Aula

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De acordo com as Leis 6.404/76, 11.638/07 e 11.941/09 (art.176), as seguintes demonstrações são obrigatórias:

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS SUSCETÍVEIS DE ANÁLISE Balanço Patrimonial (BP);

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);

Essas duas demonstrações evidenciam de forma objetiva a situação financeira (identificada no BP) e a situação econômica (identificada no BP e, em conjunto, na DRE).

BALANÇO PATRIMONIAL

Evidencia a situação patrimonial da entidade em um dado momento.

Grupo de contas do BP alterado pela Lei 11.941/2009

ATIVO PASSIVO

AtivoConjunto de

bens e direitos

PassivoConjunto de obrigações

a pagar a terceiros

PLConjunto de

recursospertencentes aos

sócios

Balanço Patrimonial(fotografia do equilíbrio patrimonial)

PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

BALANÇO PATRIMONIAL

BALANÇO PATRIMONIAL

BALANÇO PATRIMONIAL

DRE

É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se os custos e as despesas, e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo):

DRE

Fornece dados para formação do resultado do exercício.

Dados irão compor o BP.

Despesas com Vendas

Ex.: Salários do pessoal da área de vendas;

Comissões de Vendas

Propaganda e Publicidade

Fretes e Carretos

Despesas Administrativas

Ex.: Salário do pessoal administrativo

Aluguel de Escritórios

Materiais de Escritório

Seguros do Escritório

Assinatura de Jornais e Revistas

Água, Luz e Energia Elétrica

Despesas Financeiras

Ex.:

Juros de empréstimos e financiamentos

Juros de mora

Descontos Condicionais

Receitas Financeiras

Ex.:

Rendimentos de Aplicações Financeiras

Juros de Mora recebidos

Descontos Obtidos

Receitas e Despesas Não Operacionais

As despesas e receitas não relacionadas com o objetivo do negócio da empresa são classificadas como não operacionais.

O caso mais comum de Receitas e Despesas não Operacionais ocorre quando é realizada a venda de um item do Ativo Imobilizado.

O valor da venda é contabilizado como Receita não Operacional.

O valor residual do bem, contabilizado no Ativo, é baixado como Despesa não Operacional.

ROTEIRO PARA AVALIAR A QUALIDADE E A CREDIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Situações encontradas que requerem alguns cuidados

do analista:

DC em que há relatório da Diretoria sucinto demais e ou Notas Explicativas Incompletas;

DC com parecer de auditoria que não preencham todos os requisitos do item acima (NE);

DC publicadas que não atendam a todos os requisitos legais.

Situações que requerem do analista profundos cuidados: DC não publicadas em jornais;

DC sem parecer da auditoria ou parecer com ressalva;

DC que não atende boa parte dos requisitos legais.

ROTEIRO PARA AVALIAR A QUALIDADE E A CREDIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Situações em que não se deveria fazer análise com base nas DC: Quando a empresa trabalha à base do Lucro

Presumido, sem fazer Contabilidade;

Quando há contradições nas DC ou “exageros” facilmente detectáveis;

Quando é facilmente identificado que a empresa não valoriza a Contabilidade.

ROTEIRO PARA AVALIAR A QUALIDADE E A CREDIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

O QUE INCLUIR NO RELATÓRIO Situação financeira; Situação econômica; Desempenho; Eficiência na utilização de recursos; Pontos fortes e pontos fracos; Quadro evolutivo; Causas das alterações na rentabilidade; Evidência de erros da administração; Avaliação de alternativas econômico-financeiras

futuras.

METODOLOGIA DE ANÁLISE

Extrair Índices das DC´s

Comparar Índices com os

Padrões

Diagnósticos ou conclusões

Emissão de relatórios

Tomar Decisão

METODOLOGIA DE ANÁLISE

O processo de tomada de decisões obedece mais ou menos à seqüência abaixo:

Extraem-se índices das demonstrações financeiras;

Comparam-se os índices com os padrões;

Ponderam-se as diferentes informações e chega-se a um diagnóstico ou conclusões;

Tomam-se decisões.

O PROCESSO DE ANÁLISE DE BALANÇOS

Exame e Padronização; Coleta de Dados; Cálculo dos Indicadores; Interpretação dos Quocientes; Análise Vertical e Análise Horizontal; Comparação com Padrões; Relatórios.

O PROCESSO DE ANÁLISE DE BALANÇOS

Quando na avaliação de DC externas à empresa, o analista contábil deve certificar-se de alguns cuidados, a fim de diminuir os riscos existentes na sua avaliação.

Entre as precauções possíveis a tomar, citam-se : Certificar-se de há parecer de auditoria independente;

Que as DC´s publicadas atendam aos requisitos legais (Lei das S/A); e

Que estejam assinadas pelo contador, com Relatório da Diretoria e Notas Explicativas.

Relatório Gerencial

Relatório gerencial é todo documento que contém informações para tomada de decisão, que pode ser feita por qualquer usuário da ADC;

Normalmente, os relatórios gerenciais contém informações focadas, com indicação temporal, podendo utilizar-se de gráficos e são expostos com bastante clareza e objetividade.

Relatório Gerencial

Quanto ao endividamento : Exemplo

“O grau de endividamento da empresa encontra-se em nível razoável em relação ao ramo de atividade; entretanto, no último ano cresceu de maneira indesejável, principalmente pelo aumento da participação do capital de terceiros em comparação ao Patrimônio Líquido”.

Relatório Gerencial

São informações produzidas por relatórios gerenciais: Situação financeira (liquidez e endividamento); Situação econômica (rentabilidade); Desempenho operacional; Eficiência na utilização dos recursos; Tendências e perspectivas; Quadro evolutivo; Sugestão de providências a tomar; Avaliação de alternativas.

PADRONIZAÇÃO OU RECLASSIFICAÇÃO DAS DC´s

A padronização das DC tem por objetivo levá-las a um padrão que atenda às diretrizes técnicas internas da Entidade ou do profissional independente que esteja desenvolvendo a análise para atender a uma finalidade, tal como uma decisão de investimentos ou de crédito, entre outras.

Isto não significa alterar o amparo legal (Lei das S/A, Fisco, CFC) que orienta as elaborações das DC mas sim deixá-las mais “comparáveis” ou “simplificadas” para a obtenção de informações.

A padronização é precedida pelas etapas de coleta da documentação para análise (DC) e da conferência dessa documentação, quando o analista deve certificar-se de que os dados contábeis presentes são confiáveis.

Isto inclui cuidados como: verificação se as DC foram devidamente publicadas; Se há assinatura do Contador com número do CRC; Se há assinatura do sócio-gerente ou responsável pela empresa; Se há parecer da auditoria independente; Se as DC estão completas; Se os totais estão corretos; Falta de identificação da empresa.

PADRONIZAÇÃO OU RECLASSIFICAÇÃO DAS DC´s

PADRONIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

PASSOS A SEGUIR: Examinar detalhadamente as demonstrações; Transcrição das demonstrações para um modelo que atenda às

nossas necessidades de informação, objetivando obter: Simplificação; Comparabilidade; Adequação aos objetivos da análise; Precisão nas classificações de contas; Descoberta de erros; Intimidade do analista com as DC´s da empresa.

Demonstração + Informações adicionais; Reclassificar; Demonstrações diferenciadas para análise e levantamento de

indicadores; Intrepretação; Pareceres.

PADRONIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS