Aula
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De acordo com as Leis 6.404/76, 11.638/07 e 11.941/09 (art.176), as seguintes demonstrações são obrigatórias:
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS SUSCETÍVEIS DE ANÁLISE Balanço Patrimonial (BP);
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
Essas duas demonstrações evidenciam de forma objetiva a situação financeira (identificada no BP) e a situação econômica (identificada no BP e, em conjunto, na DRE).
BALANÇO PATRIMONIAL
Evidencia a situação patrimonial da entidade em um dado momento.
Grupo de contas do BP alterado pela Lei 11.941/2009
ATIVO PASSIVO
AtivoConjunto de
bens e direitos
PassivoConjunto de obrigações
a pagar a terceiros
PLConjunto de
recursospertencentes aos
sócios
Balanço Patrimonial(fotografia do equilíbrio patrimonial)
PassivoPassivoAtivoAtivo
DestinoDestino OrigemOrigem
PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo
DestinoDestino OrigemOrigem
BALANÇO PATRIMONIAL
BALANÇO PATRIMONIAL
BALANÇO PATRIMONIAL
DRE
É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se os custos e as despesas, e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo):
DRE
Fornece dados para formação do resultado do exercício.
Dados irão compor o BP.
Despesas com Vendas
Ex.: Salários do pessoal da área de vendas;
Comissões de Vendas
Propaganda e Publicidade
Fretes e Carretos
Despesas Administrativas
Ex.: Salário do pessoal administrativo
Aluguel de Escritórios
Materiais de Escritório
Seguros do Escritório
Assinatura de Jornais e Revistas
Água, Luz e Energia Elétrica
Despesas Financeiras
Ex.:
Juros de empréstimos e financiamentos
Juros de mora
Descontos Condicionais
Receitas Financeiras
Ex.:
Rendimentos de Aplicações Financeiras
Juros de Mora recebidos
Descontos Obtidos
Receitas e Despesas Não Operacionais
As despesas e receitas não relacionadas com o objetivo do negócio da empresa são classificadas como não operacionais.
O caso mais comum de Receitas e Despesas não Operacionais ocorre quando é realizada a venda de um item do Ativo Imobilizado.
O valor da venda é contabilizado como Receita não Operacional.
O valor residual do bem, contabilizado no Ativo, é baixado como Despesa não Operacional.
ROTEIRO PARA AVALIAR A QUALIDADE E A CREDIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Situações encontradas que requerem alguns cuidados
do analista:
DC em que há relatório da Diretoria sucinto demais e ou Notas Explicativas Incompletas;
DC com parecer de auditoria que não preencham todos os requisitos do item acima (NE);
DC publicadas que não atendam a todos os requisitos legais.
Situações que requerem do analista profundos cuidados: DC não publicadas em jornais;
DC sem parecer da auditoria ou parecer com ressalva;
DC que não atende boa parte dos requisitos legais.
ROTEIRO PARA AVALIAR A QUALIDADE E A CREDIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Situações em que não se deveria fazer análise com base nas DC: Quando a empresa trabalha à base do Lucro
Presumido, sem fazer Contabilidade;
Quando há contradições nas DC ou “exageros” facilmente detectáveis;
Quando é facilmente identificado que a empresa não valoriza a Contabilidade.
ROTEIRO PARA AVALIAR A QUALIDADE E A CREDIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
O QUE INCLUIR NO RELATÓRIO Situação financeira; Situação econômica; Desempenho; Eficiência na utilização de recursos; Pontos fortes e pontos fracos; Quadro evolutivo; Causas das alterações na rentabilidade; Evidência de erros da administração; Avaliação de alternativas econômico-financeiras
futuras.
METODOLOGIA DE ANÁLISE
Extrair Índices das DC´s
Comparar Índices com os
Padrões
Diagnósticos ou conclusões
Emissão de relatórios
Tomar Decisão
METODOLOGIA DE ANÁLISE
O processo de tomada de decisões obedece mais ou menos à seqüência abaixo:
Extraem-se índices das demonstrações financeiras;
Comparam-se os índices com os padrões;
Ponderam-se as diferentes informações e chega-se a um diagnóstico ou conclusões;
Tomam-se decisões.
O PROCESSO DE ANÁLISE DE BALANÇOS
Exame e Padronização; Coleta de Dados; Cálculo dos Indicadores; Interpretação dos Quocientes; Análise Vertical e Análise Horizontal; Comparação com Padrões; Relatórios.
O PROCESSO DE ANÁLISE DE BALANÇOS
Quando na avaliação de DC externas à empresa, o analista contábil deve certificar-se de alguns cuidados, a fim de diminuir os riscos existentes na sua avaliação.
Entre as precauções possíveis a tomar, citam-se : Certificar-se de há parecer de auditoria independente;
Que as DC´s publicadas atendam aos requisitos legais (Lei das S/A); e
Que estejam assinadas pelo contador, com Relatório da Diretoria e Notas Explicativas.
Relatório Gerencial
Relatório gerencial é todo documento que contém informações para tomada de decisão, que pode ser feita por qualquer usuário da ADC;
Normalmente, os relatórios gerenciais contém informações focadas, com indicação temporal, podendo utilizar-se de gráficos e são expostos com bastante clareza e objetividade.
Relatório Gerencial
Quanto ao endividamento : Exemplo
“O grau de endividamento da empresa encontra-se em nível razoável em relação ao ramo de atividade; entretanto, no último ano cresceu de maneira indesejável, principalmente pelo aumento da participação do capital de terceiros em comparação ao Patrimônio Líquido”.
Relatório Gerencial
São informações produzidas por relatórios gerenciais: Situação financeira (liquidez e endividamento); Situação econômica (rentabilidade); Desempenho operacional; Eficiência na utilização dos recursos; Tendências e perspectivas; Quadro evolutivo; Sugestão de providências a tomar; Avaliação de alternativas.
PADRONIZAÇÃO OU RECLASSIFICAÇÃO DAS DC´s
A padronização das DC tem por objetivo levá-las a um padrão que atenda às diretrizes técnicas internas da Entidade ou do profissional independente que esteja desenvolvendo a análise para atender a uma finalidade, tal como uma decisão de investimentos ou de crédito, entre outras.
Isto não significa alterar o amparo legal (Lei das S/A, Fisco, CFC) que orienta as elaborações das DC mas sim deixá-las mais “comparáveis” ou “simplificadas” para a obtenção de informações.
A padronização é precedida pelas etapas de coleta da documentação para análise (DC) e da conferência dessa documentação, quando o analista deve certificar-se de que os dados contábeis presentes são confiáveis.
Isto inclui cuidados como: verificação se as DC foram devidamente publicadas; Se há assinatura do Contador com número do CRC; Se há assinatura do sócio-gerente ou responsável pela empresa; Se há parecer da auditoria independente; Se as DC estão completas; Se os totais estão corretos; Falta de identificação da empresa.
PADRONIZAÇÃO OU RECLASSIFICAÇÃO DAS DC´s
PADRONIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
PASSOS A SEGUIR: Examinar detalhadamente as demonstrações; Transcrição das demonstrações para um modelo que atenda às
nossas necessidades de informação, objetivando obter: Simplificação; Comparabilidade; Adequação aos objetivos da análise; Precisão nas classificações de contas; Descoberta de erros; Intimidade do analista com as DC´s da empresa.
Demonstração + Informações adicionais; Reclassificar; Demonstrações diferenciadas para análise e levantamento de
indicadores; Intrepretação; Pareceres.
PADRONIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS