EFD – Contribuições

Alterações no leiaute e regras de escrituração

Novembro de 2018

Cronologia do RE nº 574.706/PR

DATA ATOS PROCESSUAIS RELACIONADOS AO RE 574.706/PR

13/12/2007 Recurso protocolado no STF

03/01/2007 Recurso distribuído para a Ministra Cármem Lucia (relatora)

25/04/2008 STF reconhece a repercussão geral da matéria (Tema 69)

Julgamento finalizado dando provimento ao RE, fixando a seguinte tese:

"O ICMS não compõe a base de cálculo para a incidência do PIS e da Cofins"

17/03/2017 Publicação da ata de julgamento no Dje

05/07/2017 Petição da PGFN para sobrestamento de todos os processos relacionados ao tema

02/10/2017 Publicação do Acórdão do julgamento no Dje

19/10/2017 Apresentação de Embargos de Declaração pela PGFN

? Apreciação dos Embargos de Declaração pelo STF

? Edição de Nota Explicativa pela PGFN (Lei nº 10.522, de 2002)

15/03/2017

Lei nº 10.522, de 2002

Efeitos das Decisões Judiciais e Administrativas

Apuração do PIS/COFINS: Exclusão do ICMS

?

?

?

?

RE 574.706/PR

ICMS Previsto na Legislação

ICMS Destacado na NF de Vendas

ICMS Apurado no Mês (Débito - Crédito)

ICMS Pago no Mês

SCI Cosit nº 13, de 18 de outubro de 2018

Por outro lado, Senhora Presidente, impressionou-me muitíssimo,

no voto de Vossa Excelência, essa última conclusão, porque ela é

absolutamente irrefutável e acaba por aniquilar qualquer

possibilidade de se afirmar que o tributo pago compõe o

faturamento da empresa, quando Vossa Excelência diz o seguinte:

Voto do Ministro Luiz Fux (Pag. 83)

Acórdão do Julgamento do RE nº 574.706/PR

Para fechar o meu raciocínio e firmar meu convencimento ...., destaco

o seguinte trecho da doutrina do caso julgado e erigida pelo nosso

Decano, Ministro Celso de Mello.

“ ....

A parcela correspondente ao ICMS pago não tem, pois,

natureza de faturamento (e nem mesmo de receita), mas de

simples ingresso de caixa(na acepção ‘supra’), não podendo,

em razão disso, comporta a base de cálculo que do PIS, quer

da COFINS.”

Voto do Ministro Luiz Fux (Pag. 84)

Acórdão do Julgamento do RE nº 574.706/PR

Portanto, Senhora Presidente, louvando mais uma vez o voto de

Vossa Excelência, o cuidado que Vossa Excelência teve em estudar

uma matéria intrincada, difícil, eu acompanho integralmente o seu

voto, dando provimento ao recurso e acolhendo a tese proposta por

Vossa Excelência.

Voto do Ministro Ricardo Lewandowski (Pag. 101)

Acórdão do Julgamento do RE nº 574.706/PR

Digo não ser o ICMS fato gerador do tributo, da contribuição. Digo também,

reportando-me ao voto, que, seja qual for a modalidade utilizada para

recolhimento do ICMS, o valor respectivo não se transforma em faturamento,

em receita bruta da empresa, porque é devido ao Estado. E muito menos é possível

pensar, uma vez que não se tem a relação tributária Estado-União, em transferir,

numa ficção jurídica, o que decorrente do ICMS para o contribuinte e vir a onerá-lo.

Acompanho Vossa Excelência, portanto, provendo o recurso, que é do contribuinte.

Voto do Ministro Marco Aurélio (Pag. 107)

Acórdão do Julgamento do RE nº 574.706/PR

Irrecusável, Senhora Presidente, tal como assinalado por Vossa Excelência,

que o valor pertinente ao ICMS é repassado ao Estado-membro (ou ao

Distrito Federal), dele não sendo titular a empresa, pelo fato, juridicamente

relevante, de tal ingresso não se qualificar como receita que pertença, por

direito próprio, à empresa contribuinte.

Voto do Ministro Celso de Mello (Pag. 185)

Acórdão do Julgamento do RE nº 574.706/PR

Ora, se o ICMS recolhido pelo contribuinte compõe o valor das operações

de vendas que serve de base de cálculo do imposto estadual, com mais razão

deve integrar a receita bruta da pessoa jurídica, base de cálculo do

PIS/Cofins.

Voto do Ministro Dias Toffoli (Divergente da tese vencedora) – (Pag.95)

Comentário: Porém, referida inclusão do ICMS na própria base de cálculo está

disposta na Constituição Federal e na LC 114/2002, que dispõe:

“Integra a base de cálculo do imposto, ...:

I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera

indicação para fins de controle;”

Acórdão do Julgamento do RE nº 574.706/PR

Lei Complementar nº 87/96 (Lei Kandir)

Art. 13. A base de cálculo do imposto é:

I - na saída de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o valor da operação;

.....

§ 1o Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na hipótese do inciso V do caput deste

artigo:

I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação

para fins de controle;

II - o valor correspondente a:

a) seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos

concedidos sob condição;

b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e

seja cobrado em separado.

1. Inviável a apuração do ICMS tomando-se cada mercadoria ou serviço e a

correspondente cadeia, adota-se o sistema de apuração contábil. O montante

de ICMS a recolher é apurado mês a mês, considerando-se o total de créditos

decorrentes de aquisições e o total de débitos gerados nas saídas de

mercadorias ou serviços: análise contábil ou escritural do ICMS.

Ementa do Acórdão do Julgamento do RE 574.706/PR

RE 574.706/PR: Exclusão do ICMS na Base de Cálculo do PIS e da Cofins

Fornecedor da Industria

(*) Caso a indústria goze de benefício fiscal de redução equivalente a 75% do ICMS apurado.

Total da Cadeia

INDUSTRIAL ATACADISTA VAREJISTA de Comercialização

Valor das Saídas (NF de vendas) 10.000,00 15.000,00 18.000,00 45.000,00

Alíquota do ICMS (operações Internas) 18% 18% 18%

ICMS DESTACADO (débitos s/ vendas) 1.800,00 2.700,00 3.240,00 7.740,00

PESSOA JURÍDICAESPECIFICAÇÃO

ICMS A COMPENSAR (créditos s/ compras) 1.200,00 1.800,00 2.700,00 5.700,00

ICMS APURADO (débitos - créditos) 600,00 900,00 540,00 2.040,00

ICMS A RECOLHER 150,00 (*) 900,00 540,00 1.590,00

APURAÇÃO DO ICMS A RECOLHER: Escrituração Fiscal Digital do ICMS (SPED)

Proporcionalização do ICMS a Recolher entre as diversas BC do PIS e da Cofins

Referência: Itens 65 a 67 dos Embargos de Declaração opostos pela PGFN

Critério Proposto: Proporcionalizar o valor do ICMS a Recolher com base na

Receita Bruta integrante das diversas bases de cálculo de PIS e de Cofins

(tributável, alíquota zero, suspensão, isenção, exportação, ST)

PIS/COFINS: Códigos de Situação Tributária (CST)

Código Descrição

01 Operação Tributável com Alíquota Básica

02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada

03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Produto

04 Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota Zero

05 Operação Tributável por Substituição Tributária

06 Operação Tributável a Alíquota Zero

07 Operação Isenta da Contribuição

08 Operação sem Incidência da Contribuição

09 Operação com Suspensão da Contribuição

49 Outras Operações de Saída

99 Outras Operações

ICMS – Operações Próprias (Exclusão na Base de Cálculo pelo emitente da NF )

ICMS – Substituição Tributária(Não integra a receita do vendedor ou do adquirente do bem)

ICMS – Diferencial de Alíquota(Não integra a receita do vendedor ou do adquirente do bem)

RE 574.706/PR: Exclusão do ICMS na Base de Cálculo do PIS e da Cofins

EFD - CONTRIBUIÇÕES

Até Versão 3.0.1

PIS/COFINS: Apuração das Contribuições

Bloco M

BC RNT PIS/COFINS

Registros M400/M800

Bloco M

BC RT PIS/COFINS

Registros M200/M600

Parcela referente à Receita

Nâo Tributada de PIS/Cofins

Parcela referente à Receita

Tributada de PIS/Cofins

Receitas Sujeitas ao ICMS

Receitas Não Sujeitas ao ICMS

ICMS a Recolher

Após Versão 3.0.1

Até Versão 3.0.1

Após Versão 3.0.1

Até Versão 3.0.1

Após Versão 3.0.1

Até Versão 3.0.1

Após Versão 3.0.1

Até Versão 3.0.1

EFD - CONTRIBUIÇÕES

Após Versão 3.0.1

Nova versão da EFD-Contribuições: Registro M215/M615

Detalhamento dos ajustes de Base de Cálculo

Nova versão da EFD-Contribuições: Registro M215/M615

Detalhamento dos ajustes de Base de Cálculo – Tabela 4.3.18 (Código do Ajuste)

Nova versão da EFD-Contribuições: Registro 1050

Detalhamento de Ajustes de Base de Cálculo – Valores Extra Escrituração

Nova Versão da EFD-Contribuições:

Relatório de Consolidação das Operações por CST, Alíquotas e Blocos da Escrituração

Equipe da EFD-Contribuições