Contabilidade Intermediária

"O problema não é o problema, o problema é a atitude com relação ao problema."

(Kelly Young)

Apuração do Resultado do Exercício – ARE

PLT 312 CAPÍTULO 10

PLT 707 CAPÍTULO 10

IMPOSTOS E ESTOQUE

PLT 10.1Contas Patrimoniais

eContas de resultado

Contas Patrimoniais (ou Integrais) são as contas que constam no PATRIMÔNIO ou Balanço Patrimonial.

Contas Patrimoniais

BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

Capital de TerceirosCapital Próprio

PASSIVOATIVO

Contas Patrimoniais

BENSDIREITO

S

OBRIGAÇÕES

Passivo Exigível

Capital de Terceiros

Patrimônio LíquidoCapital Próprio

Exemplo de contas PatrimoniaisBens e Direitos

Caixa e BancoAplicaçõesClientesEstoqueImpostos a RecuperarImobilizadoImobilizado

Móveis UtensíliosVeículosEquipamentos de InformáticaTerrenos Máquinas Equipamentos

ObrigaçõesFornecedoresSalários a PagarImpostos a Pagar Impostos a Pagar

ICMS a PagarPIS a PagarCOFINS a PagarINSS a PagarFGTS a PagarIRRF a PagarIRPJ a PagarCSLL a Pagar

Empréstimos Bancários

Sobre as vendas

Retidos e encargos

sobre a folhaSobre o

lucro

Patrimônio LíquidoCapital SocialCapital Social

Capital IntegralizadoCapital a Integralizar

ReservasAjustes de exercícios anterioresResultado do exercícioPrejuízos Acumulados

Grupo das contas Patrimoniais

• Ativo–Circulante–Não Circulante

• Passivo–Circulante–Não Circulante–Patrimônio Líquido

Grupo das contas Patrimoniais

Ativo Passivo Circulante Circulante

Não Circulante Não Circulante

Patrimônio Líquido

CONTAS DE RESULTADO

Apuração do Resultado do Exercício

Grupo das contas ResultadoDREReceita Operacional Bruta(-) Impostos sobre as Vendas= Receita Operacional Bruta(-) CMV= Lucro Operacional Bruto(-) Despesas Operacionais= Lucro Operacional antes dos Impostos

Liquida

Contas de ResultadoRECEITAS

DESPESAS

CUSTOS

RESULTADO

Lucro ou Prejuízo

Contas de ResultadoReceitasVendas Mercadoria Produto ServiçoJuros Recebidos ou Juros AtivosDescontos ObtidosAluguel Recebidos ou aluguel ativoVendas do Ativo Imobilizado

Principal receita da empresa

Receita não operacional

Despesas

Salários e encargos (INSS, FGTS, VT, VR)AluguelTelefone, Energia, ÁguaMaterial de escritórioRedutora das VendasRedutora das Vendas: ICMS

PISCOFINS

Juros Passivos ou Juros pagosDescontos concedidos

• Receita– A vista aumenta (+) o Ativo = Caixa ou

Banco– A prazo aumento (+) o Ativo =

Clientes/Duplicatas a Receber

• Custo/Despesa– A vista diminui (-) a Ativo = Caixa ou Banco– A prazo aumenta (+) o Passivo = Contas a

pagar

Receitas Aumenta o resultado do exercício

Despesas Diminui o resultado do exercício

Diferença entre Receitas e Custos/Despesas

Lucro ou PrejuízoObs. Apurar o resultado em cada EXERCÍCIO SOCIAL (período de um ano),

Lucro ou Prejuízo

O resultado apurado em cada exercício social e apresentado na DRE.

Lucro = Receitas > Custos/Despesas

Prejuízo = Receitas < Custos/Despesa

• REGIME DE COMPETÊNCIA

• Regime de competência é a forma de registrar os EVENTOS CONTÁBEIS, considerando seus FATOS FATOS GERADORESGERADORES.

Esse regime observa o

PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA

• REGISTRO CONTÁBIL

– Regime de competência

• A RECEITA é contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu efetivo recebimento.

• A DESPESA é contabilizada no período em que incorrer (consumida), independente de seu pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro (caixa ou banco)

Regime de Competência Apuração do Resultado do

Exercício

Confronto entre: RECEITAS

GERADASDESPESAS

INCORRIDAS

Ex: Regime de competência• Registro Receita regime de

competência• Venda de mercadoria em 13 de

agosto, com vencimento para 12/09/12.

• D Clientes R$ 100• C Vendas R$ 100

100 100Clientes Vendas

Ex: Regime de competência• Registro Despesa regime de

competência• Compra em 09 de agosto, com

vencimento para 03/09/12.• D Material de Escritório R$ 10• C Contas a pagar R$ 10

10 10Materia de Escritório Contas a Pagar

Comercial Alfa Ltda

Aluguel 12.800 Aluguel a Pagar 3.200 Bancos 10.500 Caixa 250 Capital Social 100.000 CMV 106.000 Depreciação 2.800 Depreciação Acumulada 4.600 Duplicatas a Receber 150.000 Equipamentos de Informática 7.420 Estoque 7.400 Fornecedores 38.600 ICMS 36.000 ICMS a Pagar 9.600 ICMS a Recuperar 7.000 Juros Passivos 250 Juros Passivos a Pagar 150 Lucro Acumulado 5.750 Móveis Utensílios 20.500 Prejuízo Acumulado 1.230 Vendas 200.000 Total 711.250

Relação de Contas

Exercício• Os gestores da Comercial Alfa Ltda, solicitaram as

seguintes informações:– Total dos bens e direitos da empresa– Total do Capital de Terceiros– Valor do capital próprio– Total do Ativo– Total do Passivo– Total do Passivo Exigível– Total do Patrimônio Líquido– Somatória das receitas– Somatória das despesas e custos– Lucro apurado no período