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Preparatório para o Exame de Suficiência CFC 2019.1 | Momento de Estudar

Lista 02/2019 Contabilidade Geral

Professora: Eliane Reis

Exame de Suficiência CFC 2019.1 | Momento de Estudar | Eliane Reis

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Exame de Suficiência CFC – Conselho Federal de Contabilidade

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A resolução dessa lista começa na página 11.

Lista 02/2019 – Contabilidade Geral

01. (CFC/2016.2/Q09/Bacharel) A Sociedade Anônima “A” controla a Sociedade

Anônima “B” por meio de uma participação direta de 40% e uma participação indireta

de 20%.

Em 31.12.2015, a Sociedade Anônima “B” apurou um lucro líquido de R$ 200.000,00,

dos quais R$ 50.000,00 referem-se a lucro com venda de mercadorias para a

Controladora.

Na data da apuração do resultado do período, não havia resultados não realizados de

operações entre as duas Sociedades.

Considerando-se os dados apresentados, o Resultado da Equivalência Patrimonial

relativo à participação da Sociedade Anônima “A” na Sociedade Anônima “B” é igual

a:

a) R$ 60.000,00.

b) R$ 80.000,00.

c) R$ 120.000,00.

d) R$ 150.000,00.

02. (CFC/2015.2/Q12/Bacharel) Uma Sociedade Empresária Investidora apresentava,

em 31.12.2014, as seguintes informações relativas às suas participações societárias.

Empresa Tipo de

Participação

Participação no

Capital da

Investida

Resultado da

Investida, apurado

em 31.12.2014

B Sem influência

significativa

15% R$ 600.000,00

C Coligada 25% (R$ 200.000,00)

D Controlada 60% R$ 900.000,00

E Coligada 30% R$ 100.000,00

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No ano de 2014, não existia resultados não realizados de transações entre a sociedade e

suas investidas, e não foi observada nenhuma outra movimentação no Patrimônio

Líquido das investidas, além do Lucro ou Prejuízo apurado em 31.12.2014.

Considerando-se os dados informados, o Resultado de Equivalência Patrimonial

apurado pela Investidora, em 31.12.2014, é de:

a) R$ 660.000,00.

b) R$ 610.000,00.

c) R$ 540.000,00.

d) R$ 520.000,00.

03. (CFC/2012.1/Q06/Bacharel) Uma Sociedade Empresária prestou serviço a outra

pessoa jurídica, no valor de R$ 100.000,00, com incidência de imposto de renda na

fonte à alíquota de 1,5%, recuperável, faturado para trinta dias.

Acerca do lançamento contábil na empresa que prestou o serviço, assinale a opção

CORRETA.

a) Débito Caixa R$ 98.500,00

Débito IRRF a Recuperar R$ 1.500,00

Crédito Receita com Serviços R$ 100.000,00

b) Débito Caixa R$ 98.500,00

Débito Despesas Tributárias R$ 1.500,00


c) Débito Clientes R$ 98.500,00



d) Débito Clientes R$ 98.500,00



04. (CFC/2017.1/Q13/Bacharel) Uma Sociedade Empresária que apura seu tributo sobre

o lucro com base no resultado contábil reconheceu despesa com depreciação de um

veículo por R$20.000,00, no período, o que repercutiu em seu Balanço Patrimonial da

seguinte forma:

Imobilizado

Veículo R$ 200.000,00

(-) Depreciação Acumulada (R$ 20.000,00)

Total R$ 180.000,00

A autoridade fiscal dessa jurisdição, todavia, somente autoriza a dedução a título de

depreciação, para fins de apuração de tributos, de apenas R$10.000,00 nesse mesmo

período. O valor restante poderá ser deduzido em períodos futuros.



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Há segurança de existência de débitos fiscais suficientes que permitirão o

aproveitamento futuro desse crédito.

Para esse caso hipotético, deve-se considerar, excepcionalmente, que o Imposto de

Renda, à alíquota de 25%, sem adicional, seja o único tributo incidente sobre o lucro.

Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 32

(R3) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO, é CORRETO afirmar que essa diferença irá

gerar:

a) um ativo fiscal diferido de R$2.500,00.

b) um passivo fiscal diferido de R$2.500,00.

c) um ativo fiscal diferido de R$45.000,00.

d) um passivo fiscal diferido de R$45.000,00.

05. (CFC/2017.1/Q14/Bacharel) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes

dados relacionados à folha de pagamento mensal:

Dados

Salários Brutos de pessoal administrativo R$ 20.000,00

INSS – Segurados/Empregados 8%

INSS – Empresa 20%

Informações adicionais:

Para este caso, deve-se desconsiderar a incidência de outros componentes de

remuneração ou de encargos sociais.

Esta situação não está enquadrada entre os casos de desoneração da folha de

pagamento.

A Sociedade Empresária realiza as apropriações dos fatos, inclusive dos ajustes

de saldos para conciliar com as guias emitidas para recolhimento, dentro do

próprio mês de competência.

Os pagamentos são realizados no mês subsequente.

Considerando-se apenas as informações apresentadas, assinale a opção que contém,

respectivamente, o valor do INSS, enquadrado no grupo Despesas com Pessoal, e o de

INSS a Recolher, enquadrado no grupo Salários e Encargos Sociais.

a) R$4.000,00 e R$4.000,00.

b) R$4.000,00 e R$5.600,00.

c) R$5.600,00 e R$4.000,00.

d) R$5.600,00 e R$5.600,00.

06. (CFC/2017.1/Q15/Bacharel) A Sociedade “A” adquiriu 100% da Sociedade “B” e

obteve o seu controle, operação enquadrada como Combinação de Negócios.

A Sociedade “A” obteve, ao final de suas avaliações, definida como sua data de

aquisição, as seguintes informações:

Descrição Valor

Diferença positiva entre os Ativos Identificáveis mensurados a

Valor Justo e o seu Valor Contábil na data da Aquisição

R$ 3.000.000,00



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Patrimônio Líquido contábil da Sociedade “B” R$ 10.000.000,00

Valor total do pagamento pela aquisição da Sociedade “B” R$ 14.000.000,00

Considerando-se as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 15 (R3) –

Combinação de Negócios e desconsiderando-se os aspectos tributários, o valor do Ágio

por Expectativa de Rentabilidade Futura (goodwill) a ser reconhecido na data de

aquisição é de:

a) R$ 7.000.000,00.

b) R$ 4.000.000,00.

c) R$ 3.000.000,00.

d) R$ 1.000.000,00.

07. (CFC/2013.2/Q29/Bacharel) Uma Sociedade aprovou a aquisição da Companhia

“A” em sua Assembléia, realizada na forma da Lei nº 6.404/76, e as atas foram

disponibilizadas aos acionistas nos termos das normas da Comissão de Valores

Mobiliários – CVM. Na referida assembléia, foi aprovada a deliberação sobre a

aquisição integral das ações da Companhia “A”, que seria na sequência absorvida,

integralmente, pela Sociedade compradora, cumprindo-se todos os procedimentos

estabelecidos na Lei Societária.

A operação que se seguiu após a aquisição integral das ações é nominada pela Lei nº

6.404/76 como:

a) Cisão.

b) Fusão.

c) Incorporação.

d) Transformação.

08. (CFC/2017.1/Q06/Bacharel) Em relação ao conteúdo obrigatório das Notas

Explicativas, conforme estabelecido nas Normas Brasileiras de Contabilidade, é

CORRETO afirmar que:

a) a divulgação em nota explicativa é suficiente para a correção de erro material com

efeito claramente definido, ocorrido na mensuração de um ativo no exercício anterior.

b) as notas explicativas devem ser apresentadas de forma sistemática e devem

apresentar o conteúdo do parecer de auditores independentes.

c) uma Sociedade Empresária que revende mercadorias deve divulgar nas Notas

Explicativas a relação das mercadorias negociadas pela empresa.

d) uma Sociedade Empresária que revende mercadorias deve divulgar nas Notas

Explicativas as políticas contábeis adotadas na mensuração dos estoques.

09. (CFC/2017.2/Q09/Bacharel) Uma Sociedade Empresária apresenta as seguintes

informações, referentes ao período de janeiro a dezembro de 2016, extraídas do seu

balancete de verificação em 31.12.2016, das contas de resultado referentes a operações

continuadas:

Custos com Venda do Imobilizado R$ 17.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 260.000,00



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Despesas Administrativas R$ 15.000,00

Despesas Comerciais R$ 45.000,00

Faturamento Bruto de Vendas R$ 400.000,00

ICMS sobre Vendas R$ 48.000,00

Receita com Venda de Imobilizado R$ 14.000,00

Receita de Aluguéis R$ 40.000,00

Receita Financeira R$ 20.000,00

Vendas Canceladas R$ 10.000,00


(R4) – APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, o valor do

Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras a ser evidenciado na

Demonstração do Resultado do período é de:

a) R$ 19.000,00.

b) R$ 22.000,00.

c) R$ 59.000,00.

d) R$ 62.000,00.

10. (CFC/2013.2/Q03/Bacharel) Uma Sociedade empresária apresentou em 31.12.2012

as seguintes informações:

Contas Saldos

Ajuste Credor de Avaliação Patrimonial R$ 400,00

Ajuste Credor de Conversão do Período R$ 400,00

Aumento do Capital Social R$ 1.600,00

Custo da Mercadoria Vendida R$ 2.400,00

Despesa com IRPJ e CSLL R$ 80,00

ICMS incidente sobre Vendas R$ 400,00

Receita Bruta de Vendas R$ 4.000,00

Receitas Financeiras R$ 800,00

Com base nessas informações, assinale a opção que apresenta o Resultado Abrangente

Total do Período.

a) R$ 2.320,00.

b) R$ 2.720,00.

c) R$ 3.520,00.

d) R$ 4.320,00.

11. (CFC/2016.1/Q13/Bacharel) Com relação à Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados – DLPA, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em

seguida, assinale a opção CORRETA.

I. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL poderá ser incluída

na Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA, a qual é mais

abrangente que a anterior.



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II. Quando a Entidade evidenciar o resultado e sua destinação nas Notas Explicativas,

está desobrigada de publicar a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados –

DLPA.

III. A Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA discriminará, entre

outros, o saldo do início do período, as reversões de reservas de lucro e o lucro líquido

do exercício.

A sequência CORRETA é:

a) F, F, V.

b) F, V, F.

c) V, F, V.

d) V, V, F.

12. (CFC/2016.2/Q15/Bacharel) Uma Sociedade Empresária apresentava, em

31.12.2014, os seguintes saldos nas contas do patrimônio Líquido:

Conta Saldos em R$ 1,00

Capital Subscrito 400.000

Capital a Integralizar 250.000

Reserva para Contingências 40.000

Reserva Legal 10.000

No ano de 2015, os seguintes eventos afetaram os saldos das contas do Patrimônio

Líquido:

Eventos Valores em R$ 1,00

Integralização de capital em dinheiro 200.000

Lucro do período 100.000

Destinação do Lucro para Reserva Legal 5.000

Destinação do Lucro para Reserva Estatutária 57.000

Destinação do lucro para Dividendos Obrigatórios 38.000

Considerando-se os dados apresentados, assinale a opção CORRETA que apresenta a

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido compatível com os eventos

ocorridos entre 1º.1.2015 e 31.12.2015.

a) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Capital

Reservas

de Lucros Total

Saldo em 31.12.2014 150.000 40.000 10.000 200.000

Integralização de Capital em

dinheiro

200.000 200.000

Lucro Líquido do Período 100.000 100.000

Destinação do lucro para Reserva

Legal

(5.000) (5.000)


Estatutária

(57.000) (57.000)

Destinação do lucro para Dividendos (38.000) (38.000)



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Obrigatórios

Saldos em 31.12.2015 350.000 40.000 10.000 400.000

b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Capital

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados Total

Saldo em 31.12.2014 400.000 (250.000) 50.000 200.000

Integralização de Capital

em dinheiro

200.000 200.000


Destinação do lucro para

Reserva Legal

5.000 (5.000)


Reserva Estatutária

57.000 (57.000)


Dividendos Obrigatórios

(38.000) (38.000)

Saldos em 31.12.2015 400.000 (50.000) 112.000 462.000

c) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados Total

Saldo em 31.12.2014 150.000 50.000 200.000


dinheiro

200.000 200.000



Legal

5.000 (5.000)


Estatutária

57.000 (57.000)



(38.000) (38.000)

Saldos em 31.12.2015 350.000 112.000 462.000

d) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados

Dividendos

Obrigatórios Total

Saldo em 31.12.2014 650.000 50.000 700.000

Integralização de

Capital em dinheiro

200.000 200.000

Lucro Líquido do

Período

100.000 100.000

Destinação do lucro

para Reserva Legal

5.000 (5.000)


para Reserva

Estatutária

57.000 (57.000)

Destinação do lucro (38.000) 38.000



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para Dividendos

Obrigatórios

Saldos em 31.12.2015 850.000 112.000 38.000 900.000


dados para a elaboração da Demonstração do Valor Adicionado em 2014:

Valor bruto das vendas de mercadorias R$ 110.000,00

PIS sobre vendas R$ 4.015,00

Cofins sobre vendas R$ 8.360,00

ICMS sobre vendas R$ 19.800,00

Valor líquido das vendas R$ 77.825,00

Valor bruto das compras de mercadorias R$ 70.000,00

PIS sobre compras a recuperar R$ 2.555,00

Cofins sobre compras a recuperar R$ 5.320,00

ICMS sobre compras a recuperar R$ 12.600,00

Valor líquido das compras R$ 49.525,00

Estoque Inicial de Mercadorias 0,00

Estoque Final de Mercadorias 0,00

Considerando-se que houve apenas esses saldos e movimentações, o Valor Adicionado

Bruto, na Demonstração do Valor Adicionado, é igual a:

a) R$28.300,00.

b) R$40.000,00.

c) R$70.000,00.

d) R$110.000,00.

14. (CFC/Consulplan/2018.1/Q08) As informações a seguir foram disponibilizadas pelo

Departamento Contábil de uma Sociedade Anônima que atua no setor do comércio.

Balanço Patrimonial

31.12.2016


31.12.2017

ATIVO 21.000.000 34.600.000

ATIVO CIRCULANTE 14.000.000 16.100.000

Caixa 8.000.000 5.600.000

Duplicatas a Receber 2.000.000 5.500.000

Mercadorias para Revenda 4.000.000 5.000.000

ATIVO NÃO

CIRCULANTE

7.000.000 18.500.000

IMOBILIZADO 7.000.000 18.500.000

Edificações 10.000.000 22.500.000

(-) Depreciação

Acumulada Edificações

(3.000.000) (4.000.000)

PASSIVO 21.000.000 34.600.000



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PASSIVO

CIRCULANTE

4.500.000 16.800.000

Fornecedores Nacionais 4.000.000 6.200.000

Salários a Pagar 500.000 600.000

Financiamentos a Pagar --- 10.000.000

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

16.500.000 17.800.000

Capital Social 15.000.000 15.000.000

Reservas 1.500.000 2.800.000

Demonstração do Resultado 31.12.2017

Receita de Vendas 12.500.000

(-) Custos das Mercadorias Vendidas (6.000.000)

LUCRO BRUTO 6.500.000

DESPESAS ADMINISTRATIVAS (4.500.000)

(-) Salários e Ordenados (2.400.000)

(-) Depreciação e Amortização (1.000.000)

(-) Despesas Administrativas Gerais (1.100.000)

LUCRO LÍQUIDO 2.000.000

Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00.

Considerando-se as informações apresentadas e a NBC TG 03 (R3) –

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, assinale o valor que representa o

Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais dessa companhia.

a) (R$ 2.400.000,00).

b) (R$ 1.200.000,00).

c) R$ 800.000,00.

d) R$ 2.400.000,00.

15. (CFC/Consulplan/2018.1/Q18) Analise as afirmativas a seguir.

I. A Demonstração dos Fluxos de Caixa tem como objetivo prover os usuários com

informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma

empresa, ocorridos durante um determinado período.

II. Os equivalentes de caixa são aplicações financeiras de longo prazo, de curta liquidez,

que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas

a um significante risco de mudança de valor.

III. O Método Indireto de elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa faz a

conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações, por isso é também

chamado de método de conciliação.

Estão corretas as afirmativas:

a) I, II e III.

b) I e II, apenas.

c) I e III, apenas.



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d) II e III, apenas.

16. (CFC/Consulplan/2018.1/Q43) Uma entidade apresentava em 31/12/2016 o seguinte

Balanço Patrimonial:

Caixa 100.000 Capital Social 100.000

Durante o ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos na entidade:

Compra à vista de estoque por R$ 20.000.

Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e

o restante será pago a prazo em 2018.

Pagamento do seguro da moto com vigência de dois anos, a partir de janeiro de

2017, no valor de R$ 4.800.

Os sócios integralizaram capital social em dinheiro, no valor de R$ 18.000.

Contratação de empréstimo bancário no valor de R$ 5.000.

Pagamento de juros sobre o empréstimo bancário no valor de R$ 250.

Empréstimo feito à empresa controlada no valor de R$ 35.000.

Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018.

Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em

2018.

Com base na NBC TG 03 (R3) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, assinale a

alternativa correta em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa da entidade em

31/12/2017, admitindo que ela siga os encorajamentos estabelecidos pela norma.

a) A atividade operacional consumiu R$ 20.000.

b) A atividade operacional consumiu R$ 24.800.

c) A atividade de investimento consumiu R$ 50.000.

d) A atividade de investimento consumiu R$ 54.800.



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QUESTÕES COMENTADAS

01. (CFC/2016.2/Q09/Bacharel) A Sociedade Anônima “A” controla a Sociedade

Anônima “B” por meio de uma participação direta de 40% e uma participação indireta

de 20%.

Em 31.12.2015, a Sociedade Anônima “B” apurou um lucro líquido de R$ 200.000,00,

dos quais R$ 50.000,00 referem-se a lucro com venda de mercadorias para a

Controladora.

Na data da apuração do resultado do período, não havia resultados não realizados de

operações entre as duas Sociedades.

Considerando-se os dados apresentados, o Resultado da Equivalência Patrimonial

relativo à participação da Sociedade Anônima “A” na Sociedade Anônima “B” é igual

a:

a) R$ 60.000,00.

b) R$ 80.000,00.

c) R$ 120.000,00.

d) R$ 150.000,00.

Comentário: A questão nos informa que a Sociedade Anônima “A” possui 40% de

participação direta na Sociedade Anônima “B” e 20% de participação de forma indireta.

Como existe participação indireta podemos pressupor que “A” controla diretamente

outra Sociedade e que através dessa terceira Sociedade que o controle de 20% é

possível. Dessa forma poderíamos esquematizar a participação da seguinte forma:

40% 100%

20%

Entendendo que a Sociedade Anônima “A” possui 40% de participação direta na

Sociedade Anônima “B” e que a Sociedade Anônima “B” apurou um lucro líquido de

R$ 200.000,00 já encontraríamos o gabarito da questão:

“A”

“B” “C”



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Equivalência Patrimonial = apuração lucro líquido de B x participação de A

Equivalência Patrimonial = R$ 200.000,00 x 40%

Equivalência Patrimonial = R$ 80.000,00

Gabarito: B.

02. (CFC/2015.2/Q12/Bacharel) Uma Sociedade Empresária Investidora apresentava,

em 31.12.2014, as seguintes informações relativas às suas participações societárias.

Empresa Tipo de

Participação

Participação no

Capital da

Investida

Resultado da

Investida, apurado

em 31.12.2014

B Sem influência

significativa

15% R$ 600.000,00

C Coligada 25% (R$ 200.000,00)

D Controlada 60% R$ 900.000,00

E Coligada 30% R$ 100.000,00

No ano de 2014, não existia resultados não realizados de transações entre a sociedade e

suas investidas, e não foi observada nenhuma outra movimentação no Patrimônio

Líquido das investidas, além do Lucro ou Prejuízo apurado em 31.12.2014.

Considerando-se os dados informados, o Resultado de Equivalência Patrimonial

apurado pela Investidora, em 31.12.2014, é de:

a) R$ 660.000,00.

b) R$ 610.000,00.

c) R$ 540.000,00.

d) R$ 520.000,00.

Comentário: A questão parece ser mais feia do que parece. O básico que deve ser

lembrado na hora de resolver uma questão de Método de Equivalência Patrimonial é

que apenas participação com influência significativa ou de que participe com 20% ou

mais do capital votante é que utiliza o método de equivalência patrimonial. Portanto

vamos a resolução da questão:

A empresa B possui participação de apenas 15% (menor que 20%) e por isso não possui

influência significativa e não necessita ser calculado pelo método de equivalência

patrimonial.

Para as demais empresas basta multiplicar o percentual de participação pelo resultado da

investida. Obtendo esses valores chegamos ao valor total do Resultado por Equivalência

Patrimonial somando-se todos os resultados das empresas.

Empresa Tipo de

Participação

Participação no

Capital da

Investida

Resultado da

Investida,

apurado em

31.12.2014

Resultado por

Equivalência

Patrimonial

B Sem influência 15% R$ 600.000,00 -



_____________________________________________________________________________________

14

significativa

C Coligada 25% (R$ 200.000,00) (R$ 50.000,00)

D Controlada 60% R$ 900.000,00 R$ 540.000,00

E Coligada 30% R$ 100.000,00 R$ 30.000,00

Resultado por Equivalência Patrimonial = (50.000,00) + 540.000,00 + 30.000,00

Resultado por Equivalência Patrimonial = 520.000,00

Gabarito: D.

03. (CFC/2012.1/Q06/Bacharel) Uma Sociedade Empresária prestou serviço a outra

pessoa jurídica, no valor de R$ 100.000,00, com incidência de imposto de renda na

fonte à alíquota de 1,5%, recuperável, faturado para trinta dias.

Acerca do lançamento contábil na empresa que prestou o serviço, assinale a opção

CORRETA.

a) Débito Caixa R$ 98.500,00



b) Débito Caixa R$ 98.500,00



c) Débito Clientes R$ 98.500,00



d) Débito Clientes R$ 98.500,00



Comentário: Vamos iniciar a resolução da questão calculando o imposto de renda:

IRRF = R$ 100.000,00 x 1,5% = R$ 1.500,00

A contabilização ficaria assim então:

Clientes IRRF a Recuperar

98.500,00 1.500,00

Receita com Serviços

100.000,00



_____________________________________________________________________________________

15

Gabarito: D.

04. (CFC/2017.1/Q13/Bacharel) Uma Sociedade Empresária que apura seu tributo sobre

o lucro com base no resultado contábil reconheceu despesa com depreciação de um

veículo por R$20.000,00, no período, o que repercutiu em seu Balanço Patrimonial da

seguinte forma:

Imobilizado

Veículo R$ 200.000,00

(-) Depreciação Acumulada (R$ 20.000,00)

Total R$ 180.000,00

A autoridade fiscal dessa jurisdição, todavia, somente autoriza a dedução a título de

depreciação, para fins de apuração de tributos, de apenas R$10.000,00 nesse mesmo

período. O valor restante poderá ser deduzido em períodos futuros.

Há segurança de existência de débitos fiscais suficientes que permitirão o

aproveitamento futuro desse crédito.

Para esse caso hipotético, deve-se considerar, excepcionalmente, que o Imposto de

Renda, à alíquota de 25%, sem adicional, seja o único tributo incidente sobre o lucro.


(R3) – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO, é CORRETO afirmar que essa diferença irá

gerar:

a) um ativo fiscal diferido de R$2.500,00.

b) um passivo fiscal diferido de R$2.500,00.

c) um ativo fiscal diferido de R$45.000,00.

d) um passivo fiscal diferido de R$45.000,00.

Comentário: Vamos lembrar de alguns conceitos importantes:

Tributo corrente é o valor do tributo devido (ou do tributo recuperável) sobre o lucro

tributável (ou sobre o prejuízo fiscal) do período.

Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro

relacionado às diferenças temporárias tributáveis.

Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro

relacionado a:

(a) diferença temporária dedutível;

(b) compensação futura de prejuízos fiscais não utilizados;

(c) compensação futura de créditos fiscais não utilizados.

Sabendo que as contas de IRPJ Corrente, IRPJ Diferido, CSLL Corrente e CSLL

Diferido são contas de Resultado localizadas no Plano de Contas no grupo Despesa com

Tributos sobre o Lucro, vamos encontrar o valor da Despesa com Tributos sobre o

Lucro:



_____________________________________________________________________________________

16

A questão nos informou que a depreciação acumulada foi de R$ 20.000,00 e a alíquota

de imposto de renda de 25%

Imposto de Renda = 20.000,00 x 25% = 5.000,00

Sabendo que segundo o enunciado, a autoridade fiscal autoriza a dedução a titulo de

depreciação de apenas R$ 10.000,00 teríamos então:

Imposto de Renda = 10.000 x 25% = 2.500,00

Ou seja, nesse momento usaríamos para fins de dedução apenas 2.500,00 e ficaríamos

com um ativo diferido para dedução futura de R$ 5.000,00 – R$ 2.500,00 = R$

2.500,00.

Gabarito: A.


dados relacionados à folha de pagamento mensal:

Dados

Salários Brutos de pessoal administrativo R$ 20.000,00

INSS – Segurados/Empregados 8%

INSS – Empresa 20%

Informações adicionais:

Para este caso, deve-se desconsiderar a incidência de outros componentes de

remuneração ou de encargos sociais.

Esta situação não está enquadrada entre os casos de desoneração da folha de

pagamento.

A Sociedade Empresária realiza as apropriações dos fatos, inclusive dos ajustes

de saldos para conciliar com as guias emitidas para recolhimento, dentro do

próprio mês de competência.

Os pagamentos são realizados no mês subsequente.

Considerando-se apenas as informações apresentadas, assinale a opção que contém,

respectivamente, o valor do INSS, enquadrado no grupo Despesas com Pessoal, e o de

INSS a Recolher, enquadrado no grupo Salários e Encargos Sociais.

a) R$4.000,00 e R$4.000,00.

b) R$4.000,00 e R$5.600,00.

c) R$5.600,00 e R$4.000,00.

d) R$5.600,00 e R$5.600,00.

Comentário: Para se resolver a questão precisamos saber que o recolhimento relativo ao

INSS sabe-se que o encargo de 8% é recolhido de acordo com o recolhimento

(desconto) da folha de pagamento do empregado devendo dessa forma, a empresa

repassar ao “Governo”, já o percentual de 20% é referente ao encargo que a empresa

deve pagar em cima do valor de toda a folha de pagamento, esse valor é pago apenas

pela empresa não sendo descontado do funcionário.



_____________________________________________________________________________________

17

Dessa forma, a conta INSS a Recolher é referente ao desconto que a empresa realizou

na folha de pagamento do empregado e vai repassar ao órgão competente mais o

percentual que é devido pela empresa sobre a folha de pagamento:

INSS – Empresa = R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00

INSS - Empregados/Segurados = R$ 20.000,00 x 8% = R$ 1.600,00

Dessa forma INSS com Despesa com Pessoal = R$ 4.000,00 e INSS a Recolher = R$

4.000,00 + R$ 1.600,00 = R$ 5.600,00

Gabarito: B.

06. (CFC/2017.1/Q15/Bacharel) A Sociedade “A” adquiriu 100% da Sociedade “B” e

obteve o seu controle, operação enquadrada como Combinação de Negócios.

A Sociedade “A” obteve, ao final de suas avaliações, definida como sua data de

aquisição, as seguintes informações:

Descrição Valor

Diferença positiva entre os Ativos Identificáveis mensurados a

Valor Justo e o seu Valor Contábil na data da Aquisição

R$ 3.000.000,00

Patrimônio Líquido contábil da Sociedade “B” R$ 10.000.000,00

Valor total do pagamento pela aquisição da Sociedade “B” R$ 14.000.000,00

Considerando-se as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 15 (R3) –

Combinação de Negócios e desconsiderando-se os aspectos tributários, o valor do Ágio

por Expectativa de Rentabilidade Futura (goodwill) a ser reconhecido na data de

aquisição é de:

a) R$ 7.000.000,00.

b) R$ 4.000.000,00.

c) R$ 3.000.000,00.

d) R$ 1.000.000,00.

Comentário: Para resolver a questão precisamos lembrar o conceito de Ágio. Ágio é um

ativo que representa benefícios econômicos futuros resultantes de outros ativos

adquiridos em uma combinação de negócios, os quais não são individualmente

identificados e separadamente reconhecidos. É a diferença entre o custo de aquisição da

combinação de negócios e a participação da adquirente no valor justo dos ativos.

Dessa forma sabemos que o valor pela aquisição é de R$ 14.000.000,00 e o Patrimônio

Líquido contábil da Sociedade “B” + a diferença positiva entre os Ativos Identificáveis

= R$ 10.000.000,00 + R$ 3.000.000,00 = R$ 13.000.000,000

Goodwill = Aquisição – (Patrimônio Líquido de B + Diferença positiva entre os Ativos

Identificáveis)

Goodwill = R$ 14.000.000,00 – (R$ 10.000.000,00 + R$ 3.000.000,00)

Goodwill = R$ 1.000.000,00

Gabarito: D.



_____________________________________________________________________________________

18

07. (CFC/2013.2/Q29/Bacharel) Uma Sociedade aprovou a aquisição da Companhia

“A” em sua Assembleia, realizada na forma da Lei nº 6.404/76, e as atas foram

disponibilizadas aos acionistas nos termos das normas da Comissão de Valores

Mobiliários – CVM. Na referida assembleia, foi aprovada a deliberação sobre a

aquisição integral das ações da Companhia “A”, que seria na sequência absorvida,

integralmente, pela Sociedade compradora, cumprindo-se todos os procedimentos

estabelecidos na Lei Societária.

A operação que se seguiu após a aquisição integral das ações é nominada pela Lei nº

6.404/76 como:

a) Cisão.

b) Fusão.

c) Incorporação.

d) Transformação.

Comentário: De acordo com a Lei 6.404/76:

1) Cisão “é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para

uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a

companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu

capital, se parcial a versão.”

2) Fusão “é a operação pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar

sociedade nova, que lhes sucederá em todos os direitos e obrigações.”

3) Incorporação “é a operação pela qual uma ou mais sociedades são absorvidas por

outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.”

4) Transformação “é a operação pela qual a sociedade passa, independentemente de

dissolução e liquidação, de um tipo para outro.”

Dessa forma, a situação descrita no enunciado, onde a companhia A seria absorvida,

integralmente pela Sociedade compradora é claramente uma situação de incorporação.

Gabarito: C.

08. (CFC/2017.1/Q06/Bacharel) Em relação ao conteúdo obrigatório das Notas

Explicativas, conforme estabelecido nas Normas Brasileiras de Contabilidade, é

CORRETO afirmar que:




apresentar o conteúdo do parecer de auditores independentes.


Explicativas a relação das mercadorias negociadas pela empresa.



Comentário: Vamos analisar cada uma das alternativas:



FALSO, a divulgação em nota explicativa não é suficiente para a correção de erro

material, o erro deve também ser corrigido nas demonstrações.



_____________________________________________________________________________________

19


apresentar o conteúdo do parecer de auditores independentes. FALSO, segundo a Lei

6.404/76 os assuntos devem ser ordenados, obedecendo à ordem observada nas

demonstrações contábeis, tanto para os agrupamentos como para as contas que os

compõem;


Explicativas a relação das mercadorias negociadas pela empresa. FALSO, o § 5º do

art. 176 da Lei das Sociedades por Ações menciona, sem esgotar o assunto, as bases

gerais e as notas a serem inclusas nas demonstrações contábeis, as quais deverão: I –

apresentar informações sobre a base de preparação das demonstrações financeiras e das

práticas contábeis específicas selecionadas e aplicadas para negócio e eventos

significativos; II – divulgar as informações exigidas pelas práticas contábeis adotadas

no Brasil que não estejam apresentadas em nenhuma outra parte das demonstrações

financeiras. III – fornecer informações adicionais não indicadas nas próprias

demonstrações financeiras e consideradas necessárias para uma apresentação adequada.



VERDADEIRO, as notas explicativas devem apresentar informações sobre a base de

preparação das demonstrações financeiras e das práticas contábeis específicas

selecionadas e aplicadas para negócio e eventos significativos;

Gabarito: D.

09. (CFC/2017.2/Q09/Bacharel) Uma Sociedade Empresária apresenta as seguintes

informações, referentes ao período de janeiro a dezembro de 2016, extraídas do seu

balancete de verificação em 31.12.2016, das contas de resultado referentes a operações

continuadas:

Custos com Venda do Imobilizado R$ 17.000,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 260.000,00

Despesas Administrativas R$ 15.000,00

Despesas Comerciais R$ 45.000,00


ICMS sobre Vendas R$ 48.000,00

Receita com Venda de Imobilizado R$ 14.000,00

Receita de Aluguéis R$ 40.000,00

Receita Financeira R$ 20.000,00

Vendas Canceladas R$ 10.000,00


(R4) – APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, o valor do

Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras a ser evidenciado na

Demonstração do Resultado do período é de:

a) R$ 19.000,00.

b) R$ 22.000,00.



_____________________________________________________________________________________

20

c) R$ 59.000,00.

d) R$ 62.000,00.

Comentário: Utilizando a Demonstração do Resultado do Exercício vamos substituir as

contas na estrutura da demonstração:

Demonstração do Resultado do Exercício


(-) ICMS sobre vendas (R$ 48.000,00)

(-) Vendas Canceladas (R$ 10.000,00)

= Receita Líquida R$ 342.000,00

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 260.000,00)

= Lucro Bruto R$ 82.000,00

(+) Receita com Venda de Imobilizado R$ 14.000,00

(+) Receita de Aluguéis R$ 40.000,00

(-) Custo com Vendas do Imobilizado (R$ 17.000,00)

(-) Despesas Comerciais (R$ 45.000,00)

(-) Despesas Administrativas (R$ 15.000,00)

= Resultado Antes das Despesas e Receitas

Financeiras

R$ 59.000,00

Gabarito: C.

10. (CFC/2013.2/Q03/Bacharel) Uma Sociedade empresária apresentou em 31.12.2012

as seguintes informações:

Contas Saldos

Ajuste Credor de Avaliação Patrimonial R$ 400,00

Ajuste Credor de Conversão do Período R$ 400,00

Aumento do Capital Social R$ 1.600,00

Custo da Mercadoria Vendida R$ 2.400,00

Despesa com IRPJ e CSLL R$ 80,00

ICMS incidente sobre Vendas R$ 400,00


Receitas Financeiras R$ 800,00

Com base nessas informações, assinale a opção que apresenta o Resultado Abrangente

Total do Período.

a) R$ 2.320,00.

b) R$ 2.720,00.

c) R$ 3.520,00.

d) R$ 4.320,00.

Comentário: De acordo com a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações

Contábeis (equivalente ao Pronunciamento Técnico CPC 26 (R1) ou IAS 1): “A

demonstração do resultado abrangente deve, no mínimo, incluir as seguintes rubricas: a)

resultado líquido do período; b) cada item dos outros resultados abrangentes



_____________________________________________________________________________________

21

classificados conforme sua natureza (exceto montantes relativos ao item (c); c) parcela

dos outros resultados abrangentes de empresas investidas reconhecida por meio do

método de equivalência patrimonial; e d) resultado abrangente do período.”

Demonstração do Resultado do Exercício - DRE


(-) Deduções da Receita Bruta (R$ 400,00)


(-) CMV (R$ 2.400,00)


(+/-) Resultado Financeiro R$ 800,00

= LAIR R$ 2.000,00

(-) IRPJ/CSLL (R$ 80,00)

= Lucro Líquido R$ 1.920,00

Agora calculando a Demonstração do Resultado Abrangente – DRA:

Demonstração do Resultado Abrangente - DRA

Lucro Líquido R$ 1.920,00

(+) Ajuste de Avaliação Patrimonial R$ 400,00

(+) Ajuste de Conversão do Período R$ 400,00

= Resultado Abrangente do Período R$ 2.720,00

Gabarito: B.

11. (CFC/2016.1/Q13/Bacharel) Com relação à Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados – DLPA, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em

seguida, assinale a opção CORRETA.



abrangente que a anterior.



DLPA.



do exercício.

A sequência CORRETA é:

a) F, F, V.

b) F, V, F.

c) V, F, V.

d) V, V, F.

Comentário: Vamos analisar cada uma das alternativas:





_____________________________________________________________________________________

22

abrangente que a anterior. FALSO, segundo a lei nº 6.404/76 no art. 186, § 2º foi

invertida a ordem das declarações, quer dizer, é a Demonstração de Lucros ou Prejuízos

Acumulados - DLPA que poderá ser incluída na Demonstração das Mutações do

Patrimônio Liquido – DMPL.



DLPA. FALSO, a obrigatoriedade de publicação da DLPA está recepcionada no art.

176 da Lei 6.404/76, § 1º. Não existe condição de desobriga a publicação da referida

demonstração.



do exercício. VERDADEIRO, conforme a Lei 6.404/76 no art. 186. A demonstração de

lucros ou prejuízos acumulados discriminará: I - o saldo do início do período, os ajustes

de exercícios anteriores e a correção monetária do saldo inicial; II - as reversões de

reservas e o lucro líquido do exercício;

Gabarito: A.

12. (CFC/2016.2/Q15/Bacharel) Uma Sociedade Empresária apresentava, em

31.12.2014, os seguintes saldos nas contas do patrimônio Líquido:

Conta Saldos em R$ 1,00

Capital Subscrito 400.000

Capital a Integralizar 250.000

Reserva para Contingências 40.000

Reserva Legal 10.000

No ano de 2015, os seguintes eventos afetaram os saldos das contas do Patrimônio

Líquido:

Eventos Valores em R$ 1,00

Integralização de capital em dinheiro 200.000

Lucro do período 100.000

Destinação do Lucro para Reserva Legal 5.000

Destinação do Lucro para Reserva Estatutária 57.000

Destinação do lucro para Dividendos Obrigatórios 38.000

Considerando-se os dados apresentados, assinale a opção CORRETA que apresenta a

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido compatível com os eventos

ocorridos entre 1º.1.2015 e 31.12.2015.

a) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Capital

Reservas

de Lucros Total

Saldo em 31.12.2014 150.000 40.000 10.000 200.000


dinheiro

200.000 200.000



_____________________________________________________________________________________

23



Legal

(5.000) (5.000)


Estatutária

(57.000) (57.000)

Destinação do lucro para Dividendos

Obrigatórios

(38.000) (38.000)

Saldos em 31.12.2015 350.000 40.000 10.000 400.000

b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Capital

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados Total

Saldo em 31.12.2014 400.000 (250.000) 50.000 200.000

Integralização de Capital

em dinheiro

200.000 200.000



Reserva Legal

5.000 (5.000)


Reserva Estatutária

57.000 (57.000)



(38.000) (38.000)

Saldos em 31.12.2015 400.000 (50.000) 112.000 462.000

c) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados Total

Saldo em 31.12.2014 150.000 50.000 200.000


dinheiro

200.000 200.000



Legal

5.000 (5.000)


Estatutária

57.000 (57.000)



(38.000) (38.000)

Saldos em 31.12.2015 350.000 112.000 462.000

d) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados

Dividendos

Obrigatórios Total

Saldo em 31.12.2014 650.000 50.000 700.000

Integralização de

Capital em dinheiro

200.000 200.000

Lucro Líquido do

Período

100.000 100.000



_____________________________________________________________________________________

24


para Reserva Legal

5.000 (5.000)


para Reserva

Estatutária

57.000 (57.000)


para Dividendos

Obrigatórios

(38.000) 38.000

Saldos em 31.12.2015 850.000 112.000 38.000 900.000

Comentários: Para resolvermos a questão precisamos ter as noções de Reservas e

realizar os lançamentos. Para facilitar o entendimento vamos demonstrar os

lançamentos dos eventos em razonetes, lembrando que não é necessário montar os

razonetes durante seu exame. Opte sempre pela forma mais rápida com o objetivo de

ganhar tempo:

Capital Social Capital a Integralizar

250.000 400.000 250.000

150.000 250.000

Reserva para Contingências Reserva Legal

40.000 10.000

40.000 10.000

Integralização de capital em dinheiro:

D – Caixa ........................................................................................... 200.000,00

C – Capital Social a Integralizar ........................................................ 200.000,00

Caixa Capital Social

200.000 250.000 400.000

200.000

200.000 350.000

Lucro do Período

D – Lucro Líquido do exercício ......................................................... 100.000,00

C – Lucros Acumulados ..................................................................... 100.000,00



_____________________________________________________________________________________

25

Lucro Líquido do Exercício Lucros Acumulados

100.000 100.000

100.000 100.000

Destinação do Lucro para Reserva Legal

D – Lucros Acumulados ..................................................................... 5.000,00

C – Reserva Legal .............................................................................. 5.000,00

Lucros Acumulados Reserva Legal

5.000 100.000 10.000

5.000

95.000 15.000

Destinação do Lucro para Reserva Estatutária

D – Lucros Acumulados ..................................................................... 57.000,00

C – Reserva Estatutária ...................................................................... 57.000,00

Lucros Acumulados Reserva Estatutária

5.000 100.000 57.000

57.000

38.000 57.000


D – Lucros Acumulados ...................................................................... 38.000,00

C – Dividendos a Pagar ....................................................................... 38.000,00

Lucros Acumulados Dividendo a Pagar

5.000 100.000 38.000

57.000

38.000

0 38.000

Sabendo que a Reserva de Lucros é composta por: Reserva Legal; Reservas

Estatutárias; Reservas para Contingências; Reservas de Incentivos Fiscais; Reservas de

Retenção de Lucros; Reserva de Lucros a Realizar; Reserva Especial para Dividendos

Obrigatórios não Distribuídos e Reserva de Prêmio na Emissão de Debênture. Temos

que:



_____________________________________________________________________________________

26

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31.12.2015 em R$ 1,00

Histórico Capital

Social

Reservas

de Lucros

Lucros

Acumulados Total

Saldo em 31.12.2014 150.000 50.000 200.000


dinheiro 200.000 200.000



Legal 5.000 (5.000)


Estatutária 57.000 (57.000)


Dividendos Obrigatórios (38.000) (38.000)

Saldos em 31.12.2015 350.000 112.000 462.000

Gabarito: C.


dados para a elaboração da Demonstração do Valor Adicionado em 2014:

Valor bruto das vendas de mercadorias R$ 110.000,00

PIS sobre vendas R$ 4.015,00

Cofins sobre vendas R$ 8.360,00

ICMS sobre vendas R$ 19.800,00

Valor líquido das vendas R$ 77.825,00

Valor bruto das compras de mercadorias R$ 70.000,00

PIS sobre compras a recuperar R$ 2.555,00

Cofins sobre compras a recuperar R$ 5.320,00

ICMS sobre compras a recuperar R$ 12.600,00

Valor líquido das compras R$ 49.525,00

Estoque Inicial de Mercadorias 0,00

Estoque Final de Mercadorias 0,00

Considerando-se que houve apenas esses saldos e movimentações, o Valor Adicionado

Bruto, na Demonstração do Valor Adicionado, é igual a:

a) R$28.300,00.

b) R$40.000,00.

c) R$70.000,00.

d) R$110.000,00.

Comentário: Foi pedido do Valor Adicional Bruto da Demonstração do Valor

Adicionado. Para isso precisamos analisar a receita bruta e o custo bruto.



_____________________________________________________________________________________

27

DVA

1. Receitas R$ 110.000,00

2. Insumos Adquiridos de Terceiros R$ 70.000,00

3. Valor Adicionado Bruto (1-2) R$ 40.000,00

Apenas com a estrutura do DVA já chegamos ao gabarito da questão, letra B.

É preciso ficar atento para não confundir com a DRE, preste bastante atenção no que

realmente é pedido na questão pois caso você confundisse com a DRE você chegaria a

alternativa A. Veja só:

DRE


(-) Tributos s/ as Vendas R$ 32.175,00


(-) Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 49.525,00)


Gabarito: B.

14. (CFC/Consulplan/2018.1/Q08) As informações a seguir foram disponibilizadas pelo

Departamento Contábil de uma Sociedade Anônima que atua no setor do comércio.


31.12.2016


31.12.2017

ATIVO 21.000.000 34.600.000

ATIVO CIRCULANTE 14.000.000 16.100.000

Caixa 8.000.000 5.600.000

Duplicatas a Receber 2.000.000 5.500.000

Mercadorias para Revenda 4.000.000 5.000.000

ATIVO NÃO

CIRCULANTE

7.000.000 18.500.000

IMOBILIZADO 7.000.000 18.500.000

Edificações 10.000.000 22.500.000

(-) Depreciação

Acumulada Edificações

(3.000.000) (4.000.000)

PASSIVO 21.000.000 34.600.000

PASSIVO

CIRCULANTE

4.500.000 16.800.000

Fornecedores Nacionais 4.000.000 6.200.000

Salários a Pagar 500.000 600.000

Financiamentos a Pagar --- 10.000.000

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

16.500.000 17.800.000

Capital Social 15.000.000 15.000.000

Reservas 1.500.000 2.800.000

Demonstração do Resultado 31.12.2017



_____________________________________________________________________________________

28

Receita de Vendas 12.500.000

(-) Custos das Mercadorias Vendidas (6.000.000)

LUCRO BRUTO 6.500.000

DESPESAS ADMINISTRATIVAS (4.500.000)

(-) Salários e Ordenados (2.400.000)

(-) Depreciação e Amortização (1.000.000)

(-) Despesas Administrativas Gerais (1.100.000)

LUCRO LÍQUIDO 2.000.000

Em 2017 foram pagos dividendos no valor de R$ 700.000,00.

Considerando-se as informações apresentadas e a NBC TG 03 (R3) –

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, assinale o valor que representa o

Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais dessa companhia.

a) (R$ 2.400.000,00).

b) (R$ 1.200.000,00).

c) R$ 800.000,00.

d) R$ 2.400.000,00.

Comentário: Essa é uma questão de Demonstração dos Fluxos de Caixa e note que a

questão pediu apenas as Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais. Dessa

forma vamos utilizar o esboço do Método Indireto para resolver a questão

Demonstração de Fluxo de Caixa – Método Indireto

I. Atividades Operacionais:

(=) Lucro Líquido/Prejuízo Líquido

1º Ajuste (Receitas e Despesas que não têm efeito caixa e que não pertencem as

Atividades Operacionais)

(+) Depreciação, Amortização e Exaustão

(+/-) Perda de Equivalência Patrimonial/Ganho de Equivalência Patrimonial

(+/-) Lucros/Prejuízos na venda de investimentos

(+/-) Lucros/Prejuízos na venda de ativos imobilizados

2º Ajuste (Variação dos Ativos e Passivos Operacionais)

(-) Aumento das Duplicatas a Receber

(+) Aumento do saldo das Duplicatas Descontadas

(-) Redução do saldo das Duplicadas Descontadas

(-) Aumento dos estoques

(+) Aumento de fornecedores de estoques

(+) Aumento de contas a pagar

(+) Aumento de imposto a pagar

(=) Caixa líquido (gerado/consumido) nas Atividades Operacionais

Com o esboço em mãos vamos analisar a questão considerando as variações ocorridas

nas contas no período de 2016 e 2017.



_____________________________________________________________________________________

29

Demonstração de Fluxo de Caixa – Método Indireto

I. Atividades Operacionais:

(=) Lucro Líquido/Prejuízo Líquido 2.000.000

1º Ajuste

(+) Depreciação 4.000.000 – 3.000.000 = 1.000.000

2º Ajuste

(-) Aumento das Duplicatas a Receber 5.500.000 – 2.000.000 = (3.500.000)

(-) Aumento das Mercadorias para Revenda 5.000.000 – 4.000.000 = (1.000.000)

(+) Aumento de Fornecedores Nacionais 6.200.000 – 4.000.000 = 2.200.000

(+) Aumento de Salários a Pagar 600.000 – 500.000 = 100.000

(=) Caixa líquido (gerado/consumido) nas Atividades Operacionais = 8.000.000

Portanto concluímos que o caixa Gerado foi de R$ 8.000.000

Gabarito: C.

15. (CFC/Consulplan/2018.1/Q18) Analise as afirmativas a seguir.



empresa, ocorridos durante um determinado período.

II. Os equivalentes de caixa são aplicações financeiras de longo prazo, de curta liquidez,

que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas

a um significante risco de mudança de valor.



chamado de método de conciliação.

Estão corretas as afirmativas:

a) I, II e III.

b) I e II, apenas.

c) I e III, apenas.

d) II e III, apenas.

Comentário: Vamos analisar cada um dos itens:



empresa, ocorridos durante um determinado período. VERDADEIRO, conforme CPC

03 “Informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade são úteis para proporcionar aos

usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade de a entidade

gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização

desses fluxos de caixa”.



_____________________________________________________________________________________

30

II. Os equivalentes de caixa são aplicações financeiras de longo prazo, de curta

liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão

sujeitas a um significante risco de mudança de valor. FALSO, os equivalentes de caixa

são aplicações financeiras de curto prazo e não longo prazo como informado no item.



chamado de método de conciliação. FALSO, o Método Indireto da Demonstração dos

Fluxos de Caixa não recebe a denominação de Método de Conciliação.

Gabarito: Anulada. Sequência: Verdadeiro, Falso, Falso.

16. (CFC/Consulplan/2018.1/Q43) Uma entidade apresentava em 31/12/2016 o seguinte

Balanço Patrimonial:

Caixa 100.000 Capital Social 100.000

Durante o ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos na entidade:


Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e

o restante será pago a prazo em 2018.


2017, no valor de R$ 4.800.





Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018.

Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em

2018.

Com base na NBC TG 03 (R3) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, assinale a

alternativa correta em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa da entidade em

31/12/2017, admitindo que ela siga os encorajamentos estabelecidos pela norma.

a) A atividade operacional consumiu R$ 20.000.

b) A atividade operacional consumiu R$ 24.800.

c) A atividade de investimento consumiu R$ 50.000.

d) A atividade de investimento consumiu R$ 54.800.

Comentário: Questão sobre Demonstração dos Fluxos de Caixa e para encontrar o

gabarito note que precisamos encontrar o saldo das Atividades Operacionais e também

das Atividades de Investimento. Vamos definir cada um dos fatos da entidade já

separando entre as Atividades:

ATIVIDADES OPERACIONAIS




_____________________________________________________________________________________

31


2017, no valor de R$ 4.800.

Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018. NÃO TEM

IMPACTO NO CAIXA DE 2017 JÁ QUE O RECEBIMENTO SERÁ EM 2018.


Atividades Operacionais = (20.000,00) + (4.800,00) + (250,00) = (25.050,00) Caixa

Consumido

ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o

restante será pago a prazo em 2018. APENAS O VALOR DE R$ 15.000 VAI

IMPACTAR O CAIXA DE 2017.


Atividades de Investimento = (R$ 15.000,00) + (R$ 35.000) = (R$ 50.000,00) Caixa

Consumido

ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO



Atividades de Financiamento = R$ 18.000,00 + R$ 5.000,00 = R$ 23.000,00 Caixa

Gerado

Observe que o item “Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para

pagamento em 2018” não impacta o Caixa no exercício de 2017.

Gabarito: C.

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