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PALESTRA
ICMS - Atualização 'questões práticas'
Elaborado por:
Felipe Roberto de Miranda
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Setembro/2016
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• ICMS – Atualização “questões práticas”
Abordagem dos principais aspectos
relativos ao Imposto sobre
Circulação de Mercadorias e
Prestação de Serviço (ICMS).
Ênfase nas Novas Regras bem
como as atualizações relativas a
essa.
Objetivo
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Cronograma• Substituição Tributária (ST);
• Código Especificador de ST (CEST);
• Diferencial de Alíquota (DIFAL);
• Fundo de Combate à Pobreza (FCP);
• Antecipação
• Declaração de ST, DIFAL e Antecipação
(DeSTDA);
Substituição TributáriaO que é ?
É o regime pelo qual há a transferência da obrigação
tributária do ICMS para outro contribuinte.
Indústria Atacado Varejo Consumidor
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Produto – Xampu Valor Imposto
R$ 49,25 R$ 8,87 – Operação
R$ 60,00 R$ 10,80 ‐ OperaçãoR$ 1,94 ‐ Diferença
R$ 70,00 R$ 12,60 ‐ OperaçãoR$ 1,80 ‐ Diferença
Substituição TributáriaCálculo:
Alíquota 18%Indústria
Atacado
VarejoConsumidor
Produto – Xampu Valor Imposto
R$ 49,25
BC ST: R$ 70,00
R$ 8,87 – Operação
R$ 12,60 – 8,87 = 3,74
R$ 60,00 R$ 0,00 ‐ OperaçãoR$ 0,00 ‐ Diferença
R$ 71,07 R$ 0,00 ‐ OperaçãoR$ 0,00 – Diferença
Substituição TributáriaCálculo:
Alíquota 18%
IVA – 42,13%
Indústria
Atacado
VarejoConsumidor
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Substituição TributáriaQual é a novidade?
Convênio ICMS 92/2015
Uniformização e identificação das mercadorias e bens
passíveis de sujeição ao regime de ST e Antecipação do
Recolhimento do ICMS;
Comunicado CAT 26/2015
Exclusão e Inclusão de diversos produtos na ST;
Obrigações acessórias no final do ano.
Código Especificador da ST (CEST)O que é?
Código Identificador de mercadorias sujeitas
à Substituição Tributária;
O 1º e 2º correspondem ao segmento da mercadoria
O 3º ao 5º correspondem ao item do segmento da mercadoria
O 6º e o 7º correspondem à especificação do item
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Código Especificador da ST (CEST)Qual a novidade?
Convênio ICMS 92/2015
Apenas os itens listados nos Anexos (II a XXXIX) do
convênio, poderão ser submetidos ao ST.
Segmentos:
Autopeças, bebidas alcoólicas, Cervejas, Cigarros,
Cimentos, Combustíveis, Energia Elétrica, Ferramentas,
Lâmpadas, Materiais de Limpeza, Materiais Elétricos,
Papéis, etc.
Diferencial de Alíquota (DIFAL)O que é?
É a diferença cobrada das
operações interestaduais,
relativas à alíquota interna
do estado de destino e sua
respectiva alíquota
interestadual.
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)Alíquota o que é?
É o percentual que deve ser aplicado sobre a basede cálculo para se encontrar o valor a pagar.
Diferencial de Alíquota (DIFAL)Alíquotas Internas mudanças:
AL – 18% (FUNDO) – Janeiro
AM – 18% – Janeiro
BA – 18% - Março
DF – 18% – Janeiro
MA – 18% – Janeiro
PB – 18% – Janeiro
PE – 18% – Janeiro
RN – 18% - Fevereiro
RS – 18% – Janeiro
SE – 18% – Janeiro
TO – 18% – Janeiro
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)Evolução compras online:
Diferencial de Alíquota (DIFAL)Discussão de Anos! (Protocolo ICMS 21/2011)
Estabelece disciplina relacionada à exigência
do ICMS nas operações interestaduais que
destinem mercadoria ou bem a consumidor
final, cuja aquisição ocorrer de forma não
presencial no estabelecimento remetente
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)Constituição Federal:
Art. 155 – Competência Tributária dos estados
II – ICMS
§2º - O ICMS
VII – nas operações e prestações que destinem bens e serviços a
consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro
Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de
localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a
alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual;
Diferencial de Alíquota (DIFAL)
• As alíquotas internas de cada estado, são definidas em lei estadual, são regulamentadas pelo próprio estado, não cabendo a ninguém mais a determinação dos montantes. (7%, 12%, 25%)
Alíquotas Internas
• Serão cobrados especificamente no caso do ICMS de acordo com a constituição de 1988 por meio do Senado.
• Resoluções do Senado 22/89, 95/96 e 13/12
Alíquotas Externas
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)Quem são os Contribuintes?
Contribuinte poderá ser
qualquer pessoa física ou
jurídica que execute com
habitualidade ou em volume
operações de circulação de
Mercadoria;
Diferencial de Alíquota (DIFAL)E Simples Nacional ?
Aumento de 74% na carga tributária das empresasdo Simples Nacional;
Pesquisa Sebrae informou 30% suspenderam asvendas online;
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)E Simples Nacional ?
Liminar (ADI), suspende a cláusula que obriga as
empresas optantes pelo simples nacional ao
recolhimento do DIFAL;
SP – Comunicado CAT 08 de 19/02/2016,
suspende, tendo efeitos a partir de 18/02/2016.
Diferencial de Alíquota (DIFAL)Resposta à consulta 11829/2016?
Contribuinte de outro estado;
Retirado no estabelecimento
Possui DIFAL?
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)Partilha
Ano UF Origem UF destino
2015 80% 20%
2016 60% 40%
2017 40% 60%
2018 20% 80%
A partir de 2019 ‐ 100%
Diferencial de Alíquota (DIFAL)Partilha
Descrição Mercadoria Alíq ICMS
ICMS devido na operação interna 1.000,00 18% 180,00
ICMS pago na operação interestadual 1.000,00 12% 120,00
Diferencial de alíquota 180 ‐ 120 60,00
UFOrigem 60% 36,00
UF Destino 40% 24,00
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)SPED – EFD ICMS/IPI
Estrutura Dado
Campo
Registro
Bloco
A estrutura do arquivosegue um hierarquiade ordem ecomposição, sendo essarepresentada daseguinte maneira:
Diferencial de Alíquota (DIFAL)SPED – EFD ICMS/IPI
Ato COTEPE 44/2015 altera o Ato COTEPE
09/2008
adequação dos campos do Registro 0015 ;
inclusão dos Registros C101 e D101 (FCP / ICMS
DESTINO / ICMS ORIGEM);
inclusão dos Registros E300, E310, E311, E312, E313
e E316 ao Bloco E (Apuração do ICMS e do IPI);
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Diferencial de Alíquota (DIFAL)SPED – EFD ICMS/IPI
Ato COTEPE 44/2015 altera o Ato COTEPE
09/2008
Código do Ajuste Descrição do Ajuste Data de Início
UF209999 Outros débitos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016
UF219999 Estorno de créditos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016
UF229999 Outros créditos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016
UF239999 Estorno de débitos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016
UF249999 Deduções do imposto apurado na apuração ICMS Difal/FCP para a UF 1012016
UF259999 Débito especial de ICMS Difal/FCP para a UF 1012016
Fundo de Combate à Pobreza(FCP)O que é ?
O adicional de até dois pontos percentuais na alíquota de
ICMS aplicável às operações e prestações, nos termos
previstos no art. 82, §1º, do ADCT da Constituição
Federal;
Destinado ao Financiamento dos fundos estaduais e
distrital de combate à pobreza;
Deve ser realizado integralmente para a unidade federada
de destino, observando-se sua respectiva legislação.
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Fundo de Combate à Pobreza(FCP)
Descrição Mercadoria Alíq ICMSICMS devido na operação interna 1.000,00 18% 180,00Fundo de Combate à Pobreza 1.000,00 2% 20,00ICMS pago na operação interestadual 1.000,00 12% 120,00Diferencial de alíquota 180 ‐ 120 60,00UFOrigem 60% 36,00UF Destino 40% 24,00UF Destino FCP 20,00
AntecipaçãoO que é ?
Art. 150...
§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação
tributária a condição de responsável pelo pagamento
de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva
ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e
preferencial restituição da quantia paga, caso não se
realize o fato gerador presumido.
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AntecipaçãoIsso é Substituição Tributária?
É a mesma técnica de que se vale a
substituição tributária "para frente".
a. exige-se o tributo originário do fato
gerador que o contribuinte realizará,
b. exige-se o tributo decorrente do fato
gerador a ser praticado por terceiro
Declaração ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA)
Obrigatoriedade?
Não se aplica:
MEI
Impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em
virtude de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual;
Observar:
Mesmo empresas que não efetuem operações que
envolvam pagamento de ST, DIFAL ou Antecipação é
necessário o envio do DeSTDA.
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Declaração ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA)
Conteúdo?
As informações a serem preenchidas:
Operações sujeitas ao ST, monofásica e sujeitas ao regime de
antecipação
Aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou
mercadorias (DIFAL);
Declarar o imposto relativo:
ICMS retido como Substituto Tributário;
ICMS devido sujeito ao regime de antecipação do recolhimento;
ICMS devido DIFAL;
ICMS que destine a Consumidor Final não contribuinte;
Bloco K
Cruzamento dos Saldos de Estoques
Saldos Iniciais;
Entradas pelas compras;
Entradas no estoque pela produção;
Saídas do estoque pelo consumo;
Saídas do estoque pelas vendas;
Saldos Finais.
Cruzamentos de saldos.
Outras Movimentações de Estoque;
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Bloco KCRUZAMENTOS DE SALDOS EM 2018
Harpia e T‐Rex
Saldos em 31/12/2017
Cód. Descrição Saldo Inicial Compras Produção Consumo Baixa Saldo Final
0200 0200 K200 C100 K230 K235 C100
100 Tecido 2.000 200 550 1.650
200 Forro 4.000 200 150 4.050
300 Botão 10.000 200 1.500 8.700
400 Linha 60.000 200 20.000 40.200
500 Etiqueta 2.000 200 500 1.700
600 Saco Plástico 2.000 200 250 1.950
1000 Roupa 400 250 600 50
Bloco K
Quando entregar o bloco K ?
Ajuste SINIEF 1 de 2016
2017 – Divisões 10 a 32 do CNAE e faturamento > 300mi;
2018 – Divisões 10 a 32 do CNAE e faturamento > 78mi;
2019 – Demais empresas;
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Obrigado !