cálculo de depreciação - ativo fixo

Cálculo de Depreciação

Ativo Fixo


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Sumário

1. Introdução ................................................................................................................................... 3

1.1. Objetivos do Treinamento .......................................................................................................... 3

2. Conceito ...................................................................................................................................... 3

3. Parâmetros .................................................................................................................................. 4

4. Índice de Depreciação ................................................................................................................. 5

5. Cadastro de Índice ...................................................................................................................... 5

6. Atualização de Índice .................................................................................................................. 7

7. Cálculo Mensal ............................................................................................................................ 8

8. Contabilização Offi-line do Cálculo Mensal ................................................................................ 9

9. Contabilização Off-line do Cálculo Mensal - Cadastro ................................................................ 9

10. Descálculo ................................................................................................................................... 10

11. Bloqueio de Depreciação ............................................................................................................ 10

12. Principais Campos do Bloqueio de Depreciação ......................................................................... 11

13. Depreciação Gerencial ................................................................................................................ 11

14. Simulação .................................................................................................................................... 15

15. Conclusão .................................................................................................................................... 24

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1. Introdução

Olá! Seja bem-vindo ao treinamento Cálculo de Depreciação do ambiente Ativo Fixo.

1.1. Objetivos do Treinamento

Ao término deste treinamento você terá conhecido um pouco mais sobre:

• Parâmetros de sistema utilizados no fluxo de cálculo de depreciação. • Cálculo Mensal. • Contabilização Off-line. • Descálculo. • Bloqueio de Depreciação. • Depreciação Gerencial.

2. Conceito

O fluxo Cálculo de Depreciação compreende a todas as atividades relacionadas ao processo. A entidade envolvida nesse processo é o Ativo Imobilizado e as rotinas envolvidas são o Cálculo Mensal e o Descálculo de Depreciação.


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3. Parâmetros

Antes de começar as operações no fluxo de cálculo de depreciação do ativo é importante verificar se os seguintes parâmetros estão configurados corretamente: MV_ULTDEPR Esse parâmetro contém a data do último cálculo de depreciação. São permitidas apenas as operações com data posterior à data do último cálculo de depreciação. Esse parâmetro deve ser configurado apenas na implantação do Sistema, pois ele é atualizado pela rotina de Cálculo Mensal. MV_ATFMOED Esse parâmetro deve conter o número correspondente à moeda que será considerada para cálculo da depreciação do ativo fixo. É preciso utilizar uma das moedas do Sistema. MV_TIPDEPR Esse parâmetro define como o Sistema deve considerar o cálculo da depreciação para os novos bens adquiridos. É possível configurá-lo das seguintes formas: Conteúdo igual 0: O cálculo da depreciação considerará os dias proporcionais à entrada do imobilizado no Sistema. Exemplo: No mês de Março o bem entra no Sistema no dia 10, esta data será informada no campo Dt. Início Depreciação. No momento do cálculo da depreciação o Sistema irá calcular o valor referente aos 21 dias, pois o mês de Março é de 31 dias. Conteúdo igual 1: O cálculo da depreciação considera o mês cheio conforme a entrada do imobilizado no sistema. Exemplo: No mês de Março o bem entra no Sistema no dia 10, esta data será informada no campo Dt. Início Depreciação. No momento do cálculo da depreciação o Sistema irá calcular o valor referente aos 31 dias de Março ignorando a data informada no campo Dt. Inicio Depreciação. Conteúdo igual 2: O cálculo da depreciação considera o mês subsequente conforme a entrada do imobilizado no sistema. Exemplo: No mês de Março o bem entra no sistema no dia 10, esta data será informada no campo Data Início Depreciação. No momento do cálculo da depreciação o Sistema não irá calcular o valor referente a Março, ignorando a data informada no campo Data Início Depreciação, pois o sistema considera que o início da depreciação do ativo será no mês subsequente. Considerando os exemplos anteriores, este mês será Abril.

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4. Índice de Depreciação

O objetivo desta funcionalidade é o Cadastro de Índice de Depreciação ou Curva de Demandas para a utilização nos métodos de depreciação gerencial Índice de Depreciação e Depreciação por Curva de Demanda, além também de utilizada na rotina Controle de Provisão de Concessões. Ela é composta por duas rotinas de cadastro:

• Cadastro de Índice. • Atualização de Índices.

5. Cadastro de Índice

Nessa rotina devem ser cadastradas as características do índice de depreciação, como periodicidade e o tipo de índice. Cód. Índice: Código do índice de depreciação. Revisão: Revisão do índice de depreciação. Esse campo é alterado no processo de revisão de índice de depreciação se o tipo for igual a Calculado. Descrição: Descrição do índice de depreciação. Período: Período do índice de depreciação. Esse campo vai influenciar na validação da inclusão das taxas e na maneira de cálculo de depreciação no método Índice de Depreciação. Se o tipo do índice for igual a calculado, apenas a opção mensal estará disponível. Bloqueado: Indica se o índice está bloqueado. Tipo: Tipo de índice de depreciação indica qual será o método de cálculo de depreciação que o índice será utilizado:

• Informado: As taxas dos índices serão informadas e o método de depreciação será o Índice de Depreciação. • Calculado: As taxas dos índices serão calculadas conforme a curva de demanda. O método de depreciação será a Curva de Demanda.

Ini. Curva: Campo utilizado para o cálculo da taxa do índice de depreciação a partir da curva de demanda. Dt. Revis: Esse campo é utilizado no processo de revisão de índice de depreciação se o tipo for igual a Calculado. Status: Status do índice de depreciação. Fim Curva: Campo utilizado para o cálculo da taxa do índice de depreciação a partir da curva de demanda.


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6. Atualização de Índice

Nessa rotina devem ser cadastradas as taxas dos índices de depreciação, ou curva de demanda para utilização nos cálculos de depreciação.

Ativo Fixo/Atualizações/Cadastros/Atualização de Índices Cód. Índice: Código do índice de depreciação cadastrado pela rotina Índice de Depreciação. Rev. Tx. Índice: Após a inclusão da taxa, não pode ser feita alteração para fins de auditoria. Caso seja necessário alterar a taxa deve ser feita a revisão da taxa. Dt. Tx. Ind.: Data de referência da taxa do índice. Esse campo é validado de acordo com o tipo do índice e a periodicidade. Se o tipo do índice for Informado o campo será validado de acordo com a periodicidade cadastrada.

• Se o tipo do índice for Informado o campo será validado de acordo com a periodicidade cadastrada. • Se o tipo do índice for Calculado a taxa somente poderá ser cadastrada no primeiro dia do mês e no intervalo

definido no Cadastro de Índice. Status: Status do índice de depreciação. Bloqueado?: Indica se o índice está bloqueado.


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7. Cálculo Mensal

A seguir, apresentaremos perguntas e respostas relacionadas ao Cálculo Mensal. Qual o objetivo da rotina de cálculo mensal? Essa rotina tem como objetivo calcular a depreciação dos ativos registrados. O que representa a depreciação? Representa o desgaste pelo uso ou perda da capacidade de utilização (vida útil) de bens tangíveis ou físicos, por causas naturais ou por obsolescência tecnológica. Geralmente se faz a depreciação pelo uso, pois por obsolescência ou desgaste pela ação da natureza é necessário um laudo técnico de órgãos competentes. Qual despesa a depreciação gera? Gera uma despesa (área administrativa) ou custo (área de produção). Ela começa a ser calculada somente a partir do momento em que o bem foi colocado em uso. Alguns bens não sofrem perda de valor, como: terrenos, obras de arte entre outros. O que é armazenado no parâmetro MV_ULTDEPR? É armazenada a data de processamento do cálculo. O que é importante observar? Se o lançamento padrão está devidamente configurado, pois a contabilização do cálculo está disponível por meio do lançamento padronizado 820. Ele deve ser montado da melhor maneira que atenda ao usuário no momento da contabilização. Importante Caso o ambiente possua muitos ativos para serem processados pela rotina existe a possibilidade de instalação da procedure para o cálculo de depreciação do ativo.

Cálculo Mensal – Parâmetros Para realizar o cálculo mensal no ultimo dia do mês acesse: Miscelâneas/Processamentos/Cálculo Mensal Abre Arquivo Exclusivo: Informa se há a necessidade do Sistema criar um arquivo temporário e exclusivo para o cálculo de depreciação. Aglutina Lançamento: Caso seja realizada a contabilização do movimento, o usuário deve informar se os lançamentos serão feitos de forma analítica ou aglutinados por entidade contábil. Mostra Lançamento Contábil Considera Filiais Abaixo: Caso haja necessidade de calcular a depreciação de várias filiais. Filial Até? Informa o código da filial final que será considerada no cálculo da depreciação. Filial de? Informa o código da filial inicial que será considerada no cálculo da depreciação.

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Mostra Lançamento Contábil: Informa se o Sistema irá demonstrar no momento da contabilização a tela dos lançamentos contábeis de depreciação, mas este parâmetro possui a opção de Não Contabilizar a depreciação on-line, assim caso queira que o ambiente de Ativo Fixo integre com o ambiente de Contabilidade Gerencial deverá ser executada a rotina de contabilização Off-Line.

8. Contabilização Offi-line do Cálculo Mensal

A Contabilização Off-line permite que os valores calculados sejam previamente analisados antes de gerar a integração contábil, embora seja da preferência de alguns contadores a análise dos valores calculados por meio dos relatórios da própria contabilidade, ou seja, gerando a integração contábil on-line. Importante! Caso a procedure do cálculo de depreciação do ativo seja instalada no ambiente, a contabilização dos movimentos da depreciação deve ser feita pela rotina de contabilização off-line.

9. Contabilização Off-line do Cálculo Mensal - Cadastro

Para realizar a operação acesse: Miscelânea/Processamentos/Contabilização Off-line Preencha os principais parâmetros da rotina. Data Inicial/Final: Intervalo de datas de lançamentos contábeis efetuados que ainda estão pendentes de contabilização. Aglutina Lançamentos: Caso seja realizada a contabilização do movimento, o usuário deverá informar se os lançamentos serão feitos de forma analítica ou aglutinada por entidade contábil. Se for aglutinada, serão feitos os lançamentos com o Histórico. Aglutinado: Configurado no lançamento padrão do processo. Considera Centro de Custo: Determina se o centro de custo deve ser considerado na contabilização. Mostra Lançamentos Contábeis: Informa se o sistema irá demonstrar no momento da contabilização a tela dos lançamentos contábeis de depreciação, porém este parâmetro possui a opção de Não Contabilizar a depreciação on-line, assim caso queira que o ambiente de Ativo Fixo integre com o ambiente de Contabilidade Gerencial deverá executar a rotina de contabilização Off-Line. Considera Filiais Abaixo: Determina se todas as filiais no processo de contabilização off-line deverão ser consideradas, caso contrário, apenas será considerada a filial corrente. Filial De/Até: Informa o intervalo das filiais que verificará seus lançamentos contábeis pendentes para contabilização. Este intervalo só será utilizado se o parâmetro para Considerar Filais Abaixo estiver informado com Sim. De/Até Bem: Intervalo de códigos de identificação de bens que verificará os lançamentos contábeis pendentes para contabilização.


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10. Descálculo

A rotina Descálculo deve ser utilizada sempre que houver a necessidade de cancelar o cálculo de depreciação já realizado, fazendo com que os saldos dos bens voltem para a posição anterior ao cálculo. A operação de desfazer o cálculo reverte o cálculo da correção e a depreciação dos ativos imobilizados. É possível realizar apenas um descálculo por vez sempre que for referente ao último período de cálculo efetuado. Se houver a necessidade de efetuar o cálculo da depreciação para meses anteriores ao último cálculo volte o backup e registre as movimentações novamente. Observando a regra utilizada para o cálculo, efetua-se a contabilização do cancelamento de cálculo, ou seja, caso os lançamentos contábeis tenham sido gerados durante o cálculo, os valores poderão ser gerados na posição inversa (estornando) os valores contabilizados por meio do lançamento padrão 825. Para realizar essa operação acesse: Miscelâneas/Processamentos/Descálculo. Mostra Lanç. Contab?: Após a confirmação do processo será exibida a tela com os dados da contabilização. Aglut. Lançamentos?: Quando os lançamentos que possuem informações de suas entidades similares aglutinam os valores com as entidades similares entre si, utilizamos o Histórico Aglutinado, configurado no lançamento padrão. Cons. Filiais Abaixo: Determina se as filiais que serão verificadas para filtro do descálculo de depreciação serão do período de filiais determinados nos campos abaixo, caso contrário, só será considerada a filial corrente do sistema. Filial de?: Informe o código da filial inicial que será considerada no descálculo da depreciação. Filial Até?: Informe o código da filial final que será considerada no descálculo da depreciação.

11. Bloqueio de Depreciação

É possível que haja a necessidade de interromper, temporariamente, a depreciação de um bem. Um exemplo disso acontece quando as máquinas que costumam ser depreciadas pelo uso, por algum motivo, não estão sendo usadas e, com isso, não são depreciadas. Esta operação pode ser executada pelo menu Miscelânea/Processamentos /Bloq./Desbl. deprec. No próximo slide você conhecerá os principais campos dessa rotina.

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12. Principais Campos do Bloqueio de Depreciação

Os principais parâmetros para o bloqueio ou desbloqueio da depreciação, onde o acesso é realizado pela seguinte rotina: Ativo Fixo/Miscelâneas/Processamentos/Bloq./Desbl. Deprec.

Do Código ?: Código do primeiro bem que será considerado no filtro de bloqueio da depreciação. Até o Código ?: Código do último bem que será considerado no filtro de bloqueio da depreciação. Grupo De ?: Código do primeiro grupo de bens que será considerado no filtro de bloqueio da depreciação. Grupo Até ?: Código do último grupo de bens que será considerado no filtro de bloqueio da depreciação. Data Limite: Indica até qual data a depreciação do bens identificados nos campos anteriores estarão bloqueados ou desbloqueados. Para conhecer os principais parâmetros para o bloqueio ou desbloqueio da depreciação, onde o acesso é realizado pela seguinte rotina: Ativo Fixo/Miscelâneas/Processamentos/Bloq./Desbl. Deprec. Bloqueia/Desbloqueia: Indica a operação a ser executada: Bloqueio: Caso o bem esteja dentro dos parâmetros de código de/até e grupo de/até será preenchida a data de bloqueio informada no campo Data Limite. Desbloqueio: Caso o bem esteja dentro dos parâmetros de código de/até e grupo de/até, o conteúdo do campo Data Limite será apagado. Do Código Item ?: Código do primeiro item de bens que será considerado no filtro de bloqueio da depreciação. Até o Código Item ?: Código do último item de bens que será considerado no filtro de bloqueio da depreciação. Do Centro de Custo ? Código do primeiro centro de custo dos bens que serão considerados no filtro de bloqueio da depreciação. Até Centro de Custo ?: Código do último centro de custo dos bens que serão considerados no filtro de bloqueio da depreciação. Seleciona Filiais ?: Campo para indicação de filiais.

13. Depreciação Gerencial

Com a implementação da Lei 11.638 de 2007, o Brasil assumiu o compromisso de harmonizar suas regras contábeis com as normas contábeis internacionais, conhecidas como IFRS. Um dos aspectos modificados com essa harmonização foi como as empresas deveriam calcular a depreciação dos seus ativos imobilizados. Segundo as normas contábeis internacionais, o contador, com a ajuda de peritos, decide qual a melhor taxa e a forma de depreciação que representa fielmente a perda de valor de um ativo imobilizado. No ambiente Ativo Fixo é possível utilizar os seguintes métodos de depreciação:

• Linear ou Cotas Constantes. • Soma dos Dígitos. • Redução de saldos. • Unidades produzidas.


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• Horas trabalhadas. • Linear com valor máximo de depreciação.

A seguir, apresentaremos perguntas respostas e relacionadas à Depreciação Gerencial. Como é utilizado o método Linear ou Cotas Constantes ? É comumente utilizado pelas empresas por ser o método de depreciação aceito pela Receita Federal do Brasil, conforme Regulamento do Imposto de Renda e instruções normativas e legislações complementares. Nele a depreciação é calculada dividindo-se o valor a ser depreciado pelo tempo de vida útil do bem. Dessa forma, o valor do encargo de depreciação será o mesmo em todos os períodos. Quais as características do cálculo do método linear? A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12 A fórmula para determinar o valor da depreciação é: Depreciação anual = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação anual Depreciação mensal = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação mensal Sendo que: O Valor original do bem correspondente ao valor original, o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição. O que é método soma dos dígitos? Este método permite basear-se na vida útil esperada do bem, em que para cada ano de vida útil, o cálculo atribui o restante da vida útil para os imobilizados, totalizando os números em cada ano. Em cada exercício o restante de vida útil é dividida por esse total para calcular a porcentagem de depreciação para aquele exercício. Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Período de Depreciação que determina a vida útil do bem. Quais as características do cálculo de método soma dos dígitos? A alíquota é variável e é aplicada ao valor original do bem. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = (n-PC+1)/SD Sendo: n = período em meses (se a depreciação é mensal ou anual). PC= período de cálculo (1 para a primeira depreciação, 2 para a segunda, n para a última). SD= soma dos dígitos. O que permite o método de redução de saldos? Este método permite a depreciação acelerada dos bens, aplicando uma alíquota constante sempre sobre o saldo remanescente. É necessário que seja informado um valor de salvamento, pois de outras formas no primeiro cálculo o saldo ficaria zerado.

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Caso seja necessário zerar o valor do bem deve-se mudar o método de depreciação para linear. Isto pode ocorrer em qualquer momento da vida do bem e não necessariamente quando finalizado o método de redução de saldos. Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Período de Depreciação e Valor de Salvamento, que determinam respectivamente a vida útil do bem e o valor de salvamento. Quais as características do cálculo do método de redução de saldos? É obrigatório possuir um valor de salvamento. A alíquota é constante e aplicada ao valor residual ao invés do valor original do bem. Caso o método seja mantido até o final da vida útil, o valor residual será igual ao valor de salvamento. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = 1- (VS/VO)1/n Sendo: VS= valor de salvamento VO= valor original n = período em meses (se a depreciação é mensal ou anual). Qual é o resultado do método de unidades produzidas? Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada na produção esperada pelo imobilizado. Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Produção do Período e Produção Prevista que determinam, respectivamente, a unidade produzida por mês e a unidade produzida no período. Quais as características de cálculo do método de redução de saldos? A alíquota é variável e definida em função das unidades produzidas no período. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = Número de unidades produzidas no período / Número de unidades estimadas a serem produzidas durante a vida útil do bem. A fórmula para determinar o valor da depreciação é: Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação. O que resulta e quais são os campos obrigatório para o método horas trabalhadas? Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada na quantidade de horas de uso projetadas para o imobilizado. Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Produção do Período e Produção Prevista que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês e unidade produzida no período. Quais são as características do cálculo de Método Horas Trabalhadas? A alíquota é variável e definida em função das horas trabalhadas no período. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = Horas trabalhadas no período / Horas úteis estimadas em função da vida útil do bem. A fórmula para determinar o valor da depreciação é: Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação.


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O que é o método linear com valor máximo de depreciação? É uma variação do método de depreciação linear ou como também é conhecido, depreciação por cotas constantes, e consiste em delimitar o valor até o bem será depreciado. O valor máximo de depreciação visa demonstrar, ao término da vida útil do bem, se ainda terá um valor residual para a empresa. Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Valor Máximo Depreciação que determina o valor máximo da depreciação. Quais são as características do cálculo linear com valor máximo de depreciação? A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem. Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12. A fórmula para determinar o valor da depreciação é: Depreciação anual = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação anual. Depreciação mensal = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação mensal. Em que: Valor máximo de depreciação: valor definido pelo governo para fins fiscais ou especificado pelo profissional de contabilidade, ou ainda patrimônio em função da expectativa de retorno do bem para a empresa após o término de sua vida útil. O que permite o método de índice de depreciação? Permite a flexibilização do processo de cálculo de depreciação e amortização quando existe a necessidade de aplicação de taxas variáveis obtidas por indicadores não controlados pelo ambiente Ativo Fixo. O método consiste em substituir no momento do cálculo de depreciação a taxa que seria calculada em função da informação dos parâmetros tradicionais como por exemplo, vida útil, pelo índice de cálculo adequado ao período. Após a determinação do índice, o processo de cálculo será semelhante ao método de depreciação linear, no qual a taxa é aplicada sobre o valor atualizado do bem para se determinar a depreciação / amortização do período. Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Código do Índice que determina o índice utilizado na depreciação. Qual é a fórmula que determina a alíquota do método de índice de depreciação? A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = Índice de Cálculo convertido em dias * Quantidade de dias do período de cálculo A fórmula para determinar o valor da depreciação é a seguinte: Depreciação anual = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação anual. Depreciação mensal = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação mensal.

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14. Simulação


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15. Conclusão

Assim, você terminou o treinamento de Cálculo de Depreciação do ambiente Ativo Fixo. Nele você aprendeu mais sobre:

• Parametrização. • Cálculo Mensal. • Contabilização Off-line. • Descálculo. • Bloqueio de Depreciação. • Depreciação Gerencial.

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