cartilha de retenÇÃo de impostos

IMPOSTO DE RENDA NA FONTE • PIS • COFINS • CSLL • ISS • INSS • AUTÔNOMOS •NOTAS FISCAIS

CARTILHA DE

RETENÇÕES

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CONSULTORES ASSOCIADOS

Prezado Colega,

Esta cartilha que tem por finalidade ajudá-lo a conhecer um pouco como funciona nossa Legislação Municipal – ISS, Legislação Federal – IRRF, PIS, COFINS e CSLL e Legislação Previdenciária – INSS, para que você tenha o mínimo de conhecimento necessário ao receber uma nota fiscal de serviço ou de material, verificar se ela foi emitida corretamente, assim isto irá facilitar nosso dia a dia no cadastramento das notas no nosso sistema e também irá agilizar nosso processo de pagamento de fornecedores.

Espero que esta cartilha possa ser útil, caso tenha alguma sugestão ou critica, nos colocamos a disposição para quaisquer esclarecimentos, pelos e-mails [email protected] ou [email protected] .

mailto:[email protected]

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José Ricardo de OliveiraDepartamento Fiscal

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SUMÁRIO

1 - RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE04

2 - RETENÇÃO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65% 07 (0,65% PIS, 3,00% COFINS e 1,00% CSLL)

3 - CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS E IR NA FONTE09

4 - RETENÇÃO DO ISS NA FONTE 12

5 - RETENÇÃO DO INSS NA FONTE 11%18

6 - RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS TOMADOS DE PESSOA 22 FÍSICA (AUTÔNOMOS)

7 - PRAZOS PARA PAGAMENTO DOS IMPOSTOS E 23

ENTREGA DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

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8 - MODELOS DE NOTAS FISCAIS DE SERVIÇOS E 24

NOTAS FISCAIS DE MERCADORIAS

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RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de 1,5% (um e meio por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, os serviços a seguir indicados:

1. administração de bens ou negócios, exceto consórcio 28. pesquisa em geral; ou fundo mútuos para aquisição de bens; 29. planejamento;2. advocacia; 30. programação;3. análise clínica laboratorial; 31. prótese;4. análises técnicas; 32. psicologia e psicanálise;5. arquitetura; 33. química;6. assessoria e consultoria técnica; 34. radiologia e radioterapia;7. assistência social; 35. relações públicas;8. auditoria; 36. serviço de despachante;9. avaliação e perícia; 37. terapêutica ocupacional;10. biologia e biomedicina; 38. tradução ou interpretação comercial;11. cálculo em geral; 39. urbanismo;12. consultoria; 40. veterinária;13. contabilidade; 41. mediação de negócios (art. 651, RIR/99);14. desenho técnico; 42. propaganda (art.651, RIR/99);15. economia; 43. Publicidade (art 651, RIR/99).16. elaboração de projetos;17. engenharia exceto construção de estradas, pontes, prédios e assemelhados;18. ensino e treinamento;19. estatística;

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20. fisioterapia;21. fonoaudiologia;22. geologia;23. leilão;24. medicina, exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso, hospital e pronto-socorro;25. nutricionismo e dietética;26. odontologia;27. organização de feiras, de amostras, congressos, seminários e congêneres;

Período de Apuração : MENSALVencimento do IRRF : É TODO DIA 20 DO MÊS SUBSEQUENTE EMISSÃO DA NOTA FISCAL DE SERVIÇOCódigo do Recolhimento : 1708Documento de Arrecadação : DARF, lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador dos serviços, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ.Dispensa : A partir de retenção ocorre quando em cada importância paga ou creditada, o imposto for igual ou inferior a R$ 10,00.

Alíquota de 1,0% desde que o serviço seja prestado de pessoa jurídica à pessoa jurídica e o valor do imposto não seja inferior a R$ 10,00.

1. limpeza e conservação;2. segurança e vigilância;3. locação de mão-de-obra.

Período de Apuração : MENSALVencimento do IRRF : É TODO DIA 20 DO MÊS SUBSEQUENTE EMISSÃO DA NOTA FISCAL DE SERVIÇOCódigo do Recolhimento : 1708Documento de Arrecadação : DARF, lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador dos serviços, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ.Dispensa : A partir de retenção ocorre quando em cada importância paga ou creditada, o imposto for igual ou inferior a R$ 10,00.

IRRF – CONDOMINIOS

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O condomínio edilício (condomínio de moradores) é obrigado a proceder a retenção do Imposto de Renda incidente sobre os rendimentos do trabalho assalariado que pagar ou creditar. Contudo, relativamente a outras espécies de rendimentos que o condomínio pagar ou creditar, por não se caracterizar como pessoa jurídica, não está ele obrigado a reter o citado tributo na fonte.

Período de Apuração : MENSALVencimento do IRRF : É TODO DIA 20 DO MÊS SUBSEQUENTE A EMISSÃO DA NOTA FISCAL DE SERVIÇOCódigo do Recolhimento : 1708Documento de Arrecadação : DARF, lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador dos serviços, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ.Dispensa : A partir de retenção ocorre quando em cada importância paga ou creditada, o imposto for igual ou inferior a R$ 10,00.

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MODELO DARF : IRRF 1,50%

MODELO DARF : IRRF 1,00%

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RETENÇÃO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65%

(0,65% Pis, 3% Cofins e 1% CSLL)

Estão sujeitas à incidência do PIS/COFINS/CSLL, à alíquota de 4,65%, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, os mesmos serviços da lista ( Artigo 647 do RIR/99 ) anterior acrescido ainda dos serviços a seguir:

1. limpeza; 9. assessoria mercadológica;2. conservação; 10. gestão de crédito;3. manutenção; 11. seleção e riscos;4. segurança; 12. administração de contas a pagar e a receber;5. vigilância; 13. remuneração de serviços profissionais;6. transporte de valores; 14. factoring (IN 459/04);7. locação de mão-de-obra; 15. serviços de cooperativas ou associações (IN 459/04);8. assessoria creditícia; 16. serviços elencados no art. 647 do RIR/99.

Período de Apuração : QUINZENALVencimento do IRRF : último dia útil da QUINZENA subseqüente à aquela quinzena em que houver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos serviços.Código do Recolhimento : 5952 (se recolhido em conjunto)Documento de Arrecadação : DARF, lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do tomador dos serviços, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento da MATRIZ.

Caso o contratado apresente instrumento de suspensão de algum dos tributos (Pis/Cofins/CSLL), os demais deverão ser recolhidos em códigos separados nos mesmos vencimentos conforme a seguir:

PIS : 5979 – 0,65% / COFINS : 5960 – 3,00% / CSLL : 5987 – 1,00%

Os valores retidos na forma da lei deverão ser considerados como antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção,

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devendo o contribuinte, à época do recolhimento dos tributos, fazer a compensação.

Em seqüência, foi editada a Lei n. 10.925/2004, a qual introduziu novas modificações quanto à retenção do PIS/COFINS/CSLL, na fonte.

Tal norma dispensou a retenção na fonte em situações onde o valor dos pagamentos efetuados pela pessoa jurídica tomadora dos serviços (contratante) à mesma pessoa jurídica prestadora (contratada) for igual ou inferior a R$ 5.000,00.

Logo, quando a Nota Fiscal indicar valor inferior a R$ 5.000,00, a fonte pagadora não deverá reter PIS, COFINS e CSLL na fonte.

Entretanto, deve-se atentar para o fato de que, caso haja mais de uma emissão de nota fiscal no mesmo mês calendário, o limite de R$ 5.000,00 vale para a somatória das notas fiscais emitidas pelo mesmo contribuinte no mesmo no mês.

Vale salientar que embora o controle do limite de R$ 5.000,00 seja calculado por mês, caso haja retenção das contribuições na fonte, os valores deverão ser recolhidos até o último dia útil da semana subseqüente à quinzena em que ocorrido o referido pagamento.

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MODELO DARF : 4,65% - REFERENTE A PRIMEIRA QUINZENA

MODELO DARF : 4,65% - REFERENTE A SEGUNDA QUINZENA

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CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS E IR FONTE

SERVIÇOS ABRANGIDOS - TABELA DE RETENÇÃO

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RETENÇÃO DO ISS NA FONTE

As pessoas jurídicas, ainda que imunes ou isentas, os condomínios edifícios residenciais ou comerciais, ao tomarem ou intermediarem serviços, serão responsável pela retenção quando:

- Serviços que sofrem retenção, quando prestados dentro do território do município de São Paulo:

1. cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário – 5%;2. arrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer – 5%;3. limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres – 5%;4. controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos – 5%;5. florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres – 5%;6. vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas – 2%;7. fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço – 2%;8. planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres – 2%.

- serviços que sofrem retenção, quando prestados dentro do território do Município de São Paulo por prestadores de serviços estabelecidos fora do município de São Paulo:

1. execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação,concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) – 5%;2. Demolição – 5%;

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3. Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) – 5%;4. Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores – 5%;5. Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres – 5%;6. Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo – 5%;7. Serviços de transporte de natureza municipal – 5%.

Obs.: Tomador de serviço estabelecido em São Paulo e prestador de outro município, quando o mesmo não possuir cadastro em São Paulo, consultar legislação específica sobre o valor da retenção ou entrar em contato com nossa consultoria jurídica.

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SERVIÇOS QUE PERMITEM RETENÇÃO DE ISS QUANDO PRESTADOR FOR DO MUNIC. DE SÃO PAULO – DECRETO 50.896/2009

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SERVIÇOS QUE PERMITEM RETENÇÃO DE ISS QUANDO PRESTADOR FOR DO MUNIC. DE SÃO PAULO – DECRETO 50.896/2009

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SERVIÇOS QUE PERMITEM RETENÇÃO DE ISS APENAS QUANDO O PRESTADOR FOR DE FORA DO MUNIC. DE SÃO PAULO – DECRETO 50.896/2009

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SERVIÇOS QUE PERMITEM RETENÇÃO DE ISS APENAS QUANDO O PRESTADOR FOR DE FORA DO MUNIC. DE SÃO PAULO – DECRETO 50.896/2009

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MODELO DAMSP : GUIA DE ISS AVULSA SERVIÇO TOMADO POR NOTA FISCAL CONVENCIONAL

MODELO DAMSP : GUIA DE ISS AVULSA SERVIÇO TOMADO POR NOTA FISCAL ELETRÔNICA – Nfe

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RETENÇÃO DE INSS NA FONTE 11%

Serviços tomados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive para empresas optantes pelo Simples Nacional, sendo dispensado para valores mensais de retenção inferiores a R$ 29,00.

• Cessão de mão-de-obra: é a colocação à disposição da empresa contratante de trabalhadores que realizem serviços contínuos inclusive por meio de trabalho temporário.• Empreitada: é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço.

Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada:

I. limpeza, conservação ou zeladoria de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum e outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio;

II. vigilância ou segurança;III.construção civil (construção, demolição, reforma, acréscimo ou

qualquer benfeitoria agregada ao solo ou sub-solo) ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas;

IV. natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos de origem animal ou vegetal;

V. digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por operação

VI. de teclados ou de similares;VII. preparação de dados para processamento, executados

com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a leitura ótica

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Serviços sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra

I. acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em condição de uso;

II. embalagens, visando a conservação de suas características para transporte e guarda;

III. acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocação em palets, empilhamento, amarração, dentre outros;

IV. cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa contratante, ainda que executados periodicamente;

V. coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de

I. equipamentos tipo containers ou caçambas estacionárias;VI. copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a

distribuição de todo ou de qualquer produto alimentício;VII. hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede

em hotel, pousada, paciente em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero;

VIII. corte ou ligação de serviços públicos;IX. distribuição de bebidas, de alimentos, de discos, de

panfletos, de periódicos, de jornais, de revistas ou de amostras, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pública, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a vários contratantes;

X. treinamento e ensino, para a instrução ou para a capacitação de pessoas;

XI. entrega de contas e de documentos;XII. ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação

de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço;

XIII. leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informações aferidas por esses

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equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de água, de gás ou de energia elétrica;

XIV. manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à disposição da contratante;

XV. montagem, que envolva a reunião sistemática, conforme disposição predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;

XVI. operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veículo, operação de guindaste, painel eletroeletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada;

XVII. operação de pedágio ou terminal de transporte;XVIII. operação de transporte de passageiros, inclusive nos

casos de concessão ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou aéreo;

XIX. portaria, recepção ou ascensorista;XX. recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao

recebimento, à contagem, à conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais;

XXI. promoção de vendas ou de eventos, que coloquem em evidência as qualidades de produtos ou a realização de shows, de feiras, de convenções, de rodeios, de festas ou de jogos;

XXII. secretaria e expediente;XXIII. saúde, quando prestados por empresas da área da saúde

e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado físico, mental ou emocional desses pacientes;

XXIV. telefonia ou de telemarketing.

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EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

Com o advento da Instrução Normativa nº 938, de 15 de maio de 2009, a incidência da retenção previdenciária de 11% sobre os serviços prestados por pessoas jurídicas com relação as empresas optantes pelo Simples Nacional sofreu alteração.

Assim, como regra geral devemos considerar que as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada não serão obrigadas a efetuar a retenção nos termos do artigo 31 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitidos.

Ressalta-se que a exceção se fará para as ME ou EPP com fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008 tributadas na forma dos anexos IV e V; e para as ME ou EPP tributadas na forma do anexo IV (construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; e serviço de vigilância, limpeza ou conservação) para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, ou seja, para esses casos continuará sendo necessária a retenção previdenciária de 11%.

Período de Apuração : MENSALVencimento da GPS : É TODO DIA 20 DO MÊS SUBSEQUENTE AO FATO GERADORCódigo do Recolhimento : 2631Documento de Arrecadação : GPS, lembrar que o CNPJ mencionado nesse documento é do prestador dos serviços.Dispensa : A partir de retenção ocorre quando em cada importância paga ou creditada, a GPS for igual ou inferior a R$ 29,00.

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MODELOS GUIA GPS

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RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS TOMADOS DE PESSOA FÍSICA (AUTÔNOMOS)

INSS: 11% para empresas com tributação normal limitado a R$ 354,07.

20% para empresas isentas de contribuição ao INSS limitado a R$ 643,78.

ISS: retenção do ISS, se o autônomo não possuir inscrição junto à prefeitura de São Paulo.

IRRF:

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Esta tabela acima demonstra as datas limites que temos para efetuar os pagamentos dos tributos e a entrega das obrigações acessórias (declarações).

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MODELO DE NOTAS FISCAIS DE SERVIÇOS

E

NOTAS FISCAIS DE MERCADORIAS

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NOÇÕES SOBRE O QUE DEVE CONSTAR NA NOTA FISCAL DE SERVIÇO

Nº da NFS deve estar Impresso

Informar qual foi o tipo de

Data de emissão

Total dos

serviço

Valor / Preço

unitário

Os campos CNPJ e

INSC. MUN. devem estar

Dados da empresa

tomadora do serviço

Informar o serviço que

foi

Dados da empresa

prestadora de serviço:

Informar alíquotas dos

impostos, caso não

haja campo

Informar qual foi a obra que

tomou o serviço

(endereço /

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NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE ADVOCACIA

O serviço de advocacia esta sujeito a retenção de IRRF à alíquota de 1,50% conforme Art. 647 do RIR/1999.

Este serviço também caberia a retenção de PIS/COFINS/CSLL à alíquota de 4,65%, como a NFS é igual ou inferior a R$ 5.000,00, não efetuamos a retenção, conforme Art. 30 da Lei nº 10.833/2003.

IMPORTANTE: Sempre o Valor Total da Nota têm que ser igual ao Valor dos Serviços, independente se houve retenção de impostos ou não.

B1 ADVOGADOS ASSOCIADOSRua. Sem nome, nº 00São Paulo – SP – CEP 01000-000CNPJ: 00.000.000/0000-00 Insc. Mun. 0.000.000-0

DIALOGO ENGENHARIA E CONSTRUÇÃO LTDAR. DR. EDUARDO DE SOUZA DE ARANHA, 153 11º ANDAR

SÃO PAULO 04543-90452.132.417/0001-25 111.796.610.1179.391.667-1

02 03 2010ADVOCACIA

honorários advocatícios relativos à prestaçãode serviços de natureza preventiva e consultoriana área de Direito do Trabalho.

IRRF – 1,50% = R$ 75,00

4.925,00

5.000,00

Valor Líquido a Pagar

5.000,00

SP

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NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE MÃO DE OBRA DE PORTARIA

O serviço de mão de obra de portaria esta sujeito a retenção de INSS à alíquota de 11,00%, conforme Arts. 149 a 186 da IN INSS-DC 100/2003.

O serviço de Mao de obra de portaria esta sujeito a retenção de ISS à alíquota de 2,00%, conforme Art. 6º, § II, alínea a, do Decreto 50.986/2009.

O serviço de portaria esta sujeito a retenção de IRRF à alíquota de 1,00% conforme Art. 649 do RIR/1999.

B1 LOCAÇÃO DE MÃO DE OBRA LTDARua. Sem nome, nº 00São Paulo – SP – CEP 01000-000CNPJ: 00.000.000/0000-00 Insc. Mun. 0.000.000-0


SÃO PAULO 04543-90452.132.417/0001-25 111.796.610.1179.391.667-1

02 03 2010PORTARIA

serviços prestados de portaria.rua são tomé, 73INSS – 11,00% = R$ 472,93ISS – 2,00% = R$ 85,99IRRF – 1,00% = R$ 42,99

3.697,45

4.299,36


4.299,36

FORN. MÃO DE OBRA

SP

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IMPORTANTE: Sempre o Valor Total da Nota têm que ser igual ao Valor dos Serviços, independente se houve retenção de impostos ou não.NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE ENGENHARIA

O serviço de engenharia esta sujeito a retenção de IRRF à alíquota de 1,50% conforme Art. 647 do RIR/1999.

B1 ENGENHEIROS ASSOCIADOSRua. Sem nome, nº 00São Paulo – SP – CEP 01000-000CNPJ: 00.000.000/0000-00 Insc. Mun. 0.000.000-0


SÃO PAULO 04543-90452.132.417/0001-25 111.796.610.1179.391.667-1

02 03 2010ENGENHARIA

serviços prestados de engenhariaobra saint jamesPIS/COFINS/CSLL – 4,65% = R$ 334,89IRRF – 1,50% = R$ 108,03

6.759,08

7.202,00


7.202,00

SP

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Este serviço têm a retenção de PIS/COFINS/CSLL à alíquota de 4,65%, pois a NFS é igual ou superior a R$ 5.000,00, conforme Art. 30 da Lei nº 10.833/2003.


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NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE MÃO DE OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL

O serviço de mão de obra de construção civil esta sujeito a retenção de INSS à alíquota de 11,00%, conforme Arts. 149 a 186 da IN INSS-DC 100/2003.

O serviço de Mao de obra de construção civil não esta sujeito a retenção de ISS, conforme Art. 6º, § II, alínea b, do Decreto 50.986/2009.

O serviço de mão de obra de construção civil não esta sujeito a retenção de IRRF / PIS/COFINS/CSLL, conforme Art. 647 do RIR/1999.

B1 SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL LTDARua. Sem nome, nº 00São Paulo – SP – CEP 01000-000CNPJ: 00.000.000/0000-00 Insc. Mun. 0.000.000-0

JACARANDA EMPREENDIMENTOS IMOBILIARIOS SPE LTDAR. DR. EDUARDO DE SOUZA DE ARANHA, 153 11º ANDAR

SÃO PAULO 04543-90408.812.780/0001-86 148.068.032.1133.704.075-8

02 03 2010MÃO DE OBRA

execução de mão de obra de construção civilvarandas hípicarua joão carlos da silva borges, 595CEI 5.120.006.918-74

mão de obra: R$ 99.569,25materiais: R$ 66.379,50

INSS – 11,00% = R$ 10.952,60 154.996,13

165.948,75


165.948,75

CONSTRUÇÃO

SP

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Somente estará sujeito a retenção do INSS a mão de obra, material fica fora da base de calculo.

IMPORTANTE: Sempre o Valor Total da Nota têm que ser igual ao Valor dos Serviços, independente se houve retenção de impostos ou não.NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE MÃO DE OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL


B1 SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL LTDARua. Sem nome, nº 00São Paulo – SP – CEP 01000-000CNPJ: 00.000.000/0000-00 Insc. Mun. 0.000.000-0

QUALIURBAN EMPREENDIMENTOS IMOBILIARIOS SPE LTDAR. DR. EDUARDO DE SOUZA DE ARANHA, 153 11º ANDAR

SÃO PAULO 04543-90408.812.755/0001-00 148.510.686.1173.888.747-9

02 03 2010MÃO DE OBRA

execução de mão de obra de construção civil

estrada as lagrimas, 1.450 – são caetano do sulCEI 4.603.000.754-73INSS – 11,00% = R$ 5.573,48ISS – 5,00% = R$ 2.533,40

Retenção de ISS conf. Decreto mun. nº 50.986/2009

42.561,12

50.668,00


50.668,00

CONSTRUÇÃO

SP

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O serviço de mao de obra de construção civil esta sujeito a retenção de ISS à alíquota de 5,00%, conforme Art. 6º, § II, alínea b, do Decreto 50.986/2009, pois esta sendo executado fora do município de são Paulo.


NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE MÃO DE OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL

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O serviço de mao de obra de construção civil esta sujeito a retenção de ISS à alíquota de 5,00%, conforme Art. 6º, § II, alínea b, do Decreto 50.986/2009, pois esta sendo executado fora do município de são Paulo.


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NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE ENGENHARIA

O serviço de engenharia esta sujeito a retenção de IRRF à alíquota de 1,50% conforme Art. 647 do RIR/1999, porém o valor da retenção nesta NFS seria inferior a R$ 10,00, sendo assim não efetuamos a rentenção porque a SRF não aceita DARF com valor inferior a R$ 10,00.


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NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE MÃO DE OBRA DE LIMPEZA


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O serviço de Mao de obra de portaria esta sujeito a retenção de ISS à alíquota de 2,00%, conforme Art. 6º, § II, alínea a, do Decreto 50.986/2009.

O serviço de portaria esta sujeito a retenção de IRRF à alíquota de 1,00% conforme Art. 649 do RIR/1999.


IMPORTANTE: Sempre o Valor Total da Nota têm que ser igual ao Valor dos Serviços, independente se houve retenção de impostos ou não.NOTA FISCAL DE SERVIÇOS TOMADOS DE MÃO DE OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL

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O serviço de mão de obra de construção civil esta sujeito a retenção de INSS à alíquota de 11,00%, conforme Arts. 149 a 186 da IN INSS-DC 100/2003.

O serviço de Mao de obra de construção civil não esta sujeito a retenção de ISS, conforme Art. 6º, § II, alínea b, do Decreto 50.986/2009.

O serviço de mão de obra de construção civil não esta sujeito a retenção de IRRF / PIS/COFINS/CSLL, conforme Art. 647 do RIR/1999.

Somente estará sujeito a retenção do INSS a mão de obra, material fica fora da base de calculo.

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NOÇÕES SOBRE O QUE DEVE CONSTAR NA NOTA FISCAL DE MERCADORIA

Dados da empresa que vendeu a mercadoria:

Nome/endereço

Informar se esta nota é entrada ou

saída

Nº da NF deve estar

CNPJ / Inscr.Estadua

lDa empresa

Data de emissão da

Descrição da Operação

Dados da empresa

que comprou a

mercadoria:

Código da operação

Aliquota do ICMS / IPI e

valor destacado

Quantidade / valor unitário / valor total

dos

Código produto /

descrição / classificaçã

o e

Valor dos produtos e

total da nota

Detaque ICMS / IPI /

Frete e seguro

Dados da transporta

dora e forma de

Endereço de entrega

/ dispositivo

s de lei,

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NOTA FISCAL DE COMPRA DE MERCADORIA

Esta Nota Fiscal de compra de mercadoria esta com o CFOP 5.101, isto significa que o estabelecimento que vendeu a mercadoria, produz ou industrializa as mercadorias.

Os produtos de produção própria com destino a não contribuintes (consumidor final) e a contribuintes (ICMS) para integrar o seu ativo/uso e consumo, será considerada a base de cálculo:

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VALOR DA MERCADORIA + FRETE + IPI = VALOR DA NOTA, se o frete for por conta do emitente ele não entra na base de cálculo.

NOTA FISCAL DE COMPRA MERCADORIA

Esta Nota Fiscal de compra de mercadoria esta com o CFOP 5.102, isto significa que o estabelecimento que vendeu a mercadoria, adquiriu esta mercadoria de outro estabelecimento para revender.

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Os produtos adquiridos de terceiros com destino a não contribuintes (consumidor final) e a contribuintes (ICMS), será considerada a base de cálculo: VALOR DA MERCADORIA = VALOR DA NOTA.

53


NOTA FISCAL DE RETORNO DE MERCADORIA QUE FOI PARA INDUSTRIALIZAÇÃO

Esta Nota Fiscal de retorno de mercadoria esta com o CFOP 5.925, isto significa que o estabelecimento emitente da nota fiscal industrializou ou beneficiou a mercadoria por conta e ordem do adquirente.

VALOR DA MERCADORIA = VALOR DA NOTA.

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NOTA FISCAL DE REMESSA DE MATERIAL

Esta Nota Fiscal esta com o CFOP 5.949, isto significa que o estabelecimento que o emitente esta enviando um material de sua propriedade para ser usado em outro local, conforme podemos observar no corpo da nota fiscal.

VALOR DA MERCADORIA = VALOR DA NOTA.

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NOTA FISCAL DE COMPRA MERCADORIA

Esta Nota Fiscal de compra de mercadoria esta com o CFOP 6.101, isto significa que o estabelecimento que vendeu a mercadoria esta localizado em outro ESTADO.

Os produtos de produção própria com destino a não contribuintes (consumidor final) e a contribuintes (ICMS) para integrar o seu ativo/uso e consumo, será considerada a base de cálculo: VALOR DA MERCADORIA + FRETE + IPI = VALOR DA NOTA, se o frete for por conta do emitente ele não entra na base de cálculo.

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DANFE

O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica) é utilizado para acompanhar o trânsito da mercadoria. É uma representação gráfica simplificada da Nota Fiscal Eletrônica, em papel comum e em via única. Conterá impressa, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, e um código de barras bi-dimensional que facilitará a captura e a confirmação de informações da NF-e pelas unidades fiscais.

O "DANFE" não é uma nota fiscal, nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contém a chave de acesso da NF-e, que permite ao detentor

http://pt.wikipedia.org/wiki/Nota_Fiscal_Eletr%C3%B4nica

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desse documento confirmar a efetiva existência da NF-e através do Ambiente Nacional (RFB) ou site da SEFAZ na Internet.

O contribuinte destinatário, não emissor de NF-e, poderá escriturar os dados contidos no DANFE para a escrituração da NF-e, sendo que sua validade ficará vinculada à efetiva existência da NF-e nos arquivos das administrações tributárias envolvidas no processo, comprovada através da emissão da Autorização de Uso. O contribuinte emitente da NF-e, realizará a escrituração a partir das NF-e emitidas e recebidas…

http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=SEFAZ&action=edit&redlink=1

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NOTA FISCAL ELETRÔNICA

Podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrônica como sendo um documento de existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes.

Esta Nota Fiscal Eletrônica de compra de mercadoria esta com o CFOP 5.101, isto significa que o estabelecimento que vendeu a mercadoria, produz ou industrializa as mercadorias.

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Os produtos de produção própria com destino a não contribuintes (consumidor final) e a contribuintes (ICMS) para integrar o seu ativo/uso e consumo, será considerada a base de cálculo: VALOR DA MERCADORIA + FRETE + IPI = VALOR DA NOTA, se o frete for por conta do emitente ele não entra na base de cálculo.

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CONHECIMENTO DE TRANSPORTES RODOVIÁRIO DE CARGAS

O CTRC ou conhecimento de transporte rodoviário de carga é um documento obrigatório emitido pela transportadora após a carga chegar da coleta.

O Conhecimento contém as principais informações relacionadas com a carga transportada e é o principal documento que inclusive garante todos os seus direitos. É utilizado para acompanhar a carga durante o transporte, funciona como comprovante de entrega ao destinatário, é usado para faturamento e cobrança.

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Nele encontramos as principais informações sobre o material transportado, no qual o cliente tem a garantia de embarque e entrega de suas mercadorias em perfeitas condições. No CTRC você vai encontrar detalhes como: nome e endereço do remetente e do destinatário, dados das notas fiscais, valor, peso, quantidade de volumes, e também o valor pago para o transporte e o comprovante de recebimento de sua mercadoria junto ao seu cliente.

cartilha de retenÇÃo de impostos

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