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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO

PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS

SEDE: CIUDAD BOLÍVAR

ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCION DEL IVA EN

LA EMPRESA LUBRICANTES NUHSOSUR, C.A.

PASANTE:

TSU: FRANKLIN GUEVARA

C.I: 18012.197

CIUDAD BOLIVAR, JULIO DEL 2012

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ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCION DEL IVA EN

LA EMPRESA LUBRICANTES NUHSOSUR, C.A.

Informe final de pasantías exigido como requisito para optar al título en:

Licenciado en Administración de Empresas

Dr. Brenci Hernández

Tutor Académico

Lcdo. Juan Carlos Pacheco

Tutor Industrial

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INDICE GENERAL

Pág.

INTRODUCCIO…………………………………………………………. 01

CAPITULO I DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 Identificación de la Organización………………………………………. 02

1.2 Situación Contextual……………………………………………………. 05

1.3 Diagnostico Situacional…………………………………………………. 08

CAPITULO II DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIAS

2.1 Objetivos Generales y Específicos……………………………………… 09

2.2 Objetivos Específicos…………………………………………...………… 09

2.3 Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas……….… 09

2.4 Justificación y Relevancia para el desarrollo del Perfil Profesional…….. 15

CAPITULO III FUNDAMENTACIÓN TEORICA

3.1 Bases Teóricas…………………………………………………………… 16

3. CAPITULO IV PERSPECTIVA METODOLÓGICA

4.1 Descripción de los métodos y procedimientos……………………………. 31

4.2 Fuentes de información……………………………………………………. 31

4.3 Población y muestra……………………………………………………….. 31

CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones………………………………………………………………… 32

5.2 Recomendaciones…………………………………………………………….. 33

5.3 Referencias Bibliográficas..………………………………………………….. 34

5.4 Anexos……………………………………………………………………….

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INTRODUCCION

Las pasantías realizadas en la empresa NUHSOSUR, C.A, constituyeron la

experiencia práctica para la carrera de administración de empresas que ofrece la

Universidad Nacional Experimental de Guayana UNEG en la Sede Ciudad Bolívar.

Esta empresa de servicios se dedica a la venta de repuestos, accesorios y

lubricantes en la ciudad a conductores de unidades de transporte. Posee servicios

operativos y administrativos que permitieron desarrollar los conocimientos

habilidades y destrezas del pasante en el area gerencial de tributos en especial

referidos al Impuesto al Valor Agregado y otros procesos administrativos inherentes a

la carrera administrativa.

Cumpliendo con el requisito para optar al título de licenciado en

Administración de Empresa se ofrece el informe de pasantías para contribuir a los

procesos productivos de Venezuela y del estado Bolívar. El informe está estructurado

en cinco capítulos, distribuidos de la siguiente manera:

Capítulo I: Se desarrolló en el diagnóstico de la organización.

Capítulo II: Descripción y análisis del proceso de pasantía tomando como referencia

los objetivos específicos.

Capítulo III: La fundamentación teórica.

Capítulo IV: La perspectiva metodológica, verificando métodos y procedimientos

para la realización de las actividades descritas en el Capítulo II, y

Capítulo V: Las conclusiones, recomendaciones y anexos necesarios para verificar la

veracidad de lo anteriormente descrito.

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CAPITULO I

DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACION

1.1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN.

1.1.1 Ubicación.

La oficina principal se encuentra ubicada en la Avenida Perimetral, Parroquia

la Sabanita, Ciudad Bolívar; Estado Bolívar.

1.1.2 Breve Reseña Histórica de la Empresa.

La empresa se inició como idea de negocio familiar que en vista de la

demanda de servicios en la avenida perimetral y comunidades del sector

Brisas del Orinoco y Tres Brisas se ofreciera la venta se tomó la

iniciativa de crear un pequeño negocio, donde cada uno aportó una parte

para lograr conformar el pequeño capital y vender en un anexo de la Casa

de familia repuestos, accesorios y lubricantes. Los principales clientes

fueron vehículos de transporte público, taxis y carros por puestos

camiones gandolas diesiel y tractores.

Se realizaron compras a las empresas en mayor volumen y nos

constituimos en representantes de ventas de productos nacionales de

repuestos, accesorios, lubricantes y filtros al detal. En base a precios y

servicio competitivos se ha ido fortaleciendo el negocio. Hoy día

constituye una referencia en este sector de Ciudad Bolívar De esta forma

se constituye Lubricantes NUHSOSUR, C.A el año 2011.

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1.1.3 Filosofía de Gestión.

Objeto de la empresa NUHSOSUR, C.A,

La empresa Lubricantes NUHSOSUR, C.A, tiene como objeto la venta, distribuir

de repuestos, accesorios y lubricantes a clientes de vehículos de Ciudad Bolívar y en

cualquiera de las sucursales que se constituyan en el país.

Misión

Prestar servicios a los clientes del sector comercial automotor de Ciudad

Bolívar, con servicios de calidad en ventas de repuestos, accesorio y lubricantes

personalizados, distribuyendo marcas reconocidas y necesarias en el mercado, con

precios competitivos y entrega oportuna

Visión

Convertir a NUHSOSUR, C.A, en una de las principales proveedoras de

servicios repuestos, accesorio y lubricantes de la ciudad.

Objetivos de NUHSOSUR, C.A

Incrementar la rentabilidad de la empresa prestando servicios, en términos de

calidad, oportunidad y costo según los requerimientos de consumos o

comercialización nacional y local.

Contribuir al desarrollo económico- social, local.

Investigar y ofrecer productos y servicios de lubricantes que se demanden en el

mercado nacional..

Buscar la eficiencia del funcionamiento de NUSHOSUR, C.A dentro de su propia

naturaleza, es una empresa de desarrollo local.

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1.1.5 Estructura General de la Organización.

La empresa NUHSOSUR, C.A se encuentra dividida en tres (3) niveles jerárquicos:

Nivel Directivo. Este nivel se encarga de la toma de decisiones y aplicación

de nuevas políticas que buscan lograr el alcance de los objetivos propuestos

por la firma, captar nuevos clientes, realizar estudios de mercado para conocer

su posición con respecto a la competencia, analizar sus oportunidades y

aprovechar sus recursos en el mercado. También, se encarga de revisar y

aprobar la adquisición de mobiliario y equipos, así como supervisar de manera

directa el proceso de reclutamiento, contratación y evaluación del personal.

Nivel Administrativo. Este nivel está conformado por dos (2) divisiones, los

cuales son:

a. División Administrativa. Esta división se encarga de reportar

oportunamente su gestión al Director en aspectos relacionados con la

facturación, cobranza, cuentas por pagar, contratos de servicios a clientes,

control de los suministros y materiales de la firma; vigilar que se efectúen

los respaldos necesarios de la información contenida en el sistema, con la

preparación y cancelación de la nómina, así como de solventar y reportar

cualquier anormalidad al Director.

División Ventas. Se encarga de gestionar con objetividad y exactitud en

materia de ventas a la empresa; de igual manera, se encarga de coordinar y

supervisar las ventas de la firma.

Nivel Operativo. Este nivel se encuentra conformado por los vendedores, los

cuales deben reportar al nivel gerencial lo relacionado con las operaciones

funcionales del cliente, valiéndose para esto del control mensual de eficiencia.

Este nivel es responsable directo del fiel cumplimiento de las ventas a los

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clientes, tanto en el aspecto de contado y crédito, además de realizar todo lo

concerniente al inventario cuando sea requerido.

1.2. SITUACION CONTEXTUAL

1.2.1 Unidad o Departamento donde se desarrollaron las Pasantías.

El Departamento de Administración de la empresa Lubricantes NUSHOSUR,

C.A. está conformado por un Administrador y una secretaría administrativa y se

Fuente: NUSHOSUR, C.A

Maria Bervis. Secretaria

Abg. Luis Diaz Consultor Juridico

Lcdo. Juan Carlos Pacheco.

Gerente

Lcdo. Jean Barrera Administradora

Gabriela Rondon Jefe de Ventas

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE

LUBRICANTES NUHSOSUR, C.A

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encarga de coordinar los procesos contables y administrativos derivados de la venta y

servicios diarios.

1.2.2 Objetivos, Funciones, Políticas, Personal Adscrito y sus Funciones.

Funciones del Administrador:

Elaborar los estados financieros y lo concerniente con las tareas

primordiales requeridas por la empresa..

Efectuar las políticas establecidas por el presidente en los servicios

ofrecidos por la empresa, asesoría en ventas..

Examinar y corregir las situaciones planteados por la Administración..

Procesar e indagar los registros contables y administrativos.

Funciones de la Secretaría administrativa: (Bajo supervisión del Administrador)

Ejecutar registros contables.

Recoger y examinar las facturas y comprobantes de ingresos, costos y gastos

realizados en la empresa.

Transcribir reportes financieros y documentos diversos.

Recopilar, clasificar y archivar la información contable recibida en la

oficina.

Conservar en buen estado los libros oficiales y registros contables.

Efectuar automatizadamente los libros especiales de compra y venta.

Producir por programas automatizados, las liquidaciones de Impuesto sobre la

Renta efectuadas por las empresas que lleva a cargo la oficina.

Llevar el registro de los clientes de la empresa.

Manejar los archivos de clientes.

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Funciones del Jefe de Ventas:

Planificar las ventas..

Supervisar el trabajo de los vendedores

Remitir a Administración reportes de ventas..

Ofrecer asesorías a clientes sobre los productos y servicios..

Funciones del Consultor Jurídico:

Ofrecer asesoría legal

Revisar los Contratos de Ventas y de compras

ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE Lubricantes NUHSOSUR, C.A.

í

. .

VENDEDORES

PRESIDENTE

ADMINISTRACION

VENTAS

SECRETARIA

ADMINISTRATIVA

Fuente: Empresa NUSHSOSUR, C.A.(2011)

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1.3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL

Fortalezas

1. PERSONAL CAPACITADO PARA ASESORAR A

CLIENTES

2. UBICACIÓN ESTRATEICA DE EMPRESA

3. SERVICIOS QUE PRESTA SON ECONOMICOS

4. CALIDAD DE SERVICIOS EXCELENTE

5. BUENA PUBLICIDAD

Debilidades

1. EMPRESA CON POCO TIEMPO EN EL MERCADO

2. FALTA DE COBERTURA

3. ALMACEN CON LIMITACIONES DE ESPACIO.

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CAPITULO II

DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍA

2.1 OBJETIVO GENERAL.

Analizar el proceso de retención del Impuesto al Valor Agregado, I.V.A en la

empresa NUHSOSUR, C.A.

2.2 OJETIVOS ESPECIFICOS.

Describir las leyes y normativas legales sobre la retención del I.V.A.

Analizar el proceso de retención del Impuesto al Valor Agregado

Describir el proceso de resguardo de la documentación tributaria.

2.3 DESCRIPCIÓN Y CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

REALIZADAS.

En la empresa NUSHSOSUR, C.A. durante el periodo de pasantías se realizo

las siguientes actividades:

2.3.1 Revisión de la normas legales respecto a los contribuyentes especiales

2.3.2 Adiestramiento por parte del personal de NUSHSOSUR, C.A para la

orientación de los procedimientos administrativos

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Lectura de consultas y doctrinas tributarias sobre los Contribuyentes

Especiales encontradas en internet y proporcionadas por la empresa con el objeto de

dar a conocer tratamientos legales con respecto al tema, así poder llevar a cabo la

orientación con fundamento en cuanto a los tramites de retención.

La empresa NUSHSOSUR, C.A orienta a su personal administrativo para que

enteren sus pagos de retenciones del impuesto al valor agregado practicadas por este

grupo de agentes de retención, estas serán enteradas con base en le calendario Fiscal

de contribuyentes especiales que publica el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) así mismo los contribuyentes

especiales deben declarar mensualmente en dos periodos el primer periodo del 1 al 15

y el segundo periodo del 16 al ultimo de cada mes.

2.3.3 Revisar y Ordenar la Documentación Contable (cheques, facturas

recibos, otros) asignadas por el Contador.

Se organizó de forma cronológica los gastos y facturas con I.V.A y exentos;

se ordenaron y se clasificaron de acuerdo a la naturaleza de la transacción los gastos

con IVA, exentos, compras, para el caso de las facturas de venta dependiendo si el

cliente utiliza facturas por talonarios, manuales o computarizados, estas se ordenaron

por números correlativos, en caso de que el cliente trabaje con máquinas

registradoras, o imprima sus comprobantes fiscales de manera automatizada los

mismos se ordenaron de igual manera en forma correlativa. Todo lo anterior

para el registro de los gastos, las compras y las ventas reconocidos legalmente dentro

del ámbito contable, antes de ser registrados.

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La actividad ejecuto de la forma siguiente:

o En los primeros cinco días de cada mes se organiza las carpetas

correspondientes a los ingresos costos y gastos del mes con todas las

facturas correspondientes y otros documentos productos de sus

transacciones.

o El contador recibe ordena y clasifica de manera cronológica de acuerdo a

la naturaleza de la transacción: gastos con I.V.A, exentos, ingresos

ordinarios .

o En las facturas de ventas deben ser consecutivas y verificar si hay facturas

nulas.

o En las factura de compras no es preciso que sean consecutivas y para que

las facturas puedan ser procesadas deben cumplir ciertos requisitos legales

según la ley de impuesto sobre la renta (I.S.L.R.) y la ley de impuesto al

valor agregado (I.V.A) vigente, al respecto:

Factura Original

Nombre del proveedor

Numero de R.I.F del proveedor

Numero de factura.

Fecha de emisión.

Nombre de la empresa cliente.

Dirección del cliente

Numero de R.I.F. del cliente.

Nombre y R.I.F. de la litografía y facturas desde/hasta.

Número de la Resolución que autoriza a la litografía para elaborar

facturas.

o Una vez organizados los documentos, se archivan en carpetas con el

nombre “SENIAT” se archivan los gastos que generen I.V.A e igual los

costos e ingresos. Los desembolsos que no generen I.V.A (facturas de

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patentes, cancelación de compras, cancelación de sueldos y salarios,

otros), se colocan en otra carpeta identificada como “contabilidad”.

2.3.4 Registro de COMPRAS Y VENTAS con sus notas de créditos y débitos del

al sistema Galac (IVA).

Una vez revisadas todas las facturas que cumplan con los requisitos legales, se

pasa a insertar estas en el sistema IVA GALAC, destacando que si la misma tiene

fecha diferente al periodo de imposición en el cual se procesa, se verificar si ya fue

procesada o si fue cancelada en el mes a procesar. En el libro de compras y ventas se

deben registrar éstas con la base, el cálculo del impuesto y total cancelado, por otra

parte en el libro de ventas se deben registrar todas las ventas igualmente.

o En el formato establecido para ambos procesos del libro de compras y

ventas se vacían los siguientes requisitos:

- Tipo de documento: se selecciona el tipo de documento a procesar.

Factura

Nota de crédito

Nota de debito

Resumen diario de ventas

Resumen diario contribuyentes

Factura anulada

Resumen no contribuyente

Certificaciones.

- Nombre de NUSHSOSUR, C.A

Nombre

Numero de R.I.F.

- Numero de documento:

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Numero de factura o numero de control

- Fecha del documento: Es la fecha de emisión

- Mes/ Año: El cual se está procesando, el actual.

- Tipo de transacción:

Registro

Complemento

Anulación

Ajuste

o Escoger si es exenta o contribuyente, luego se coloca la base y el

impuesto.

2.3.5 Impresión de los libros de compra y venta de los contribuyentes ordinarios.

Esta actividad consiste en imprimir el libro especial de compra y ventas

generados por el Sistema Galac (IVA) de cada uno de los clientes, después de haber

ingresado los datos requeridos para su cálculo. Se procedió a imprimirlos desde el

programa Microsoft Excel.

2.3.6 Registro de comprobante de retenciones de I.V.A en los libros.

Luego de recibido el comprobante de retención del IVA de NUSHSOSUR,

C.A, el cual debe contener número de comprobante, fecha, nombre o razón social del

agente de retención, Rif del agente de retención, período fiscal, dirección fiscal del

agente de retención, nombre o razón social del sujeto de retención y el Rif del mismo.

Verificar si los comprobantes de retención están debidamente anotados por el agente

de retención de NUHSOSUR, C.A y por el proveedor, en el mismo periodo de que

corresponda a la fecha de emisión o de entrega, a su vez revisar que los comprobantes

estén anotados en el libro de compras en el periodo en las cuales fueron emitidos y en

libro de venta en el cual fueron recibido.

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Para el registro del mismo se ingresa en el sistema GALAC, y se escoge el

nombre o razón social del contribuyente y de allí se hace el mismo procedimiento

como para insertar una factura de venta solo que en vez de insertar una venta como

tal se hace clic a un recuadro que dice “RETENER”, de allí se abre otra ventana en

donde se coloca el número de factura a la que se le aplico la retención, el número de

control de factura, el nombre o razón social del cliente, la fecha y mes de aplicación

de la retención, la fecha del comprobante de retención, número de comprobante de

retención y el monto del IVA retenido y seguidamente se graba, así mismo para las

demás facturas que se pudieran presentar en el comprobante de retención.

2.3.7 Verificación entre lo ingresado en el sistema Galac (IVA) y las facturas.

Dicha actividad requiere de la revisión de los libros especiales de compra y

venta generados por el sistema, lo que implica comparar dichos libros con los datos

de la facturas para verificar si no hubo algún error u omisión al ingresar los datos al

sistema, y de haberlos entonces se modifica y corrige.

2.3.8 Diseño de los libros especiales de Compras y Ventas según los lineamientos

de la administración tributaria y sus doctrinas.

Libro de Compras: En esta actividad del libro especial de Compra se ingresa

al sistema GALAC, una vez elegido el contribuyente NUHSOSUR, C.A a quien se le

va a realizar dicho libro se va a compras, seguidamente a libros de compra, se

apertura una ventana en donde se elige el mes del cual se requiere el libro y se le hace

un clic a exportar libros a el programa Microsoft Excel; y una vez exportados es en

donde se diseña dicho libro de acuerdo a la normativas vigentes, y se le ajusta las

imperfecciones o errores que podría arrojar por defecto el sistema.

Libro de Ventas: Para el diseño del libro especial de Venta se ingresa al

sistema GALAC, una vez elegido el contribuyente NUHSOSUR, C.A a quien se le

va a realizar dicho libro se va a ventas, seguidamente a libros de venta, se abre una

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ventana en donde se elige el mes del cual se requiere el libro y se le hace un clic a

exportar libros a el programa Microsoft Excel; y una vez exportados es en donde se

diseña dicho libro de acuerdo a la normativas vigentes, y se le ajusta las

imperfecciones o errores que podría arrojar por defecto el sistema.

Se realiza estos libros con el fin de cumplir con las exigencias de la

Administración Tributaria y de la Ley del IVA también para tener el conocimiento de

la totalidad de los débitos y créditos fiscales de cada cliente.

2.4 JUSTIFICACIÓN Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO DEL

PERFIL PROFESIONAL

Es significativo los conocimientos habilidades y destrezas adquiridos en la pasantías

para el perfil profesional de la carrera del Licenciado en Administración. Se logró

poner en prácticas los conocimientos teoricos impartidos en el proceso de formación

universitario. La empresa cuenta con gerentes calificados en el area tributaria y

gerencial.

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CAPITULO III

FUNDAMENTACION TEORICA

3.1 BASES TEÓRICAS.

Contribuyente

Es el sujeto pasivo del cual se verifica el hecho imponible. Esa condición

puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, además entes

colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujetos de

derechos y entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,

dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.

Tipos de Contribuyentes:

- Contribuyente Especial.

En su conjunto es una división operativa de la gerencia regional, que tiene

como objetivo principal la recaudación de fondos nacionales provenientes de los

contribuyentes clasificados como especiales, a través del control total de sus

obligaciones tributarias.

Disposición tributaria que designa responsables del pago del impuesto al valor

agregado, en calidad de agentes de retención, a los sujetos pasivos, distintos a

personas naturales, calificados como especiales.

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a) Los Contribuyentes calificados como Especiales.

Está conformado por aquellos sujetos que han sido calificados y notificados por

el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, según la

Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden

ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede

que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual

dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que

estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos

en la Ley.

b) Entes Públicos Nacionales.

Este grupo está conformado principalmente por:

- La República

- El Banco Central de Venezuela

- La Iglesia Católica

- Los Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional

- Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la

República

- Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la

República tenga participación en los términos establecidos en la Ley Orgánica

de la Administración Pública

- Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes

descentralizados funcionalmente de la República tengan participación en los

términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública

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- Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y Academias

- Los Parlamentos Andino y Latinoamericano.

Tributos.

Se puede conceptualizar como “el tributo exigido por el ente público

correspondiente a quienes se hallan en situación considerada por la ley como hecho

imponible, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad relativa al

obligado” Ruiz, (1993).

Al Respecto, Fariñas (1992) define al tributo genéricamente como “una prestación

obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de

imperio y que da lugar a las relaciones jurídicas de derecho público”.

Impuestos.

Giannini y Jeze (1990), definen el impuesto y le atribuyen un objetivo

determinado, por ejemplo, el primero, señala que es la prestación pecuniaria que una

entidad pública tiene el derecho de exigir, en virtud de su poder de imperio, originario

o derivado, según los casos, en la medida y formas establecidas por la ley, con el fin

de obtener un ingreso". (p98).

El impuesto es una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el

Estado en virtud de su poder de imperio a todos aquellos que se encuentren en las

situaciones tipificadas por la ley como hechos imponibles, y que no tiene

contrapartida alguna

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Impuesto al Valor Agregado (IVA).

El IVA es un tributo indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el que

no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga del

tributo. Se ejecuta en los traspasos a título oneroso de bienes y prestaciones de

servicios, y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o

consumidores. Cada actor en la cadena de valor agregado paga a su antecesor en la

cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su

sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que

facturó. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad

tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el

IVA cobrado (débito fiscal).

Por lo anterior Mota (2004) considera que el impuesto al valor agregado (IVA) es

un impuesto indirecto y una derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos,

que económicamente inciden sobre los consumos. Es importante recordar que bajo la

denominación genérica de impuesto al consumo se comprende aquellos que gravan en

definitiva y como su nombre lo indica, al consumidor de un determinado bien.

El IVA es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las condiciones del sujeto

pasivo. Es un impuesto neutral, puesto que grava las ventas en todas las etapas con

alícuotas uniformes (excepciones: provisión de agua, gas, teléfono y otros servicios).

Además, tiene la posibilidad de comprar como crédito fiscal el impuesto abonado en

las compras. El productor y/o comerciante no incluye en sus costos el IVA y, como

en definitiva quien proporciona los fondos del impuesto es el consumidor final, se

dice que el IVA es neutral para los sujetos pasivos del gravamen.

23

CARACTERÍSTICAS

Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

1º Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que

todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que

dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el

Principio de Legalidad.

2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones

mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.

3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del

contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los

movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico

de los bienes.

5º No es un impuesto acumulativo o piramidal.

6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.

7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

Libro de Compra.

En el Libro de Compras se registran diariamente todas las compras que realiza la

empresa con el siguiente detalle: numero de anotación, fecha, nombre y apellido o

razón social del expedidor, concepto e importe, con separación del I.V.A soportado.

Libro de Venta.

En el Libro de Ventas se registran diariamente por orden cronológico todas las

ventas de la actividad que se desarrolla en la empresa con el siguiente detalle: el

número de anotación, fecha, número de factura o documento equivalente, concepto e

importe, con separación del I.V.A.

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Hecho Imponible.

Presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización

original el nacimiento de la obligación tributaria. Se considera ocurrido el hecho

imponible y existente sus resultados: 1 en las situaciones de hecho, desde el momento

que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan

los efectos que normalmente les corresponden; y 2 en las situaciones jurídicas, desde

el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el derecho

aplicable.

Base Imponible.

Monto sobre el cual se calcula los tributos e impuestos, o cualquier otro tipo

de porcentaje o comisión. Un ejemplo muy común, corresponde a aquel valor

extraído del Estado de Resultados, antes de aplicarle el Impuesto a las Ganancias y

otros tributos.

Retenciones.

Es toda cantidad ingresada al Estado, abonada por un pagador, a cuenta del

impuesto de un perceptor, que previamente le ha retraído de sus rendimientos brutos.

Villegas (2009) expresa que la retención significa detraer una suma dineraria

de un contribuyente ( y con lo cual se halla en contacto el agente de retención) un

determinado importe concepto de tributo. Ingresar es depositar ese mismo importe a

la orden del fisco es decir entregarle la suma tributaria detraída al contribuyente.

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En consecuencia la retención constituye el dinero para el Fisco nacional a

través de un sujeto de carácter público como a las personas naturales y jurídicas de

naturaleza privada que le a su vez han retenido a un contribuyente.

Las retenciones constituyen un mecanismo previsto en la Impuesto al Valor Agregado

(IVA), para asegurar el pago de tributo por parte de las distintas categorías de

contribuyente, en el mismo momento en que estos obtienen determinadas clases de

rentas previstas en la Ley.

Las retenciones tienen su fundamento en el interés de la Administración

Fiscal, de recaudar del contribuyente, el Impuesto Sobre la Renta por él debido (o

parte de dicho Impuesto), en el momento que más coincida con el hecho generador de

este tributo.

3.2 BASES LEGALES.

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

(Artículo 316): El sistema tributario procurará la justa

distribución de las cargas públicas según la capacidad

económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de

progresividad, así como la protección de la economía nacional y

la elevación del nivel de vida de la población; para ello se

sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los

tributos.

26

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

(Artículo 11.): La Administración Tributaria podrá designar

como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes

de retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón

de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas

con el impuesto establecido en esta Ley. Asimismo, la

Administración Tributaria podrá designar como responsables del

pago del impuesto que deba devengarse en las ventas

posteriores, en calidad de agentes de percepción, a quienes por

sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas

intervengan en operaciones gravadas con el Impuesto

establecido en esta Ley. A tal fin, la Administración Tributaria

podrá designar como agentes de percepción a sus oficinas

aduaneras. Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante

la Administración Tributaria, los excedentes de retenciones que

correspondan, en los términos y condiciones que establezca la

respectiva Providencia. Si la decisión administrativa resulta

favorable, la Administración Tributaria autorizará la

compensación o cesión de los excedentes. La compensación

procederá contra cualquier tributo nacional, incluso contra la

cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en esta

Ley.

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO.

(Artículo 12.): Están sometidos al imperio de este

Código los impuestos, las tasas, las contribuciones de mejoras,

27

de seguridad social y demás contribuciones especiales, salvo lo

dispuestos en el artículo 1.

(Artículo 27.): Son responsables directos, en calidad de

agentes de retención o de percepción, las personas designadas

por la ley o por la Administración previa autorización legal, que

por sus funciones públicas o por razón de sus actividades

privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban

efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

Los agentes de retención o de percepción, que lo sean

por razón de sus actividades privadas, no tendrán el carácter de

funcionarios públicos.

Efectuada la retención o percepción, el agente es el único

responsable ante el fisco por el imponente retenido o percibido.

De no realizar la retención o percepción, responderá

solidariamente con el contribuyente.

El agente es responsable ante el contribuyente por las

retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que

las autoricen. Si el agente entero a la Administración lo retenido,

el contribuyente podrá solicitar de la Administración Tributaria

el reintegro o la compensación correspondiente.

(Artículo 41): El pago debe efectuarse en el lugar y la

forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El

pago deberá efectuarse en la misma fecha en que deba

presentarse la correspondiente declaración, salvo que la ley o su

reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos realizados

fuera de la fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos,

28

se consideraran extemporáneos y generan los intereses

moratorios previstos en el artículo 66 de este Código.

(Artículo 121): La Administración Tributaria tendrá las

facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la

Administración Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en

especial:

1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

2. Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización

y determinación, para constatar el cumplimiento de las leyes y

demás disposiciones de carácter tributario por parte de los

sujetos pasivos del tributo.

3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios,

cuando fuere procedente.

4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

solicitando de los órganos judiciales las medidas cautelares,

coactivas o de acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en este

Código.

5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las

disposiciones establecidas en este Código.

6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los

sujetos que determinen las normas tributarias, y actualizar

dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.

7. Diseñar e implantar un registro único de identificación o de

información que abarque todos los supuestos exigidos por las

leyes especiales tributarias.

8. Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis

estadístico, económico y tributario.

9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.

29

10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados

para la realización de las funciones de recaudación, cobro,

notificación, levantamiento de estadísticas, procesamiento de

documentos, y captura o transferencias de los datos en ellos

contenidos. En los convenios que se suscriban la Administración

Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones a favor de los

organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos

convenios deberá resguardarse el carácter reservado de la

información utilizada, conforme a lo establecido en el artículo

126 de este Código.

(Artículo 4): El monto a retenerse será el setenta y cinco por

ciento (75%) del impuesto causado.

(Artículo 5): El monto a retenerse será el cien por ciento (100%)

del impuesto causado, cuando:

a) El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o

documento equivalente. En este caso la cantidad a retener será

equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente

sobre el precio facturado.

b) La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos

en la Ley del el

Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.

c) El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información

Fiscal (RIF), o cuando los datos de registro, incluidos su

domicilio no coincidan con los indicados en la factura o

documento equivalente. En estos casos el agente de retención

deberá consultar en la Página Web http://www.seniat.gov.ve a

30

los fines de verificar que los referidos datos coinciden con los

indicados en la factura o documento equivalente.

d) El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de

sus declaraciones del impuesto al valor agregado. En estos casos

el agente de retención deberá consultar la Página Web

http://www.seniat.gov.ve .

e) Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de

esta Providencia.

RECUPERACIÓN DE RETENCIONES ACUMULADAS.

(Artículo 9): En los casos en que el impuesto retenido sea

superior a la cuota tributaria del período de imposición

respectivo, el excedente no descontado puede ser traspasado al

período de imposición siguiente a los sucesivos, hasta su

descuento total. Si transcurridos tres (3) períodos de imposición

aún subsisten algún excedente sin descontar, el contribuyente

puede optar por solicitar la recuperación del saldo total o parcial

del saldo acumulado.

Solo serán recuperables las cantidades que hayan sidos

debidamente declaradas enteradas por los agentes de retención y

se reflejen en estado de cuenta del contribuyente, previa

compensación de oficio conforme a lo establecido en artículo 49

del Código Orgánico Tributario.

(Artículo 10): La recuperación deberá solicitarse ante la

División de Recaudación de la Gerencia Regional de Tributos

31

Internos de su domicilio fiscal y solo podrá ser presentada una

(1) solicitud mensual.

Aquellos contribuyentes que efectúen solicitudes que

contemplen saldos acumulados correspondientes a períodos de

imposición anteriores de la entrada en vigencia de la presente

Providencia Administrativa, no podrán introducir nuevas

solicitudes hasta tanto a Administración Tributaria no se haya

pronunciado sobre la misma.

Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que

acrediten su representación; e igualmente, podrá solicitarse que

acompañen las declaraciones correspondientes a los períodos

que reflejan tal acumulación de retenciones.

En la misma solicitud el proveedor deberá indicar, para el

caso que la misma resulte favorable, su decisión de compensar o

ceder identificando tributos, montos y cesionarios; y el tributo

sobre el cual cesionario efectuará la imputación respectiva. La

compensación del agente de retención o su cesionario se aplicará

siguiendo el orden establecido en el artículo 49 del Código

Orgánico Tributario.

El Jefe de División de Recaudación correspondiente deberá

decidir la solicitud con la totalidad de los recaudos exigidos

dentro de un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles

contados a partir de la fecha de recepción definitiva de la

solicitud. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las

facultades de verificación y fiscalización de la Administración

Tributaria.

32

CAPITULO IV.

PERSPECTIVA METODOLOGICA

4.1 DESCRIPCIÓN DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA

REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE PASANTIAS.

TIPO DE INVESTIGACIÓN.

La investigación se desarrolla de acuerdos a los objetivos e intentar dar

respuesta al problema planteado, la cual viene determinada por el nivel de

conocimiento que se desea alcanzar con el estudio. Para el desarrollo de esta

investigación se determinó aplicar la investigación de tipo descriptiva y de campo:

las cuales permiten estudiar y describir los procesos administrativos que se vinculan

en la retención del IVA en la empresa NUSHSOSUR, C.A.

Según Méndez, (1994) define:

La investigación de tipo descriptivo como aquella encargada de la

descripción de las características que identifican los diferentes

elementos y componentes como su interrelación. Su propósito es la

delimitación de los hechos que conforman el problema de la

investigación. (p. 89).

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS

Se empleo la observación directa para recabar la información del informe. Se

empleo entrevistas personales con los directivos y gerentes de la empresa para

recoger datos sobre la retención del IVA

FUENTES DE INFORMACION

Se consulto la página del Servicio Autónomo de Administración Aduanero y

Tributario SENIAT y manuales de procedimientos de la empresa NUSHSOSUR, C.A

33

CAPITULO V

CONCLUSION Y RECOMENDACIONES

5. CONCLUSIÓNES

La empresa Lubricantes NUSHOSUR, C.A, tiene como objeto la venta,

distribuir de repuestos, accesorios y lubricantes a clientes de vehículos de

Ciudad Bolívar y en cualquiera de las sucursales que se constituyan en el país.

La base jurídica de nuestro Sistema Tributario está consagrada en la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico

Tributario y en diversas leyes especiales. La retención como instrumento que

siempre ha estado consagrada en la Ley de Impuesto al Valor Agregado, es el

monto que descuenta y/o retiene el deudor del pago al beneficiario del

enriquecimiento con el objeto de recaudar anticipadamente el impuesto que

debe pagar un contribuyente por algún enriquecimiento, y facilita al fisco

nacional la recaudación

El Servicio Nacional Integrado de Aduana y Tributaria (SENIAT), decreto

providencias mediante las cuales se designo como agentes de retención del

Impuesto al Valor Agregado a los entes públicos nacionales, así como los

contribuyentes a los cuales se les haya calificado como especiales:

Artículo 1: Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado, en

calidad de agentes de retención, a los sujetos pasivos, distintos a personas

naturales, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración

34

Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. Los sujetos

pasivos calificados como especiales fungirán como agentes de retención del

impuesto al valor agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban

servicios de proveedores que serán contribuyentes ordinarios de este impuesto. En

los casos de fideicomisos, el fideicomitente fungirá como agente de retención,

siempre cuando hubiere sido calificado como sujeto pasivo.

El IVA se configura en las siguientes operaciones:

Ventas de bienes corporales que serán gravable cuando los bienes se encuentren

situado en el país.

• Retiro o desincorporación de bienes muebles, tanto del activo fijo como del

inventario de mercancía, realizado por los contribuyentes de este impuesto que serán

gravable cuando los bienes se encuentren situados en el país.

• Importación definitiva de bienes mueble, que se gravara cuando tenga lugar el

registro de la correspondiente declaración de aduana.

• Prestación a titulo oneroso de servicio, cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el

país, aunque se hayan generado, contratado, perfeccionados o pagado en el exterior y

aun cuando el prestador del servicio no se encuentre domiciliado en Venezuela.

5.2. RECOMENDACIONES.

La UNEG debe realizar reunión con empresas mediana y pequeñas de ciudad

Bolívar para conocer sus debilidades y fortalezas en el area gerencial y así

colocar pasantes y realizar investigaciones sobre el perfil de las empresas.

35

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.

Código Orgánico Tributario (2007)

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Farinas K.(1992) Conceptos de tributos. Ediciones Leti

Giannini y Jese(1990) Gerencia tributaria Buenos Aires

Ley del Impuesto Al Valor Agregado; Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela, 38.632, 26-02-2007

Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

(2001)

Mota I. (2004) Impuestos en Venezuela, UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL

SIMÓN RODRÍGUEZ CONVENIO I.U.T.I.R.L.A. – U.N.E.S.R.

ADMINISTRACIÓN RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS CÁTEDRA

FINANZAS E IMPUESTOS CARACAS - VENEZUELA

Providencia Administrativa Nº 0056 (2005) SENIAT

Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado. (1997)

RETENCIONES [Documento en Línea]. Disponible en:

http//terminosfinancieros.com.ar/definición [Consulta: 2008, Agosto

Ruiz P. (1993) Bases Tributaria y financieras. Bogotá. Ediciones Colombia

Villegas H. (2009) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario Buenos

Aires Editorial Astrea