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AFT PROJETO UTI Auditoria

Rodrigo Fontenelle

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Agenda

Aula 01

Objetivos de auditoria. Normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna. Papis de trabalho. Amostragem estatstica em auditoria.

Aula 02

Planejamento dos trabalhos. Programas de auditoria. Testes de auditoria. Procedimentos e Tcnicas de Auditoria. Eventos ou transaes subsequentes.

Aula 03

Auditoria no setor pblico federal. Finalidades e objetivos da auditoria governamental. Abrangncia de atuao. Formas e tipos. Normas relativas execuo dos trabalhos. Normas relativas opinio do auditor. Relatrios e pareceres de auditoria. Operacionalidade.

Auditoria Independente e Interna

Exerccios

(CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.

Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da captao de recursos de terceiros, os investidores precisam conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das entidades a respeito da adequao das demonstraes contbeis. O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerncia, contudo o trabalho do auditor externo predefinido no contrato.

(CESPE / ANP / 2013) - Em relao natureza, campo de atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.

Quanto natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor limitado em sua investigao pela possibilidade de distoro nas informaes fornecidas pela administrao da auditada Uma solicitao da entidade para que o auditor mude os termos do trabalho de auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essa solicitao seja decorrente de mal entendido sobre a natureza da auditoria originalmente solicitada.

(CESPE/TCU-Obras/2005) A finalidade da auditoria comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos quanto aos aspectos referentes eficincia e eficcia das unidades e das entidades da administrao pblica, mas exclui as entidades de direito privado, ainda que elas tenham se beneficiado de repasse de recursos pblicos.

(CESPE/AUGE-MG/2009) As influncias que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil no incluem:

A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies estrangeiras e internacionais

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C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria D) a expanso do mercado de capitais E) a complexidade crescente da legislao tributria

(CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s origens da auditoria e seus tipos, assinale a opo correta.

A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das empresas de captarem recursos de terceiros.

B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa. C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da empresa. D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes. E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.

(CESPE/TJ-CE/2008) O trabalho dos auditores internos no deve ser levado em conta pelos auditores independentes que forem contratados, exceto a ttulo de colaborao eventual, quando for elaborado o planejamento dos trabalhos. Alm da inexistncia de qualquer relao de subordinao, a auditoria interna pode funcionar, seguidamente, com pouca autonomia e at de forma preventiva em face de falhas ou irregularidades passveis de ocorrerem por aes ou omisses da administrao.

(CESPE/TCU/2007) responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente uma avaliao dos controles internos. Nesse sentido, correto afirmar que a auditoria interna representa um controle interno.

(CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relao do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e

externa. Acerca desse assunto, assinale a opo correta.

a) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes.

b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria interna permanente.

c) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestao de contas a terceiros.

d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel independncia.

e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prvio, concomitante e consequente.

(CESPE/INMETRO/2009) A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraudes e erros do auditor contratado pela entidade, que deve comunic-los imediatamente administrao.

(CESPE/TRT-10/2004) A responsabilidade sobre os controles internos partilhada entre a administrao da entidade e o auditor.

Amostragem e Documentao de Auditoria

(CESPE / CNJ / 2013) - A respeito das normas de auditoria aplicveis ao setor pblico, julgue os itens subsequentes, considerando que a sigla TCU corresponde ao Tribunal de Contas da Unio.

Considere que, na determinao da quantidade de processos licitatrios a serem analisados em uma auditoria, o auditor tenha determinado o nvel de confiana estatstica em 95% e um erro tolervel de 5%, com emprego da amostragem aleatria simples. Nessa

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situao, durante o processo de reviso, se a superviso da equipe de auditoria sugerir reduzir o erro tolervel, ser necessrio aumentar o tamanho da amostra, mantendo-se o mesmo nvel de significncia.

(CESPE / PREVIC / 2011) Julgue os prximos itens, referentes aos diversos aspectos do trabalho de auditoria no setor pblico.

Os papis de trabalho so de propriedade exclusiva do departamento de auditoria que os elaborou, no podendo, em nenhuma hiptese, ser apresentados a terceiros.

Os indicadores de gesto so informaes obtidas com terceiros, para a aplicao de frmulas que fornecem indcios de eficincia, legalidade e economicidade da conduo das operaes da entidade auditada.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em auditoria, julgue os itens a seguir.

Na aplicao de testes de controles, o risco de amostragem pode indicar concluses incorretas, ao evidenciar uma distoro relevante, que, na verdade, inexiste. Em auditoria, quando a populao muito grande, deve-se realizar a amostragem, que a aplicao de procedimentos exclusivamente estatsticos na totalidade da populao para a seleo de uma amostra representativa do estudo.


Considere que uma carteira de clientes de uma instituio financeira seja composta pelas classes ouro, prata, cobre e lata. Para que a auditoria realizada nessa instituio possa avaliar a gesto de riscos dos financiamentos concedidos, mais adequado empregar a amostragem estratificada em funo das classes de clientes, o que ter maior probabilidade de aumentar a eficincia do trabalho, desde que as subpopulaes sejam distintas e cada classe possua caractersticas similares.


A taxa de desvio da amostra, apesar de no representar a estimativa da verdadeira taxa de desvio da populao, uma das anlises mais empregadas na prtica, sendo calculada pelo quociente entre a quantidade de desvios amostrais e a quantidade de desvios calculados da populao.

O risco de amostragem est relacionado, entre outras hipteses, com a possibilidade de que uma amostra tenha sido selecionada com base em critrios estatsticos corretos, mas que no adequada para representar a populao.


Um auditor deve se ater aos aspectos quantitativos dos desvios amostrais obtidos nas amostragens estatsticas, uma vez que os desvios causados por aspectos qualitativos so pouco relevantes para a auditoria.

(CESPE/TCE-ES/2012) Julgue o item abaixo, referente a amostragem estatstica.

Caso se verifique, na avaliao dos resultados de uma amostra, mediante o emprego do teste de controle, que a taxa de desvios da amostra e maior que a taxa tolervel de desvio, ento a amostragem selecionada e falha.

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(SECGE-PE/Analista/2010/CESPE) Um dos procedimentos empregados pela auditoria o dos exames parciais, tambm chamado de prova seletiva ou de amostragem. Com relao amostragem em auditoria, assinale a opo correta.

A) A amostragem estatstica tem a vantagem de eliminar o julgamento do auditor, maximizando o grau de confiana. B) Na amostragem sistemtica, o ponto de partida no deve ser escolhido aleatoriamente. C) A amostragem estratificada indicada para casos em que a populao muito heterognea. D) Na amostragem por conglomerados ou lotes, testam-se alguns itens de todos os grupos da populao. E) Pelo critrio da seleo aleatria, a amostra selecionada com base na intuio do profissional.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) Em vez de examinar todos os itens contbeis que levam elaborao das demonstraes financeiras, lcito ao auditor fazer exames parciais, desde que criteriosos, tambm chamados de amostragem. Acerca desse assunto, julgue os itens que se seguem.

Um dos parmetros essenciais para a seleo da amostra a materialidade dos controles contbeis examinados, cuja definio pode depender do usurio das demonstraes contbeis.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) Em vez de examinar todos os itens contbeis que levam elaborao das demonstraes financeiras, lcito ao auditor fazer exames parciais, desde que criteriosos, tambm chamados de amostragem. Acerca desse assunto, julgue os itens que se seguem.

Na amostragem probabilstica, a amostra deve ser selecionada por critrios decorrentes da experincia profissional do auditor, que deve levar em conta o conhecimento do setor em exame.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) Em vez de examinar todos os itens contbeis que levam elaborao das demonstraes

financeiras, lcito ao auditor fazer exames parciais, desde que criteriosos, tambm chamados de amostragem. Acerca desse assunto, julgue os itens que se seguem.

A seleo de nmeros sistemticos ocorre quando so selecionados itens de tal forma que permanea entre eles um intervalo uniforme na populao total ou na estratificao.

(CESPE / TCDF / 2011) Embora a amostra seja selecionada cientificamente e o emprego da amostragem estatstica seja recomendvel quando os itens da populao apresentem caractersticas homogneas, permanece a possibilidade de a concluso obtida com base na amostragem ser diferente daquela que seria conseguida se 100% da populao fosse examinada pelo mesmo procedimento de auditoria.

Julgue CERTO ou ERRADO.

Amostragem de Auditoria (NBC TA 530)

Definies:

Amostragem em auditoria a aplicao de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de populao relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razovel que possibilite o auditor concluir sobre toda a populao.

Populao o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.

Amostragem de Auditoria (NBC TA 530)

Estratificao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas semelhantes (geralmente valor monetrio). Distoro tolervel um valor monetrio definido pelo auditor para obter um nvel apropriado de segurana de que esse

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valor monetrio no seja excedido pela distoro real na populao. Taxa tolervel de desvio a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nvel apropriado de segurana de que essa taxa de desvio no seja excedida pela taxa real de desvio na populao.

Anomalia a distoro ou o desvio que comprovadamente no representativo de distoro ou desvio em uma populao. Risco no resultante da amostragem o risco de que o auditor chegue a uma concluso errnea por qualquer outra razo que no seja relacionada ao risco de amostragem.

Na determinao da amostra o auditor deve levar em considerao os seguintes fatores (NBC T 11. Apenas pra conhecimento!!!):

a) populao objeto da amostra; b) estratificao da amostra; c) tamanho da amostra; d) risco da amostragem; e) erro tolervel; e f) erro esperado.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relao a pontos essenciais, tcnicas de elaborao e demais aspectos inerentes documentao de auditoria, julgue os itens seguintes.

Todas as instrues aos membros de equipes de auditorias devem fazer parte da documentao da auditoria (papis de trabalho).

A documentao de auditoria possibilita que a equipe de trabalho seja responsabilizada por suas atividades.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relao a pontos essenciais, tcnicas de elaborao e demais aspectos inerentes documentao de auditoria, julgue os itens seguintes.

O auditor deve documentar o tratamento dado s inconsistncias verificadas no decorrer do trabalho de campo, obrigando-se a reter como papis de trabalho a documentao considerada incorreta, para efeito de

comparao com os documentos que corrigiram os erros identificados.

Na documentao de auditoria, o auditor deve registrar os procedimentos executados, suas concluses e os resultados do seu trabalho. Essas concluses iro compor os relatrios e pareceres finais da atividade realizada.

(CESPE/TCU/2011) A avaliao dos controles internos da organizao constitui uma etapa preliminar execuo dos trabalhos de auditoria; seus papis de trabalho servem, entre outras finalidades, para verificar a compatibilizao entre as aes realizadas e o que foi previamente definido no planejamento dos trabalhos da auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/TCE-ES/2012) A documentao de contedo corrente das auditorias de regularidade abrange, em geral, apenas um exerccio. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/TCE-ES/2012) A natureza do contedo da documentao de auditoria caracteriza-se como corrente ou permanente, sendo o plano de contas um exemplo de documento de natureza permanente. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/TCE-ES/2012) A documentao de auditoria um registro que pode ser utilizado na avaliao do desempenho dos profissionais de auditoria e de provas, caso haja processos administrativos e judiciais contra esses profissionais. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/MPE-PI/2012) Com referncia a papis de trabalho e relatrios de auditoria, julgue os itens a seguir.

Os papis de trabalho devem ser suficientemente abrangentes para compreender a documentao do planejamento, a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de auditoria, bem como o julgamento exercido pelo auditor e as concluses alcanadas.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos conceitos e nas normas aplicveis aos

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papis de trabalho, julgue os itens seguintes.

Para definir a extenso dos papis de trabalho, recomenda-se que o auditor leve em conta o que seria necessrio para proporcionar a outro auditor que fosse efetuar pela primeira vez aquela auditoria especfica a compreenso do trabalho realizado e as referncias para as concluses adotadas, mesmo sem conhecer os detalhes da auditoria executada.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos conceitos e nas normas aplicveis aos papis de trabalho, julgue os itens seguintes.

O auditor no deve utilizar os papis de trabalho elaborados por empresa concorrente, que lhe tenha antecedido, no s para manter a independncia, como tambm para no colocar em risco a confiabilidade no servio realizado.

Os papis de trabalho podem ser utilizados para aferio do desempenho dos auditores, confrontando as aes realizadas com as definies prvias dos superiores.


Os exames efetuados pelo auditor devem ser indicados nos papis de trabalho. Notas explicativas, por exemplo, servem para especificar itens de estoque identificados para a contagem fsica ou relacionar critrios adotados na seleo de valores para testes.


O levantamento do sistema de controle interno da entidade auditada compe a pasta de papis em curso, porque constitui a evidncia obtida em determinado momento e requer acompanhamento e atualizao permanentes.


No preenchimento dos papis de trabalho, deve-se atentar para o fato de que os comentrios sobre as ocorrncias do exerccio anterior so mais importantes que as recomendaes para a prxima auditoria.

(CESPE / TRE-ES Analista Judicirio / 2011) - Com base nas normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna, julgue os itens que se seguem.

Sem prejuzo da fiscalizao do Conselho Federal e dos conselhos regionais de contabilidade, o contador, na funo de auditor, no obrigado a disponibilizar seus papis de trabalho, relatrios, entre outros documentos, exceto nos casos de determinao judicial.

(COPS / ICMS-PR / 2012) - De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, assinale a alternativa que apresenta, corretamente, o perodo mnimo recomendado para reteno da documentao de trabalho de auditoria realizado.

a) 1 ano. b) 2 anos. c) 3 anos. d) 5 anos. e) 10 anos.

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