aula_conceito e natureza da auditoria

AI Auditoria Informtica

Conceito e Natureza da Auditoria

Miguel Momade

d @[email protected]

Auditoria Externa vs Auditoria Interna

TPICOSy Conceito de Auditoria;y ConceitodeAuditoria;y MarcosHistricos;y Natureza da Auditoria;y NaturezadaAuditoria;

y AuditoriaExterna;y AuditoriaInterna;;y AuditoriaArticulada;y AuditoriaHorizontal;y AuditoriaOrientada;y TiposdeAuditoriaoureaenvolvida.

y Auditoria Externa vs Auditoria Interna;y AuditoriaExternavsAuditoriaInterna;y AuditorInternovsAuditorExterno;

ConceitodeauditoriaConceitodeauditoria1Auditoria a actividade que consiste na emisso de uma opinio profissional

sobre o objecto de anlise a fim de confirmar se cumpre adequadamente assobre o objecto de anlise, a fim de confirmar se cumpre adequadamente ascondies que lhe so exigidas

2 operao de anlise e diagnostico da empresa, tendo em considerao todosos aspectos da sua gesto, a fim de avaliar a coerncia, a racionalidade deprocessos e de apreciar a validade e o rigor dos resultados.

3Cargo de auditor. Tribunal ou repartio onde se exercem as funes de auditor.Em Economia, fiscalizao da contabilidade e da gesto de uma empresa ou de umorganismo; diagnstico que visa analisar a gesto e a situao financeira de umaempresa ou organismo. (Porto Editora, 2007)

4Tem o objectivo de analisar o funcionamento parcelar ou global dasorganizaes, para avaliar as deficincias de desempenho e sugerir vias decorreco e melhoramento. A auditoria no um actividade meramente tcnicaque implique apenas a aplicao de certos procedimentos cujos resultadosque implique apenas a aplicao de certos procedimentos cujos resultadosapresentam um indubitvel rigor. (Carneiro, 2004)

AuditorAuditor

Auditordo Lat. auditores m aquele que ouves.m., aquele que ouve;ouvidor;magistrado encarregado de informar uma repartio sobre a

l d linterpretao e aplicao da lei a casos ocorrentes;magistrado do tribunal do contencioso administrativo;magistrado judicial de tribunais militares;

MarcosHistricosMarcos histricoschave no desenvolvimento da profisso dep

Auditoria:

y Tempos Antigos (desde 3500 AC): Hearing of Accountsp g ( ) g f

y Idade Mdia: Desenvolvimento da Double Entryy Idade Mdia: Desenvolvimento da Double EntryAuditor acompanhou Christopher Columbus

l d l y Revoluo Industrial: Conceito OwnerAgentMotivao para auditoria era de obter o capital

y Tempos Recentes (Depois da I Guerra Mundial) Nos EUA, Auditorias internas foram introduzidas nas empresasferrovirias

A dit i O iAuditoria OrigemEvoluo do mundo dos negcios; g ;Consequncia da Necessidade de InformaoFinanceira Credvel;Financeira Credvel;

Possibilitar concluses idneas a: Investidores actuais e potenciais (Fiabilidade dep (informaes financeiras como Rendibilidade ouDividendos por exemplo); Trabalhadores e Clientes (estabilidade social); Fornecedores (solvncia de compromissos assumidos); Governo (Impostos regulamentaes legais estatsticas); Governo (Impostos, regulamentaes legais, estatsticas); Pblico em geral (emprego, desenvolvimento).

dAuditoria OrigemC i d N id d d I f ConsequnciadaNecessidadedeInformao

FinanceiraCredvel;

Paratomardeciseseconmicascomo:Decidirquandocomprar,deterouvender(ex.aces);D t i d bilid d d tDeterminardevereseresponsabilidadesdegesto;

Cumprimentosparacomofactormodeobra; Determinar dividendos nvel de endividamento e polticaDeterminardividendos,nveldeendividamentoepolticadeimpostos.

Perguntas?Comentrios?

Anaturezadaauditoriapodeserd d ddivididaQ fi li dQuantoaorgofiscalizador:

I.AuditoriaExterna

II.AuditoriaInterna

III.AuditoriaArticulada

Quantoformadeabordagemdotema:Quantoformadeabordagemdotema:AuditoriaHorizontal

AuditoriaOrientada

Quantoaotipooureaenvolvida

I Auditoriaexterna:I.Auditoriaexterna:

EvoluoMetade do Sculo XIX primeira auditoria efectuada naMetadedoSculoXIX,primeiraauditoriaefectuadanaGrBretanhaInglaterra,1844:auditarasdemonstraesg , financeirasdasS.A.tornaseobrigatrio; E.U.AeCanad Difusoeaperfeioamentotcnicop acelerado;

.

I Auditoriaexterna:I.Auditoriaexterna:

ConceitoConceito

1. A Auditoria Externa realizada por entidades que no pertencem empresa auditada, pretendendose, assim, uma maiorobjectividade relativamente Auditoria Interna, devido ao maiordistanciamento entre auditores e auditados. , por vezes,, p ,designada como auditoria financeira, pois integra a anlise dascontas e das demonstraes financeiras.

(Carneiro 2004)(Carneiro, 2004)2. Exame das demonstraes financeiras (DFs), de acordo com

determinadas normas, por um profissional Qualificado eIndependente, com o fim de expressar uma opinio, sobre arazoabilidade da informao contida nas DFs, tendo em conta asNormas e Princpios em que as DFs devem ser apresentadas

I Auditoriaexterna:Objectivos

I.Auditoriaexterna:

... Expressar uma opinio relativamente a se taisdemonstraes apresentam ou no, uma imagem verdadeira e p , gapropriada da situao dos negcios da empresa data dobalano e dos seus resultados do ano financeiro, tendo emconsiderao a lei e os costumes do pas onde a empresa seconsiderao a lei e os costumes do pas onde a empresa seencontra registada

Muito Importante: Noumagarantiaquantoviabilidadefuturadaentidade;No uma opinio ou apreciao sobre a eficcia e eficinciaNoumaopinioouapreciaosobreaeficciaeeficincia

daadministraoougesto.

II Auditoriainterna:II.Auditoriainterna:

EvoluoEvoluoyInstitutodeAuditoresInternosestabelecidoem1941

yMembrosemmais165pases

yCertificao ReinoUnidoMembrodoInstitutodeAuditoriaInterna(MIIA)

EstadosUnidosdaAmricaCertifiedInternalAuditor (CIA)

II Auditoriainterna:II.Auditoriainterna:Conceito

1. Realizada por departamento interno responsvel pela verificaoe avaliao dos sistemas e procedimentos internos de uma

id d U d bj i d d f dentidade. Um dos objectivos a reduo de fraudes, erros,prticas ineficientes ou ineficazes. O sector responsvel pelaauditoria deve ser independente e responder directamente aoComit de Auditoria ou gesto de topo da instituio (ExComit de Auditoria ou gesto de topo da instituio. (Ex.Conselho de Administrao).

2. Por causa de maior tamanho e complexidade nas operaes de2. Por causa de maior tamanho e complexidade nas operaes demuitas empresas surge como uma instrumento de apoio gesto,realizada por um funcionrio da empresa, independente emrelao aos rgos e funes que examina (mas no da empresa),

ifi t t d t l i t t d id tverifica se a estrutura do controlo interno est devidamenteconcebida e opera com eficcia e efectividade e que as DFsapresentam razoavelmente a posio financeira.

II Auditoriainterna:II.Auditoriainterna:

3 A auditoria interna uma actividade independente de3. A auditoria interna uma actividade independente, deavaliao objectiva e de consultoria, destinada aacrescentar valor e a melhorar as operaes de umaacrescentar valor e a melhorar as operaes de umaorganizao.

4.Assiste a organizao na consecuo dos seus objectivos,atravs de uma abordagem sistemtica e disciplinada naatravs de uma abordagem sistemtica e disciplinada, naavaliao da eficcia da governao corporativa, dosprocessos de gesto de risco e do controlo interno. (IIA)processos de gesto de risco e do controlo interno. (IIA)

II. Auditoria interna:II Auditoriainterna:Objectivos

II.Auditoriainterna:

Auxiliarosmembrosdaorganizaonodesempenhoeficazeeficientedassuasresponsabilidades:yAnlises apreciaes recomendaes conselhos e informaes sobre asyAnlises,apreciaes,recomendaes,conselhoseinformaessobreasactividades

Implementar um adequado sistema de Controlo InternoImplementarumadequadosistemadeControloInternoConfianaeintegridadedainformao(ex.relatrios);yCumpriraspolticas,planos,procedimentoselegislao;yCustdiadosactivos(e.g.,inspecesfsicas);yUtilizaoeconmicaeeficientedosrecursos,y Realizao dos objectivos e metas fixadosy Realizaodosobjectivosemetasfixados.

d l dIII.AuditoriaArticulada

Conceito

Trabalho conjunto de auditorias internas e externas, devido superposio de responsabilidades dos rgos fiscalizadores, nosentido de uso comum de recursos e comunicao recproca dos presultados.

Quantoformadeabordagemdottema

Auditoria horizontal: auditoria com tema especfico, realizadaem vrias entidades ou servios, paralelamente.

Auditoria orientada: focalizada em uma actividade especficaqualquer ou actividades com fortes indcios de erros ou fraudes.

l dQuantoaotipooureaenvolvida

Auditoria de programas de governo:

Auditoria de planeamento estratgico:p g

Auditoria administrativa:

Auditoria contabilista:

Auditoria financeira ou de contas.Auditoria financeira ou de contas.

Auditoria de legalidade ou de regularidade, ou ainda, deconformidade.conformidade.

Auditoria da tecnologia da informao:

QuantoaotipooureaenvolvidaAuditoria de programas de governo: referese ao acompanhamento,exame e avaliao da execuo de programas e projectos governamentaisespecficos. Em geral preocupase tambm com a efectividade dasmedidas governamentaismedidas governamentais.

Auditoria de planeamento estratgico: verifica se os principaisobjectivos da entidade so atingidos e se as polticas e estratgias deobjectivos da entidade so atingidos e se as polticas e estratgias deaquisio, utilizao e alienao de recursos so respeitadas.

A dit i d i i t ti l b l d i Auditoria administrativa: engloba o plano da organizao, seusprocedimentos e documentos de suporte tomada de deciso.

A di i bili l d d i d fid di id d dAuditoria contabilista: salvaguarda dos activos e da fidedignidade dascontas da instituio. Tem por finalidade dar um certa garantia de que asoperaes e o acesso aos activos se efectuem de acordo com as devidasautorizaes A contabilizao dos activos comparada com suaautorizaes. A contabilizao dos activos comparada com suaexistncia fsica a intervalos razoveis de tempo e so recomendadas ouexigidas as medidas correctivas adequadas, caso ocorra inconsistnciasinjustificveis.


Auditoria financeira ou de contas: Consiste na anlise de contas, dasituao financeira da legalidade e regularidade das operaes e aspectossituao financeira, da legalidade e regularidade das operaes e aspectoscontbeis , oramentrios e patrimoniais, verificando se todas asoperaes foram devidamente autorizadas, liquidadas, ordenadas, pagas eregistradas. Este tipo de auditoria checa se foram tomadas medidas

i d i id d iapropriadas para registrar com exatido e proteger todos os ativos e setodas as operaes registradas esto em conformidade com a legislaoem vigor.

Auditoria de legalidade ou de regularidade, ou ainda, deconformidade: Consiste na anlise da legalidade ou regularidade dasatividades funes operaes ou gesto de recursos verificando se estoatividades, funes, operaes ou gesto de recursos, verificando se estoem conformidade com a legislao em vigor.

Auditoria da tecnologia da informao: Essencialmente operacional Auditoria da tecnologia da informao: Essencialmente operacional,por meio da qual os auditores analisam os sistemas de informtica, oambiente computacional, a segurana das informaes e o controleinterno da entidade auditada, indicando seus pontos fortes e/ou, p /deficincias. Em alguns pases conhecida como auditoria de informticacomputacional ou de sistemas. Em tambm conhecida como auditoria deTI.


Auditoria operacional: Esta auditoria coincide com todos ospnveis de gesto, nas fases de programao, execuo e superviso,sob o ponto de vista da economia, eficincia e eficcia. tambmconhecida como auditoria de gesto, de eficincia, de resultados ougde prticas de gesto, onde so auditados todos os sistemas emtodos utilizados pelo gestor para tomar decises. Analisa aexecuo das decises tomadas e aprecia at que ponto osresultados pretendidos forma alcanados.

Auditoria integrada: Inclui simultaneamente auditoria financeiraAuditoria integrada: Inclui, simultaneamente, auditoria financeirae operacional.

CiclodeAuditoriaCiclodeAuditoria

AuditoriaExterna vs audititoriaI tInterna

A di i E A di i IAuditoriaExterna AuditoriaInterna

Papel Dar garantia emrelao asd t

Agir como um assessor objectivo e independente,dar conselho objectivo para avaliar e melhorar afi i i d t d i t ldemonstraes

financeiras/gesto derecursos

eficincia da gesto de risco, controlo e processosde orientao.

PrincipiaisActores

Accionistas, Governo,

Entidades reguladoras

Conselho/ComitdeAuditoria,Gesto;accionistas(indirectamente)

Resultados OpiniodeAuditoria Ajudaagestoidentificarreasderiscoli l d i id leavaliaonvelderiscoresiduale

controlesreferentesaestesriscos

Recomendaesdemelhoriadedesempenho

AuditorInterno VsAuditorE tExterno

Auditorinterno Auditorexterno

trabalhador daorganizao/ Outsoursing ou

um contratado e independente daorganizaoorganizao/ Outsoursing ou

cosoursing de uma outraorganizao

organizao

Serve os interesses daorganizao

Serve terceiros que precisam de informaofinanceira confivel da organizao

Incide sobre eventos futuros,avaliando os controlosestabelecidos para asseguraro cumprimento dos

Incide sobre a exactido e totalidade doseventos histricos apresentados nasdemonstraes financeiras

o cumprimento dosobjectivos estabelecidos

AuditorInterno VsAuditorE tP d f d E d

ExternoPreocupase com a preveno de fraudes eerros

Est preocupado com a preveno edeteco de erros e fraude em geral, masest directamente preocupado em saber seas demonstraes financeiras noas demonstraes financeiras noapresentam erros materiais

independente das reas que audita, masest pronto para responder snecessidades e solicitaes de todos os

independente da administrao e doconselho de gesto de facto, em termos deatitude mental e ser visto como tal

elementos da administrao

Faz a reviso das actividades numa base Faz a reviso dos registos que suportam ascontnua

g q pdemonstraes financeiras periodicamente geralmente uma vez por ano

AuditorInterno VsAuditorE tD i O

ExternoDevesercompetenteeterumaperspectivaobjectivanodesenvolvimentodoseutrabalho

Omesmo

Ametodologiadotrabalhoconsistenasseguintesfases:

Omesmo

Planeamento,obtenodeevidnciadeauditoriaatravsdetestesaoscontrolosetestessubstantivoseemissodorelatrio

Oauditorexternopodeutilizarotrabalhodo auditor interno como evidncia dedoauditorinternocomoevidnciadeauditoria(reduzindoocustodaauditoriaexterna)

Humorsobre Auditoria

PalavrasChave

Exame; Emisso de opinio ou parecer;p p Imagem verdadeira e apropriada; R lt d d Resultado das operaes; Princpios, regras e normas; Pessoa qualificada e independente.


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