e-book planejamento tributario

ÍNDICE

INTRODUÇÃO

O QUE É UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

POR QUE FAZER UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Prática - Como realizar um bom Planejamento Tributário?

TIPOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Planejamento Tributário Estratégico:

Planejamento Tributário Operacional:

Planejamento Tributário Preventivo:

Planejamento Tributário Corretivo:

Planejamento Tributário Especial:

CONCLUSÃO

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A redução de custos é muito importante para empresas brasileiras que estãopreocupadas com os custos, grandes entraves ao desenvolvimento e crescimentoda concorrência no mercado atual.

Nesse sentido, as organizações que gerirem seus tributos de forma eficaz serãosempre mais competitivas. Todo gestor tem o dever de implantar boas práticas nasua empresa, sendo obrigado a prestar contas dos resultados obtidos para terceiros.

Portanto, as projeções, simulações e construções de diferentes cenários são pontosessenciais para a elaboração de um bom planejamento tributário. O custo do tributonão se restringe somente ao pagamento da obrigação principal, mas também atodas as atividades inerentes aos processos da organização.

Neste e-book você entenderá como é idealizado um planejamento, qual o modeloque possui melhor aderência à sua empresa e como obter os melhores resultados.

INTRODUÇÃO

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Define-se como planejamento tributário a forma lícita (que se encontra em conformidadecom a lei) de reduzir a carga fiscal imposta à pessoa jurídica.

De acordo com as ponderações de Oliveira “trata-se do estudo prévio àconcretização dos fatos administrativos, dos efeitos jurídicos, fiscais eeconômicos de determinada decisão gerencial, com o objetivo de encontrar aalternativa legal menos onerosa para o contribuinte. ”

O estudo prévio à concretização dos fatos não se compara a sonegação fiscal, poisplanejar é escolher entre duas ou mais opções lícitas, a que lhe resulte o menor custotributário. Sonegação é utilizar formas ilegais para atingir o objetivo de recolher menostributos, onde são encontrados indícios de fraude, simulação. Dessa maneira, cabe àempresa observar as limitações previstas em lei e planejar suas estratégias de atuação.

O QUE É UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO?

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Um bom motivo para realizar o planejamento tributário é oelevado aumento nos últimos anos da carga tributária noBrasil. Segundo o IBPT, no ano de 1988 essa carga fiscal, emrelação ao PIB, representava 22,40%. Já em 2013, essepercentual subiu para 36,42%.

Além disso, vale lembrar que a Lei nº 6.404/1976 descreve noseu art. 153 que o administrador da companhia deveempregar, no exercício de suas funções, o cuidado ediligência que todo homem ativo e probo costumaempregar na administração dos seus próprios negócios.Isso quer dizer que, além de uma necessidade eoportunidade, é também dever do administrador zelar pelasituação financeira da empresa.

POR QUE FAZER UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO?

Prática - Como realizar um bom Planejamento Tributário?

Para a realização de uma boa gestão e um planejamento detributos, é de suma importância considerar a totalidade dostributos incidentes na operação da empresa. Portanto, ao finaldo processo de análise individual dos tributos, devemosconfrontar a redução da carga tributária efetiva. De nadaadianta reduzir os valores a recolher de IRPJ e CSLL semverificar os reflexos que essas operações acarretaram nosdemais tributos.

No momento em que se toma a decisão de reduzir o custotributário efetivo da empresa, é preciso que todos os envolvidosestejam cientes dos esforços necessários para que a operaçãotenha sucesso. É importante que todos entendam que o ganhofinal será da empresa e não somente dos sócios. A redução decustos é uma missão da corporação para a sua sobrevivência.

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O planejamento tributário não é exclusividade das grandescompanhias. Desde um pequeno estabelecimento até umaempresa de grande porte com unidades por todo o Brasil,podem realizar um planejamento tributário. O que muda é adinâmica que esse planejamento será aplicado. Em empresasmaiores deverão ser considerados os impactos em todos osprocessos da operação (estrutura gerencial, contábil,financeira, etc).

É possível destacar duas grandes esferas nas quais a gestãode tributos pode ser aplicada: a operacional e a estratégica.

Planejamento Tributário Estratégico: Implica na mudança de algumas características estratégicasda empresa. Por exemplo, estruturação de capital, localizaçãogeográfica, contratação de mão de obra, terceirização dedeterminadas operações, entre outros.

Planejamento Tributário Operacional:Refere aos procedimentos que já são prescritos pelas normasou pelo costume, sendo ele a forma de tributação dasoperações e, até mesmo, a forma de contabilizar determinadaocorrência;

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TIPOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO:

Além dessas duas grandes esferas, podemos demonstrar trêstipos de planejamentos que envolvem o tempo: Preventivo,Corretivo e Especial.

Planejamento Tributário Preventivo:É desenvolvido continuamente por meio de orientações,manuais de procedimentos, mas principalmente nas atividadesde cumprimento das obrigações principais e acessórias.

Como elaborar um planejamento tributário preventivo: Primeiramente, a empresa deve reunir um grupo de pessoascom diferentes competências, sendo de preferência: contábeis,tributárias, jurídicas e administrativas. Com isso, será possívelformar um conselho fiscal;

Avalie a situação fiscal e legal da empresa no atual momento;

Envolva a alta direção nas reuniões e solicite informações doplanejamento estratégico. O que a empresa pretendeimplementar a curto, médio e longo prazo;

Elabore um diagnóstico com base nas informações obtidas;

Realize simulações com base no diagnóstico, compare todas asformas de tributação, Lucro Real, Presumido e Simples Nacional.Nas simulações, considere possíveis benefícios fiscaisdisponibilizados pela legislação tributária para o ramo deatuação. Verifique até mesmo a possibilidade de afastamento daincidência de fatos geradores dos tributos envolvidos naoperação da companhia;

Após mapear todas as possibilidades tributárias, é importanteverificar os impactos que essas ações terão sobre as operaçõesda empresa em diferentes cenários, ou seja, qual o impacto queessas operações terão sobre um movimento de faturamentobaixo/ruim, com resultados normais (conservador) e sobreresultados elevadíssimos (arrojado);

Por fim, apresente para a diretoria e obtenha a aprovação. Então,tome as providencias necessárias para executar as tarefas egarantir os benefícios que foram estudados e mapeados.

Geralmente, esse tipo de planejamento tributário é realizado nofinal de cada ano para que as ações sejam tomadas já no iníciodo próximo ano. No entanto, nada impede que o conselho fiscalda empresa esteja sempre atento e busque novas formas deprevenir e reduzir a carga tributária total imposta.

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Planejamento Tributário Corretivo:Detectada determinada anormalidade, procede-se o estudo eas alternativas de correções das inconsistênciasidentificadas;

O método corretivo é uma excelente forma de reduzir umapossível exposição ao fisco, mas também pode ser utilizadopara recuperar possíveis valores monetários “deixados namesa”, ou seja, créditos fiscais deixados de apropriar ou, atémesmo, débitos realizados de forma indevida.

Formas de aplicação:Revisão fiscal seja ela operacional ou até mesmoautomatizada. Essa revisão fiscal pode ocorrer em diferentesformas:

Revisão fiscal mensal diária: nesse caso, o trabalho deveocorrer sempre sobre a movimentação do dia anterior.Revisão fiscal mensal operacional ou automatizada: método

Planejamento Tributário Especial:Surge em função de determinado fato como: abertura de filiais,lançamento de novos produtos, aquisição e ou alienação daempresa, processos societários de reestruturação (cisão, fusão,incorporação).

Formas de aplicação:As formas de aplicação desse tipo de planejamento de tributossão individualizadas e devem ocorrer sempre que a empresativer eventos que venham impactar suas operações.

que pode ser realizado no momento do fechamento da apuração fiscal,buscando identificar erros ocorridos na escrituração das operaçõesrealizadas no mês corrente.

Revisão fiscal operacional ou automatizada dos últimos 5 anos: nessecaso a empresa realiza o trabalho buscando identificar oportunidadesfiscais que ainda não foram extintas pela decadência tributária.

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Como vimos, existem diversas formas de realizar um bomplanejamento tributário. Cabe à empresa considerar todas asoportunidades oferecidas pela legislação vigente para aredução de custos fiscais incidentes sobre as suasatividades.Vale lembrar que os métodos citados nesse e-book não sãoúnicos e exclusivos, visto que as operações das empresassão distintas. Por esse motivo, os estudos devem serrealizados de acordo com as necessidades de cadamercado específico e a aplicação deve ser com foco nonegócio da companhia, sempre buscando agregar valor esolucionar as demandas fiscais como um todo, para que osresultados sejam sustentáveis.

Lembre-se:“É importante ter metas, mas também é fundamentalplanejar cuidadosamente cada passo para atingi-las.”(Bernardinho)

Referências:Autor: Luan Roberto Tavares, Consultor Especialista TributárioFonte: FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 11ª Ed. São Paulo: Atlas, 2009.OLIVEIRA, Gustavo Pedro. Contabilidade tributária. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2009.OLIVEIRA, Luís Martins et al. Manual de Contabilidade Tributária. 10. Ed. São Paulo, 2011.

BRASIL. Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as Sociedades por Ações. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm. Acessado em: 20/05/2015.

IBPT. Evolução da carga tributária Brasileira e previsão para 2013. Disponível em: https://www.ibpt.org.br/img/uploads/novelty/estudo/1443/20131218asscomEstudoEvolucaodacargatributariabrasileiraPrevisaopara2013.pdfAcessado em: 17/05/2015

CONCLUSÃO

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JoinvilleRua Dr. Joao Colin, 1872 - América Fone: (047) 3043 4100

Unidade São Paulo – SP (011) 4063-9072Unidade Campinas – SP (019) 4062-9073Unidade Belo Horizonte – MG (031) 4063-9210Unidade Porto Alegre – RS (051) 4063-9075

Agora é a sua vez! Qual seria a melhor forma de reduzir a carga tributária incidente sobre a sua empresa?

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