1

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

2

CONCEITO

Atribuição de responsabilidade pelo

pagamento do tributo a quem não praticou o fato gerador.

3

Solidariedade – art. 8º, § 5º da Lei 7014.

Supletividade – deixa de existir tal responsabilidade.

4

Fatores determinantes para a inclusão de produtos no regime

de ST

5

ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA TOTAL

ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA PARCIAL

6

PROTOCOLOS CELEBRADOS COMSP EM 2009

104/2009 – Materiais de construção105/2009 – Medicamentos106/2009 – Produtos de limpeza107/2009 – Bebidas Quentes108/2009 – Brinquedos109/2009 – Papelaria110/2009 – Bicicletas

7

PROTOCOLOS CELEBRADOS COMO ESTADO DE MINAS GERAIS

25/2010 – Bicicletas26/2010 – Material de construção27/2010 – Limpeza28/2010 – Papelaria29/2010 – Brinquedo

8

FATORES ESSENCIAIS PARACONSIDERAR UM PRODUTO NA ST

9

CORRELAÇÃO ENTRE A DESCRIÇÃO DO PRODUTO E A NCM

RECEPÇÃO NO ART. 353, IIAto do poder Executivo

10

MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO

Protocolo ainda não implementado

11

BASE DE CÁLCULO DA ST

• Preço máximo

• MVA

• Pauta fiscal

12

Produtos que têm a pauta fiscalcomo base de cálculo.

• Refrigerantes

• Produtos cerâmicos

13

Obrigatoriedade do substituído complementar para o valor máximo

Revogação do art. 125, II, 4

14

OPERAÇÕES INTERESTADUAISCOM MVA INFERIOR

15

Revogação do Art. 125, II, 3 do RICMS/BA.

Revogação do art. 372, I do RICMS/BA.

16

MVA AJUSTADA

É a calibragem da MVA original em função da diferença de alíquota.

17

MVA aplicável nas operações internas.

Prevista no anexo 88

18

MVA aplicável nas operações com produtos que foram transferidos

Filial atacadista de indústria – MVA interna

19

PRODUTOS COM BENEFÍCIOS FISCAIS

Considera-se o benefício no cálculo da ST

20

PRODUTOS COM ISENÇÃO

Não tem ST

21

PRODUTOS COM REDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO

No cálculo da ST será considerado o percentual de redução

22

PRODUTOS FARMACÊUTICOS

23

Dec. 11.872/2009

A quem se aplica

Vedação

24

ART. 61 do RICMS/BA

– Preponderância (sai exclusividade).– Exigência de autorização do

Superintendente para utilização de MVA.

25

DEC. 7.799/2000

26

Revogação do art. 3º - A

Validação dos demais artigos.

27

Produtos de limpeza 7 % e

Bebidas – vinhos da posição 2204 (12%)

28

• RESSARCIMENTO

29

Aplicação do art. 359§ 6º

Quando é aplicável

Condições

30

• MACARRÃO INSTANTÂNEO

31

• Regime de ST a partir de 01.06.2010.

– NCM 1902.30.00

32

• Base de cálculo

• Operações internas – aplicação da MVA de 30%

33

• Oriundo do exterior ou de Estado não signatário do Protocolo 50/05.

Aplicação da MVA de 45%.

34

• Oriundo de Estado signatário do Protocolo 50/05.

Aplicação da MVA de 30%.

35

• BEBIDAS QUENTES

36

Há 03 protocolos de ST para bebidas quentes

14/06 (todas as bebidas exceto vinho e aguardente de cana)

37

• 15/06 (apenas aguardente)

• 107/2009 (todas as bebidas quentes)

38

Base de cálculo

39

Para os protocolos nºs 14 e 15

Base de cálculo - aplica-se a MVA prevista nos protocolos.

40

• Para o protocolo 107 (SP e BA)

Base de cálculo - é a pauta fiscal constante no anexo único, exceto

p/ o vinho.

41

Para o vinho

Base de cálculo - aplica-se a MVA prevista no protocolo.

42

• Bebidas oriundas de Estados não signatários

– Base de cálculo – aplica-se a MVA do anexo 88.

43

• Procedimentos para quando houver retenção indevida.

44

Apropriação dos créditos

- Art. 356§3º

45

MUITO OBRIGADA!