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AUDITORIAProf. Tonyvan Carvalho

AMOSTRAGEM EM AUDITORIA(TEORIA)

1. PRINCIPAIS TÓPICOS DA NBC TA 530:

Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos deauditoria em menos de 100% dos itens de população relevantepara fins de auditoria, de maneira que todas as unidades deamostragem tenham a mesma chance de serem selecionadaspara proporcionar uma base razoável que possibilite o auditorconcluir sobre toda a população.

População é o conjunto completo de dados sobre o qual aamostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.


Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, combase em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fossesujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragempode levar a dois tipos de conclusões errôneas:(a) no caso de teste de controles, em que os controles sãoconsiderados mais eficazes do que realmente são ou no caso deteste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante,quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com essetipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e éprovável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.


Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, combase em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fossesujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragempode levar a dois tipos de conclusões errôneas:(b) no caso de teste de controles, em que os controles sãoconsiderados menos eficazes do que realmente são ou no caso deteste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante,quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errôneaafeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a umtrabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavamincorretas.


O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:

No caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes doque realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificadadistorção relevante, quando, na verdade, ela existe.

No caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes doque realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorçãorelevante, quando, na verdade, ela não existe.


Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditorchegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão quenão seja relacionada ao risco de amostragem.

Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamentenão representativo de distorção ou desvio em uma população.

Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais queconstituem uma população.


Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com asseguintes características:

(a) seleção aleatória dos itens da amostra; e

(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar osresultados das amostras, incluindo a mensuração do risco deamostragem.

A abordagem de amostragem que não tem as características(i) e (ii) é considerada uma amostragem não estatística.

1. PRINCIPAIS TÓPICOS DA NBC TA 530:Estratificação é o processo de dividir uma população emsubpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades deamostragem com características semelhantes (geralmentevalor monetário).Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditorpara obter um nível apropriado de segurança de que esse valormonetário não seja excedido pela distorção real napopulação.Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentosde controles internos previstos, definida pelo auditor para obterum nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvionão seja excedida pela taxa real de desvio na população.

1. PRINCIPAIS TÓPICOS DA NBC TA 530:O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduziro risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.

O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cadaunidade de amostragem da população tenha a mesma chance de serselecionada.

Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado,o auditor deve executar o procedimento em um item que substitua oanteriormente selecionado. Se o auditor não puder aplicar osprocedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativosadequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse itemcomo um desvio do controle previsto, no caso de testes decontroles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.


Relação inversa : Risco de Amostragem X Tamanho da Amostra

O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto aaceitar afeta o tamanho da amostra exigido.

Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar,maior deve ser o tamanho da amostra.

O tamanho da amostra pode ser determinado medianteaplicação de fórmula com base em estatística ou por meiodo exercício do julgamento profissional.

1. PRINCIPAIS TÓPICOS DA NBC TA 530:Projeção de distorções

O auditor deve projetar as distorções para a população paraobter uma visão mais ampla da escala de distorção, mas essaprojeção pode não ser suficiente para determinar o valor a serregistrado.

Quando a distorção tiver sido estabelecida como umaanomalia, ela pode ser excluída da projeção das distorçõespara a população. Entretanto, o efeito de tal distorção, se nãofor corrigido, ainda precisa ser considerado, além da projeçãodas distorções não anômalas.

REVISÃO COM O CAÇA-PALAVRAS DE AUDITORIA

Caça-palavras de Auditoria 06:

Amostragem em Auditoria

AmostragemMenos de

100% População –100%

Risco de Amostragem

Amostragem estatística

Amostragem não estatística

Anomalia

EstratificaçãoRelação inversa – Risco

e Amostra

Seleção aleatória

Seleção sistemática

Seleção ao acaso

Amostragem de unidade

monetária

Seleção em bloco

Julgamento profissional ou fórmula estatística

AMOSTRAGEM EM AUTORIA

(QUESTÕES)

1. (VUNESP - Auditor Fiscal Tributário (Pref Itapevi) – 2019) Emrelação à utilização da amostragem para obtenção de evidência deauditoria, é correto afirmar quea) o tamanho da amostra deve ser determinado mediante aplicaçãode fórmula com base em estatística, e o auditor está impedido deutilizar seu julgamento profissional para evitar qualquer escolhatendenciosa.b) a amostra estratificada consiste na seleção aleatória dos itensda amostra, com probabilidade conhecida de cada evento possível.c) para os testes de controles, se a taxa esperada de desvio forinaceitavelmente baixa, o auditor geralmente decide por executaros testes de controles.

1. (VUNESP - Auditor Fiscal Tributário (Pref Itapevi) – 2019)Em relação à utilização da amostragem para obtenção deevidência de auditoria, é correto afirmar qued) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto aaceitar está inversamente correlacionado com o tamanho daamostra exigido.e) a seleção de bloco geralmente pode ser usada emamostragem de auditoria porque a maioria das populações estáestruturada de modo que esses itens em sequência podem tercaracterísticas semelhantes entre si.

Comentários:Questão aborda conceitos relacionados à amostragem em auditoria, segundoNBC TA 530.Analisando cada alternativa:Letra A) ERRADA. O Auditor pode utilizar tanto a amostragem estatísticaquando a não estatística (julgamento profissional).Letra B) ERRADA. Estratificação é o processo de dividir uma população emsubpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem comcaracterísticas semelhantes (geralmente valor monetário).Letra C) ERRADA. A alternativa trata da avaliação do resultado da amostragemde auditoria. O correto seria “se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmenteALTA”, ao invés de baixa, “o auditor geralmente decide por NÃO executar ostestes de controles”. Veja:

Comentários:A7. Ao considerar as características de uma população, para testes de controles, oauditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento doauditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens dapopulação. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar otamanho dessa amostra. Por exemplo, se a taxa esperada de desvio forinaceitavelmente alta, o auditor geralmente decide por não executar os testes decontroles. [...][grifos não constantes no original]Letra D) CORRETA. Essa alternativa está em conformidade com a NBC TA 530:A10. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta otamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto aaceitar, maior deve ser o tamanho da amostra. [grifos não constantes no original]Letra E) ERRADA. Características semelhantes estão correlacionadas à estratificação.Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos dapopulação.Gabarito: D.

2. (VUNESP - Inspetor Fiscal de Rendas – ISS Guarulhos/SP– 2019) São características da amostragem estatística:(A) seleção da amostra a critério do auditor.(B) inexistência de risco de amostragem.(C) seleção da amostra com base no conhecimento da empresaa ser auditada.(D) uso da teoria de probabilidades para avaliar os resultados.(E) seu uso é indicado quando a população a ser auditada épequena.

COMENTÁRIOS:Questão aborda as características da amostragem estatística. Segundo aNBC TA 530, “Amostragem estatística é a abordagem à amostragem comas seguintes características:(a) seleção aleatória dos itens da amostra; e(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados dasamostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.[grifos nãoconstantes no original]Comentário das demais alternativas:Letra A: ERRADA. Esse é um tipo de amostragem não estatística.Letra B: ERRADA. Tanto na amostragem estatística quanto àamostragem não estatística apresentam risco de amostragem.Letra C: ERRADA. Não há previsão normativa desse tipo de auditoria.Letra E: ERRADA. Esse é o caso que se recomenda o uso da população(censo). Gabarito: D.

3. (Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ RS) / CESPE/2019) Em auditoria, o tamanho da amostra é influenciado porvários fatores, mas deve possibilitar que o auditor façainferências sobre toda a população. Entre esses fatores, aqueleque possibilita reduzir o tamanho da amostra é o aumentoa) na taxa tolerável de desvio.b) na taxa esperada de desvio da população a ser testada.c) na quantidade de unidades de amostragem na população.d) na extensão dos riscos de controle, incluídos os controlesconsiderados relevantes na avaliação de riscos do auditor.e) no nível de segurança, conforme o qual a taxa tolerável dedesvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.

COMENTÁRIOS:Questão difícil e recorrente em todas as bancas de concursos! Elarelaciona um dos fatores que altera o tamanho da amostra. Nessetipo de questão temos que ficar atentos qual efeito provocado naamostra quando esse fator é alterado, ou seja, se ele tem umarelação direta ou inversa, quando comparado ao tamanho dela.Os apêndices 2 e 3, da NBC TA 530, traz um resumo desses fatorescom suas relações. Veja:

COMENTÁRIOS:

COMENTÁRIOS:Nota-se que são vários fatores, mas as bancas adoram a relaçãoentre “taxa tolerável de desvio” e “tamanho da amostra”. Olhando atabela acima, verifica-se que essa RELAÇÃO É INVERSA!

Portanto, alternativa correta é A.

As alternativas de “b” a “e” sem correlação com caso concreto.

Gabarito: A.

4. (FCC – Auditor Fiscal de Tributos Municipais/ISSManaus – 2019) Considere a situação hipotética abaixo.Executando amostragem em teste de evidência deautorização, o auditor escolhe um cheque cancelado, e,inspecionando-o, conclui que foi apropriado o cancelamento,de modo que não houve, naquele caso, desvio. O regulamentodo CFC aplicável à amostragem estabelece que(A) é vedada a análise de outro cheque cancelado paraexaminar, o que é referido na norma como “procedimentoalternativo inadequado”.(B) é vedada a escolha de outro cheque cancelado paraexaminar, o que é referido na norma como “procedimento emitem perdido”.

4. (FCC – Auditor Fiscal de Tributos Municipais/ISSManaus – 2019) O regulamento do CFC aplicável àamostragem estabelece que(C) é possível a escolha de outro cheque cancelado paraexaminar, o que é referido na norma como “procedimentoem item de substituição”.(D) é obrigatória a escolha de outro cheque cancelado paraexaminar, o que é referido na norma como “procedimentoalternativo adequado”.(E) é recomendável a escolha de outro cheque canceladopara examinar, o que é referido na norma como“procedimento impossível”.

COMENTÁRIOS:Questão atípica e difícil sobre Amostragem! Segundo a NBC TA530, o auditor deve executar os procedimentos de auditoriaapropriados à finalidade para cada item selecionado. Se oprocedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado,o auditor deve executar o procedimento em um item quesubstitua o anteriormente selecionado. A norma supracitadacita um exemplo de uma aplicação dessa situação, que coincidecom a questão em comento:

COMENTÁRIOS:

A14. Um exemplo de quando é necessário executar o procedimentoem item de substituição é quando um cheque cancelado é

selecionado durante teste de evidência de autorização de

pagamento. Se o auditor estiver satisfeito que o cheque foi

cancelado de forma apropriada de modo a não constituir desvio,

um item escolhido de maneira apropriada para substituí-lo é

examinado. [grifos não constantes no original]No caso em tela, como não houve desvio, então o procedimento decancelamento foi apropriado/adequado. Dessa forma, o auditor podeexecutar o procedimento em um item que substitua o anteriormenteselecionado (selecionar outro cheque cancelado). Gabarito: C.

5. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/ Administração, Finanças eControle Interno – 2019) A avaliação do resultado de umaamostragem em auditoria é um procedimento essencial a serrealizado pelo auditor. De acordo com a NBC TA 530,(A) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria nãoforneceu uma base razoável para conclusões sobre a população quefoi testada, ele pode solicitar que a administração investigue asdistorções identificadas e o potencial para distorções adicionais, efaça quaisquer ajustes necessários.(B) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria nãoforneceu uma base razoável para conclusões sobre a população quefoi testada, ele deve abandonar a utilização do critério deamostragem imediatamente.

5. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/ Administração, Finanças eControle Interno – 2019)(C) o auditor deve avaliar se o uso de amostragem de auditoriaforneceu uma base razoável para conclusões sobre a população quefoi testada ou, se preferir, pode transferir este ônus para umaauditoria interna paralela, promovida pela entidade auditada, quedeverá efetuar essa avaliação em prazo contratualmenteestabelecido.(D) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria nãoforneceu uma base razoável para conclusões sobre a população quefoi testada, ele deve comunicar esse fato à administração daentidade auditada, para que ela determine, em prazocontratualmente previsto, os procedimentos substitutivos a seremadotados, se assim o desejar.

5. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/ Administração,Finanças e Controle Interno – 2019)(E) a entidade auditada, por meio de auditoria interna paralelarealizada às suas próprias expensas, deve avaliar osresultados da amostra, em prazo contratualmenteestabelecido, antes de autorizar o prosseguimento aos demaistrabalhos de auditoria.

COMENTÁRIOS:

A questão aborda uma das atitudes que pode ser tomada pelo auditor quando aavaliação do resultado da amostragem não fornece base razoável para asconclusões sobre a população testada. Segundo a NBC TA 530:A23. Se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu

uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o

auditor pode:

solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o

potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários;ouajustar a natureza, época e extensão desses procedimentos adicionais deauditoria para melhor alcançar a segurança exigida. Por exemplo, no caso detestes de controles, o auditor pode aumentar o tamanho da amostra, testar umcontrole alternativo ou modificar os respectivos procedimentossubstantivos.[grifos não constantes no original] Gabarito: A.

6. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/ Administração, Finanças eControle Interno – 2019) Quando um auditor toma a quantidade deunidades de amostragem na população e a divide pelo tamanho daamostra, para obter um intervalo de amostragem, equivalente a 20, porexemplo, e, após determinar um ponto de início dentro das primeiras 20unidades, toda 20a unidade de amostragem seguinte é selecionada,estamos diante de um método específico de seleção de amostra. Deacordo com a NBC TA 530, este método de seleção de amostra édenominado seleção(A) aleatória.(B) sistemática.(C) ao acaso.(D) de periodicidade variável randômica.(E) de bloco.

COMENTÁRIOS:Questão aborda um dos métodos de seleção de amostragem -sistemática. Segundo a NBC TA 530:(a) Seleção aleatória (aplicada por meio de geradores denúmeros aleatórios como, por exemplo, tabelas de númerosaleatórios).(b) Seleção sistemática, em que a quantidade de unidadesde amostragem na população é dividida pelo tamanho daamostra para dar um intervalo de amostragem como, porexemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro dasprimeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte éselecionada. [...]Gabarito: B.

7. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/ Administração,Finanças e Controle Interno – 2019) Conforme estabelece aNBC TA 530, “o objetivo do auditor, ao usar a amostragem emauditoria, é o de proporcionar uma base razoável para oauditor concluir quanto à população da qual a amostra éselecionada”. A adoção do critério de amostragem pressupõe,por parte do auditor, a definição da amostra, a determinaçãodo seu tamanho e a seleção dos itens para teste. De acordocom a referida NBC,(A) o auditor e a administração da entidade devem selecionar,conjuntamente, itens para a amostragem de forma que cadaunidade de amostragem da população tenha uma maior oumenor chance de ser selecionada.

7. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/ Administração, Finanças eControle Interno – 2019)(B) norteado pelos princípios da neutralidade e da imparcialidade, oauditor, ao definir uma amostra de auditoria, deve relativizar a finalidadedo procedimento de auditoria de modo a suavizar eventuais resultadosindesejados.(C) o auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma quecada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance deser selecionada.(D) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve flexibilizar afinalidade do procedimento de auditoria bem como relevar ascaracterísticas negativas da população da qual será retirada a amostra.(E) cabe à entidade a ser auditada definir o tamanho da amostra, tendopor base os motivos que determinaram a realização da auditoria.

COMENTÁRIOS:Questão aborda aspecto geral do uso da amostragem. Questão típicada FCC. A utilização ou não da amostragem é uma questão dejulgamento profissional, dessa forma, é de inteira responsabilidade doauditor. Assim, eliminaríamos as alternativas “A” e “E”. Outro pontoimportante a ser destacado é que a utilização de amostragem não temqualquer relação na flexibilização ou relativização da finalidade dosprocedimentos de auditoria a ser utilizado pelo auditor, mas chegar aconclusões para toda a população com base na amostra selecionada.Logo, eliminaríamos as alternativas “B” e “D”. Só restando a “C”.Segundo NBC TA 530, “O auditor deve selecionar itens para aamostragem de forma que cada unidade de amostragem da populaçãotenha a mesma chance de ser selecionada”. Gabarito: C.

8. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/Administração Tributária– 2019) A NBC TA 530 arrola as conclusões errôneas a que podelevar o denominado risco de amostragem. De acordo com essaNBC, o risco de amostragem poderá acarretar conclusõesequivocadas, tais como:I. no caso de teste de controles, esses controles seremconsiderados mais eficazes do que realmente são.II. no caso de teste de detalhes, não ser identificada distorçãorelevante, quando, na verdade, ela existe.III. no caso de teste de controles, esses controles seremconsiderados menos eficazes do que realmente são.IV. no caso de teste de detalhes, ser identificada distorçãorelevante, quando, na verdade, ela não existe.

8. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/Administração Tributária– 2019)Está correto o que se afirma em(A) I, II, III e IV.(B) III e IV, apenas.(C) I e II, apenas.(D) II e III, apenas.(E) I e IV, apenas.

COMENTÁRIOS:Questão aborda aspecto sobre os tipos de conclusõeserrôneas que o auditor pode chegar devido ao risco deamostragem.

Segundo a NBC TA 530:

Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor,com base em amostra, pudesse ser diferente se toda apopulação fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.O risco de amostragem pode levar a dois tipos deconclusões errôneas:

COMENTÁRIOS:

Gabarito: A.

O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:

No caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes doque realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificadadistorção relevante, quando, na verdade, ela existe.

No caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes doque realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorçãorelevante, quando, na verdade, ela não existe.

9. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/Administração Tributária – 2019)A NBC TA 530 estabelece, em seu item 5, que risco de amostragem é orisco de que a conclusão do auditor, com base em amostra” pudesse“ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmoprocedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar aconclusões errôneas. De acordo com a referida NBC, o nível de risco deamostragem que o auditor está disposto a aceitar(A) é determinado, em reunião do auditor com os representantes daárea contábil da entidade auditada, após a apuração dos resultados deanálise por amostragem feita anteriormente, de acordo com o valorcobrado no contrato de auditoria para esse subtrabalho específico.(B) afeta o tamanho da amostra exigido, sendo que, quanto menor orisco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho daamostra.

9. (FCC – Auditor Fiscal/SEFAZ BA/Administração Tributária– 2019)(C) não afeta o tamanho da amostra exigido, já que a escolha dotamanho da amostra é feita no momento do planejamento dotrabalho de auditoria.(D) afeta o tamanho da amostra exigido, sendo que, quanto maioro risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser otamanho da amostra.(E) não afeta o tamanho da amostra exigido, na medida em quepode ser compensado com o aprofundamento do exame de cadaunidade de amostragem e com arbitramentos e critérios decompensações.

COMENTÁRIOS:Essa é uma das questões mais recorrentes nas provas deconcursos quando o assunto tratado é amostragem. Ela aborda arelação inversa existente entre o tamanho da amostra e o riscode amostragem.O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente parareduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitávelSegundo a NBC TA 530:A10. O nível de risco de amostragem que o auditor estádisposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido.Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar,maior deve ser o tamanho da amostra. [grifos não constantesno original]Gabarito: B.

10. (Contador Judiciário / TJ SP / 2019 //VUNESP) A respeitodo uso de amostras para a realização dos trabalhos deauditoria, assinale a alternativa correta.a) A utilização de amostras nos trabalhos de auditoria não éautorizada pelas normas brasileiras de auditoria porcomprometer a imparcialidade que deve orientar os trabalhosdo auditor.b) Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou ummétodo de seleção de itens a serem testados, não poderão serempregadas técnicas de amostragem.c) A utilização de amostragem estatística deve ser evitada nostrabalhos de auditoria por não permitir segurança suficiente arespeito dos seus achados.

10. (Contador Judiciário / TJ SP / 2019 //VUNESP) A respeitodo uso de amostras para a realização dos trabalhos deauditoria, assinale a alternativa correta.d) Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deveser projetada e selecionada uma amostra que possaproporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.e) Amostra e população são conceitos sinônimos em matériade procedimentos de auditoria com base em estatísticas..

COMENTÁRIOS:Questão aborda aspectos gerais sobre amostragem emauditoria.O uso de amostragem é uma questão de julgamentoprofissional. Nesse contexto, o auditor pode utilizar umaamostragem estatística (que é a abordagem à amostragemcom as seguintes características: (a) seleção aleatória dositens da amostra; e (b) o uso da teoria das probabilidades paraavaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuraçãodo risco de amostragem) ou não estatísticas.Só com essas informações você já eliminaria as alternativas“a”, “b” e “c”.

COMENTÁRIOS:Amostra e população tão conceitos totalmente diferentes,segundo a NBC TA 530:Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos deauditoria em menos de 100% dos itens de populaçãorelevante para fins de auditoria, de maneira que todas asunidades de amostragem tenham a mesma chance de seremselecionadas para proporcionar uma base razoável quepossibilite o auditor concluir sobre toda a população.População é o conjunto completo de dados sobre o qual aamostra é selecionada e sobre o qual o auditor desejaconcluir. Assim , a alternativa “e” também está errada.Gabarito: D.

11. (Analista Ministerial (MPE PE) / 2018 / / Auditoria /FCC)Ponderando a impossibilidade de analisar todos osdocumentos de todos os processos de aposentadoria em umdeterminado ano, a seção de controle interno optou porconduzir investigação pormenorizada de apenas parte dosprocessos. Nesse caso,a) tal opção viola a missão institucional do controle interno,que deve analisar a legalidade de todos os atos praticadospela administração.b) é possível que se realize tal amostra, desde que seusresultados não sirvam de base para conclusão a respeito dapopulação da qual ela é selecionada.

11. (Analista Ministerial (MPE PE) / 2018 / / Auditoria /FCC)Ponderando a impossibilidade de analisar todos osdocumentos de todos os processos de aposentadoria em umdeterminado ano, a seção de controle interno optou porconduzir investigação pormenorizada de apenas parte dosprocessos. Nesse caso,c) para que se empregue a amostragem, é necessárioconsiderar a finalidade do procedimento de auditoria e ascaracterísticas da população da qual será retirada a amostra.d) houve equívoco no emprego da amostragem, pois tanto oexercício quanto o tipo de ato são ambos determinados.e) a amostragem é aceita, embora não exista normaespecífica de auditoria acerca do procedimento.

COMENTÁRIOS:Tipo de questão que vem se tornado cada vez mais comum. Elaaborda aplicação da técnica de amostragem. Segundo a norma NBCTA 530, “Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentosde auditoria em menos de 100% dos itens de população relevantepara fins de auditoria, de maneira que todas as unidades deamostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas paraproporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluirsobre toda a população”.[item 5, NBC TA 530]. Somente com essadefinição você chegaria à alternativa correta (ou mais coerente).

Gabarito: C.

12. (Contador (Pref SBC) / 2018/VUNESP) A amostragemestatística utilizada na definição e seleção da amostra deauditoria, na execução de testes de controles e de detalhes naavaliação dos resultados da amostraa) tem finalidade de subsidiar inferências e fornecer baserazoável para o auditor concluir quanto à população da qual aamostra é selecionada, desprezando-se critérios derepresentatividade na escolha de itens da amostra.b) caracteriza-se pela seleção aleatória dos itens da amostrae pelo uso da teoria das probabilidades para avaliar osresultados das amostras, incluindo a mensuração do risco daamostragem.

12. (Contador (Pref SBC) / 2018/VUNESP)c) caracteriza-se pela seleção representativa de itens daamostra conforme o julgamento profissional do auditor, comvistas à fornecer base razoável para o auditor concluir quantoà população da qual a amostra é selecionada.d) pode ser validamente utilizada em auditorias internas,vedado o seu emprego em auditorias independentes, dado opotencial de seleção enviesada de amostra.e) permite que o auditor obtenha evidência de auditoria emrelação a todas as características da população selecionada,desde que observado índice de confiança razoável dasprobabilidades investigadas.

COMENTÁRIOS:Questão aborda características da amostragem estatística emauditoria. Analisando as alternativas

Letra A) ERRADA. Uma das condições que deve ser atendidapara fazer uso do processo de amostragem é que ela sejarepresentativa.

Letra B) CORRETA.

Letra C) ERRADA. Esse texto se refere à amostragem nãoestatística (método de seleção casual ou por julgamentoprofissional).

COMENTÁRIOS:Letra D) ERRADA. A utilização de amostragem, seja elaestatística ou não, é uma questão de julgamento profissional eindepende do tipo de auditoria.

Letra E) ERRADA. A evidência de auditoria é obtida em relação atodas as características da AMOSTRA selecionada. O uso deamostragem de auditoria fornece uma base razoável paraconclusões sobre a população que foi analisada.

Gabarito: B.

13. (Consultor Legislativo (ALERO)/2018/Assessoramentoem Orçamentos / FGV) Assinale a opção que indica o critérioque deve ser adotado na decisão quanto ao uso deabordagem de amostragem estatística ou não estatística noprocesso de auditoria de uma entidade.a) O julgamento do auditor.b) A experiência do auditor.c) O tamanho da amostra.d) A representatividade da amostra.e) O nível de risco de amostragem que a empresa auditadaoferece.

COMENTÁRIOS:Segundo a NBC TA 530, “a decisão quanto ao uso de abordagem deamostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamentodo auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido paradistinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas”. O julgamentoprofissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiênciarelevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria,contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito doscursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.Dessa forma, quando o auditor vai decidir entre a utilização da amostragemestatística ou não, ele faz uso dos seu julgamento profissional. Veja que aexperiência dele também é critério para tomar essa decisão, mas esta émais restrita do que julgamento profissional (que é mais amplo). Alémdisso, a banca se baseou na literalidade da norma. Gabarito: A.

14. (Assessor Técnico Legislativo (CM GYN) / 2018 / /Contador / CS UFG - Centro de Seleção da UniversidadeFederal de Goiás) O risco de amostragem é influenciado peloplano amostral utilizado e pelo tamanho da amostra, de formaque, para um mesmo plano amostral, em geral, quanto maioro tamanho da amostra o risco seráa) maior.b) menor.c) insignificante.d) inexistente.

COMENTÁRIOS:O Risco de amostragem é o risco de que a conclusão doauditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda apopulação fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoriaA questão quer saber a relação existente entre o risco deamostragem e o tamanho da amostra. A NBC TA 530 trata oassunto da seguinte forma:Tamanho da amostra (ver item 7)A10. O nível de risco de amostragem que o auditor está dispostoa aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor orisco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser otamanho da amostra.[grifos não constantes no original]

Gabarito: B.

15. (FCC - Auditor Fiscal de Tributos I (São Luís)/Abrangência Geral - 2018) Após o levantamento da base dedados de lançamentos fiscais do ITBI dos últimos cinco anosjunto ao sistema da Secretaria de Fazenda, a Municipalidadeavalia a possibilidade de confrontar tais registros com osimóveis declarados anualmente pelos proprietários à FazendaFederal. Os custos de obtenção e análise de todos os dadosdo IRPF, entretanto, pareceram proibitivos. Na circunstâncianarrada,a) não é possível adotar a técnica conhecida comoamostragem, uma vez que ela se destina a situações em queé inviável obter os dados de todas as ocorrênciasinvestigadas.

15. (FCC - Auditor Fiscal de Tributos I (São Luís)/Abrangência Geral - 2018)b) é possível adotar a técnica conhecida como amostragem,que somente deve ser empregada, entretanto, por meio quegaranta a absoluta aleatoriedade do grupo de registros queserá analisado.c) é possível adotar a técnica conhecida como amostragem,que pode ser empregada por meio da escolha dos registros aserem analisados, a partir da experiência dos fiscais.d) embora possível, é contraindicada a adoção da técnicaconhecida como amostragem, pois não há como garantir aaleatoriedade do grupo de registros que será analisado.

15. (FCC - Auditor Fiscal de Tributos I (São Luís)/Abrangência Geral - 2018)e) embora possível, é contraindicada a adoção da técnicaconhecida como amostragem, pois não há outras informaçõesdisponíveis, indispensáveis para a formação da amostra.

COMENTÁRIOS:

Questão que aborda a aplicação da técnica de amostragem.Segundo a norma NBC TA 530, “Amostragem em auditoria é aaplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100%dos itens de população relevante para fins de auditoria, demaneira que todas as unidades de amostragem tenham amesma chance de serem selecionadas para proporcionar umabase razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda apopulação”.[item 5, NBC TA 530]Somente com essa definição você chegaria à alternativacorreta (ou mais coerente).

COMENTÁRIOS:

Duas variáveis que são preponderantes para adoção doprocesso de amostragem – custo e tempo. Cabe ressaltarque, acima de tudo, o uso de amostragem (independente dotipo) é uma questão de julgamento profissional.Duas dicas que serão muito úteis quanto ao não uso deamostragem em auditoria. A primeira delas é se teminformação suficiente para garantir que não pode ser usada aamostragem (isso, de certa forma, deve vir expresso naquestão) e a segunda dica é se a questão contém uma dasseguintes situações:

COMENTÁRIOS:

Gabarito: C.

16. (FCC – Auditor Público Externo / TCE RS – 2018) O serhumano acredita que os números se distribuem de formauniforme na natureza e, por isso, ao manipular os valores deum banco de dados, uma pessoa leiga em geral não sepreocupará com as frequências em que aparece o 1 ou o 2 oudemais dígitos como primeiro, segundo ou último dígito de umnúmero. Contudo, existe uma metodologia capaz de indicar apossibilidade de manipulação dos dados. A metodologia sebaseia na regularidade empírica conhecida como Lei deBenford.(Adaptado de: Seleção de Amostras de Auditoria pelaLei de Benford. São Paulo: IBRAOP, 2016, p. 5)

16. (FCC – Auditor Público Externo / TCE RS – 2018) Oserviço de inteligência do Tribunal de Contas investigou ossaldos das demonstrações contábeis de 497 municípios de umdeterminado Estado. Em seu relatório, indicou que foi extraídoo primeiro dígito de cada saldo contábil e, após totalizadas assuas frequências, computou-se a estatística x2 ao nível deconfiança α apropriado. A hipótese nula, correspondente àaderência à Lei de Benford, foi rejeitada nos balanços de 50municipalidades do universo pesquisado.

Considerando o exposto, é correto afirmar:

16. (FCC – Auditor Público Externo / TCE RS – 2018)a) As normas técnicas de auditoria permitem o uso deamostragem, tanto a estatística quanto a não estatística.b) É possível concluir, pelos dados apresentados, que o testeestatístico falhou e seu resultado não poderá ser aproveitadonos procedimentos de auditoria.c) Segundo tal teste, não é necessária a análise de 447balanços para se assegurar que todas as eventuaismanipulações na população foram encontradas.d) Segundo tal teste, em 50 balanços foram encontradasmanipulações nos saldos.e) As normas técnicas de auditoria deixaram de permitir oemprego de técnicas estatísticas como a sugerida.

COMENTÁRIOS:Questão típica em que o enunciado é gigante e traz diversasinformações, pouco (ou nada), relevantes. Caiu uma dessasmuito parecida no concurso de Auditor Fiscal do ISS SãoLuís - MA, onde o gabarito era semelhante ao destaquestão. Ela aborda aplicação da técnica de amostragem.Segundo a norma NBC TA 530, “Amostragem em auditoria é aaplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100%dos itens de população relevante para fins de auditoria, demaneira que todas as unidades de amostragem tenham amesma chance de serem selecionadas para proporcionar umabase razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda apopulação”.[item 5, NBC TA 530]

COMENTÁRIOS:Somente com essa definição você chegaria à alternativacorreta (ou mais coerente). Uma informação relevante naquestão que nos leva ao uso da amostragem “50municipalidades do universo pesquisado”, ou seja, utilizou-seuma parte do todo. Cabe ressaltar que, acima de tudo, o usode amostragem é uma questão de julgamento profissional.Nesse contexto, o auditor pode utilizar uma amostragemestatística (que é a abordagem à amostragem com asseguintes características: (a) seleção aleatória dos itens daamostra; e (b) o uso da teoria das probabilidades para avaliaros resultados das amostras, incluindo a mensuração do riscode amostragem) ou não estatísticas.

COMENTÁRIOS:Duas dicas que serão muito úteis quanto ao não uso deamostragem em auditoria. A primeira delas é se teminformação suficiente para se garantir que não pode ser usadaa amostragem (isso, de certa forma, deve vir expresso naquestão) e a segunda dica é se a questão contém uma dasseguintes situações:

COMENTÁRIOS:

Gabarito: A.

17. (FCC – Auditor Fiscal/ SEFAZ GO – 2018) Considere aseguinte situação hipotética:Determinado Estado da Federação mantém programa deCidadania Fiscal por meio do qual a emissão de notas ecupons fiscais pode ser feita com a inclusão do número deCPF do consumidor final. Após cadastro no programa, épossível que esses contribuintes diretos obtenham descontosno imposto sobre a propriedade de veículos automotores –IPVA devido.

17. (FCC – Auditor Fiscal/ SEFAZ GO – 2018) Em auditoriainterna da base de dados de resgates de pontos na forma dedescontos no IPVA, realizou-se um teste para apurar adistância geográfica entre os estabelecimentos em que foramrealizadas as compras dos bens e serviços de onde seoriginou a pontuação resgatada, o endereço registrado nocadastro do programa e o domicílio do proprietário constanteda anotação no Departamento Estadual de Trânsito. Oobjetivo pretendido era indicar possíveis erros, fraudes ousimulações.

17. (FCC – Auditor Fiscal/ SEFAZ GO – 2018) Apósinspeção gráfica dos dados, o auditor promoveu a exclusão deuma série de observações que, a seu juízo, não poderiamestar corretas. Ao fim, chegou-se a uma relação de pessoasjurídicas como emissoras de documentação fiscal comafastamento geográfico suspeito entre sede e local deutilização dos pontos derivados.

Sobre o caso e considerando a amostragem em auditoria, écorreto afirmar.

17. (FCC – Auditor Fiscal/ SEFAZ GO – 2018)a) Pode-se dizer que se trata de uma aplicação do métodoaleatório de seleção de amostra.b) Se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, devediminuir o tamanho da amostra.c) Não é objetivo da auditoria interna assessorar aadministração da entidade no trabalho de prevenção defraudes e erros.d) As normas não permitem a exclusão dos chamados valoresaberrantes (outliers), pois, sem a integralidade do espaçoamostral, as conclusões são tendenciosas.e) Embora tecnicamente correto, tal trabalho nunca poderiasubsidiar uma campanha de auditoria dirigida.

COMENTÁRIOS:Questão começa com uma narrativa que é irrelevante para aresolução da questão. Essa é terceira prova em seguida que aFCC utiliza dessa estratégia (anteriormente TCE RS e ISSSão Luís) e o mesmo assunto - Amostragem. Nesse caso,fiquem tranquilos e passem logo para alternativas. Ela abordaaspectos gerais de Amostragem em auditoria.

COMENTÁRIOS:

COMENTÁRIOS:Analisando as alternativas:Letra A)ERRADA. Segundo a NBC TA 530, “Seleção aleatória(aplicada por meio de geradores de números aleatórios como,por exemplo, tabelas de números aleatórios”. Nesse caso, aquestão não traz informações suficientes para garantir isso.Letra B) CORRETA. Ela está em conformidade com a NBC TA530. Trata da relação inversa entre o tamanho da amostra e orisco. Veja:Tamanho da amostra (ver item 7)

COMENTÁRIOS:A10. O nível de risco de amostragem que o auditor estádisposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido.Quanto menor o risco que o auditor está disposto aaceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.[grifo nosso]

Letra C)ERRADA. Essa é um dos principais objetivos daauditoria interna, segundo a NBC TI 01.

COMENTÁRIOS:

Letra D)ERRADA. Esses são os chamados “pontos fora dacurva”. As normas de auditoria permitem tal exclusão, semprejuízo de afetar a integralidade do espaço amostral.

Letra E)ERRADA. A forma como foi conduzido o trabalhopoderia subsidiar qualquer tipo de auditoria.

Gabarito: B.

18. (VUNESP - Especialista em Regulação e Fiscalização

de Serviços Públicos I (ARSESP) / Econômico Financeiro

– 2018) No que tange à amostragem em auditoria, é corretoafirmar:a) População é o conjunto completo de dados sobre o qual aamostra é selecionada e sobre o qual o auditor desejaconcluir.b) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentosde auditoria em 100% dos itens de população relevante parafins de auditoria.c) Risco não resultante da amostragem é o risco de que oauditor chegue a uma conclusão certa por qualquer outrarazão que não seja relacionada ao risco de materialidade.

18. (VUNESP - Especialista em Regulação e Fiscalização

de Serviços Públicos I (ARSESP) / Econômico Financeiro

– 2018) d) Amostragem estatística é o único procedimentoutilizado pelo auditor a fim de selecionar itens para teste.e) ao se usar a amostragem em auditoria, o auditor desejaproporcionar uma base razoável para concluir quanto aouniverso selecionado do qual a amostra perfaz o total do item.

COMENTÁRIOS:Questão aborda conceitos relacionados à amostragem emauditoria. Essas definições dispostas no item 5 da NBC TA530.5. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têmos significados a eles atribuídos:

COMENTÁRIOS:[...]População é o conjunto completo de dados sobre o qual aamostra é selecionada e sobre o qual o auditor desejaconcluir.Risco de amostragem é o risco de que a conclusão doauditor, com base em amostra, pudesse ser diferente setoda a população fosse sujeita ao mesmo procedimentode auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tiposde conclusões errôneas:

COMENTÁRIOS:[...]Risco não resultante da amostragem é o risco de que oauditor chegue a uma conclusão errônea por qualqueroutra razão que não seja relacionada ao risco deamostragem (ver item A1).[...]

COMENTÁRIOS:Analisando cada alternativa:Letra A) CORRETA. Essa definição está alinhada ao item 5,da norma supracitada.Letra B) ERRADA. O correto seria em MENOS 100%. Daforma como está redigida, coincide com a definição depopulação.Letra C) ERRADA. Há um erro sutil no final da definição derisco não resultante de amostragem: o correto seria“amostragem” ao invés de “materialidade”.

COMENTÁRIOS:Letra D) ERRADA. A norma supracitada também prevê aamostragem não estatística (casual).Letra E) ERRADA. Quem perfaz o total do item é a população(universo). Veja:Objetivo4. O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, éo de proporcionar uma base razoável para o auditor concluirquanto à população da qual a amostra é selecionada.

Gabarito: A.

19. (FCC – Analista em Gestão (DPE AM) / CiênciasContábeis / Especializado de Defensoria - 2018) Risco deamostragem pode ser definido comoa) o risco de que a conclusão do auditor seja errônea porempregar inadequadamente a técnica de circularização.b) o risco de que a conclusão do auditor tenha sido tomadasujeitando toda a população ao mesmo procedimento deauditoria.

19. (FCC – Analista em Gestão (DPE AM) / CiênciasContábeis / Especializado de Defensoria - 2018)c) o risco de que a conclusão do auditor, com base emamostra, pudesse ser igual se toda a população fosse sujeitaao mesmo procedimento de auditoria.d) o risco de que a conclusão do auditor, com base emamostra, pudesse ser diferente se toda a população fossesujeita ao mesmo procedimento de auditoria.e) a distorção ou o desvio que é comprovadamente nãorepresentativo de distorção ou desvio em uma população

COMENTÁRIOS:Questão aborda o conceito de Risco de amostragem.Segundo a NBC TA 530:“Risco de amostragem é o risco de que a conclusão doauditor, com base em amostra, pudesse ser diferente setoda a população fosse sujeita ao mesmo procedimentode auditoria”.

Gabarito: D.

20. (FGV – Analista Legislativo Municipal (CM Salvador)/Auditoria, Normas e Informações Gerenciais /Controladoria - 2018) Na execução de trabalhos de auditoria,quando há muitos dados e transações a serem examinados, émuito comum a seleção de uma amostra para exame.A seleção procedida de forma que sempre haja um intervaloconstante entre cada item selecionado, seja seleção direta napopulação ou por estratos, é denominada amostragem:a) aleatória;b) casual;c) intencional;d) randômica;e) sistemática.

COMENTÁRIOS:Questão aborda um dos métodos de seleção de amostra. Oitem A13, bem como o apêndice 4 da NBC TA 530 define edetalha os tipos de métodos. Veja:

COMENTÁRIOS:

Gabarito: E.

21. (CESGRANRIO – Contador (PETROBRAS)/Júnior -2018) A norma brasileira de contabilidade para trabalhos deasseguração NBC TA 530, que trata da amostragem emauditoria, determina regras para definição da amostra,tamanho e seleção dos itens para teste.Nesse contexto, conforme a norma,a) o tamanho da amostra é um critério válido para distinguirentre as abordagens estatísticas e não estatísticas.b) o objetivo da estratificação é o de aumentar a variabilidadedos itens de cada estrato.

21. (CESGRANRIO – Contador (PETROBRAS) / Júnior -2018)c) o tamanho da amostra pode ser determinado medianteaplicação de fórmula com base em estatística ou por meio doexercício do julgamento profissional.d) os resultados sobre os riscos de amostragem sãoindiferentes quando o auditor, conforme sua decisão,estratifica o tamanho da amostra.e) quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar,maior deve ser o tamanho da amostra.

COMENTÁRIOS:Letra A) ERRADA. Julgamento profissional do auditor que écritério para decidir o tipo de abordagem. Além disso, otamanho da amostra tem relação inversa com o nível de riscode amostragem. Veja:

A9. A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragemestatística ou não estatística é uma questão de julgamento doauditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critérioválido para distinguir entre as abordagens estatísticas e nãoestatísticas.

COMENTÁRIOS:Tamanho da amostra (ver item 7)

A10.O nível de risco de amostragem que o auditor estádisposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quantomenor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deveser o tamanho da amostra. [grifo nosso]

Letra B) ERRADA. Estratificar reduz a variabilidade dos itensde cada estrato.

Letra C) CORRETA. Alternativa em conformidade com anorma supracitada. Veja:

COMENTÁRIOS:A11. O tamanho da amostra pode ser determinadomediante aplicação de fórmula com base em estatística oupor meio do exercício do julgamento profissional. [...]

Letra D) ERRADA. A estratificação diminui o risco deamostragem, portanto, não são indiferentes.

Letra E) ERRADA. Risco e tamanho da amostra têm relaçãoinversa entre si. Ver explicação da alternativa “a”.

Gabarito: Letra C

COMENTÁRIOS:Letra D) ERRADA. A estratificação diminui o risco deamostragem, portanto, não são indiferentes.

Letra E) ERRADA. Risco e tamanho da amostra têm relaçãoinversa entre si. Ver explicação da alternativa “a”.

Gabarito: Letra C

22. (CESGRANRIO - Economista (PETROBRAS)/Júnior -2018) O trabalho do auditor externo não contempla atotalidade das operações realizadas pela empresa paraalcançar seus objetivos. Para validar seu trabalho, ele precisaobter razoável margem de segurança sobre os elementos dasoperações realizadas pela empresa. Como a maior parte dotrabalho do auditor é feita por amostragem, ele precisa elegerum método para colher uma amostra representativa dapopulação que pretende auditar.

22. (CESGRANRIO - Economista (PETROBRAS)/Júnior -2018) Nesse sentido, ao estabelecer que a partir de umdeterminado ponto inicial, todo 20° documento, por hipótese,da amostragem seguinte será analisado, ele está separando aamostra dos documentos por seleçãoa) sistemáticab) monetáriac) de blocod) ao acasoe) aleatória

COMENTÁRIOS:Questão aborda um dos métodos de seleção de amostrautilizados pelo auditor - sistemática. O item A13, bem como oapêndice 4 da NBC TA 530 define e detalha os tipos demétodos. Veja:

COMENTÁRIOS:

Gabarito: Letra A

23. (FCC – Analista do Ministério Público da União /Perícia - 2007) Nas atividades de auditoria governamental,NÃO se recomenda a utilização de amostragem quandoa) as características da população forem de fácil mensuração.b) a população for considerada muito grande.c) o grau de dispersão dos eventos a serem controlados formuito elevado.d) há necessidade de baixa precisão nos dados a seremcoletados.e) a urgência na obtenção das informações necessárias aoscontroles for pequena.

COMENTÁRIOS:O método de amostragem é aplicado como forma de viabilizar arealização de ações de controle em situações onde o objeto alvo daação se apresenta em grandes quantidades e/ou se distribui de maneirabastante pulverizada. Além disso, recomenda-se seu uso nas seguintessituações:quando se quer obter informações em tempo hábil (em casos em que aação na sua totalidade se torna impraticável);a economicidade dos meios, em que os recursos humanos e materiaissão escassos o tempo, pois onde as informações das quais senecessitam são valiosas e tempestivas e a confiabilidade dos dados(essa é maior quando se usa amostragem devido ao número reduzidode elementos).

COMENTÁRIOS:

Gabarito: Letra A.

24. (CESGRANRIO - Profissional (LIQUIGÁS) / Auditoria /Júnior - 2018) Um auditor necessita examinar uma populaçãode registros com muitas diferenças nos valores individuais dastransações registradas.Como ele definiu que fará uma amostragem estatística, paragarantir maior rigor nos procedimentos, recomenda-se, nessecaso, uma amostragem pora) acessibilidadeb) estratificaçãoc) elementos representativosd) elementos subjetivose) números sistemáticos

COMENTÁRIOS:

Gabarito: Letra B.

25. (AUDITOR FISCAL/SEFAZ SC/FCC/2018) Na execução deuma auditoria tributária, e de acordo com as normas deamostragem em auditoria (NBC TA 530, aprovada pelaResolução CFC 1222/09), o Auditor pode lançar mão dediversos métodos de seleção da amostra, dentre os quais sedestacam:− Método A: aplicado por meio de geradores de númerosaleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.− Método B: em que a quantidade de unidades de amostragemna população é dividida pelo tamanho da amostra para dar umintervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e apósdeterminar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ªunidade de amostragem seguinte é selecionada.

25. (AUDITOR FISCAL/SEFAZ SC/FCC/2018)− Método C: no qual o auditor seleciona a amostra sem seguir umatécnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, oauditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ouprevisibilidade consciente (por exemplo, evitar itens difíceis de localizarou escolher ou evitar sempre os primeiros ou os últimos lançamentos deuma página) e, desse modo, procuraria se assegurar de que todos ositens da população têm uma mesma chance de seleção.− Método D: é um tipo de seleção com base em valores, na qual otamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em umaconclusão em valores monetários. Ao considerar as características dapopulação da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinarque a estratificação ou a seleção com base em valores é maisapropriada.

25. (AUDITOR FISCAL/SEFAZ SC/FCC/2018)Os métodos A, B, C e D referem-se, respectivamente, à Seleção(A) aleatória, Seleção sistemática, Seleção ao acaso e Seleçãocom base em valor (amostragem de unidade monetária).(B) aleatória, Seleção sistemática, Seleção com base em valor(amostragem de unidade monetária) e Seleção ao acaso.(C) ao acaso, Seleção sistemática, Seleção aleatória e Seleçãocom base em valor (amostragem de unidade monetária).(D) com base em valor (amostragem de unidade monetária),Seleção aleatória, Seleção sistemática e Seleção ao acaso.(E) aleatória, Seleção ao acaso, Seleção com base em valor(amostragem de unidade monetária) e Seleção sistemática.

COMENTÁRIOS:

Gabarito: Letra A

26. (Auditor-Fiscal da Receita Estadual da SEFAZ RS –FUNDATEC 2014) Com base na NBC TA 530, analise asassertivas abaixo e assinale A, para aumento, ou R, pararedução, em relação aos fatores que influenciam o tamanho daamostra para os testes de detalhes.( ) Aumento na avaliação do auditor sobre o risco de distorçãorelevante.( ) Aumento no uso de outros procedimentos substantivosdirecionados à mesma afirmação.( ) Aumento no nível de segurança desejado pelo auditor de queuma distorção tolerável não é excedida pela distorção real napopulação.( ) Aumento na distorção tolerável.

26. (Auditor-Fiscal da Receita Estadual da SEFAZ RS –FUNDATEC 2014)A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima parabaixo, é:a) A – R – A – R.b) A – A – A – R.c) R – R – R – A.d) A – R – R – A.e) A – A – A – A.

COMENTÁRIOS:

COMENTÁRIOS:

Gabarito: A.

27. (FUNDATEC - Auditor do Estado (CAGE RS)/2014) Deacordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, emrelação à definição da amostra, tamanho e seleção dos itens parateste em Auditoria Independente, é correto afirmar que:a) A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha eavalie a evidência de auditoria em relação a algumascaracterísticas dos itens selecionados de modo a concluir, ouajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada.b) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos emuma amostra selecionada de forma que nem todas as unidadesda população tenham a mesma chance de serem selecionadas,proporcionando ao auditor uma base razoável para que concluasobre a população como um todo.

27. (FUNDATEC - Auditor do Estado (CAGE RS)/2014)c) Estratificação é o processo de dividir a população emsubpopulações, cada qual contendo unidades de amostragem decaracterísticas heterogêneas para permitir uma análise maisapropriada da população como um todo.d) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto aaceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto maioro risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser otamanho da amostra a ser efetuada.e) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto aaceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quantomenor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deveser o tamanho da amostra a ser efetuada.

COMENTÁRIOS:Analisando cada alternativa:Letra A) CORRETA.Letra B) ERRADA. “Nem”.Letra C) ERRADA. “Heterogêneas”.Letra D) ERRADA. “Maior”. Há relação inversa entre tamanhoda amostra e risco.Letra E) ERRADA. “Menor”. Há relação inversa entretamanho da amostra e risco.

Gabarito: A.

FIM

Até a próxima aula, Prof. Tonyvan Carvalho

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