conceito 206
52 A disciplina do CTN 207
53 A hipoacutetese de incidecircncia tributaacuteria e seus aspectos 213
531 Antecedente aspectos material espacial e temporaL 214
532 Consequente aspecto pessoal 215
5321 Sujeito ativo 216 5322 Sujeiccedilatildeo passiva tributaacuteria consideraccedilotildees gerais 217 5323 Solidariedade 219 5324 Capacidade tributaacuteria passiva 221 5325 Domiciacutelio tributaacuterio 223
533 Sujeiccedilatildeo passiva indireta ou responsabilidade no CTN 224
5331 Sucessatildeo 227 5332 Responsabilidade em sentido estrito 231 5333 Substituiccedilatildeo 234 5334 Nossa opiniatildeo 237
54 Consequente aspecto quantitativo 238
6 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 242
61 Creacutedito tributaacuterio conceito 242
62 Lanccedilamento conceito natureza juriacutedica e eficaacutecia 243
621 Criteacuterios para o lanccedilamento 247
12
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622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
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14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
358
cia 359
361
361
lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
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16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
622 Modalidades 251
623 O lanccedilamento por homologaccedilatildeo e suas peculiaridades 254 ~onnas Gerais
171
7 Suspensatildeo da exigibilidade do creacutedito tributaacuterio 259 175
71 Consideraccedilotildees gerais 259
integraccedilatildeo e aplicaccedilatildeo 178 72 Hipoacuteteses 262
178 721 Moratoacuteria 262
183 722 Depoacutesito do montante integraL 264
184 723 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 267
185 724 Concessatildeo de medida liminar em mandado de seguranccedila ou em outra accedilatildeo ou de tutela antecipada 267 186
725 Parcelamento 270 192
194 8 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 272
199 81 Introduccedilatildeo 272
Iria 199 82 Pagamento e suas modalidades consideraccedilotildees gerais 274
200 821 Imputaccedilatildeo do pagamento 277
204 822 Consignaccedilatildeo em pagamento 278
204 823 Pagamento indevido e restituiccedilatildeo do indeacutebito 279
824 Conversatildeo de depoacutesito em renda 286 206
825 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento 287 206 826 Daccedilatildeo em pagamento 287 207 83 Compensaccedilatildeo 288 us aspectos 213 84 Transaccedilatildeo 291 espacial e temporal 214 85 Remissatildeo 293 215 86 Decadecircncia 294
216 87 Prescriccedilatildeo 297
a consideraccedilotildees gerais 217 88 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 299
219
~iva 221 89 Decisatildeo judicial passada em julgado 300
9 Exclusatildeo do creacutedito tributaacuterio 302223 ponsabilidade no CTN 224
91 Consideraccedilotildees gerais 302 227
92 Isenccedilatildeo perfil constitucional 303 tido estrito 231
921 Isenccedilatildeo e imunidade 304 234
922 Espeacutecies de isenccedilotildees 306 237 923 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 306 238 924 Isenccedilatildeo e aliacutequota zero 309
242 93 Anistia 310
242 10 Infraccedilotildees e sanccedilotildees tributaacuterias 313a e eficaacutecia 243
247 101 A relaccedilatildeo sancionatoacuteria 313
13
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
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)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
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m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
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cia 359
361
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lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
14
102 Modalidades de sanccedilotildees tributaacuterias 313
103 Sanccedilotildees poliacuteticas 314
104 Princiacutepios gerais do direito sancionatoacuterio 315
105 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 318
106 Denuacutencia espontacircnea 320
11 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 324
111 Conceitos 324
112 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 325
12 Administraccedilatildeo tributaacuteria 334
121 Conceito de Administraccedilatildeo Tributaacuteria e sua disciplina constitucional 334
122 A disciplina do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 336
1221 Fiscalizaccedilatildeo 336
1222 Diacutevida ativa 346
1223 Certidotildees negativas 350
Parte IV - Impostos em Espeacutecie
1 Impostos federais 357
11 A competecircncia da Uniatildeo em mateacuteria de impostos 357
12 Imposto de Importaccedilatildeo 358
121 Perfil constitucional 358
122 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 359
13 Imposto de Exportaccedilatildeo 361
131 Perfil constitucional 361
132 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 362
14 Imposto sobre a Renda IR 365
141 Perfil constitucional 365
142 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 367
143 Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica - IRPF 369
144 Imposto sobre a Renda de Pessoa Juriacutedica - IRPJ 372
15 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 374
151 Perfil constitucional 374
152 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 378
16 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 380
161 Perfil constitucional 380
162 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 381
17 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural- ITR 384
171 Perfil constitucional 384
172 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 385
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
358
cia 359
361
361
lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
~
313
314
io 315
)nal 318
320
324
324
)nal 325
334
sua disciplina constitucional 334
)nal 336
336
346
350
m Espeacutecie
357
~ impostos 357
358
358
cia 359
361
361
lda 362
365
365
lcia 367
)a Fiacutesica - IRPF 369
)a Juriacutedica - IRPJ 372
os IPI 374
374
lcia 378
- IOF 380
380
lcia 381
ti Rural- ITR 384
384
lcia 385
18 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 389
181 Perfil constitucional 389
2 Impostos estaduais 390
21 A competecircncia dos Estados-membros e do Distrito Federal em mateacuteria de impostos 390
22 Imposto sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD 390
221 Perfil constitucionaL 390
222 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 392
23 Imposto sobre Operaccedilotildees de Circulaccedilatildeo de Mercadorias e Prestaccedilotildeeacutes de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo -ICMS 393
231 Consideraccedilotildees gerais 393
232 Perfil constitucionaL 394
233 O papel da lei complementar 398
234 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 400
24 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores IPVA 404
241 Perfil constitucional 404
242 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 405
3 Impostos municipais 408
31 A competecircncia dos Municiacutepios em mateacuteria de impostos 408
32 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU 408
321 Perfil constitucional 408
322 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 413
33 Imposto sobre Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 415
331 Perfil constitucional 415
332 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 416
34 Imposto sobre Prestaccedilotildees de Serviccedilos de Quaisquer Natureza - ISSQN 418
341 Perfil constitucionaL 418
342 O papel da lei complementar 420
343 Aspectos da hipoacutetese de incidecircncia 422
Parte V - Noccedilotildees sobre as Relaccedilotildees Processuais em Mateacuteria Tributaacuteria
1 Consideraccedilotildees gerais 429
11 Introduccedilatildeo existe um processo tributaacuterio 429
12 Algumas palavras sobre o controle de constitucionalidade em mateacuteria tributaacuteria 431
15
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781
16
2 Aspectos do processo administrativo tributaacuterio 436
21 Introduccedilatildeo 436
22 A processuaHdade no plano constitucional 436
23 Objeto do processo administrativo tributaacuterio 439
24 Fases do processo administrativo tributaacuterio 439
25 A consulta 441
26 Perspectivas 442
3 Aspectos das accedilotildees judiciais utilizadas pelos sujeitos das relaccedilotildees tributaacuterias 444
31 Consideraccedilotildees iniciais 444
32 Tutela de urgecircncia em mateacuteria tributaacuteria 444
33 Accedilotildees do sujeito passivo contra o Fisco 445
331 Mandado de seguranccedila 445
332 Accedilotildees anulatoacuteria e declaratoacuteria do indeacutebito tributaacuterio 446
333 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo do indeacutebito 447
334 Accedilatildeo de compensaccedilatildeo 448
34 Accedilotildees do Fisco contra o sujeito passivo 449
341 Medida cautelar fiscal 449
342 Execuccedilatildeo fiscal 450
Parte VI - Outros Temas
1 Necessidade de alteraccedilotildees no Imposto sobre a Renda de Pessoa Fiacutesica 459
2 Accedilatildeo civil puacuteblica em mateacuteria tributaacuteria 461
3 Repercussatildeo geral em mateacuteria tributaacuteria breves reflexotildees 468
Bibliografia 477
indice alfabeacutetico-remissivo 483
STJ00103781