AULA 1 - ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

DIREITO TRIBUTÁRIO I

Prof. Claudio Carneiro

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• Ementa:

1. Atividade financeira do Estado.  2. Direito Financeiro e Direito Tributário2.1. Conceitos;2.2. Objetos;2.3. Autonomia.  2.4. Constituição Financeira. 2.5.  Despesa Pública2.5.1. Conceito;2.5.2. Princípio da legalidade da despesa e sanções por sua inobservância. 

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• Objetivos:

Ao final da aula, o Aluno deverá:

- Apreender o objeto, o conceito e os limites do Direito Financeiro e do Direito Tributário e suas relações com outras disciplinas jurídicas e não jurídicas;- Identificar a Constituição Financeira;- Conceituar a Despesa Pública, compreender a relevância e o conteúdo do princípio da legalidade da despesa e as sanções por sua inobservância.

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• Conteúdos (Semanas de Aula).

AULA 01: Atividade financeira do Estado AULA 02: Orçamento público e Crédito público AULA 03: Tributos e suas classificações AULA 04: Constituição Tributária e Poder de Tributar AULA 05: Fontes de Direito Tributário AULA 06: Limitações Constitucionais ao Poder de TributarAULA 07: Princípios constitucionais tributários AULA 08: Valores: segurança jurídica, justiça e liberdade

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• Conteúdos (Semanas de Aula). AULA 09: Hermenêutica do Direito Tributário AULA 10: Obrigação tributária I AULA 11: Obrigação tributária IIAULA 12: Sujeição tributária ativa e passiva I AULA 13: Sujeição tributária ativa e passiva II AULA 14: Revisão AULA 15: Resolução de questões

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• Material Didático:

-Caderno de Exercícios;

-Livro: CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 5ª edição. Saraiva. 2014

• Procedimentos de Avaliação.

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1. Atividade Financeira do Estado:

-Conceito-Elementos:

a)Receita Pública;b)Despesa Pública;c)Orçamento Público;d)Crédito Público.

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2. Direito Tributário x Direito Financeiro:

2.1. Conceitos;

2.2. Objetos;

2.3. Autonomia.

2.4. Constituição Financeira

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• Constituição Financeira:

- Subsistemas:

a) Constituição Tributária;b) Constituição Financeira propriamente dita;c) Constituição Orçamentária.

A Constituição Tributária insere-se entre os arts. 145 a 156, dividindo-se, por sua vez, em inúmeros outros subsistemas, abordando temas como os princípios gerais, as limitações ao poder de tributar e os impostos da União, Estados e Municípios.

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A Constituição Financeira propriamente dita disciplina o relacionamento financeiro governamental, a repartição de receita, o crédito público e a moeda nos seus arts. 157 a 164. Os arts. 34 e 35 da Carta Magna estabelecem também hipóteses de intervenção da União nos Estados e no Distrito Federal e dos Estados nos Municípios, caso ocorra descumprimento de determinadas obrigações financeiras.

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A Constituição Orçamentária regula o planejamento financeiro do Estado e o controle de sua execução, conforme expressamente previsto nos arts. 70 a 75 e 165 a 169 da CF/88.

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2.5.  Despesa Pública

A despesa pública é a soma dos gastos em dinheiro feitos pelo Estado para a realização do interesse público, incluindo o gasto com a máquina administrativa, obras e serviços públicos.

3.1 Classificação das Despesas

A Despesa Pública possui várias classificações, inclusive previstas pela própria legislação, como é o caso da Lei 4.320/64 e LC 101/2000.

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Então vejamos:

a) Despesas Orçamentárias e Extraorçamentárias;

b) Despesas Correntes e Despesas de Capital;

c) Despesas Produtivas, Reprodutivas e Improdutivas;

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Processamento das Despesas Públicas:

a)Fixação da Despesa. Essa fase se constitui no valor total da despesa previsto na LOA, ou seja, é a dotação orçamentária inicial;

b) Programação da Despesa, que está prevista pelo art. 8º da Lei de Responsabilidade Fiscal.

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c) Empenho da Despesa, considerado o ato emanado da autoridade administrativa que confirma a relação jurídica com o contratado, antecedendo a despesa (art. 58, Lei n. 4.320/64). Cria para o Estadoa obrigação de pagamento, com o objetivo de garantir seus diferentes credores, não podendo, contudo, exceder o limite de créditos concedidos.

d) Liquidação da Despesa, considerada o procedimento através do qual se verifica o implemento da obrigação.

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e) Ordem de Pagamento. Nessa fase o ordenador de despesa autoriza o pagamento, após a verificação da sua liquidação. É o despacho da autoridade competente autorizando a quitação do débito.

f) Pagamento, que é a finalização da obrigação de pagar, que implica a entrega do valor mediante cheque nominal ou ordem bancária de pagamento, conforme dispõe o art. 74, do DL. n. 200/67.

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2.5.2. Princípio da legalidade da despesa e sanções por sua inobservância. 

A violação dessa regra enseja a prática de crime e violação à Lei de Responsabilidade Fiscal. As punições passam pelo Código Penal (arts. 315 e 359-E), pela improbidade administrativa (Lei 8.429/96 e DL 201/67), pela Lei de Responsabilidade(LC 101/2000), chegando até as sanções políticas, como a perda do mandato e a inelegibilidade por oito anos, conforme veremos adiante ao tratarmos das sanções em caso de desrespeito a lei de responsabilidade fiscal.

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Caso Concreto:

Prefeito de determinado Município fluminense responde a processo penal sob acusação de ter ordenado despesas sem autorização legal e desviado verbas públicas, aplicando-as irregularmente.  Concomitantemente, o Ministério Público estadual ajuíza contra ele ação civil pública por improbidade administrativa, em que citado, contesta requerendo, preliminarmente, a suspensão do processo até final julgamento da ação penal, com fulcro nos arts. 110 e 265, IV, do CPC. 

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Pergunta-se:

1)A preliminar de suspensão da ação civil pública deve ser deferida pelo juiz?

2) Que espécies de sanções pode o Prefeito sofrer, em tese, por violação do princípio da legalidade da despesa, e em quais dispositivos normativos se fundamentariam?

Respostas fundamentadas.

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Respostas: As sanções aplicáveis, em tese, a Prefeito Municipal que viola o princípio da legalidade da despesa pública são:

a) Políticas (perda do mandato e suspensão dos direitos políticos) – DL 201/67;

b) Penais – Código Penal, arts. 315 e 359-E, este acrescentado pela Lei 10.028/2000;

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c) Civis e Administrativas por improbidade – Lei 8.429/92;

d) Administrativas (multas), aplicáveis pelo Tribunal de Contas (CF, art. 71, VIII);

e) Sanções institucionais (com reflexos civis e administrativos), cominadas na Lei de Responsabilidade Fiscal (LC 101/2000).     

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Questão objetiva:

Assinale a alternativa correta: As despesas destinadas à manutenção de serviços anteriormente criados, inclusive para obras de conservação , são classificadas como:

( ) a. despesas de capital.(  ) b. inversões financeiras.(  ) c. investimentos.(  ) d. despesas de custeio.

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Resposta:

Art. 12, § 1º da Lei 4.320/64:

“Classificam-se como Despesas de Custeio as dotações para manutenção de serviços anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservação e adaptação de bens imóveis”.

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