escrituração contábil 2

Módulo 3 (CAPÍTULO 3)

ESCRITURAÇÃO

CONTÁBILParte 2

Classificação dos livros empresariais

Principais livros de escrituração

Exigência Legal da Contabilidade e dos Livros Contábeis

Código civil art. 1.179: O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir sistema de contabilidade.

Código civil art. 1.180 : É indispensável o diário.

Código comercial desde 1850 exige o diário.

RIR sobre diário e razão

Art. 258 (diário): Sem prejuízo de exigências especiais da lei, é obrigatório o uso de Livro Diário, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os atos ou operações da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial da pessoa jurídica” (Decreto-Lei n. 486, de 1969, art. 5º).

Art. 259 (razão): A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou sub-conta, os lançamentos efetuados no Diário, mantidas as demais exigências e condições previstas na legislação” (Lei n. 8.218, de 1991, art. 14, e Lei n. 8.383, de 1991, art. 62).

Livro Diário

Composiçãodo

Diário

Formalidades Extrínsecas

Formalidades Intrínsecas

Elementos de Lançamento

Formalidades Extrínsecas do Diário

Formalidades Intrínsecas do Diário

Composição de um Lançamento no diário

Data e local

Conta a ser debitada

Conta a ser creditada

Histórico

Valor

Exemplo de lançamento no diário

• São Paulo, 30 de agosto de 2006 local e data• Caixa$ 10.000 � conta debitada• *a Capital $ 10.000 � conta creditada• Integralização de capital em dinheiro histórico

• * Sempre se utiliza um “a” antes de contas de natureza credora.

Formulas de Lançamento

Primeira Fórmula: 1D/1C

Segunda Fórmula: 1D/ (*) 2C+

Terceira Fórmula: (*) 2D+ /1C

Quarta Fórmula: 2D+/2C+

Exemplo Primeira Formula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento à vista em cheque:

São Paulo, 30 de agosto de 2006

Móveis e utensílios $ 20.000

a Banco $ 20.000

Compra de móveis e utensílios NF-538 CASAS BAIANAS, pagos à vista em cheque

Exemplo segunda formula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento à vista em cheque:

São Paulo, 30 de agosto de 2006

Móveis e utensílios $20.000

a Diversos

a Banco $5.000

a Duplicatas a Pagar $15.000

Compra de móveis e utensílios NF538 CASAS BAIANAS, pagos 25% a vista em cheque e 75% a prazo em 30 dias

Exemplo de terceira formula:integralização de capital no valor de $ 100.000, 40% em dinheiro e

60% em equipamento:

São Paulo, 30 de agosto de 2006

Diversos

a Capital Social $ 100.000

Caixa $ 40.000

Equipamentos $ 60.000

Integralização do capital pelos sócios sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos de informática para uso de acordo com a NF638 EQUIPE INFORMÁTICA.

Exemplo de quarta formula:pagamento de $ 4.500 de aluguel e $ 500 de IPTU referente ao imóvel alugado

sendo $ 1.000 em dinheiro e $ 4.000 em cheque.

São Paulo 30 de agosto de 2006

Diversos

a Diversos

Aluguel $ 4.500

IPTU $ 500

a Caixa $ 1.000

a Banco $ 4.000

Pagamento de aluguel e IPTU referentes a agosto do imóvel situado a Rua Diogo Plácido, n. 888.

Livro Razão

Nesse livro as contas são registradas de forma independentes, cada “página” uma conta.

Aos final do exercício o saldo de cada conta é transferido ao balancete de verificação que será o relatório base para a elaboração das demonstrações financeiras.

Integralização de capital de $ 150.000

Conta: CAPITAL Página 1

DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO

30/08/06 Integralização 150.000

Integralização de $ 150.000, constituição de fundo fixo de caixa de $ 10.000 e aquisição a

vista de veículo por $ 30.000

Conta: BANCO Página 2

DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO

30/08/06 Depósito 150.000

30/09/06 Fundo Fixo 10.000

10/10/06Aquisição de Veículo

30.000

Fundo fixo e pagamento de despesas de $ 4.000

Conta: CAIXA Página 3

DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO

30/09/06 Fundo Fixo 10.000

10/10/06 Despesas 4.000

Registro das despesas de $ 4.000

Conta: DESPESAS Página 4

DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO

10/10/06 Despesas 4.000

Registro da aquisição do veículo

Conta: VEÍCULO Página 5

DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO

10/10/06

Aquisição de

. Veículo30.000

RAZONETEintegralização do capital

Banco Capital

150.000 150.000

150.000 150.000

RAZONETEconstituição do fundo fixo

Banco Capital

150.000 10.000 10.000

140.000 10.000

RAZONETEpagamento das despesas

Despesas Caixa

4.000 10.000 4.000

4.000 6.000

RAZONETEaquisição do veículo

Banco Veículo

140.000 30.000 30.000

110.000 30.000

Balancete de Verificação

Erros de Escrituração

Lançamento a menor do valor correto;  

Lançamento a maior do valor correto; 

Inversão de contas; 

Troca de conta;  

Duplo lançamento;  

Esquecimento ou omissão de lançamento;  

Histórico errado ou incompleto.

Formas de Retificação

Estorno 

Transferência  

Complementação

Exemplo de erro no valor a maior

Mercadoria comprada à vista em cheque por $ 100.000:

Mercadoria

a Banco 110.000

A correção: Banco

a Mercadoria 10.000

Inversão de contas

Compra de veiculo por $ 60.000 à vista em cheque:

Banco 60.000

a Veículo 60.000

A correção: Veículo 60.000

a Banco 60.000

Exemplo de erro no valor a menor

Mercadoria comprada por $ 100.000 à vista em cheque:

Mercadoria 10.000

a Banco 10.000

A correção: Mercadoria 90.000

a Banco 90.000

Troca de Conta

Compra de mercadoria por $ 100.000 à vista em cheque:

Mercadoria 100.000

a Fornecedor 100.000

Ocorreu um erro no título da conta.

A correção: Fornecedor 100.000

a Banco 100.000

Erro no históricoCompra de veículo por $ 100.000 à vista, em cheque,

por meio de nota fiscal n. 252 da Autovel.

Veículo 100.000

a Banco 100.000

Histórico: veículo comprado — NF 525 da Autovel

Banco 100.000

a Veículo 100.000

Histórico: estorno do lançamento feito no dia XX/XX/XX

Erro no histórico

Banco 100.000

a Veículo 100.000

Histórico: veículo comprado — NF 252 da Autovel

Observação: um erro no histórico também poderia ser corrigido com uma ressalva por profissional habilitado. A ressalva consiste em uma correção que utiliza as expressões “digo” ou “isto é” para corrigir algo que tiver sido escrito com erro.

Duplicidade de Lançamento

Compra de material de limpeza por $ 200 à vista em dinheiro:

05/03 Material de limpeza $ 200

a Caixa $ 200

15/03 Material de limpeza $ 200

a Caixa $ 200 

A correção:

Caixa $ 200

15/03 a Material de limpeza $ 200 Estorno de lançamento feito dia 15/03.

Esquecimento de lançamento

Exemplo: não foi lançado o salário de um gerente no dia 30 de março de 2006:

São Paulo, 10 de abril de 2006

Salário 5.000

a Banco 5.000 

Histórico: salário de João Brasileiro referente a março, pago em 30 de março de 2006 e contabilizado nesta data.