sped - os desafios dos novos paradigmas fiscais

Os Desafios dos Novos Paradigmas Fiscais

Marcelo Ribeiro - marcelo@promicro.com.br Novembro de 2008

Agenda• SPED – Sistema Público de Escrituração Digital

• Cuidados Fiscais

• EFD – Escrituração Fiscal Digital

• ECD – Escrituração Contábil Digital

• NF-e – Nota Fiscal Eletrônica

• Demonstração

• Questionamentos

Instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.

Sistema Público de Escrituração Digital

Obrigações Acessórias a Serem Incorporadas

Sistema Público de Escrituração Digital

Legislação:Lei 8.137, de 27.12.1990

Disciplinar os crimes contra a ordem tributária e outras matérias correlatas, definindo como crimes as condutas realizadas pelo contribuinte infrator.

“Art. 1º -Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório, mediante as seguintes condutas:…IV-Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou devia saber falso ou inexato.”

Crime Contra Ordem Tributária

•Cruzamento de dados bancários;

•Viabilidade de fiscalização automática do IRPF, PIS, COFINS, IRPJ, no âmbito Federal;

•Viabilidade de fiscalização de tributos estaduais e municipais com estes mesmos dados através de convênios a serem firmados entre União, Estados e Municípios – ISS;

•Retroatividade da Lei que for instituída para fins de alterar os mecanismos de fiscalização;

•Necessidade de evitar o risco imediatamente. O tributo não pago hoje pode ser identificado com as estruturas tecnológicas de 2013, em razão dos prazosdecadenciais.

Atenção aos Riscos Atuais

• Os fatos geradores de tributos realizados hoje poderão fiscalizados por LEIS ainda desconhecidas, que venham a ser publicadas nos próximos anos.

• Estas LEIS PODERÃO alterar o mecanismo de fiscalização de tributos de acordo com as realidades tecnológicas do futuro. (Art. 144, 1º do CTN);

• O empresário organiza o pagamento de tributos e analisa a prevenção de riscos tributários hoje, de acordo com as tendências tecnológicas atuais ou as previsíveis. Não se prepara para algo que ainda nem sabe que pode vir a ser criado.

• A NF-e e o SPED são dois mecanismos, que uma vez implementados, possivelmente criarão o maior mecanismo de controle de tributos para o Fisco, tendo em vista a possibilidade de cruzamentos de dados de todas as espécies.

• Implementada a NF-e e o SPED contábil e Fiscal, o Fisco terá à sua disposição todas as informações das empresas, em todos os níveis.

Riscos da Informatização Fiscal

Risco Fiscal – Sugestões de Prevenção• Todas as empresas comecem já a regularizar a parte fiscal,

• Façam um projeto piloto de adaptação dos sistemas à NF-e e ao SPED, antes que se torne obrigatório;

• Tenham uma posição extremamente conservadora quanto ao pagamento de tributos;

• Caso optem pelo não pagamento de algum tributo, que o façam mediante ação judicial preventiva;

• Façam o planejamento / gestão tributária da empresa, considerando ao máximo as tendência tecnológicas de fiscalização para prever de forma mais objetiva o risco das decisões tomadas.

EFD - Escrituração Fiscal Digital

Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Apuração ICMS Registro de Apuração do IPI Registro de Inventário

Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Apuração ICMS Registro de Apuração do IPI Registro de Inventário

EFD - Abrangência

EFD – Legislação, Aplicação e PrazosLegislação:Legislação:Convênio ICMS 143/2006

Aplicação:Aplicação:

Contribuintes do ICMS ou IPI

Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2009

Contribuintes do ICMS ou IPI

Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2009

Formato:Formato:

Arquivo .TXT - Ato Cotepe/ICMS 9 de 18/04/2008Arquivo .TXT - Ato Cotepe/ICMS 9 de 18/04/2008 Arquivo .TXT - Ato Cotepe/ICMS 9 de 18/04/2008Arquivo .TXT - Ato Cotepe/ICMS 9 de 18/04/2008

Prazo de Entrega:Prazo de Entrega:

Entrega Mensal a partir de Fevereiro de 2009Entrega Mensal a partir de Fevereiro de 2009

EFD – Fim do Sintegra

Convênio ICMS 79/2007:Convênio ICMS 79/2007:

Contribuintes obrigados à entrega da EFD a partir de Janeiro de 2009 ficam desobrigados à apresentação do Sintegra.Exceto DF e Pernambuco sujetos ao Ato Cotepe-70/05.

Contribuintes obrigados à entrega da EFD a partir de Janeiro de 2009 ficam desobrigados à apresentação do Sintegra.Exceto DF e Pernambuco sujetos ao Ato Cotepe-70/05.

A RFB assume a gestão administrativa do Sintegra (desde 01/07/2007:A RFB assume a gestão administrativa do Sintegra (desde 01/07/2007:

Portaria MF Nro. 152, de 25/06/2007 Portaria MF Nro. 152, de 25/06/2007

EFD – Principais Inclusões Dados de vencimento do pagamento da fatura (pagamentos a prazo)

Documento de arrecadação referente ao documento fiscal

Valor pago de PIS e COFINS na declaração de importação

Informação complementar do documento fiscal

Tabela de códigos do IBGE

Crédito e retenção de PIS e COFINS

Situação tributária IPI e PIS/COFINS

Códigos de ajustes da apuração do ICMS por UF

Dados de vencimento do pagamento da fatura (pagamentos a prazo)

Documento de arrecadação referente ao documento fiscal

Valor pago de PIS e COFINS na declaração de importação

Informação complementar do documento fiscal

Tabela de códigos do IBGE

Crédito e retenção de PIS e COFINS

Situação tributária IPI e PIS/COFINS

Códigos de ajustes da apuração do ICMS por UF

ContribuinteContribuinte

SantaCatarina

SRFSRF

ProcuraçãoEletrônica

Leiaute Banco de Dados

. Importar

. Digitar

. Validar

. Assinar

. Visualizar

. Transmitir

RepresentanteLegal

ProgramaJava

ArquivoTexto

Internet

SPEDSPED

RecepçãoValidação

. Arquivo Original

. Banco de Dados

. Download

SEFAZSEFAZ

SãoPaulo

MinasGeraisRIS

Rio deJaneiro

EFD-Escrituração Fiscal Digital

Resumo da composição da Escrituração Fiscal DigitalResumo da composição da Escrituração Fiscal Digital

Bloco 0 – Identificação do Contribuinte e tabelas

de uso da empresa Bloco C – Documentos Fiscais I (Mercadorias) Bloco D – Documentos Fiscais II (Serviços) Bloco E – Apuração do ICMS e do IPI Bloco H – Inventário Físico Bloco 1 – Outras Informações Bloco 9 – Encerramento

Bloco 0 – Identificação do Contribuinte e tabelas

de uso da empresa Bloco C – Documentos Fiscais I (Mercadorias) Bloco D – Documentos Fiscais II (Serviços) Bloco E – Apuração do ICMS e do IPI Bloco H – Inventário Físico Bloco 1 – Outras Informações Bloco 9 – Encerramento

EFD-Escrituração Fiscal Digital

ECD - Escrituração Contábil Digital

Diário e Razão

Balancetes Diários e Balanços

Diário com Escrituração Resumida

Diário Auxiliar

Razão Auxiliar

Diário e Razão

Balancetes Diários e Balanços

Diário com Escrituração Resumida

Diário Auxiliar

Razão Auxiliar

ECD - Abrangência

Legislação:Legislação:

ECD - Legislação, Aplicação e VigênciaInstrução Normativa RFB nº 787, de 19 de novembro de 2007 Portarias RFB Nr. 11.211 e 11.213 de Novembro de 2007

Aplicação:Aplicação:

Fatos Contábeis a partir de 01/Jan/2008

Empresas com IRPJ Lucro Real com Acompanhaento Econômico-Tributário diferenciado (Portaria RFB 11.211/2007

Fatos Contábeis a partir de 01/Jan/2009

Demais Empresas com IRPJ Lucro Real

Fatos Contábeis a partir de 01/Jan/2008

Empresas com IRPJ Lucro Real com Acompanhaento Econômico-Tributário diferenciado (Portaria RFB 11.211/2007

Fatos Contábeis a partir de 01/Jan/2009

Demais Empresas com IRPJ Lucro Real

Entrega:Entrega:

A partir de 01/01/2008, Entrega Anual até o último dia útil do mês de Junho do Ano Seguinte

A partir de 01/01/2008, Entrega Anual até o último dia útil do mês de Junho do Ano Seguinte

Formato:Formato: Anexo Único da IN RFB 787/2007Anexo Único da IN RFB 787/2007 Anexo Único da IN RFB 787/2007Anexo Único da IN RFB 787/2007

ECD – Implementações Identificação do Participante por Lançamento Contábil

Dados Cadastrais do Participante e Respectivo Relacionamento

Controle de Saldos ContábeisSaldos por centros de custoSaldos antes do encerramento do exercício

Identificação dos Lançamentos Contábeis de Encerramento de Exercício

Adequação ao Plano de Contas Referencial

Associação do Plano de Contas com o Balanço e DRE da Empresa

Identificação do Participante por Lançamento Contábil

Dados Cadastrais do Participante e Respectivo Relacionamento

Controle de Saldos ContábeisSaldos por centros de custoSaldos antes do encerramento do exercício

Identificação dos Lançamentos Contábeis de Encerramento de Exercício

Adequação ao Plano de Contas Referencial

Associação do Plano de Contas com o Balanço e DRE da Empresa

Gerar Arquivo

LeiauteBD

Programa Java

AdministradorContabilista

SPED - Repositório NacionalSPED - Repositório Nacional

. Escrituração

. Banco Dados

. Validar

. Assinar

. Requerer

. Visualizar

. Transmitir

. Consultar

. Obter autenticação

Junta Comercial Junta Comercial

BD

EntidadesEntidades

. Gerar GR

. Verificar Pagamento

. Analisar Livro e Requerimento. Autenticar Livro. Fornecer Situação. Atualizar dados no SPED

. Validar

. Receber

. Fornecer Recibo

. Fornecer Situação

. Enviar Requerimento/ Protocolo/Dados do livro. Receber Autenticação/Exigência

BACEN

SUSEP

SEFAZ

SRF

OUTROS

Reque-rimento

InternetIntranetInternetExtranet

Empresário ou Sociedade Empresária

Empresário ou Sociedade Empresária

Consulta Web- situação

Internet

ECD - Funcionamento

Resumo da composição da Escrituração Contábil DigitalResumo da composição da Escrituração Contábil Digital

Bloco 0 – Abertura, Identificação e Referências Bloco I – Lançamentos Contábeis Bloco J – Demonstrações Contábeis Bloco 9 – Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Bloco 0 – Abertura, Identificação e Referências Bloco I – Lançamentos Contábeis Bloco J – Demonstrações Contábeis Bloco 9 – Controle e Encerramento do Arquivo Digital

ECD-Escrituração Contábil Digital

E-Lalur

•Substituirá o Lalur em papel pelo seu equivalente digital.

•O sistema encontra-se nas fases iniciais de desenvolvimento e tem por objetivo, eliminar a maioria das fichas da Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica - DIPJ e sua futura extinção.

•O e-Lalur, além da possibilidade de importar informações da ECD, permitirá a digitação ou importação das exclusões, adições e compensações.

E-Lalur

Procuração Eletrônica

. Arquivo Original

. Banco de Dados

. Download

SRFSRFContribuinteContribuinte

SPEDSPED

RecepçãoValidação

WebService

PORTALwww.sped.fazenda.gov.br

Consolidado ano anterior

e-Lalur (Livro de Apuração Lucro Real) e-Lalur (Livro de Apuração Lucro Real)

ProgramaJava

• Importar• Recuperar• Digitar• Validar• Assinar• Visualizar• Transmitir

Periodicidade: ANUAL

ArquivoTexto

LeiauteBanco de Dados

AdministradorContabilista

Internet

E-Lalur

•A Central de Balanços brasileira, em fase inicial de desenvolvimento, deverá reunir demonstrativos contábeis e uma série de informações econômico-financeiras públicas das empresas envolvidas no projeto.

•As informações coletadas serão mantidas em um repositório e publicadas em diversos níveis de agregação. Esses dados serão utilizados para geração de estatísticas, análises nacionais e internacionais (por setor econômico, forma jurídica e porte das empresas), análises de risco creditício e estudos econômicos, contábeis e financeiros, dentre outros usos.

•A Central tem como objetivo a captação de dados contábeis e financeiros e a disponibilização à sociedade, em meio magnético, dos dados originais e agregados.

Central de Balanços

Balanço

Central de BalançosCentral de Balanços

ClientWebService

ContribuinteContribuinte

Usuário

Gera XML ou XBRL

ValidaçãoAssinatur

a

WebService

RecepçãoValidação

Portalwww.centraldebalancos.gov.br

WebService

ConsultasDownload

SRFSRF

. CNPJ

. Procuração Eletrônica

WebService

BACEN

CVM

Susep

Internet

SPEDSPED

Central de Balanços - Funcionamento

SPED Fiscal e Contábil - Tendências

Livro de Controle de Produção e Estoques

CIAP

Definição de Livro de PIS / COFINS

e-Folha

Livro de Controle de Produção e Estoques

CIAP

Definição de Livro de PIS / COFINS

e-Folha

NF-e - Nota Fiscal Eletrônica

NF-e - Nota Fiscal Eletrônica

É um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência

apenas digital, com o intuito de documentar uma operação de

circulação de mercadorias ou prestação de serviços ocorrida entre as

partes, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do

emitente e recepção, pelo fisco, antes da ocorrência do Fato Gerador.

• Substituição do Papel por Documento Digital.• Assinatura Digital com Validade Jurídica.• Antes do Fato Gerador. Permite maior controle das informações pelo fisco.

NF-e - Processo de Autorização

NF-e - Processo de Denegação

NF-e - Processo de Contingência

DANFE - Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrônica

DANFE – Formulário de Segurança

Certificado Digital

NF-e – Redução de Custos com Papel e Impressão

Redução de Custos com Armazenagem

NF-e – Pontos de Atenção

-Necessidade de atenção redobrada à qualidade dos dados

-Revisões de cadastros de produtos/mercadorias: NCMs x alíquotas

-Saneamento de bases de dados de clientes e fornecedores

-CEPs x Domicílios Fiscais (IBGE)

-Comércio Exterior - Importação e exportação (Dados da DI , RE,...)

-Treinamento em Informática (Web Services, Internet, Certificação digital).

NF-e – Outros Benefícios

Otimização do Tempo na Liberação de Carga.

Otimização do Tempo na Liberação de Carga.

Negociação Antecipada da Carga, Evitando Retorno de Mercadorias.

Negociação Antecipada da Carga, Evitando Retorno de Mercadorias.

Recebimento Antecipado do Arquivo da Nota Fiscal.

Recebimento Antecipado do Arquivo da Nota Fiscal.

O Programa SPED e as Datas de Adesão

NF-e - Obrigatoriedade

A obrigatoriedade de emissão de NF-e se aplica a todas as operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes, ficando vedada a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.

Escrituração Digital no Mundo

Solução Pro Micro para SPED

Cenário Exemplo: SPED (ECD, EFD, NF-e)

SPED – A era do “Big Brother” Fiscal

• Dúvidas ?• Perguntas ?• Curiosidades ?

Muito Obrigado!

Os Desafios dos Novos Paradigmas Fiscais