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Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social - Principais alterações
Trabalhadores dependentes
Ana Duarte PwC
Trabalhadores dependentes
1 Base de incidência (novas componentes)
Agenda
1. Base de incidência (novas componentes)
2. Taxas
3 Obrigações declarativas3. Obrigações declarativas
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentesMontantes atribuídos a título de participação nos lucros da empresa se nãoMontantes atribuídos a título de participação nos lucros da empresa, se não estiver assegurada pelo contrato uma remuneração certa, variável ou mista adequada ao seu trabalho.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentesValores dispendidos pela Entidade Empregadora em aplicaçõesValores dispendidos pela Entidade Empregadora em aplicações financeiras, (seguros do ramo vida, fundos de pensões, PPR’s ou regimes complementares de segurança social), quando sejam objecto de resgate, adiantamento, ou em qualquer caso de recebimento de capital antes da , q q pdata da passagem à situação de pensionista, ou fora dos condicionalismos legalmente definidos.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
As prestações atribuídas ao trabalhador com carácter de regularidade
1. Base de Incidência – Novas componentesAs prestações atribuídas ao trabalhador, com carácter de regularidade, em dinheiro ou em espécie, directa ou indirectamente como contrapartida da prestação do trabalho quando ocorram os seguintes pressupostos:
A atribuição das mesmas se encontre prevista segundo critérios de objectividade, ainda que sujeita a condições;
C tit di it d t b lh d t tConstituam um direito do trabalhador e este possa contar com o seu recebimento independentemente da frequência da concessão.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentes
Prestações relacionadas com o desempenho da empresa
d ti tít lquando, quer no respectivo título atributivo quer pela sua atribuição regular e permanente, revistam carácter estável independentementecarácter estável independentemente da variabilidade do seu montante.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentes
Despesas de representação
Os valores atribuídos a título de despesas de representação passarão a estar sujeitos a contribuições para a segurança social caso se encontrem
d t i dpredeterminados.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentes
Novas componentes remuneratórias sujeitas a contribuições para a Segurança Social nos termos do g çCódigo do IRS…
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
As importâncias atribuídas a título de ajudas de custo abonos de viagem
1. Base de Incidência – Novas componentes
As importâncias atribuídas a título de ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e outras equivalentes.
Código do IRSCódigo do IRS
As verbas para despesas de deslocação e viagens que não tenham sido prestadas contas até ao termo do exercício.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentes
Ajudas de custoAjudas de custo
“Consideram-se ainda rendimentos do trabalho dependente as ajudas de custo na parte em que excedam os limites legais ou quando não sejam b d t d t ib i ã id d E t d ”observados os pressupostos da sua atribuição aos servidores do Estado.”
(CIRS)
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
Ajudas de custo (limite de isenção):
1. Base de Incidência – Novas componentes
Ajudas de custo (limite de isenção):
Em Portugal No estrangeiro
Cargos de direcção : € 69 19 Cargos de direcção : € 167 07Cargos de direcção : € 69,19 Cargos de direcção : € 167,07
Outros colaboradores: € 62,75 Outros colaboradores: € 148,91
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Trabalhadores dependentes
Abonos de Falhas
1. Base de Incidência – Novas componentesAbonos de Falhas
Código IRS
Abono de falhas sujeito na parte que exceda 5% da remuneração mensal fixa do colaborador
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
As despesas de transporte pecuniárias ou não suportadas pela entidade
1. Base de Incidência – Novas componentes
As despesas de transporte, pecuniárias ou não, suportadas pela entidade empregadora para custear as deslocações em benefício dos trabalhadores;
Código IRSCódigo IRS
As importâncias despendidas pela entidade patronal com viagens e estadas, de turismo e similares, não conexas com as funções exercidas pelo trabalhador ao serviço da mesma entidade;pelo trabalhador ao serviço da mesma entidade;
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Trabalhadores dependentes
Utilização de automóvel próprio ao serviço da empresa (Km’s)
1. Base de Incidência – Novas componentesUtilização de automóvel próprio ao serviço da empresa (Km s)
“Considera-se rendimento do trabalho dependente as importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em serviço da entidade patronal na parte em que excedam os limites legais estabelecidospatronal na parte em que excedam os limites legais estabelecidos para os servidores do Estado.” (CIRS)
Limite legal para 2009: € 0,40/KM
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Trabalhadores dependentes
1. Base de Incidência – Novas componentes
Utilização pessoal de viatura da empresa
As despesas resultantes da utilização pessoal pelo trabalhador de viatura automóvel que gere
tid dencargos para a entidade empregadora.
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
Utilização pessoal de viatura da empresa (CIRS)
1. Base de Incidência – Novas componentes
Utilização pessoal de viatura da empresa (CIRS)
O benefício resultante da utilização pessoal pelo trabalhador ou membro de órgão social de viatura automóvel que gere encargos para a entidade patronal quando exista acordo escrito entre o trabalhador ouentidade patronal, quando exista acordo escrito entre o trabalhador ou membro do órgão social e a entidade patronal sobre a imputação àquele da referida viatura automóvel;
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
Utilização pessoal de viatura da empresa (IRS e SS)
1. Base de Incidência – Novas componentes
Utilização pessoal de viatura da empresa (IRS e SS)
Remuneração anual = 0,75% * custo de aquisição ou produção * nº meses de utilização da viatura.ç
IRS - Sem retenção na fonte/tributado anualmenteSS - Momento do pagamento da contribuiçãoAnual vs Mensal
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Trabalhadores dependentes
Compensação por cessação do contrato de trabalho por acordo
1. Base de Incidência – Novas componentesCompensação por cessação do contrato de trabalho por acordo (com direito a subsídio de desemprego)
Expressamente excluídas:Expressamente excluídas:Despedimento colectivoExtinção do posto trabalho Inadaptação ao posto de trabalho
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Trabalhadores dependentes
Compensação por cessação do contrato de trabalho (Código do IRS)
1. Base de Incidência – Novas componentes
Compensação por cessação do contrato de trabalho (Código do IRS)
Colaboradores - Compensação isenta até montante de: 1,5 x n x Trr
1212n = nº de anos ao serviço da empresa
Trr = média das remunerações regulares auferidas últi 12 j it i tnos últimos 12 meses sujeitas a imposto
Gestores, administradores ou gerentes de pessoas colectivas - Compensação tributado na totalidadeCompensação tributado na totalidade
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Trabalhadores dependentesaba ado es depe de tesRemunerações excluídas da base de incidência
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Trabalhadores dependentes
Remunerações excluídas da base de incidência (exemplos):
Subsídios concedidos a trabalhadores para compensação de encargos familiaresde encargos familiares (ex.: creches, jardins-de-infância, estabelecimento de educação, lares de idosos).lares de idosos).
Código de Segurança Social – Principais alteraçõesPricewaterhouseCoopers Outubro 2009
Trabalhadores dependentes
Remunerações excluídas da base de incidência (exemplos):
Subsídios eventuais destinados ao pagamento de despesas comSubsídios eventuais destinados ao pagamento de despesas com assistência médica e medicamentosa do trabalhador e seus familiares;
Importâncias referentes ao desconto concedido aos trabalhadores na aquisição de acções da própria entidade empregadora ou de sociedades dos grupos empresariais daempregadora ou de sociedades dos grupos empresariais da entidade empregadora.
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Trabalhadores dependentes
Ajustamento progressivo da base de incidência a todas as novas
Base de Incidência – disposição transitória
Ajustamento progressivo da base de incidência a todas as novas componentes (com uma excepção):
2010: 33%2011: 66%2012: 100%
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Trabalhadores dependentes
Ajustamento progressivo a todas as novas componentes
Excepção:pç
As prestações atribuídas ao trabalhador, com carácter de regularidade, em dinheiro ou em espécie, directa ou indirectamente como pcontrapartida da prestação do trabalho quando ocorram os seguintes pressupostos:
A atribuição das mesmas se encontre prevista segundo critérios de objectividade, ainda que sujeita a condições;
Constituam um direito do trabalhador e este possa contar com oConstituam um direito do trabalhador e este possa contar com o seu recebimento independentemente da frequência da concessão.
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Trabalhadores dependentes
2. Taxas
- Taxa Global: 34 75%- Taxa Global: 34,75%Entidade empregadora: 23,75%;
Trabalhador: 11%.
Adequação da taxa contributiva a cargo da entidade patronal à modalidade do contrato de trabalho:
Contratos de trabalho por tempo indeterminado: 22,75%;
Contratos de trabalho a termo resolutivo: 26,75%.
Nota: Estas taxas só são aplicáveis a partir de 1 de Janeiro de 2011.
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Trabalhadores dependentes
Adequação da taxa
Contratos de trabalho a termo resolutivo (excepções):Contratos de trabalho a termo resolutivo (excepções):- Substituição de trabalhador em licença de parentalidade;
- Substituição de trabalhador em “baixa” por doença, por período igual
Os contratos de comissão de serviço são considerados como contratos a termo resolutivo se o contrato original for a termo e não estiver acordado a
ou superior a 90 dias;
termo resolutivo, se o contrato original for a termo e não estiver acordado a permanência do trabalhador na empresa, com contrato sem termo, após o termino da comissão de serviço.
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Trabalhadores dependentes
E i CRCSPSS
Obrigações declarativas
Em vigor CRCSPSSPrazo de entrega da DR De 1 a 15 do mês
seguinte àquele a que diz respeito
De 1 a 10 do mês seguinte àquele a que diz respeitodiz respeito diz respeito
Prazo de pagamento das contribuições e quotizações
De 1 a 15 do mês seguinte àquele a que diz respeito
De 10 a 20 do mês seguinte àquele a que diz respeitoquotizações diz respeito diz respeito
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