oEtapa 1 passo 2

1. Explicar e conceituar o que é perícia contábil.

Oriunda do latim Peritia, que em seu sentido próprio significa conhecimento (adquirido pela experiência), bem como Experiência. Passou a designar Saber, Talento, empregado pelo historiador Tácito, em sua obra Anais, onde escreveu uma frase da História do Senado Romano (4,58).

A tecnologia da perícia é a que ocasiona Opinião sobre Verificação feita, relacionada ao patrimônio individualizado ( de empreendimentos ou de pessoas).

Tal verificação, por natureza, é Determinada ou Requerida; alguém interessado pede a opinião.

Conceituando: Perícia Contábil é a verificação de fatos ligados ao patrimônio individualizado visando oferecer opinião, mediante questão proposta. Para tal opinião realizam-se exames, vistorias, indagações, investigações, avaliações, arbitramentos, em suma todo e qualquer procedimento necessário à opinião.

2. Qual é a metodologia usada em perícia contábil?

O método irá depender sempre do objeto a ser examinado. De acordo com a matéria que se tem a examinar é que se traça o rumo dos trabalhos.

Quando a matéria é parcial, alcançável, examina-se tudo, ou seja, a Globalidade do Universo de Exame.

Quando a matéria é demasiadamente ampla, sem possibilidades de alcançar-se o objetivo pela totalidade, utiliza-se a Amostragem ( mas como exceção).

Enquanto na auditoria o exame é quase todo baseado em amostragens, na perícia tal critério deve ser tido como excepcional.

As normas podem ajudar o desempenho na Perícia, mas com o elemento subsidiário apenas. Valemo-nos da auditoria como uma ajuda para alguns poucos casos, mas não podemos dizer que se aplicam à Perícia, sem restrições, os critérios daquela tecnologia.

O método da perícia é basicamente o analítico, não se dispensando detalhes, sempre que necessários.

É preciso porém:

1. Identificar-se bem o objetivo;

2. planejar competentemente o trabalho;

3. executar o trabalho baseado em evidências inequívocas, plenas e totalmente confiáveis;

4. ter muita cautela na conclusão e só emiti-la depois de que se esteja absolutamente seguro sobre os seus resultados;

5. concluir de forma clara, precisa, inequívoca.

Todo detalhe pode ser importante se em mira temos a consciência de que a perícia tem força de prova. Existem casos extremamente simples, mas outros extremamente complexos, o que exige muita cautela.

3. Quais são as qualidades de um perito;

O profissional que executa a perícia contábil necessita ter um conjunto de capacidades , que são suas qualidades . Entre elas estão:

1. legal;

2. profissional;

3. ética;

4. moral.

A capacidade é a que lhe conferem o título de bacharel em Ciências Contábeis (e equiparados) e o registro no Conselho Regional de Contabilidade.

A capacidade profissional é caracterizada por:

1. conhecimento teórico da contabilidade;

2. conhecimento prático das tecnologias contábeis;

3. experiência em perícias;

4. perspicácia;

5. perseverança;

6. sagacidade;

7. conhecimento geral de ciências afins à Contabilidade;

8. índole criativa e intuitiva.

A capacidade ética é a que estabelece o Código de Ética Profissional do Contador e a Norma do Conselho Federal de Contabilidade.

A capacidade moral é a que se estriba na virtude das atitudes pessoais do profissional.

Entre as capacidades éticas, devem-se destacar basicamente a conduta do perito com seus colegas e o caráter de independência e veracidade que deve manter em seu Parecer; havendo compromisso com a verdade e a virtude, a “independência “, entendo, é fator discutível.

O perito precisa ser um profissional habilitado, legal, cultural e intelectualmente, e exercer virtudes morais e éticas com total compromisso com a verdade.

4. Quais são os riscos encontrados na perícia contábil

Como em qualquer outro segmento, os serviços contábeis possuem suas margens de risco; na perícia, contudo, o risco tem maiores significações, pois pode levar a uma opinião errônea, produzindo uma falsa prova, lesionando o direito de terceiros.

O perito não pode errar; para isso tem que precaver-se de todos os meios a seu alcance.

Alguns cuidados devem ser adotados, principalmente, relacionado aos seguintes fatores:

Tempo atribuído: só aceitar a tarefa em tempo hábil para que possa desempenhá-la com rigor. Para tal deverá dimensionar a tarefa e, se o tempo atribuído for incompatível com a necessidade de dedicação à execução, solicitar maior prazo, e, se esse for negado, recusar a incumbência.

Plano de trabalho: elaborar um plano amplo e competente para a execução da perícia e escolher os melhores critérios de desempenho do mesmo.

Desempenho exigente: no desempenho ou execução do plano deve o perito usar sua autoridade para que tudo lhe seja oferecido a tempo e completamente, ou seja, os elementos materiais de exames devem ser satisfatórios.

Apoio exigente: em casos, por exemplo, como nos sistemas informatizados, onde muitas entradas em computadores não possuem documentação ( exemplo: caixas eletrônicos de bancos), exigir rigoroso apoio de programação de verificação ( com assistência especializada de alto nível).

Resguardo dos informes: todo informe fornecido com base em “conhecimento de serviços “, ou “conhecimento de fatos”, que seja importante para o julgamento, deve ser colhido em depoimentos escritos e assinados pelos depoentes, testemunhadamente ( por exemplo, informação sobre critério de aplicação de títulos no mercado).

Provas emprestadas: onde couber, deve o perito apelar para a informações de pessoas alheias ao processo, mas ligadas por transações com a empresa ou instituição ( por exemplo, pedido de confirmação de saldos a fornecedores, clientes etc.).

Declarações: quanto a dados a serem requeridos, o perito pode pedir à empresa que está sob seu exame uma carta da administração que declare que os elementos exibidos eram os exclusivos que existiam, e que nenhum outro foi produzido ou existe em outro local etc.

Preço: compatível com a qualidade e quantidade do trabalho a executar.

Em suma , é necessário que o perito adote todas as medidas possíveis de precaução para a garantia de seu trabalho e para posteriormente não venha a prejudicar terceiros nem ser responsabilizado por omissão ou falsidade informativa.

Um trabalho pericial tem sempre riscos, necessitando de cautelas especiais.

Etapa 2 passo 3

Elaborar, com base na leitura do Capítulo 3 e do artigo, uma resenha de até quatro páginas, destacando os principais pontos, importantes e fundamentais, para a elaboração de um laudo pericial.

Etapa 3 passo 2

Quadro 1 – Fraudes em Contabilidade

Topicos a serem explicados Explicação e Exemplo

Fraude e perícia contábil

Ação praticada de má-fé abuso de confiança, contrabando, clandestinidade ou falsificação e adulteração que nos estudos de contabilidade e auditoria refere-se a ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.Ex.: a) manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultados;b) apropriação indébita de ativos;c) supressão ou omissão de transações nos registros contábeis;d) registro de transações sem comprovação; e) adoção de práticas contábeis inadequadas.

Fraude e erro contábil

Refere-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou não interpretação dos fatos quando da elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários. Em conseqüência o termo “erro” refere-se a ato não intencional na elaboração de registros e demonstrações contábeis que resultem nas incorreções seguintes:a) erros aritméticos na escrituração contábil ou nas demonstrações contábeis;b) aplicação incorreta das normas contábeis; c) interpretação errada das variações patrimoniais.

Autoridade e fraude

A prática tem comprovado que as fraudes quase sempre são praticadas por quem tem autoridade, ou seja, por quem decide ou comanda. Quando, então, com autoridade, alguém acumula funções, tem em suas mãos grandes canais de fraude; por exemplo, quem compra também paga; quem recebe duplicatas também tem o controle da tesouraria etc.

Conluio na fraude

A fraude não se opera apenas quando ela demanda volumes maiores; o fraudador sempre se utiliza de terceiros ou entra em conluio com eles. Dificilmente, uma grande fraude deixa de envolver várias pessoas, quase sempre de serviços correlatos.Para ganhar comissões sobre compras de fornecedores que subornam, um chefe de setor pode estabelecer conluio com o chefe da fábrica, para aumentar os “Pedidos de Compras”.

Final

A perícia contábil como meio de prova legal admitido e como instrumento de elucidação de fatos, para a justa solução de litígios, deve sempre estar em conformidade coma legislação regente. O profissional contábil no exercício da atividade pericial deve sempre buscar estar atualizado com essas mesmas leis, regulamentos, instruções normativas, dentre outras. Nesse contexto, este estudo procurou discutir sobre os normativos com influência direta na perícia contábil, além de evidenciar as modificações mais relevantes. Pôde-se, então, perceber que muitos regulamentos foram alterados recentemente, sobretudo no que diz respeito às normas emitidas pelo órgão representativo da profissão, o Conselho Federal de Contabilidade, as Resoluções CFC n.ºs 1.243/2009 e 1.244/2009, as quais aprovam, respectivamente, a NBC TP 01 (Perícia Contábil) e a NBC PP 01 (Perito Contábil). Nota-se, também, que essas modificações ocorreram para adequar às normas ao atual ambiente em que se insere a perícia contábil. Sendo assim, diante de todas essas mudanças aqui apresentadas, torna-se bastante interessante investigar os impactos que elas certamente trouxeram aos profissionais da perícia contábil no Brasil