convenio pgfn daniela

CONVÊNIO PGFN

DÍVIDA ATIVA E PARCELAMENTO DE COMPETÊNCIA DOS ENTES CONVENIADOS

IV ENCONTRO CATARINENSE DOS FISCOS MUNICIPAIS

O Fisco Municipal: Desafios e Tendências

02 de abril de 2014

DANIELA R. WITTHOEFT [email protected]

O Simples Nacional é um regime especial, unificado e compartilhado de arrecadação,

fiscalização e cobrança de tributos

Um “condomínio tributário” que envolve as três esferas de entes federativos.

Mudança no relacionamento federativo– Relação Horizontal –

União – Estados – Municípios

Um novo caminho a ser trilhado

Novo formato – Nova realidade - Novo desafio

E o tamanho do desafio pode ser mensurado pelo volume da lei, pela quantidade de

artigos, anexos e tabelas...

DÍVIDA ATIVA E CONVÊNIO COM A PGFN

Tributos não recolhidos no âmbito do Simples Nacional

REGRA GERAL (art. 41, § 2º da LC 123):

São inscritos na Dívida Ativa da União

Convênios (art. 41, § 3º da LC 123/2006)

Mediante convênio, a PGFN poderá delegar aos Estados e Municípios a inscrição em dívida ativa e a cobrança judicial dos tributos não recolhidos no âmbito do Simples Nacional.

DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO

Portaria MF nº 75, de 22 de março de 2012

Dispõe sobre a inscrição de débitos na Dívida Ativa da União e o ajuizamento de execuções fiscais pela

Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional.

Determina:

I - a não inscrição na Dívida Ativa da União de débito de um mesmo devedor com a Fazenda Nacional de valor consolidado igual ou inferior a R$ 1.000,00 (mil reais);

II - o não ajuizamento de execuções fiscais de débitos com a Fazenda Nacional, cujo valor consolidado seja igual ou inferior a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).

PARECER

PGFN/CAT/No 1770/2012

No âmbito da Secretaria Executiva do Simples Nacional surgiram dúvidas acerca da aplicação dos institutos da

DECADÊNCIA e PRESCRIÇÃO no tocante ao Simples Nacional, tendo em vista suas características peculiares e

Considerando, sobretudo, o caráter não declaratório do PGDAS no período compreendido entre julho/2007 a dezembro/2011

quando as empresas efetuavam o recolhimento mensal dos tributos devidos,porém a constituição definitiva do crédito tributário ocorreria

legalmente apenas com a entrega da DASN anual.

A consulta encaminhada à Procuradoria-Geral daFazenda Nacional indagando sobre a contagem dosprazos decadencial e prescricional, deu origem ao

PARECER PGFN/CAT/No 1770/2012.

PARECER


I - Quanto ao prazo decadencial:

(i) se há pagamento, o prazo, de cinco anos, para o

lançamento da diferença apurada conta-se a partir da ocorrência

do fato gerador;

(ii) se não há pagamento, o prazo, também de cinco anos,

para o lançamento dos valores devidos conta-se a partir do

primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento

poderia ter sido efetuado.

(iii) em qualquer dos casos é irrelevante, no cômputo do prazo decadencial, ter havido ou não declaração do contribuinte.

PARECER


II - Quanto ao prazo prescricional:

(i) se há declaração :

(i.i) e ela é anterior à data do vencimento do tributo, o

prazo, de cinco anos, para cobrança dos valores nela declarados e não

pagos inicia-se no dia seguinte à data de vencimento do tributo;

(i.ii) e ela é posterior à data do vencimento do tributo, o

prazo, de cinco anos, para cobrança dos valores nela declarados e não

pagos inicia-se no dia seguinte à data de entrega da declaração;

(ii) se não há declaração, o prazo, de cinco anos, para cobrança

dos valores não pagos conta-se da data da constituição definitiva do crédito tributário, mediante prévio lançamento de ofício.

Desde que com valor de “confissão de dívida” e de “instrumento hábil e

suficiente para a exigência do tributo” nela declarado e não pago.

PARECER


Desta forma, quanto aos fatos geradores ocorridos

no período de JULHO/2007 a DEZEMBRO/2011

o prazo prescricional para a cobrança dos tributos, quando não pagos, conta-se do dia seguinte

à data da entrega da declaração (DASN),

já que nesse período,

embora os pagamentos fossem mensais,

só havia a declaração anual

com valor de “confissão de dívida”.


Convênio Município de Timbó com PGFN-Histórico de Tentativas –

- em 30/06/2009: foi devolvido para correção em razão da nomeação de novo Secretário da RFB, Sr. Otacílio Dantas Cartaxo;

- em 29/10/2009: foi devolvido para correção em razão da nomeação de nova Procuradora-Geral da União, Dra. Adriana Queiroz de Carvalho;

-em 16/12/2009: foi devolvido para adequação ao modelo-padrão conforme disponível no site da Receita Federal (porém, o texto enviado estava de

acordo com o modelo constante do arquivo disponível para download no Comunicado CGSN nº 02/2009 (vigente na época do envio);


Convênio Município de Timbó com PGFN

-Histórico de Tentativas –

Em razão das três devolutivas, o convênio foi novamente remetido em 17/05/2010. De acordo com o AR Aviso de Recebimento, foi recebido pela PGFN em 20/05/2010. Porém, só obtivemos retorno em novembro de 2011

(um ano e meio após o envio), quando a PGFN enviou ofício nº3299/2011/PGFN/CDA consultando se ainda havia interesse em firmar o convênio em razão do grande lapso temporal entre a assinatura e a data

prevista para publicação (dezembro de 2011).

O ofício foi imediatamente respondido RATIFICANDO a intenção de adesão ao convênio.



* Assinado em Julho de 2010

* Publicado em 29 de dezembro de 2011PÁGINA 93 – SEÇÃO 3 – DIÁRIO OFICIAL DA UNIÃO

•1ª transferência de arquivos: 27/12/2011





O primeiro lote transferido continha débitos declarados no período julho/2007 a dezembro/2010.

Quando a Receita Federal gerou este primeiro arquivo (27/12/2011), ainda não estava em vigência o parcelamento do Simples Nacional.

Assim sendo, todos os valores de ISS “não pagos” no âmbito do Simples Nacional foram repassados ao Município de Timbó.

OS débitos relativos ao ano-calendário de 2011 só foram constituídos através da DASN-2012.



O segundo lote transferido continha débitos declarados no ano de 2011, constituídos através da DASN-2012.

Quando a Receita Federal gerou este segundo arquivo (03/09/2012), muitos contribuintes inadimplentes já haviam feito adesão ao

parcelamento do Simples Nacional. Porém, o sistema para viabilizar a consolidação dos débitos e o início dos pagamentos das parcelas ainda

não estava concluído (e ainda não está – previsão otimista 07/2014)

Contudo, mesmo sem efetuar nenhum pagamento, os débitos passaram para a condição “SUSPENSA”.

Assim sendo, só foram repassados ao Município de Timbó os valores “não pagos” e “não parcelados” no âmbito do Simples Nacional.



O terceiro lote foi transferido somente em 07/11/2013, pois com a mudança de layout (PGDAS p/ PGDAS-D) a Receita Federal não

conseguia “carregar” os valores declarados no SN para os seus sistemas de cobrança. O carregamento dos débitos iniciou em setembro de 2012.

O terceiro lote continha débitos declarados até maio de 2013. Foram repassados ao Município de Timbó os valores “não pagos” e “não parcelados” no âmbito do Simples Nacional (o Convênio abrange

apenas valores com ‘status’ de Dívida Ativa).

* Próximo lote previsto para maio de 2014


Convênio Município de Timbó com PGFNProblemas / Dificuldades:

Considerando que o Convênio abrange apenas valores com ‘status’ de Dívida Ativa, os valores “suspensos” em razão do pedido de

parcelamento não foram repassados nem no 2º e nem no 3º lote de arquivos que o município de Timbó recebeu.

O Município não sabe quais contribuintes aderiram ao parcelamento no âmbito da RFB, o sistema ainda não consolidou os débitos, as empresas

estão pagando apenas parcelas mínimas de antecipação que serão abatidas quando a dívida for consolidada, as empresas que não estão

pagando a parcela mínima ainda não tiveram os pedidos de parcelamento rescindidos...

PARCELAMENTOS DO SIMPLES NACIONAL

DAS PARCELA MÍNIMA - R$ 300,00

Somente na consolidação dos débitos será definida a quantidade de parcelas e o valor total do débito parcelado. Por enquanto as empresas

devem efetuar recolhimento da parcela mínima de R$ 300,00.

Os valores recolhidos relativos à parcela mínima estão sendo repassados aos entes de acordo com o perfil da apuração do(s)

PA(s) que estiver(em) contido(s) no DAS da parcela mínima.

O perfil desse DAS é gerado considerando sempre os débitos do SN mais antigos, fazendo a proporcionalização para limitá-lo a R$ 300,00.


Períodos para adesão, análise e publicação

Adesão:

02 de janeiro a 30 de junho

Período para análise e publicação:

01 de julho a 20 de dezembro

Transmissão dos arquivos:

janeiro do exercício seguinte ao da publicação


Comunicados CGSN sobre o convênio

Inicialmente o convênio foi regulamentado pelo

Comunicado CGSN nº 09/2008 que foi posteriormente substituído

pelo Comunicado CGSN nº 26/2011 que, por sua vez, foi atualizado pelo

Comunicado CGSN nº 2/2013 que trouxe alteração dos modelos de convênio.

Em maio de 2013 os convênios foram “tirados do ar” através do Comunicado CGSN nº 12/2013 para adequação das minutas.

E, por fim, em junho de 2013 foi emitido o Comunicado CGSN nº 16/2013

(em vigor) que trouxe as novas minutas para celebração de convênios.


Comunicados CGSN nº 19/2013 – CONVÊNIO PARCIAL

Ver também Comunicado CGSN nº 19/2013 que prevê convênio para delegação parcial da inscrição em dívida ativa e cobrança judicial dos

tributos lançados na fase transitória de fiscalização.

O artigo 127, §1º da Resolução CGSN 94/2011, alterado pela Resolução CGSN 108/2013, permite, mediante convênio específico, a delegação restrita da inscrição em dívida ativa e cobrança judicial dos tributos

lançados de ofício durante a fase transitória de fiscalização, de que trata o § 19 do art. 21 da Lei Complementar nº 123/ 2006.


REGRAS PARA ACRÉSCIMOS

Apesar da transferência para o Estado ou Município, aplicar-se-ão aos débitos de ICMS e ISS as normas relativas aos juros e multa de mora e de ofício previstas para o imposto de renda – SELIC (LC no 123/06, artigo 21, §3o), desta forma, devem ser adaptados os sistemas de cálculo e cobrança para atender tal exigência.


Quantitativo de Convênios (julho de 2013):

6 Estados

128 Municípios

Total: 134

Aproximadamente 2,3% dos Municípios

Obrigada

pela

atenção!

DANIELA R. WITTHOEFT KRAMBECK

[email protected]

convenio pgfn daniela

Documents