DIREITO TRIBUTÁRIOAula Q-1

Tributo, Espécies, Competência e Imunidade

Prof. Robinson Barreirinhas

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1. Tributo – definição

- Em reais (R$), independe da vontade, não se confunde com multa, non olet, princípio da legalidade, vinculação das autoridades fiscais (não há discricionariedade)

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Art. 3º do CTN. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

2. Espécies tributárias – critério classificatório

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Art. 4º do CTN. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la:I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.

3. Espécies tributárias

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Teoria tripartidaArt. 145 da CFArt. 5º do CTN

Estes outros tributos não são definidos

pelos fatos geradores, mas sim pelas hipóteses que

permite sua instituição ou por

sua finalidade

-Impostos-Taxas-Contribuição de melhoria-Empréstimos compulsórios-Contribuições especiais (alguns autores referem-se a contribuições parafiscais)

(OAB/Exame Unificado – 2006.2) Determinado município do estado do Tocantins editou lei instituindo duas taxas. A primeira, taxa de coleta de lixo e limpeza pública, em razão da prestação de serviços de limpeza de logradouros públicos e de coleta domiciliar de lixo. A segunda, pela conservação e manutenção de vias públicas. Em face da situação hipotética apresentada, responda se a instituição das taxas de coleta de lixo e limpeza pública e de conservação e manutenção de vias públicas se coaduna com a lei e com a jurisprudência que versam sobre o tema. Disserte, ainda, acerca da distinção entre taxa de polícia e taxa de serviço. 5

Fundamento – 7 pontos

1º - Decadência ou prescrição, se for cobrança

2º - Princípios e imunidades (art. 150 da CF)

3º - Constituição Federal

4º - CTN

5º - Lei complementar (LC 87/1996, LC 116/2003)

6º - Lei ordinária7º - Doutrina e jurisprudência - SÚMULAS

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art. 145

arts. 77 a 79

SV 19/STF

Solução da questão- Art. 145 da CF: taxas (i) pelo exercício do poder

de polícia e (ii) pela utilização efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível

- Serviços tributáveis são uti singuli: por exemplo, coleta do lixo (SV 19/STF – ver tb. SV 29/STF, acerca da base de cálculo)

- Serviços não tributáveis são uti universi: por exemplo, limpeza urbana

- Art. 78 do CTN define exercício do poder de polícia

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Competência (CF)

ex.: IPVAHipótese de incidência

(lei)

4. Competência e imunidade

Imunidade (CF)

ex.: recíproca Isenção (lei)

PREFEITURA

Não-incidência

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(OAB/Exame Unificado – 2006.1 – adaptada) Considere que a Igreja nº 1, localizada na zona rural, tenha alugado dois de seus imóveis para certa indústria moveleira, sendo que os valores recebidos a título de aluguéis são destinados às finalidades essenciais da igreja. Considerando a situação hipotética apresentada, redija texto acerca da possibilidade de a Igreja n.º 1 gozar de imunidade relativa ao ITR quanto aos imóveis locados, apontando em seu texto, necessariamente, as principais diferenças entre imunidade, isenção e não-incidência tributárias.

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Fundamento – 7 pontos

1º - Decadência ou prescrição, se for cobrança

2º - Princípios e imunidades (art. 150 da CF)

3º - Constituição Federal

4º - CTN

5º - Lei complementar (LC 87/1996, LC 116/2003)

6º - Lei ordinária7º - Doutrina e jurisprudência - SÚMULAS

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VI, b e § 4º

724/STF

Solução da questão- Imunidade dos templos: art. 150, VI, b e § 4º da

CF – abrange impostos que possam onerar patrimônio, renda e serviços relacionados com as finalidades essenciais

- Súmula 724/STF: “Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.”

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Fim

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