apresentação sped contábil

Sistema Público de Escrituração Digital

Fortaleza , 9 de dezembro de 2009Fortaleza , 9 de dezembro de 2009Fortaleza , 9 de dezembro de 2009Fortaleza , 9 de dezembro de 2009


PREMISSAS

� VALIDADE JURÍDICA DE LIVROS E DOCUMENTOS DIGITAIS PARA TODOS OS FINS

� PADRONIZAÇÃO

� COMPARTILHAMENTO

� CONTRUÇÃO COLETIVA


PREMISSAS

� VALIDADE JURVALIDADE JURVALIDADE JURVALIDADE JURÍÍÍÍDICADICADICADICA

MP 2.200 MP 2.200 MP 2.200 MP 2.200 –––– 2, de agosto de 20012, de agosto de 20012, de agosto de 20012, de agosto de 2001

Institui o ICPInstitui o ICPInstitui o ICPInstitui o ICP----Brasil com o objetivo de criar Brasil com o objetivo de criar Brasil com o objetivo de criar Brasil com o objetivo de criar no pano pano pano paíííís a cadeia de certificas a cadeia de certificas a cadeia de certificas a cadeia de certificaçãçãçãção digital para o digital para o digital para o digital para garantir a garantir a garantir a garantir a autenticidadeautenticidadeautenticidadeautenticidade, a , a , a , a integridadeintegridadeintegridadeintegridade e a e a e a e a validade jurvalidade jurvalidade jurvalidade juríííídicadicadicadica de documentos em forma de documentos em forma de documentos em forma de documentos em forma eletreletreletreletrôôôônicanicanicanica


PREMISSAS

� PADRONIZAPADRONIZAPADRONIZAPADRONIZAÇÃÇÃÇÃÇÃOOOO

ConvergConvergConvergConvergêêêência dos diversos leiautes de ncia dos diversos leiautes de ncia dos diversos leiautes de ncia dos diversos leiautes de informainformainformainformaçõçõçõções eletres eletres eletres eletrôôôônica prestadas ao mesmo nica prestadas ao mesmo nica prestadas ao mesmo nica prestadas ao mesmo ou a ou a ou a ou a óóóórgrgrgrgããããos diferentes.os diferentes.os diferentes.os diferentes.


PREMISSAS

� COMPARTILHAMENTOCOMPARTILHAMENTOCOMPARTILHAMENTOCOMPARTILHAMENTO

Emenda Constitucional nEmenda Constitucional nEmenda Constitucional nEmenda Constitucional nºººº 42/200342/200342/200342/2003

Art. 37 A administração pública direta e indireta de

qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municípios obedecerá aos princípios de

legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e

eficiência e, também, ao seguinte:

[...]XXII - as administrações tributárias da União, dos Estados, do

Distrito Federal e dos Municípios,atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio.


Construção Coletiva

� ABRASF

� BACEN

� CVM

� DNRC

� ENCAT

� RFB

� SEFAZ

� SUFRAMA

� SUSEP


Construção Coletiva• AMBEV

• BANCO DO BRASIL

• BB SEGUROS

• CAIXA ECONÔMICA

• CERVEJARIAS KAISER

• CIA. ULTRAGAZ

• DISAL

• EUROFARMA

• FIAT

• FORD

• GENERAL MOTORS

• GERDAU

• PETROBRAS

• PIRELLI PNEUS

• REDECARD

• BOSCH

• SADIA

• SERPRO

• SIEMENS

• SOUZA CRUZ

• TELEFÔNICA

• TOKIO SEGURADORA

• TOYOTA

• USIMINAS

• VARIGLOG

• VOLKSWAGEN

• WICKBOLD


Construção Coletiva

� ABBC

� ABECS

� ABRASCA

� ANDIMA

� ANFAVEA

� ANTT

� CFC

� FEBRABAN

� FENACON

� FENAINFO

� JUCEMG


Abrangência


� Diário Geral – G

� Diário Geral com Escrituração Resumida – R

� Diário Auxiliar - A

� Razão Auxiliar - Z

� Balancetes Diários e Balanços - B

ECD – Escrituração Contábil Digital

Livros Abrangidos (forma)


� ResoluResoluResoluResoluçãçãçãção CFC no CFC no CFC no CFC nºººº 1020/051020/051020/051020/05Aprova a NBC T 2.8 – Das Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Eletrônica.

� Decreto nDecreto nDecreto nDecreto nºººº 6022/076022/076022/076022/07Institui o Sistema Público de Escrituração Digital - Sped.

� InstruInstruInstruInstruçãçãçãção Normativa RFB no Normativa RFB no Normativa RFB no Normativa RFB nºººº 787/07787/07787/07787/07Institui a Escrituração Contábil Digital

� Ato DeclaratAto DeclaratAto DeclaratAto Declaratóóóório Executivo rio Executivo rio Executivo rio Executivo CofisCofisCofisCofis (RFB) n(RFB) n(RFB) n(RFB) nºººº 36/07 e 20/0936/07 e 20/0936/07 e 20/0936/07 e 20/09Divulga das regras de validação e as tabelas de código

� InstruInstruInstruInstruçãçãçãção Normativa DNRC no Normativa DNRC no Normativa DNRC no Normativa DNRC nºººº 107/08107/08107/08107/08Dispõe sobre a autenticação de instrumentos de escrituração dos empresários, sociedades empresárias, leiloeiros e tradutores públicos e intérpretes comerciais.

Sped Contábil

Legislação


Conteúdo mínimo do lançamento (2.8.2.1.):

a) data;b) conta(s) devedora(s);c) conta(s) credora(s);d) histórico;e) valor do registro contábil;f)f)f)f) nnnnúúúúmero do lanmero do lanmero do lanmero do lanççççamentoamentoamentoamento para identificar, de forma unívoca, todos os registros eletrônicos que integram um mesmo lançamento contábil.

Sped Contábil

Resolução CFC nº 1020/05


2.8.2.7. O “Livro Diário” e o “Livro Razão”constituem registros permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrônica, serão constituconstituconstituconstituíííídos por um conjunto dos por um conjunto dos por um conjunto dos por um conjunto úúúúnico de nico de nico de nico de informainformainformainformaçõçõçõçõeseseses das quais eles se originam.

Sped Contábil

ResoluResoluResoluResoluçãçãçãçãoooo CFC nCFC nCFC nCFC nºººº 1020/051020/051020/051020/05


Art. 2o O Sped é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.

§ 2222ºººº O disposto no caput O disposto no caput O disposto no caput O disposto no caput nnnnããããoooo dispensadispensadispensadispensa o o o o empresempresempresempresááááriorioriorio e a sociedade emprese a sociedade emprese a sociedade emprese a sociedade empresáááária ria ria ria de de de de manter sob sua guarda e responsabilidade os manter sob sua guarda e responsabilidade os manter sob sua guarda e responsabilidade os manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentoslivros e documentoslivros e documentoslivros e documentos na forma e prazos na forma e prazos na forma e prazos na forma e prazos previstos na legislaprevistos na legislaprevistos na legislaprevistos na legislaçãçãçãção aplico aplico aplico aplicáááável.vel.vel.vel.

Sped Contábil

Decreto nº 6.022/07


Art. 2º São instrumentos de escrituração dos empresários e das sociedades empresárias:

I - livros, em papel;

II - conjunto de fichas avulsas (art.1.180 –CC/2002);

III - conjunto de fichas ou folhas contínuas (art.1.180 – CC/2002);

IV - livros em microfichas geradas através de microfilmagem de saída direta do computador (COM);

V - livros digitais

Sped Contábil

IN DNRC nº 107/08


OBRIGATORIEDADE (art. 3º):

2009 (ano-calendário de 2008):+ SOCIEDADE EMPRESÁRIA+ ACOMPANHAMENTO DIFERENCIADO + LUCRO REAL

2010 (ano-calendário de 2009):+ SOCIEDADE EMPRESÁRIA + LUCRO REAL

Sped Contábil

IN RFB nº 787, 19/11/2007


PRAZOS DE APRESENTAÇÃO (Art. 5º):

Regra geral: até o último dia útil do mês de junho do ano subseqüente.

Exceção: extinção, cisão, fusão ou incorporação => todas as envolvidas (se obrigadas na forma do art 3º) deverão apresentar a ECD até o último dia útil do mês subseqüente ao do evento.

Sped Contábil

IN RFB nº 787, 19/11/2007


� Instrução Normativa SRF 86/01

� Manad

� Razão

� Transcrição de balancete de suspensão e redução no Diário (continua a demonstração da base de cálculo no Lalur)

� Autenticação dos livros Registro de Inventário e Registro de Entradas (substituídos pela EFD);

Sped Contábil

Eliminação de Obrigações Acessórias


Gerar Arquivo

LeiauteBD

ProgramaJava

AdministradorContabilista

. Escrituração

. Banco Dados

. Validar

. Assinar

. Requerer

. Visualizar

. Transmitir

. Consultar

. Obter autenticação

BD

. Gerar GR

. Verificar Pagamento

. Analisar Livro e Requerimento

. Autenticar Livro

. Fornecer Situação

. Atualizar dados no SPED

. Validar

. Receber

. Fornecer Recibo

. Fornecer Situação

. Enviar Resumo (Requerimento, TA, TE). Receber Autenticação/Exigência

BACEN

SUSEP

SEFAZ

RFB

OUTROS

Reque-rimento

InternetIntranetInternetExtranet

DownloadConsulta Acessos

Internet

Empresário ou

Sociedade Empresária

SPED –

Repositório Nacional

Junta Comercial Entidades

Esquema Sped Contábil


Sped Contábil

RECEPÇÃO DE ECDs

-

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

16.000

31/05

/2009

01/06

/2009

02/06

/2009

03/06

/2009

04/06

/2009

05 A

07/06

/2009

08/06

/2009

09/06

/2009

10/06

/2009

11/06

/2009 (

FERIADO)

12 A

14/06

/2009

15/06

/2009

16/06

/2009

17/06

/2009

18/06

/2009

19 A

21/06

/2009

22/06

/2009

23/06

/2009

24/06

/2009

25/06

/2009

26 A

28/06

/2009

29/06

/2009

30/06

/2009

01/07

/2009

02/07

/2009

03 A

05/7/

2009

06/07

/2009

07/07

/2009

08/07

/2009

no dia

8.200 7.154

87%

ESTIMATIVA DE PJ OBRIGADASPJ QUE ENTREGARAM (OBRIGADAS OU NÃO, ATÉ 30/06)


Sped Contábil (posição em 07/12/09)

Junta Comercial

RecebidoAguardando

ProcessamentoAguardando Pagamento

Em Análise

AutenticadoRecebido

ParcialmenteSob

ExigênciaIndeferido Substituído Total

% dos livros recebidos

Junta Comercial

% TRABALHADO

JUCAC 11 0 0 0 0 0 2 0 0 13 0,02% JUCAC 15%JUCAL 114 0 0 0 0 0 1 0 16 131 0,22% JUCAL 13%JUCAM 1130 0 0 3 151 0 1 0 50 1335 2,23% JUCAM 15%JUCAP 16 0 0 0 0 0 0 0 0 16 0,03% JUCAPJUCBA 988 0 5 8 67 0 29 1 75 1173 1,96% JUCBA 16%JUCCE 410 0 0 8 375 0 52 0 113 958 1,60% JUCCE 57%JUCDF 698 0 0 0 0 0 0 0 4 702 1,17% JUCDFJUCES 206 1 0 9 873 0 575 0 218 1882 3,14% JUCES 89%JUCGO 696 0 0 0 0 0 0 0 31 727 1,21% JUCGOJUCMA 225 1 0 0 0 0 0 0 14 240 0,40% JUCMA 6%JUCMG 38 2167 268 427 468 246 416 97 390 4517 7,55% JUCMG 99%JUCMS 142 0 0 5 79 0 10 0 125 361 0,60% JUCMS 61%JUCMT 155 3 1 1 76 0 77 0 6 319 0,53% JUCMT 51%JUCPA 18 0 11 16 34 0 324 0 41 444 0,74% JUCPA 96%JUCPB 85 0 0 0 27 0 13 0 2 127 0,21% JUCPB 33%JUCPE 460 0 0 13 220 0 98 0 126 917 1,53% JUCPE 50%JUCPI 38 0 0 1 24 0 5 0 31 99 0,17% JUCPI 62%JUCPR 1629 1 0 19 456 0 1465 2 228 3800 6,35% JUCPR 57%JUCRJ 3791 0 0 142 735 0 4 0 122 4794 8,01% JUCRJ 21%JUCRN 1 0 30 1 87 0 32 0 14 165 0,28% JUCRN 99%JUCRO 48 0 0 12 14 0 1 0 25 100 0,17% JUCRO 52%JUCRR 5 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0,01% JUCRRJUCRS 2862 2 1 73 348 0 494 0 472 4252 7,11% JUCRS 33%JUCSC 702 0 1 530 523 0 784 8 1204 3752 6,27% JUCSC 81%JUCSE 0 0 0 4 16 0 81 14 8 123 0,21% JUCSE 100%JUCSP 25055 6 2 205 1493 0 1161 2 937 28861 48,23% JUCSP 13%JUCTO 0 0 0 0 4 0 3 24 0 31 0,05% JUCTO 100%

TOTAL 39523 2181 319 1477 6070 246 5628 148 4252 59844

% 66% 4% 1% 2% 10% 0% 9% 0% 7%

QUANTIDADE JC TRABALHANDO COM ECD

Não trabalhando


Sped Contábil

quantidade de livros quantidade de empresas1 a 12 7.191 94%13 a 24 245 3%25 a 36 52 1%37 a 48 15 0%49 a 60 11 0%61 a 72 26 0%73 a 84 51 1%85 a 96 17 0%97 a 108 2 0%109 a 120 1 0%121 a 132 2 0%183 1 0%218 1 0%

Totais


DECRETO 6022/07

Art.Art.Art.Art. 4444oooo O acesso O acesso O acesso O acesso ààààs informas informas informas informaçõçõçõções armazenadas es armazenadas es armazenadas es armazenadas no no no no SpedSpedSpedSped deverdeverdeverdeveráááá ser compartilhado com seus ser compartilhado com seus ser compartilhado com seus ser compartilhado com seus usuusuusuusuáááários, rios, rios, rios, no limite de suas respectivas no limite de suas respectivas no limite de suas respectivas no limite de suas respectivas competcompetcompetcompetêêêências e sem prejuncias e sem prejuncias e sem prejuncias e sem prejuíííízo da observzo da observzo da observzo da observâââância ncia ncia ncia ààààlegislalegislalegislalegislaçãçãçãção referente aos sigilos comercial, o referente aos sigilos comercial, o referente aos sigilos comercial, o referente aos sigilos comercial, fiscal e bancfiscal e bancfiscal e bancfiscal e bancááááriorioriorio....

Sped Contábil

COMPARTILHAMENTO DA ECD


FORMAS DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7FORMAS DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7FORMAS DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7FORMAS DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7ºººº):):):):

---- integral (procedimento fiscal)integral (procedimento fiscal)integral (procedimento fiscal)integral (procedimento fiscal)

---- parcial, para cparcial, para cparcial, para cparcial, para cóóóópia e consulta pia e consulta pia e consulta pia e consulta àààà base de base de base de base de dados agregadosdados agregadosdados agregadosdados agregados

Sped Contábil



CONTROLE DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7CONTROLE DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7CONTROLE DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7CONTROLE DE ACESSO (IN RFB 787/07, art. 7ºººº):):):):

+ Requerimento assinado digitalmente+ Requerimento assinado digitalmente+ Requerimento assinado digitalmente+ Requerimento assinado digitalmente

+ + + + LogLogLogLog

+ Consulta acesso+ Consulta acesso+ Consulta acesso+ Consulta acesso

Sped Contábil



ReceitanetBx

� Receitanet Suite

Sped Contábil


ReceitanetBx - Pesquisa


Sped Contábil


Assinatura do Termo de Requisição


Sped Contábil


Art. 7º Fica instituído o Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT) para fins de registros auxiliares previstos no inciso II do § 2º do art. 8ºdo Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, destinado obrigatória e exclusivamente às pessoas jurídicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT.

Art. 8º O FCONT é uma escrituração, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis aplicados pela legislação tributária, nos termos do art. 2º.

Fcont (RTT – IN RFB nº 949/09)


Lei

11638


Lei 6404/76(dez/2007)



FCONT

Lei 6404/76(dez/2007)


Fcont (RTT)


Procuração Eletrônica

. Arquivo Original

. Banco de Dados

. Download

RFBContribuinte SPEDRecepçãoValidação

WebService

PORTALwww.receita.fazenda.gov.br/sped

Razão parte B

ProgramaJava

• Importar• Conferir saldos • Digitar• Validar• Assinar• Visualizar• Transmitir

ArquivoTexto

LeiauteBanco de Dados

Representante LegalContabilista

Internet

e-LALUR


SITE DO SPED: www.receita.fazenda.gov.br/sped



20. Partidas dobradas – obrigatoriedade

Extraído do Parecer CT/CFC nº 12/03:

"Dessa forma, pode-se depreender que o método das partidas dobradas é um princípio fundamental do registro na Contabilidade, de uso universal, não havendo, portanto, a possibilidade, no atual estágio de evolução das Ciências Contábeis, do uso de outro método que não reflita, ou tenha como premissa, o equilíbrio patrimonial entre origem e aplicação de recursos de um mesmo fato contábil.“



9. Retifica9. Retifica9. Retifica9. Retificaçãçãçãção do livro digitalo do livro digitalo do livro digitalo do livro digital

APAPAPAPÓÓÓÓS A AUTENTICAS A AUTENTICAS A AUTENTICAS A AUTENTICAÇÃÇÃÇÃÇÃO, O LIVRO NO, O LIVRO NO, O LIVRO NO, O LIVRO NÃÃÃÃO PODE SER SUBSTITUO PODE SER SUBSTITUO PODE SER SUBSTITUO PODE SER SUBSTITUÍÍÍÍDO.DO.DO.DO.

Se o livro já foi enviado para o Sped e houver necessidade de substituição, verifique o andamento dos trabalhos de autenticação. Utilize, no programa validador e assinador (PVA), o menu "Consulta Situação",

O livro pode ser substituído mediante a geração de requerimento específico de substituição utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA, exceto quando estiver em um dos seguintes status: em análise (pela Junta Comercial), autenticado ou substituído.

Se o livro estiver "em análise", dirija-se, com urgência, àquele órgão do registro de comércio e solicite que o livro seja colocado em exigência. Pelo Ofício Circular nº 118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comércio recomenda que o requerimento para colocar o livro sob exigência deve conter: a identificação do livro, seu número, período a que se refere a escrituração e a devida justificação.



9. Retifica9. Retifica9. Retifica9. Retificaçãçãçãção do livro digitalo do livro digitalo do livro digitalo do livro digital

APAPAPAPÓÓÓÓS A AUTENTICAS A AUTENTICAS A AUTENTICAS A AUTENTICAÇÃÇÃÇÃÇÃO, O LIVRO NO, O LIVRO NO, O LIVRO NO, O LIVRO NÃÃÃÃO PODE SER SUBSTITUO PODE SER SUBSTITUO PODE SER SUBSTITUO PODE SER SUBSTITUÍÍÍÍDODODODO.

Os livros G, R e B são equivalentes. Assim, a substituição entre tais tipos é livre. Por exemplo: um livro R pode substituir um livro G, e vice-versa.

Após a autenticação do livro, as retificações de lançamentos feitos com erro estão disciplinadas no art. 5ºda Instrução Normativa DNRC 107/08 (existem normas do CFC no mesmo sentido): "Art. 5º A retificação de lançamento feito com erro, em livro já autenticado pela Junta Comercial,deverá ser efetuada nos livros de escrituração do exercício em que foi constatada a sua ocorrência, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, não podendo o livro jáautenticado ser substituído por outro, de mesmo número ou não, contendo a escrituração retificada.


www.receita.fazenda.gov.br/sped

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apresentação sped contábil

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