pós graduação em gestão tributária e contabilidade ... · modalidade de contribuição e...

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Pós Graduação em Gestão Tributária e Contabilidade Digital

Prof. André Gomes

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“Nada é mais certo neste mundodo que a morte e os impostos”

Benjamin Franklin

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Tributos sobre operações com produtos,mercadorias e serviços

Prof. André Gomes

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PIS e COFINSCumulativo e não Cumulativo

Prof. André Gomes

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Arrecadação de tributos federais em 2017

TRIBUTOS VALOR %

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO 32.545.000.000,00 2,42

IIMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 48.475.000.000,00 3,61

IMPOSTO DE RENDA 359.698.000.000,00 26,79

IIMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS 34.543.000.000,00 2,57

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 1.370.000.000,00 0,10

COFINS 218.858.000.000,00 16,30

PIS 58.476.000.000,00 4,36

CSLL 69.248.000.000,00 5,16

CIDE - CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO 5.790.000.000,00 0,43

RECEITAS PREVIDENCIARIAS 402.176.000.000,00 29,96

PLANO SEGURIDADE DO SERVIDOR 33.804.000.000,00 2,52

OUTRAS RECEITAS ADMINISTRATIVAS 40.502.000.000,00 3,02

ADMINISTRADA POR OUTROS ÓRGÃOS 36.945.000.000,00 2,75

TOTAL 1.342.430.000.000,00 100,00

Profissionais da área devem atentar:

O sistema tributário é complexo;

Necessária qualificação e atualização constante;

Cumprimento de prazos legais;

Falta de entrega de obrigações acessórias gera multas;

A sonegação fiscal é crime;

A responsabilidade pelas informações contábeis/fiscais da empresa é do

empresário e do contador/contabilista

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Conceito de Tributo

“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em

moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que

não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei

e cobrada mediante atividade administrativa e

plenamente vinculada”

(CTN – art. 3º)

Objetivos do PIS/PASEP

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Objetivos da COFINS

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Fato gerador e periodicidade das contribuições (PIS/PASEP e COFINS)

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Sobre importações -PIS/PASEP e COFINS

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Cumulatividade

cumulatividade – é um método de apuraçãosegundo o qual o tributo é exigido na sua inteirezatoda vez que ocorre a hipótese de incidência descritana norma tributária, sem a possibilidade de secompensar nessa operação, o valor do tributoapurado na operação anterior.

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Não Cumulatividade

A não cumulatividade consiste em poderse compensar o valor do tributo devido emcada operação com o montante cobrado naoperação anterior.

AS leis 10.637/02 e 10.833/03 preferiram atécnica de listar as operações que permitem eque não permitem o direito ao crédito.

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Contribuição para PIS/PASEP

PIS contribuição para o Programa de Integração Social – funcionários dasempresas do setor privado;

PASEP contribuição para o Programa de Formação do Patrimônio do ServidorPúblico – servidores do setor público;

Contribuintes pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes sãoequiparadas pelo RIR, entidades sem fins lucrativos constantes no art. 13 da MPn.º 2.037 e pessoas jurídicas de direito público;

Modalidade de contribuição e alíquotas:

– PIS/PASEP sobre faturamento mensal

– PIS/PASEP sobre folha de pagamento

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PIS Cofins não cumulativo

sistemática de cálculo

Receitas da venda de bens e serviços

Podendo deduzir os créditos:

– Bens adquiridos para revenda;– Bens e serviços utilizados com insumos na fabricação de produtos

destinados à venda ou à prestação de serviços, inclusive combustíveis elubrificantes;

– Aluguéis de prédios máquinas e equipamentos pagos a pessoa jurídica,utilizados nas atividades da empresa;

– Encargos de depreciação de máquinas e equipamentos adquiridos parautilização na fabricação de produtos destinados à venda, e a outros bensincorporados ao ativo imobilizado (01.05.2004);

– Encargos de amortização de edificações e benfeitorias em imóveis deterceiros;

– Bens recebidos em devolução, cuja receita de venda tenha integrado ofaturamento de meses anteriores;

– Estoques de abertura em 01/12/02 ou no primeiro dia do mês em que aempresa passar ao lucro real, a razão de 1/12 avos ao mês.

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COFINS – Modalidade Cumulativa

Conceito na realidade é também uma contribuição social parafinanciamento da seguridade social, incidindo sobre o faturamento mensal daspessoas jurídicas ou a elas equiparadas (antigo FINSOCIAL);

Contribuintes pessoas jurídicas em geral e outras a elas equiparadas peloRIR, excluindo entidades beneficentes de assistência social, associações semfins lucrativos, sindicatos, federações, órgãos de classes e cooperativas;

Base de cálculo o faturamento mensal, excluindo IPI e ICMS cobrado pelosubstituto, vendas canceladas, devoluções, descontos incondicionais, eexportações.

Alíquota 3,0%;

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COFINS – Modalidade não cumulativo

Empresas tributadas lucro real;

Alíquota 7,6%;

sistemática de cálculo do total das receitas da venda debens e serviços nas operações em conta própria ou alheia etodas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídicapodendo descontar créditos relativos a bens adquiridos pararevenda, bens e serviços utilizados como insumos nafabricação de produtos destinados à venda ou à prestação deserviços e outras despesas.

PIS e COFINS - Reflexões

PIS/COFINS – A reforma proposta.

Destaque-se também a existência de discussões jurídicas visando a exclusão do ICMS da base de calculo das contribuições.

Recurso Especial 574.706 de 15/03/2017 do STF.

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PIS COFINS CUMULATIVO

Enquadram-se no regime cumulativo, aspessoas jurídicas tributadas pelo imposto derenda com base no lucro presumido ouarbitrado.

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PIS COFINS CUMULATIVO - EXCEÇÕES

Independentemente da forma de apuração do IRPJ, devem apurar o pis/cofins pelo regime de apuração cumulativa:

Bancos comercias, bancos de investimentos,bancos de desenvolvimento, caixas econômicas;

As sociedade de crédito, financiamento e investimento, as sociedades de crédito imobiliário, as sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários;

As empresas de arrendamento mercantil;

As cooperativas de crédito;

As empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito;

As entidades de previdência complementar abertas e fechadas.

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PIS COFINS CUMULATIVO - EXCEÇÕES

continuação

As associações de poupança e empréstimo;

As pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários, nos termos da Lei 9.514/97, financeiros, observada regulamentação editada pelo Conselho Monetário Nacional, agrícolas, conforme ato do CMN.

As operadoras de planos de assistência à saúde;

As empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de transportes de valores, referidas na Lei nº 7.102/83, e

As sociedades cooperativas, exceto as de produção agropecuária e as de consumo.

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A Base de Cálculo

A base de calculo do PIS e da Cofins é o seu faturamento, compreendido pela sua receita bruta que contempla:

O preço dos serviços prestados;

O produto da venda de bens nas operações de conta própria,

O resultado auferido nas operações de conta alheia,

As receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendida nos itens anteriores.

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PIS COFINS CUMULATIVO

Exclusões da receita bruta:

Vendas canceladas;

Descontos incondicionais concedidos;

As devoluções de vendas;

O IPI;

ICMS/ST, quando destacado em nota e cobrado pelo vendedor na condição de substituto tributário.

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Exemplo calculo cumulativoExclusões da receita bruta:

Item Valor

RECEITA BRUTA 120.000,00

DEVOLUÇÃO DE VENDA (18.000,00)

DESCONTO INCONDICIONAL (2.000,00)

BASE DE CALCULO 100.000,00

PIS .........100.000,00 x 0,65% 650,00

COFINS ..100.000,00 x 3,00% 3.000,00

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Exemplo calculo cumulativo

CONTABILIZAÇÃO:

RESULTADODESP TRIB PIS

PASSIVO PIS A RECOLHER

RESULTADODESP TRIB COFINS

PASSIVO COFINSA RECOLHER

650,00 650,00

3.000,00 3.000,00

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Alíquotas do regime cumulativo e vencimento

Vencimento – vigésimo quinto dia do mês subsequente.

TRIBUTO ALÍQUOTA CODIGO RECEITA

PIS 0,65% 8109

COFINS 3,00% 2172

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Alíquotas do regime não cumulativo e vencimento

Apuração da receita pelo regime de competência.

Vencimento – vigésimo quinto dia do mês subsequente.

TRIBUTO ALÍQUOTA CODIGO RECEITA

PIS 1,65% 6912

COFINS 7,60% 5856

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PIS COFINS – RETENÇÕES NA FONTE – FATO GERADOR

O FATO GERADOR DA RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS, CONFORME DISPÕE O ARTIGO 3 DA LEI

10.833/2003, É O PAGAMENTO DO SERVIÇO PRESTADO.

EXEMPLO:

NOTA FISCAL DE SERVIÇO SUJEITO À RETENÇÃO PARA PAGAMENTO COM PRAZO DE 40 DIAS.

SERVIÇO TOMADO EM 01/06/2017.

PAGAMENTO EFETUADO EM 10/07/2017.

MOMENTO DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR: 10/07/2017.

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PIS COFINS – DISPENSA DA RETENÇÃO

FICA DISPENSADA, DESDE 22/06/2015 A RETENÇÃO DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$10,00 (DEZ REAIS).

ASSIM, UTILIZA-SE COMO PARÂMETRO PARA ESTA RETENÇÃO, O PAGAMENTO DE SERVIÇOS DE VALOR IGUAL OU SUPERIOR A R$215,27, CONFORME CALCULO:

R$215,27 X 4,65% = 10,01

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PIS COFINS – RETENÇÃO E CÓDIGO

NOS RECOLHIMENTOS EM SEPARADO, OS CÓDIGOS A SEREM UTILIZADOS SÃO:

NO CASO DA CSLL ……………...........……. 5987

NO CASO DA COFINS ………………………. 5960

NO CASO DO PIS …………………………….. 5979

TRIBUTO ALÍQUOTA COD RECEITA

PIS 0,65% 5952

COFINS 3,00% 5952

CSLL 1,00% 5952

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PIS COFINS NÃO CUMULATIVO

CALCULO DOS CRÉDITOS

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ITEM VALOR

AQUISIÇÃO DE MATERIA PRIMA 40.000,00

ENERGIA ELETRICA 4.000,00

ALUGUEL DO PRÉDIO 5.000,00

DEPRECIAÇÃO 800,00

TOTAL 49.800,00

BASE DE CALCULO TRIBUTO ALÍQUOTA VALOR

49.800,00 PIS 1,65% 821,70

49.800,00 COFINS 7.60% 3.784,80

CONTABILIZAÇÃO

MAT. PRIMA ALUGUEL PREDIO ENERGIA ELETRICA

40.000,00 660,00 5.000,00 82,50 4.000,00 66,00

3.040,00 380,00 304,00

36.300,00 4.537,50 3.630,00

DEPRECIAÇÃO

800,00 13,2060,80

726,00

COFINS A RECUPERAR

3.040,00380,00304,0060,80

3.784,80

PIS A RECUPERAR

660,0082,50

66,0013,20

821,70

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EXCLUSÃO DA BASE DE CALCULO

ITEM VALOR

RECEITA TOTAL DA ATIVIDADE INDUSTRIAL 600.000,00

ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 30.000,00

RECEITA DE EXPORTAÇÃO 170.000,00

VENDA DE IMOVEL ATIVO DO ATIVO IMOBILIZADO 240.000,00

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observações:a) excluir da receita total o valor de exportação e o ICMS-ST. b) a venda do imobilizado não sofre incidência do tributo.

CONCEITO DE INSUMOS• MATÉRIA PRIMA

• PRODUTO INTERMEDIÁRIO

• MATERIAL DE EMBALAGEM

• BENS QUE SOFRAM DESGASTE DANO OU PERDA DEPROPRIEDADES FÍSICA E QUÍMICAS, EM FUNÇÃO DA AÇÃODIRETAMENTE EXERCIDA SOBRE O PRODUTO EMFABRICAÇÃO, DESDE QUE NÃO ESTEJAM INCLUÍDAS NO ATIVOIMOBILIZADO.

• SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA JURÍDICA DOMICILIADANO PAÍS, APLICADOS OU CONSUMIDOS NA PRODUÇÃO OUFABRICAÇÃO DO PRODUTO.

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Observações: não cumulatividade Créditos não aproveitados em determinado mês, podem ser

utilizados nos meses subsequentes.

Devem ser aproveitados sem atualização monetária ouincidência de juros.

Não constituem receita bruta da pessoa jurídica, cabendoapenas a sua dedução do valor devido das contribuições.

Não será possível o crédito quando os serviços contratadosjunto a terceiros, ainda que PJ, se destinem a atividades-meioda PJ contratante.

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A questão dos estoques na aberturaOs estoques existentes na data do início da

incidência não cumulativa, dão direito aodesconto de crédito presumido.

Deve-se aplicar a alíquota de 0,65% e 3,00% sobre o valor dos estoques, para crédito do pis e da cofins, respectivamente.

obs.- o crédito presumido deve ser utilizado em12 parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partirda data do ingresso da pessoa jurídica no regime de apuração não cumulativa do PIS e COFINS.

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Exemplo dos estoques na abertura

Valor do estoque em dezembro 2017 ……….……. 1.200.000,00

Crédito do PIS = $1.200.000,00 x 0,65% ……………… $7.800,00

O valor de $7.800,00 deve ser apropriado em 12 parcelas mensais de $ 650,00.

Crédito da COFINS = $1.200.000,00 X 3,00% ……… 36.000,00

O valor de $36.000,00 deve ser apropriado em 12 parcelas mensais de 3.000,00.

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Tratamentos específicos

Vários produtos ou operações podem ter tratamentos específicos como:

Isenção;

Alíquota zero;

Suspensão;

Não Incidência;

Alíquotas diferenciadas (farmacêuticos, perfumaria; máquinas; veículos; autopeças; pneus e câmaras; combustíveis; bebidas frias)

Substituição tributária (motocicletas, cigarros e cigarrilhas)

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CST –Código de Situação Tributária

• Todas operações tem especial importância para emissão dos documentos fiscais acerca da informação sobre a tributação das contribuições.

• Para tanto, se utiliza a CST que determinará se a operação será ou não tributada.

• A CST é indicada em documentos fiscais(notas fiscais) e ainda em obrigações acessórias digitais SPED (NF-e , EFD-ICMS/IPI e EFD Contribuições)

(IN RFB nº 1.009/2010, Anexo Único)

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CST Pis e Cofins

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Regimes de apuração

Regime de incidência Cumulativa;

Regime de incidência Não Cumulativa;

Regime de incidência Monofásica.

A Contribuição para o PIS/PASEP e a COFINS, além das duas regras gerais de apuração (incidência Cumulativa e não Cumulativa), possuem ainda regimes especiais de apuração.

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Regimes de apuração Regra geral dos regimes

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Regime Cumulativo Base de cálculo

A base de cálculo, para o PIS e a COFINS devidas no regime cumulativo, compreende exclusivamente o faturamento, que corresponde a receita bruta das pessoas jurídicas.

Nota:Na receita bruta não se incluem as demais receitas obtidas pela empresa fora do objeto para qual foi constituída, ou seja, fora das suas atividades.

(Lei n°9.718/98, art. 3 / Lei 11.941/09, art. 79, XII / Lei 12.973/14)

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Regime Cumulativo: Exclusões da base de cálculo

Em regra, excluem-se da receita bruta para fins de tributação do PIS/PASEP e da COFINS devidas no regime cumulativo:

(-) As vendas canceladas;

(-) Devoluções de vendas;

(-) Descontos incondicionais concedidos;

(-) O IPI faturado;

(-) O ICMS Substituição Tributária;

(Lei n°9.718/98, art. 3, §2 com alterações / Lei 12.973/14)

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Regime Cumulativo: Não se inclui na base de cálculo

Exemplos de operações que não entram na base de cálculo para fins de tributação do PIS/PASEP e da COFINS devidas no regime cumulativo:

Resultado positivo de equivalência patrimonial e lucros e dividendos recebidos por participação societária;

Vendas de investimentos, imobilizado e intangíveis;

Qualquer receita que não fizer parte da atividade fim.

(Lei n°9.718/98, art. 3, §2 com alterações / Lei 12.973/14)

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Regime Cumulativo Alíquotas

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Regime Não-Cumulativo

Regime não cumulativo do PIS/PASEP e da COFINS consiste em deduzir, dos débitos apurados de cada contribuição, os respectivos créditos admitidos na legislação.

Em regra: 1,65%PIS e 7,6% COFINS.

Obs. - Apuração pelo regime de competência

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Regime Não Cumulativo : Fato gerador

O fato gerador das contribuições é o faturamento mensal que corresponde à receita bruta, e todas as demais receitas, assim entendida a totalidade das receitas auferidas, independentemente da atividade por elas exercidas e da classificação contábil adotada para a escrituração das receitas.

(Leis n°10.637/02 e 10.833/03, arts. 1º)

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Regime Não-Cumulativo

Base de Cálculo -Exclui-se da receita bruta (exemplos):

(Leis n°10.637/02 e 10.833/03, Arts. 1º)

(-) As vendas canceladas;

(-) Descontos incondicionais concedidos;

(-) O IPI faturado e ICMS Substituição Tributária;

(-) Subvenções para investimento; lucros recebidos; (-) Venda de imobilizado, intangível e investimentos (ANC)

(Leis n°10.637/02 e 10.833/03, Arts. 1º)

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Possibilidades de créditos Art. 3º Lei nº 10.833/2003 e 10.637/2002

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Dos créditos insumos –Conceito da RFB

Entendem-se como insumosI -utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda:a) a matéria-prima, o produto intermediário, o material de embalagem

e quaisquer outros bens que sofram alterações (desgaste, perda de propriedades físicas em função da ação exercida sobre o produto em fabricação)

b) os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no País, aplicados ou consumidos na produção ou fabricação do produto;

II -utilizados na prestação de serviços:a) os bens aplicados ou consumidos na prestação de serviços, eb) os serviços prestados aplicados ou consumidos na prestação do

serviço.

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Dos créditos insumos/revenda

Componentes ou não do custo de aquisição dos bens/serviços

IPI- compõe o custo para fins de crédito quando não recuperável;

Exemplo: Produto R$1.000,00 IPI R$100,00 Total NF R$1.100,00

ICMS – integra o custo, exceto quando cobrado na condição de substituição tributária ou antecipação;

Frete na aquisição de mercadorias e insumos –integra o custo.

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Energia elétrica

Energia elétrica:

Gera direito ao crédito os gastos incorridos no mês com energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica.

Atenção!

Todos os estabelecimentos da pessoa jurídica,

inclusive área administrativa.

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Alugueis

Alugueis de prédios, máquinas e equipamentos:

A pessoa jurídica pode descontar créditos do PIS/PASEP e da COFINS sobre o aluguel de prédios, máquinas e equipamentos, desde que pagos à pessoa jurídica e que sejam utilizados nas atividades da empresa.

Atenção!

Inclusive na área administrativa

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Aluguéis

Não geram créditos:

Aluguel de veículos;

Aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica.

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Arrendamento mercantil

A pessoa jurídica pode descontar crédito de PIS/PASEP e da COFINS sobre valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil (Leasing)de pessoa jurídica, exceto de optantes pelo Simples Nacional e de bens que já tenham integrado o patrimônio da empresa.

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Imobilizado

Imobilizado:

É permitido à pessoa jurídica descontar créditos do PIS/PASEP e da COFINS sobre a aquisição ou fabricação de máquinas, equipamentos e outros bens incorporado são ativo imobilizado:

Para locação a terceiros;

Para utilização na produção de bens destinados à venda; ou

Para utilização na prestação de serviços

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Forma de apropriação dos créditos do Imobilizado

Os créditos podem ser apropriados conforme uma das seguintes opções apresentadas a seguir:

a) 1,65% e 7,6% sobre a depreciação mensal (INSRFnº457/2004); ou

b) Máquinas e equipamentos: crédito na proporção de 1/48 avos (INSRFnº457/2004, art.1º,§2º,I).

obs.- No caso de aquisições de máquinas e equipamentos ocorridas a partir de julho de 2012, os créditos podem ser tomados imediatamente (de uma só vez).

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Cuidado!

Não geram créditos:

Bens utilizados na atividade de comércio;

Bens utilizados na área administrativa, comercial, gerencial, de processamento de dados, almoxarifado,etc.

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Edificações e benfeitorias

Edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros:

A pessoa jurídica pode descontar créditos do PIS/PASEP e da COFINS sobre o valor dos encargos de depreciação ou amortização referentes a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros utilizados nas atividades da empresa, incorridos no mês.

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Devoluções

As pessoas jurídicas podem descontar créditos do PIS/PASEP e da COFINS sobre os bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou do mês anterior, e tenha sido tributada.

Atenção:

As devoluções relativas às operações isentas,

sujeitas à alíquota zero, com suspensão ou não alcançadas

pela incidência da contribuição não geram direito a crédito.

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Vale-transporte; vale-refeição; vale-alimentação; fardamento e uniforme:

A pessoa jurídica pode descontar créditos do PIS/PASEP e da COFINS sobre os gastos com vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurídica, desde que explore as atividades de prestação de serviços de limpeza, conservação e manutenção.

Atenção!

Lei nº 11.898/2009, com vigência a partir

de 09.01.2009

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Regime de Tributação Monofásica

Existem operações que se tornam difíceispara a fiscalização , e para amenizar a situaçãoo legislador criou o regime monofásico para atributação do Pis e da Cofins.

Por conseguinte, determinados produtospassaram a ter suas alíquotas majoradasquando da saida da empresa que os tenhaindustrializado ou importado.

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Regime de Tributação Monofásica

Neste regime as contribuições incidem sobre areceita bruta decorrente de venda dedeterminados produtos, listados na legislação,de forma concentrada e com alíquotamajorada, desonerando por sua vez , asetapas subsequentes de comercialização.

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Regime de Tributação Monofásica

No regime monofásico todo o ônus tributário é suportado pelo fabricante ou importador, e quanto aos demais contribuintes, são beneficiados com redução a zero da alíquota das contribuições.

Os comerciantes que comercializam mercadorias sujeitas à incidência monofásica, mesmo que submetidos ao regime não cumulativo, são proibidos de descontar créditos em relação à aquisição dessas mercadorias.

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Tributação Monofásica e o Simples Nacional

Os contribuintes optantes pelo simplesnacional, na condição de atacadistas ouvarejistas, são eximidos do recolhimento dascontribuições em relação à revenda deprodutos sujeitos à incidência monofásica.

Na apuração do SN devem destacarseparadamente as receitas submetidas àsalíquotas diferenciadas, visando excluir aparcela relativa ao Pis e a Cofins.

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Regime de Tributação Monofásica

PRODUTOS PIS % COF % SOMA %

PERFUMES, PRODUTOS DE MAQUILAGEM, CREMES DE BELEZA 2,20 10,30 12,50

PRODUTOS FARMACÊUTICOS NA POSIÇÃO 30.01.30.03 2,10 9,90 12,00

MÁQUINAS E VEÍCULOS 2,00 9,60 11,60

GASOLINA 5,08 23,44 28,52

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PIS COFINS: pontos para reflexão

Perdão da Dívida (descontos financeiros).

Subvenção para Investimentos.

Subvenção para Custeio.

No regime não cumulativo toda a receita é tributada, saldo previsão legal em sentido contrário: exemplo ganho de capital na venda do ativo imobilizado.

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PIS COFINS: pontos para reflexão

Doação do fornecedor – ingressa como receita e a RF tributa.

Perdão de parcelamentos alcançando multas e juros – é tributado.

Créditos outorgados do ICMS - é tributado.

Receitas Financeiras no regime cumulativo –

Não é tributada

Receitas financeiras no regime não cumulativo – se tributa Pis 0,65% e Cofins 4,00%.

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PIS COFINS: pontos para reflexão

variação cambial – alíquota zero.

Juros sobre o capital próprio – pis – 1,65% cofins = 7,6%

Créditos na não cumulatividade: duas correntes

Corrente constitucionalista: tomar crédito de todas as despesas necessárias à geração da receita.

Corrente legalista: para tomar crédito precisa estar na lei.

Obs.- é óbvio que a RF segue a corrente legalista.

crédito de energia elétrica : abrange todos os setores da empresa.Não inclui a contribuição de iluminação pública.

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